2024年初級經(jīng)濟法章節(jié)重點速記

《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點速記

第一章總論

一、法律基礎(chǔ)

(一)法歐I概念

法是由國家制定或承認(rèn)，并由國家強制力保證明施的,反應(yīng)著統(tǒng)治階級意志日勺規(guī)范體系。

(二)法H勺本質(zhì)與特性

1.法H勺本質(zhì)

法是“統(tǒng)治階級”的“國家意志”的體現(xiàn)，這是法歡I本質(zhì)

(1)法只能是“統(tǒng)治階級”意志的體現(xiàn)，是由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件決定淤J,是社會客觀需要的

反應(yīng)。

(2)法體現(xiàn)時是統(tǒng)治階級的)“整體意志和主線利益”，而不是統(tǒng)治階級每個組員個人意志日勺簡樸相加。

(3)法體現(xiàn)日勺不是一般日勺統(tǒng)治階級意志，而是統(tǒng)治階級日勺“國家意志”日勺體現(xiàn)。

2.法的特性

(1)法是通過國家制定或者承認(rèn)才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。

(2)法是憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行H勺效力，具有強制性。

(3)法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)H勺行為規(guī)范，具有利導(dǎo)性(利益導(dǎo)向性)。

⑷法是明確而普遍合用的規(guī)范,具有規(guī)范性。

記憶口訣；說起法，找國家。國家制定或承認(rèn)，國家強制來保證；本質(zhì)是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，特

性也為國家意志性、強制性、利益導(dǎo)向性、規(guī)范性。

(三)法律關(guān)系

法律關(guān)系是被法律規(guī)范所調(diào)整的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，任何法律關(guān)系都由主體、客體和內(nèi)容三個要素構(gòu)成,

缺乏其中任何一種要素,都不構(gòu)成法律關(guān)系.

1.法律關(guān)系的主體(享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)日勺當(dāng)事人)

法律關(guān)系主體又稱權(quán)利主體或義務(wù)主體,是指參與法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包

括:

(1)公民(自然人)

(2)機構(gòu)和組織(法人)

(3)國家

(4)外國人和外國社會組織

2.法律關(guān)系H勺內(nèi)容(權(quán)利與義務(wù))

法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

(1)法律義務(wù)包括積極義務(wù)(納稅、服兵役)和消極義務(wù)(不得毀壞公共財物、不得侵害他人生命財

產(chǎn)安全)。

(2)任何一方日勺權(quán)利都必須有另一方義務(wù)時存在，沒有無義務(wù)的權(quán)利，也沒有無權(quán)利的I義務(wù)。也就

是說，任何一方既是權(quán)利主體,也是義務(wù)主體。

記憶口訣:權(quán)義不分家。

(3)法律上日勺權(quán)利和義務(wù)，都受國家法律保障。

3.法律關(guān)系的客體(權(quán)利和義務(wù)所指向的對象)

法律關(guān)系客體又稱權(quán)利客體或義務(wù)客體，是指法律關(guān)系主體H勺權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。包括：

(1)物，是指可為人們控制H勺,具有一定經(jīng)濟價值和實物形態(tài)的生產(chǎn)資料和消費資料

①自然物:土地、森林；

②人造物:機器、建筑；

③貨幣和有價證券。

(2)非物質(zhì)財富

①知識產(chǎn)品：著作、發(fā)明；

②道德產(chǎn)品：榮譽稱號、嘉獎表揚。

(3)行為

①生產(chǎn)經(jīng)營行為；

②經(jīng)濟管理行為；

③提供一定勞務(wù)日勺行為；

④完畢一定工作日勺行為。

(4)人身

記憶口訣:法律關(guān)系三要素，主“享、承”，內(nèi)“權(quán)、義”，客“對象”，三缺一均不可。(主“享、承”

是指：享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人為主體;客“對象”是指：權(quán)利和義務(wù)所指向的對象為客體；內(nèi)“權(quán)、

義”是指:權(quán)利與義務(wù)為內(nèi)容。)

(四)法向形式

1.法日勺形式有憲法、法律、法規(guī)(行政法規(guī)和地措施規(guī))、規(guī)章(國務(wù)院部門規(guī)章和地方政府規(guī)章)、

民族自治地方日勺自治條例和單行條例，以及尤其行政區(qū)的法、國際公約。

2.制定機關(guān)

