2024年度江蘇省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類能力檢測試卷B卷附答案

2024年度江蘇省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類能力檢測試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、20x4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是()。

A.確認債務重組收益80萬元

B.確認商品銷售收入90萬元

C.確認其他綜合收益100萬元

D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元

【答案】A2、2015年10月8日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)其以甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費用50萬元(其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務收費)。2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續(xù)服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為()萬元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【答案】C3、下列各項中，不屬于短期金融市場的是()。

A.同業(yè)拆借市場

B.票據(jù)市場

C.大額定期存單市場

D.股票市場

【答案】D4、某企業(yè)內(nèi)第二分廠是利潤中心，本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入300萬元，銷售變動成本為180萬元，該中心負責人可控固定成本為40萬元，不可控但應由該中心負擔的固定成本為20萬元，那么該中心的部門經(jīng)理邊際貢獻是()。

A.120萬元

B.80萬元

C.60萬元

D.以上均不正確

【答案】B5、下列各項中，屬于財政支出支付方式的是()。

A.分批支付

B.授權(quán)支付

C.間接支付

D.按期支付

【答案】B6、針對生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。

A.產(chǎn)成品入庫單是產(chǎn)品生產(chǎn)完成并經(jīng)檢驗合格后從生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)入倉庫的憑證

B.產(chǎn)成品出庫單是根據(jù)經(jīng)批準的銷售單發(fā)出產(chǎn)成品的憑證

C.在存貨盤點過程中，注冊會計師通常會使用盤點表記錄盤點結(jié)果，使用盤點標簽對已盤點存貨及數(shù)量作出標識

D.對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）通過編制存貨賬齡分析表確定是否需要計提存貨跌價準備尤其重要

【答案】C7、某公司2014年資金平均占用額為500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為20萬元，預計2016年銷售增長8%，但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預測2016年資金需要量為()萬元。

A.533.95

B.556.62

C.502.85

D.523.8

【答案】A8、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當月月底達到預定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。

A.224萬元

B.217.7萬元

C.119萬元

D.112.7萬元

【答案】B9、企業(yè)2017年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，設備原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2018年應計提的折舊額為（）萬元。

A.344

B.240.8

C.206.4

D.258

【答案】B10、下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的高水平而設計的審計程序

C.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改

D.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定

【答案】D11、A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2012年9月26日A公司與W公司簽訂銷售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司銷售電視機100臺，每臺1.5萬元。2012年12月31日A公司庫存電視機120臺，單位成本1.2萬元，賬面成本為144萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。關于A公司期末電視機計提存貨跌價準備的會計處理，下列說法中不正確的是()。

A.100臺有合同的電視機的估計售價為150萬元

B.超過合同數(shù)量的20臺筆記本電腦的估計售價為20萬元

C.120臺有合同的電視機的估計售價為170萬元

D.120臺有合同的電視機的估計售價為180萬元

【答案】D12、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，根據(jù)合同約定，合同總價款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績目標即可獲得100萬元的額外獎勵，未完成則沒有獎勵。甲公司估計完成了該項業(yè)績目標可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。

A.1000

B.1100

C.1080

D.1020

【答案】B13、在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的預算編制方法是()。

A.連續(xù)預算編制方法

B.滑動預算編制方法

C.定期預算編制方法

D.增量預算編制方法

【答案】A14、如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么()。

A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)

B.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試

C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

D.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年年末的控制測試

【答案】B15、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的()。

A.支付密碼

B.預留銀行簽章

C.身份證

D.支票進賬單

【答案】B16、一切管理活動的共性是()。

A.使管理職能細化

B.實行組織控制的例外原則

C.管理組織必須按照科層制設立

D.為了實現(xiàn)特定目標

【答案】D17、針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程

B.抽樣檢查變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認

C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核

D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求

【答案】C18、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。

A.4416.60

B.4569.60

C.4752.60

D.4009.60

【答案】B19、甲汽車專賣店購入小汽車12輛，根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是()。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的專用轎車

C.將其中一輛贈送給乙企業(yè)

D.庫存3輛尚未售出

【答案】B20、下列關于吸收直接投資籌資方式的表述中，不正確的是()。

A.采用吸收直接投資的企業(yè)，資本不分為等額股份

B.采用吸收直接投資的企業(yè)，無需公開發(fā)行股票

C.吸收直接投資是股份制企業(yè)籌集權(quán)益資本的基本方式

D.吸收直接投資的實際出資額中，注冊資本部分，形成實收資本

【答案】C21、A投資項目投資額為300萬元，使用壽命15年，已知該項目第15年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為40萬元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共12萬元，則該投資項目第15年的凈現(xiàn)金流量為()萬元。

A.33

B.55

C.52

D.40

【答案】C22、在對重大錯報風險進行評估后，注冊會計師確定的可接受檢查風險水平越低，選擇的進一步審計程序的性質(zhì)越可能傾向于()。

A.分析程序

B.交易測試

C.余額測試

D.控制測試

【答案】C23、下列各項中，屬于流動負債的是()。

A.應付債券

B.長期借款

C.預付賬款

D.預收賬款

【答案】D24、下列關于內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理，不正確的是（）。

A.研究階段的支出全部費用化，計入當期損益

B.開發(fā)階段的支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本

C.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應當費用化，計入當期損益

D.確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研究開發(fā)支出全部費用化，計入當期損益

【答案】B25、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，應計入當年營業(yè)外支出的是（）。

A.外幣報表折算時產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.回購股份進行股權(quán)激勵支付的股份回購款

C.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧

D.債權(quán)人發(fā)生的債務重組損失

【答案】D26、甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際利率為6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

【答案】B27、某公司資本總額為2000萬元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬股，每股面值為1元;債務資金800萬元(利率為8%);優(yōu)先股資金為200萬元，平價發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤為400萬元，則該公司財務杠桿系數(shù)為()。

A.1.25

B.1.29

C.1.27

D.1.20

【答案】B28、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

【答案】D29、下列各項中，屬于“直接人工標準工時”組成內(nèi)容的是()

A.由于設備意外故障產(chǎn)生的停工工時

B.由于更換產(chǎn)品產(chǎn)生的設備調(diào)整工時

C.由于生產(chǎn)作業(yè)計劃安排不當產(chǎn)生的停工工時

D.由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時

【答案】B30、如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結(jié)論中最合理的是（）。

A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序

B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風險性質(zhì)不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序

C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風險的性質(zhì)嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

【答案】D31、A注冊會計師負責對B公司2011年度財務報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求B公司提供由購貨單位簽收的收貨單，B公司因此提供了收貨單復印件。以下事項描述的是審計項目組內(nèi)部復核的情形中，恰當?shù)氖?)。

A.助理人員在將獲取的收貨單的復印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將復印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿

B.助理人員直接將復印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！?/p>

C.助理人員應要求B公司提供原件，將復印件與原件核對后，將復印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！?/p>

D.助理人員應要求B公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復印件核對，將復印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見異常”

【答案】D32、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺機器設備的本月折舊額為()萬元。

A.2.3

B.2.2

C.2.1

D.2.5

【答案】C33、下列交易或事項會減少未分配利潤的是（）。

A.提取盈余公積

B.盈余公積補虧

C.實際分派現(xiàn)金股利

D.宣告分派股票股利

【答案】A34、由企業(yè)非日?；顒有纬傻?，會導致所有者權(quán)益增加并且與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益流入稱為()。

A.成本

B.費用

C.利得

D.損失

【答案】C35、2×17年末，大海公司賬上存在一筆應收賬款，價值500萬元（含稅價款），已計提壞賬準備20萬元。該應收賬款系向A公司銷售商品形成的。由于A公司發(fā)生財務困難，無法如期還款，大海公司與其達成協(xié)議，約定A公司以其生產(chǎn)的一批M產(chǎn)品償還該款項。M產(chǎn)品的成本為260萬元，其市場價格為330萬元（等于計稅價格）。大海公司、A公司的增值稅稅率均為16%，計算大海公司取得該存貨的入賬價值為（）。

A.480萬元

B.260萬元

C.500萬元

D.330萬元

【答案】D36、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當月月底達到預定可使用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。

A.224萬元

B.217.7萬元

C.119萬元

D.112.7萬元

【答案】B37、甲公司2×18年1月1日以9600萬元的價格通過非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股權(quán)。購買日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。假定丙公司的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組不存在減值跡象。至2×18年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為12000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的該資產(chǎn)組的可收回金額為12600萬元。則甲公司2×18年12月31日合并報表中應確認的商譽的賬面價值為（）萬元。