(1)憲法由最高權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會制定。

(2)法律由最高權(quán)力機關(guān)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。

(3)行政法規(guī)由最高行政機關(guān)國務(wù)院制定。

(4)地措施規(guī)由省、自治區(qū)、直轄市日勺人民代表大會及常務(wù)委員會制定。

(5)部門規(guī)章由國務(wù)院各所屬部委根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)

制定。地方政府規(guī)章由省、自治區(qū)、直轄市和較大口勺市的人民政府制定。

3.效力

(1)憲法具有最高日勺法律效力。

(2)法律其地位和效力僅次于憲法，高于行政法規(guī)和地措施規(guī)°

(3)法規(guī)其效力次于憲法和法律。

(一)仲裁

1.仲裁日勺合用范圍

(1)屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議：平等主體日勺公民、法人和其他組織之間發(fā)生日勺協(xié)議糾紛和其他財

產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

(2)不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議

①與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛；

②行政爭議；

③勞動爭議；

④農(nóng)業(yè)承包協(xié)議糾紛。

記憶口訣:仲裁雙方要平等，協(xié)議財產(chǎn)，都可以。有幾點特姝記，勞行爭議農(nóng)承包，繼承婚姻監(jiān)收扶,

不屬仲裁法范圍。

2.仲裁日勺基本原則

(1)自愿原則

當(dāng)事人采用仲裁方式處理糾紛，應(yīng)當(dāng)雙方自愿，抵達仲裁協(xié)議。沒有仲裁辦墳，一方申請仲裁的，仲

裁委員會不予受理。

(2)根據(jù)事實和法律，公平合理地處理糾紛H勺原則。

仲裁要堅持以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則。在法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不完備的狀況下，仲裁

庭可以按照公平合理口勺一般原則來處理糾紛。

(3)獨立仲裁原則

仲裁機構(gòu)不依附于任何機關(guān)而獨立存在，仲裁依法獨立進行，不受任何行政機關(guān)、社會團體和個人的

干涉。

(4)一裁終局制度

仲裁庭作出日勺仲裁裁決為終局裁決，仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或向人民法院

起訴依J,仲裁委員會或者人民法院不予受理。

記憶口訣:公平自愿加獨立,一裁終局定糾紛。

(二)訴訟時效期間

1.一般訴訟時效期間

一般訴訟時效期間，也稱一般訴訟時效期間，是指由民事一般法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時效期

間。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。

2.尤其訴訟時效期間

(1)合用于1年訴訟時效期間的情形包括：

①身體受到傷害規(guī)定賠償?shù)模?/p>

②發(fā)售質(zhì)量不合格產(chǎn)品未申明的；

③延付或者拒付租金日勺；

④寄存財物被丟失或者損毀日勺。

(2)最長訴訟時效期間(絕對時效期間)

訴訟時效自權(quán)利人“懂得或者應(yīng)當(dāng)懂得”其權(quán)利受到侵害之日起計算;但從權(quán)利被侵害之日起超過2

3年日勺，人民法院不予保護。

記憶口訣:訴訟時效期,其實很好記，一傷未租寄，兩年有效期，最長二十年，特殊也可延。

3.地區(qū)管轄

(1)一般地區(qū)管轄：是按照當(dāng)事人所在地與法院轄區(qū)的附屬關(guān)系來確定案件管轄法院，也叫一般管

轄。一般實行“原告就被告”原則，即由被告住所地法院管轄，原告向被告住所地法院起訴。

記憶口訣：訴訟一發(fā)生，先把被告找；

(2)特殊地區(qū)管轄原則(多選題)

①因協(xié)議糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者協(xié)議履行地日勺人民法院管轄c

記憶口訣：協(xié)議起糾紛，兩地都來管，被告住所地，協(xié)議履行地;

②因保險協(xié)議糾紛提起日勺訴訟，由被告住所地或者保險標(biāo)日勺物所在地日勺人民法院管轄。

記憶口訣:保險協(xié)議多,道理很簡樸，被告住所地，標(biāo)物所在地；

③因票據(jù)糾紛提起歐I訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。

記憶口訣:票據(jù)糾紛起，誰來定管轄?被告住所地,票據(jù)支付地；

④因共同海損提起的訴訟，由船舶最先抵達地、共同海損理算地或者航程終止地的法院管轄。

記憶口訣:共同海損來，最先抵達地，海損理算地，航程終止地；

⑤因侵權(quán)行為提起的訴訟，由侵權(quán)行為地（包括侵權(quán)行為實行地、侵權(quán)成果發(fā)生地）或者被告住所地的

人民法院管轄。

記憶口訣:若問侵權(quán)事,官司在哪打？被告住所地,侵權(quán)行為地,實行成果地,兩者均可以；

⑥區(qū)鐵路、公路、水上和航空事故祈求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先抵

達地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。

記憶口訣:交通事故起訴，損害賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，最先抵達地，外加先降地；