A.200

B.240

C.360

D.400

【答案】C38、下列各項中，屬于應收賬款的機會成本是()。

A.對客戶的資信調(diào)查費用

B.收賬費用

C.壞賬損失

D.應收賬款占用資金的應計利息

【答案】D39、為證實被審計單位是否存在高估銷售收入最有效的審計程序是（）。

A.抽取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票

B.抽取營業(yè)收入明細賬，追查至銷售發(fā)票

C.將發(fā)運憑證的日期與營業(yè)收入明細賬中的日期核對

D.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對

【答案】B40、公司在創(chuàng)立時首先選擇的籌資方式是()。

A.融資租賃

B.向銀行借款

C.吸收直接投資

D.發(fā)行企業(yè)債券

【答案】C41、關于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中，錯誤的是()。

A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

【答案】A42、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元（不含增值稅），運輸費用74.4萬元（增值稅稅率11%），保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是（）

A.665.00萬元

B.686.00萬元

C.687.40萬元

D.700.00萬元

【答案】B43、下列各項中，屬于長期借款-般性保護條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.借款的用途不得改變

C.要求企業(yè)主要領導人購買人身保險

D.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅?/p>

【答案】A44、按規(guī)定，注冊會計師應當將識別出的()導致的風險確定為特別風險。

A.與對被審計單位有支配性影響的關聯(lián)方發(fā)生的交易

B.超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易

C.在被審計單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易

D.與關鍵管理人員能夠施加影響的關聯(lián)方發(fā)生的交易

【答案】B45、優(yōu)先股是指股份有限公司發(fā)行的具有優(yōu)先權(quán)利、相對優(yōu)先于一般普通種類股份的股份種類。下列說法不正確的是()。

A.在利潤分配及剩余財產(chǎn)清償分配的權(quán)利方面，優(yōu)先股持有人優(yōu)先于普通股股東

B.在參與公司決策管理等方面，優(yōu)先股的權(quán)利受到限制

C.優(yōu)先股的股利收益是事先約定的，也是相對固定的

D.當公司處于清算時，剩余財產(chǎn)先分給優(yōu)先股股東，再分給債權(quán)人，最后分給普通股股東

【答案】D46、對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當()。

A.拒絕接受，并報告領導，要求查明原因

B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因

C.予以退回，并要求經(jīng)辦人員按規(guī)定進行更正、補充

D.拒絕接受，且不能讓經(jīng)辦人員進行更正、補充

【答案】C47、2012年初甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項700萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，當年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈利潤為150萬元，當年乙公司自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權(quán)，出售價款為720萬元，剩余20%股權(quán)的公允價值為240萬元。處置股權(quán)的業(yè)務在合并報表中確認的投資收益金額是（）。

A.160萬元

B.100萬元

C.260萬元

D.120萬元

【答案】D48、A公司和B公司同為M集團的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資產(chǎn)作為合并對價取得B公司60%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1000萬元。合并日B公司相對于M集團而言的所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。A公司取得股權(quán)發(fā)生審計、評估費用10萬元。假設A公司資本公積項目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項投資業(yè)務對個別報表“資本公積”項目的影響額為（）。

A.－400萬元

B.－200萬元

C.－800萬元

D.－100萬元

【答案】D49、某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，2013年7月份，該企業(yè)應繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業(yè)應計入應交稅費——應交城市維護建設稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C50、關于審計項目組內(nèi)部討論，以下說法中，不正確的是（）。

A.項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會

B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論，包括項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家

C.在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關鍵成員應該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論

D.項目組在討論時應當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯報的情形，并對這些跡象進行嚴格追蹤

【答案】B51、2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知兩個區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

【答案】A52、已知某投資項目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產(chǎn)后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項目包括投資期的靜態(tài)回收期為()。

A.4.25年

B.6.25年

C.4年

D.5年

【答案】B53、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C54、下列各項中，不屬于成本管理領域應用的管理會計工具方法的是（）。

A.目標成本法

B.變動成本法

C.標準成本法

D.敏感性分析

【答案】D55、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

A.0

B.50

C.60

D.110

【答案】C56、下列關于專門決策預算的說法中，不正確的是()。

A.主要是長期投資預算

B.經(jīng)?？缭蕉鄠€年度

C.是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)之一

D.其要點是準確反映項目資金的籌資計劃

【答案】D57、下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

【答案】A58、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。

A.可能發(fā)生

B.不可能發(fā)生

C.很可能發(fā)生

D.必然發(fā)生

【答案】D59、下列關于安全邊際的說法中正確的是()。

A.當安全邊際率在20%~30%之間時，表明企業(yè)經(jīng)營較安全

B.安全邊際額減去自身邊際貢獻后為企業(yè)利潤

C.安全邊際只能用絕對數(shù)來表示

D.安全邊際越小，企業(yè)經(jīng)營風險越小

【答案】A60、稅務機關采取稅收保全措施時，個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，下列不在保全措施范圍的是()。

A.豪華住宅

B.金銀飾品

C.配偶的退休工資

D.家中唯一的小汽車

【答案】C61、下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。

A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠

【答案】B62、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費5萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務。2×17年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬元

C.貸方余額33萬元

D.貸方余額23萬元

【答案】A63、下列關于審計工作底稿的說法中，注冊會計師認為正確的有()。

A.為保護信息的完整性和安全性，任何項目組以外的人員均不得接觸審計工作底稿

B.將電子介質(zhì)的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計工作底稿中

C.編制審計工作底稿的要求是使得事務所內(nèi)部有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論

D.注冊會計師可以根據(jù)具體業(yè)務的特點對會計師事務所制定的審計工作底稿模板進行修改

【答案】D64、下列關于會計差錯的表述中，不正確的是（）。

A.所有會計差錯均應在會計報表附注中披露

B.重要會計差錯的內(nèi)容應在會計報表附注中披露

C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前期間的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數(shù)

D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目

【答案】A65、下列各項中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的是()。

A.職工工資、津貼

B.購買國家專控商品

C.個人勞務報酬

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

【答案】B66、下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

B.進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

C.進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

D.進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

【答案】D67、下列關于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人

D.征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權(quán)利義務所指的物品

【答案】B68、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【答案】A69、對被審計單位注銷應收某客戶120萬元賬款，審計人員應重點審查的內(nèi)容是()。

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計劃

D.壞賬準備的計提政策

【答案】A70、會計分期假設的前提是（）。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.權(quán)責發(fā)生制原則

D.貨幣計量

【答案】B71、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的()。

A.近因效應

B.定型效應

C.光環(huán)效應

D.投射效應

【答案】C72、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對于張某的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是()。

A.責令限期改正，并處2000元以上20000元以下的罰款

B.責令限期改正，并處3000元以上50000元以下的罰款

C.通報，并處2000元以上20000元以下的罰款

D.通報，并處3000元以上50000元以下的罰款

【答案】D73、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定，該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是()。

A.按照A

B.C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限B按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

【答案】A74、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

【答案】D75、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項軟件，工期為5個月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預收賬款5000000元。甲公司預計開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元。2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進度為45%。2012年確認的勞務收入為()元。

A.450000

B.500000

C.1000000

D.454545

【答案】A76、關于合并財務報表中母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷，下列說法中不正確的是()。

A.同一控制下的企業(yè)合并，不產(chǎn)生合并商譽

B.同一控制的下企業(yè)合并，可能產(chǎn)生合并負商譽

C.非同一控制下的企業(yè)合并，可能產(chǎn)生合并商譽

D.對非全資子公司，會產(chǎn)生少數(shù)股東權(quán)益

【答案】B77、下列有關審計工作底稿的說法中不正確的是（）。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分.適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改.覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

【答案】C78、下列關于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是（）。

A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個別財務報表和合并財務報表均不確認損益

B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日應當減少合并財務報表商譽金額

C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務報表和合并財務報表均確認損益

D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務報表商譽金額

【答案】C79、甲公司主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，2015年1月發(fā)生質(zhì)量檢驗成本4000元，檢驗總次數(shù)為20次，其中甲產(chǎn)品5次，乙產(chǎn)品15次。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的產(chǎn)量均為200件.采用作業(yè)成本法，則2015年1月甲產(chǎn)品分配的質(zhì)量檢驗成本為()元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

【答案】A80、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

【答案】B二多選題(共20題)1、在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，認識到可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的情形。職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括()。

A.財務信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

B.財務數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.作為數(shù)據(jù)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

【答案】ABCD2、在確定經(jīng)濟進貨批量時，下列表述中正確的有()。

A.隨每次進貨批量的變動，變動性進貨費用和變動性儲存成本成反方向變化

B.變動性儲存成本的高低與每次進貨批量成正比

C.變動性進貨費用的高低與每次進貨批量成反比

D.變動性儲存成本與變動性進貨費用相等時的采購批量，即為經(jīng)濟訂貨批量

【答案】ABCD3、下列關于凈現(xiàn)值率的表述中，正確的有()。

A.凈現(xiàn)值率可以從動態(tài)角度直接反映項目投資的資金投入與總產(chǎn)出的關系

B.凈現(xiàn)值率可以直接反映項目的實際收益水平

C.凈現(xiàn)值率可以反映單位原始投資的現(xiàn)值所創(chuàng)造的凈現(xiàn)值

D.只有當凈現(xiàn)值率大于或等于零時投資項目才具有財務可行性

【答案】CD4、為了證實存貨的“計價和分攤”認定，注冊會計師應實施的實質(zhì)性程序包括（）。

A.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

B.抽查產(chǎn)量及工時記錄、材料費用分配表等計算是否正確

C.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

D.抽查成本計算是否正確

【答案】BCD5、屬于“流動負債”項目的有()。

A.應交稅費

B.應付票據(jù)