⑦因鐵路、公路、水上、航空和聯(lián)合運送協(xié)議糾紛提起歐I訴訟，由運送始發(fā)地、目的地或者被告住所

地人民法院管轄。

記憶口訣：交通事故起訴，聯(lián)運糾紛起，被告住所地，運送始發(fā)地，尚有目的地，哪個都可以；

⑧因船舶碰撞或者其他海事?lián)p害事故祈求損害賠償提起的訴訟，由碰撞發(fā)生地、碰撞船舶最先抵達

地、加害船舶被扣留地或者被告住所地法院管轄。

記憶口訣:海損或碰船,訴訟賠償起，被告住所地，事故發(fā)生地，加害船被扣，最先抵達地；

⑨因海難救濟費用提起的訴訟，由救濟地或者被救濟船舶最先抵達地法院管轄。

記憶口訣:海難救濟費，也把糾紛起,船舶得救后，最先抵達地。若問誰還管,船舶救濟地。

（3）專屬管轄（單項選擇題）

①因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄.

②因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地人民法院管轄。

③因繼承遺產(chǎn)糾紛提起日勺訴訟，由被繼承人死亡時住所地或者重要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄。

記憶口訣：若因不動產(chǎn)，來把訴訟提，要找不動所在地。

港口作業(yè)中，訴訟糾紛起，要看港口所在地

繼承遺產(chǎn)時,若也起糾紛，要問誰是管轄地?被繼死亡住所地，重要遺產(chǎn)所在地。

(三)訴訟時效的中斷和中斷

(1)訴訟時效的中斷。是指在訴訟時效期間的最終6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人

不能行使訴訟祈求權(quán)H勺，訴訟時效期間暫停計算。不可抗力消除后，訴訟時效期間繼續(xù)計算。

(2)訴訟時效的中斷。是指在訴訟時效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出規(guī)定或者同意履行義

務(wù)，而使已通過的時效期間全歸于無效。從中斷時起，訴訟時效期間重新計算。

記憶口訣：若遇中斷從頭記，若問中斷看時間，后六發(fā)生才中斷，恢復(fù)后來接著記。

三、法律責(zé)任

數(shù)罪并罰

一人犯數(shù)罪日勺，除判處死刑和無期徒刑的以外,應(yīng)當(dāng)在數(shù)刑歐I最重刑期以上、總和刑期如下，酌情

決定應(yīng)當(dāng)執(zhí)行日勺刑期，不過管制最高不得超過3年，拘役最高不能超過1年，有期徒刑最高不能超過23

年。

記憶口訣:一人數(shù)罪行,如下來執(zhí)行,定超一罪最高刑，不超累加總期刑，拘役不過一，管制不超三，

有期最多為二十,若有附加也執(zhí)行。

第二章勞動協(xié)議法律制度

2023年1月1,勞動協(xié)議要實行；

要用工，雙方談，收取財物罰500元；(500-2023)

簽協(xié)議，應(yīng)協(xié)商，書面形式來衡量；

試用期,0126,此后不能再濫用：

想逃避，不簽訂，兩倍工資才搞定;

一年后,仍未簽，自動視為無固定；

無固定，很要命，前十后十兩次占積極；

法人換了無影響,合并分立仍履行；

每十年，5天假,234月病假可不行；（年休假）

醫(yī)療期,3遞增，12之后倆蹦6;（醫(yī)療期）

變更協(xié)議要協(xié)商,書面協(xié)議做證明；

解除協(xié)議莫隨意,雙方依法來辦理；

個人解除是八項,單位解除有六種；

淘汰人員有條件，特殊保護記心間；（20人、10%）

經(jīng)濟賠償有九類，四種終止也在內(nèi)；

解除協(xié)議全包括，保險終止零八后。

一、《中華人民共和國勞動協(xié)議法》自2023年1月1日起施行。

【口訣】2023年1月1,勞動協(xié)議要實行；

二、用人單位招用勞動者，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得規(guī)定勞動者提供擔(dān)?；蛘咭?/p>

其他名義向勞動者收取財物。用人單位扣押勞動者居民身份證等證件的，由勞動行政部門責(zé)令限期退還

勞動者本人，并根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定予以懲罰。用人單位以擔(dān)保或者其他名義向勞動者收取財物的，由勞