C.預付賬款

D.應付賬款

【答案】ABD6、關于輔助生產(chǎn)成本的歸集，下列說法正確的有()。

A.可以直接通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目進行歸集

B.應該通過“制造費用”科目進行歸集，然后轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目，最后進行分配

C.輔助生產(chǎn)成本可以先記入“制造費用”科目及所屬明細賬的借方進行歸集，然后再從其貸方直接轉(zhuǎn)入或分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目及所屬明細賬的借方

D.可以先通過制造費用進行歸集

【答案】ACD7、下列關于注冊會計師擬實施實質(zhì)性程序時間安排的說法中，注冊會計師不認可的有（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當在期末實施控制測試

C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師即可將期中實施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期中實施實質(zhì)性程序以便盡早發(fā)現(xiàn)更多的問題

【答案】BCD8、下列各項中，決定預防性現(xiàn)金需求數(shù)額的因素有()。

A.企業(yè)臨時融資的能力

B.企業(yè)預測現(xiàn)金收支的可靠性

C.金融市場上的投資機會

D.企業(yè)愿意承擔現(xiàn)金短缺風險的程度

【答案】ABD9、針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確的是（）。

A.被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后才確認收入

B.被審計單位能對退貨作合理估計，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入

C.屬于融資行為的售后回購不能確認收入

D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認營業(yè)收入，舊商品的回收價確認營業(yè)成本

【答案】ABC10、下列有關交互分配法的說法中，正確的有（）。

A.這種方法提高了分配的正確性

B.需要計算兩次費用分配率

C.主要適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務不多的情況

D.各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用等于交互分配前的費用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費用

【答案】ABD11、下列關于不相容職務的說法中，正確的有()。

A.授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離

B.保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離

C.保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務要分離

D.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離

【答案】ABCD12、可能導致錯報的事項包括（）。

A.收集或處理用以編制財務報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤

B.注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)嬚咦鞒霾磺‘數(shù)倪x擇和運用

C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計

D.遺漏某項金額或披露

【答案】ABCD13、運用檢查方法時的注意事項有()。

A.應注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關注真實性

B.應注意書面文件記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關法律和規(guī)章制度的規(guī)定

C.應注意書面文件與各相關文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽

D.應檢查與書面文件對應的相關資產(chǎn)是否真實存在

E.應對往來等有對方客戶的書面記錄進行發(fā)信函驗證

【答案】ABC14、下列關于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有()。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

D.該專利權(quán)應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量

【答案】BCD15、在甲公司存貨監(jiān)盤結(jié)束前，A注冊會計師應當（）。

A.復核盤點結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果

B.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

C.取得并檢查已填用.作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，A注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄

【答案】ABCD16、溝通在管理中舉足輕重，其主要功能體現(xiàn)在()。

A.激勵

B.控制

C.情緒表達

D.獲取信息

【答案】ABCD17、下列選項中，屬于稅收程序法的有()。

A.《發(fā)票管理法》

B.《稅務機關組織法》

C.《稅收征收管理法》

D.《納稅程序法》

【答案】ABCD18、甲公司為大型煤礦企業(yè)，國家相關法規(guī)規(guī)定煤炭生產(chǎn)企業(yè)需以原煤實際產(chǎn)量為基礎，按3元/噸的標準提取安全生產(chǎn)費。20×6年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為600萬元。

A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本

B.安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本468.6萬元

C.安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，確認468.6萬元的累計折舊

D.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映

【答案】ABCD19、下列各項固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（）。

A.處于日常修理期間的固定資產(chǎn)

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

C.大修理停用的固定資產(chǎn)

D.已提前報廢的固定資產(chǎn)

【答案】BD20、下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到的要求有（）。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復核的手續(xù)

【答案】ABC三大題(共10題)1、ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）A注冊會計師確定的了解內(nèi)部控制的目標是：評價內(nèi)部控制的設計，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內(nèi)部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A注冊會計師認為采用自動化控制更為適當。（5）A注冊會計師認為只要甲公司內(nèi)部控制設計合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實現(xiàn)財務報告目標提供百分之百的保證。1、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。對內(nèi)部控制了解的深度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測試。（1.2分）（2）恰當。（1.2分）（3）不恰當。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師評價的是控制的設計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測試后才能得出的結(jié)論。（1.2分）（4）不恰當。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當。（1.2分）（5）不恰當。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。（1.2分）2、甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權(quán)的90%給非關聯(lián)方，所得的價款為1800萬元，剩余6%股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權(quán)日的會計處理如下：

【答案】（1）出售股權(quán)借：銀行存款18000000貸：長期股權(quán)投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權(quán)的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)2000000貸：長期股權(quán)投資1200000（1200×10%）投資收益8000003、甲公司2019年4月1日結(jié)存A材料300件，每件實際成本為10元；4月5日和4月20日分別購入該材料900件和600件，每件實際成本分別為11元和12元；4月10日和4月25日分別發(fā)出該材料1050件和600件。要求：采用月末一次加權(quán)平均法計算甲公司2019年4月份發(fā)出A材料的成本和2019年4月30日A材料的結(jié)存成本。

【答案】A材料加權(quán)平均單位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份發(fā)出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料結(jié)存成本=期初存貨成本3000+本期購貨成本（9900+7200）-本期發(fā)出存貨成本18430.50=1669.50（元）*4、甲公司持有乙公司25%的股份，并能對乙公司施加重大影響。當期，乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性資房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值1500萬元，計入了其他綜合收益。（貸方）不考慮其他因素，甲公司當期按照權(quán)益法核算應確認的其他綜合收益的會計處理如下：

【答案】按權(quán)益法核算甲公司應確認的其他綜合收益＝1500×25%＝375（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸：其他綜合收益37500005、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價值為15億元，其個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為6.4億元，以P公司最初從獨立第三方取得B公司時點確定的B公司有關資產(chǎn)、負債價值為基礎，考慮B公司后續(xù)有關交易事項的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價為其賬面持有的一項土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價值為10億元，同時該項交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當日，甲公司賬面所有者權(quán)益項目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應如何確認對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會計處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計準則規(guī)定，該類合并中投資方應當按照合并取得應享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價賬面價值之間的差額應當調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應當依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應進行的會計處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款5本例中應當注意以下問題：一是甲公司取得對B公司長期股權(quán)投資，應以所取得B公司賬面凈資產(chǎn)的份額確認。該賬面凈資產(chǎn)并非是B公司個別財務報表中體現(xiàn)6.4億元，而應以B公司有關資產(chǎn)、負債在最終控制方P公司賬面價值9.2億元為基礎確定。二是在確認長期股權(quán)投資時，對于合并方為取得該項投資支付的對價原則上應以賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，無論其公允價值與賬面價值是否相同，均不確認損益。取得長期股權(quán)投資的入賬價值與所支付對價賬面價值之間的差額應當全部調(diào)整所有者權(quán)益，本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關差額均調(diào)整了資本公積。根據(jù)同一控制下企業(yè)合并作為企業(yè)集團內(nèi)資產(chǎn)和權(quán)益整合的處理理念，該類交易確認時不應當產(chǎn)生損益。三是如果本例中在確認甲公司對B公司長期股權(quán)投資時，因該項長期股權(quán)投資按照會計準則規(guī)定確定的初始投資成本與支付對價賬面價值之間的差額沖減資本公積（資本溢價）時，資本公積（資本溢價）的余額不足的，應當按照比例相應沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。即，如甲公司一般是按照凈利潤10%提取法定盈余公、積的，因資本公積（資本溢價）的余額不足需進一步?jīng)_減權(quán)益的金額，應當依次沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。6、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后，其認為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關議案進行表決時代表甲公司提供表決意見。

【答案】甲公司在取得對乙公司股權(quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員，參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準則規(guī)定應當認為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應作為長期股權(quán)投資核算。7、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預計結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務報表相關的抵銷分錄。

【答案】2×12年12月31日合并報表相關抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準備50（800-750）貸：資產(chǎn)減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎為800萬元，賬面價值為600萬元，應該確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務報表上因為減值已經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1

2.5萬元（50×25%），因此合并財務報表角度補確認37.5萬元（50-1

2.5）。借：遞延所得稅資產(chǎn)