動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上2023元如下H勺原則對用人單位處以罰款;

給勞動者導(dǎo)致?lián)p害的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

【口訣】要用工，雙方談，收取財物500元；

三、勞動協(xié)議的簽訂,是指勞動者和用人單位通過互相選擇和平等協(xié)商，就勞動協(xié)議的各項條款協(xié)商一

致，并以書面形式明確規(guī)定雙方權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，從而確立勞動關(guān)系的法律行為。

【口訣】簽協(xié)議.應(yīng)協(xié)商，書面形式來衡量；

四、試用期

⑴試用期屬于勞動協(xié)議日勺約定條款，雙方可以約定，也可以不約定試用期。

(2)勞動協(xié)議期限3個月以上不滿1年的),試用期不得超過1個月；勞動協(xié)議期限1年以.上.不滿3年

日勺，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動協(xié)議,試用期不得超過6個月。

【解釋】1年以上包括1年，不滿3年不包括3年，不得超過1個月是指不不小于等于1個月。

【口訣】試用期，0126,此后不能再濫用；

五、勞動協(xié)議與勞動關(guān)系

對于己建立勞動關(guān)系，未同步簽訂書面勞動協(xié)議H勺，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)簽訂書面勞動協(xié)議。

(1)用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者簽訂書面勞動協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支

付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動協(xié)議;勞動者不與用人單位簽訂書面勞動協(xié)議的，用人單位應(yīng)當(dāng)

書面告知勞動者終止勞動關(guān)系，并支付經(jīng)濟賠償。

(2)用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者簽訂書面勞動協(xié)議的，自用工之日起滿一種月日勺次日至

滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資，并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動者簽

訂無固定期限勞動協(xié)議，應(yīng)當(dāng)立即與勞動者補訂書面勞動協(xié)議。

【解釋】無論一年以內(nèi)沒有簽訂，還是一年以上沒有簽訂，都要支付2倍工資。

【口訣】想逃避，不簽訂，兩倍工資才搞定；

【口訣】一年后，仍未簽，自動視為無固定；

七、用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以簽訂無固定期限勞動協(xié)議。有下列狀況之下，勞動者提出或者同

意續(xù)訂、簽訂勞動協(xié)議的，除勞動者提出簽訂固定期限勞動協(xié)議外，應(yīng)當(dāng)簽訂無固定期限勞動協(xié)議：

1.勞動者在該用人單位持續(xù)工作滿23年的；

2.用人單位初次實行勞動協(xié)議制度或者國有企業(yè)改制重新簽訂勞動協(xié)議步，勞動者在該用人單位持續(xù)

工作滿23年且距法定退休年齡局限性23年時；

3.持續(xù)簽訂二次固定期限勞動協(xié)議,且勞動者沒有下述情形，續(xù)訂勞動協(xié)議的I：

(1)嚴(yán)重違反用人單位日勺規(guī)章制度的;

(2)嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位導(dǎo)致重大損害時；

(3)勞動者同步與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完畢本單位的工作任務(wù)導(dǎo)致嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人

單位提出，拒不改正日勺；

(4)以欺詐、脅迫日勺手段或者乘人之危，使用人單位在違反真實意思的狀況下簽訂或者變更勞動協(xié)

議,致使勞動協(xié)議無效的；

(5)被依法追究刑事責(zé)任的；

(6)勞動者患病或者非因工負(fù)傷,在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行

安排口勺工作的；

(7)勞動者不能勝任工作,通過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。

但持續(xù)簽訂固定期限勞動協(xié)議的次數(shù),應(yīng)當(dāng)自《勞動協(xié)議法》2023年1月1日施行后，續(xù)訂固定

期限勞動協(xié)議步開始計算。

【口訣】無固定，很要命，前十后十兩次占積極；

八、用人單位變更名稱、法定代表人、重要負(fù)責(zé)人或者投資人等事項,不影響勞動協(xié)議日勺履行。

【口訣】法人換了無影響，合并分立仍履行；

九、帶薪年休假

(1)合用范圍

機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位日勺職工持續(xù)工作1年

以上的，享有帶薪年休假。

(2)年休假的原則

職工合計工作已滿1年不滿23年時,年休假5天；已滿23年不滿23年的，年休假10天；已滿23年

日勺,年休假15天。

(3)不享有“當(dāng)年日勺年休假”的情形

①職工依法享有寒暑假,其假期天數(shù)多于年休假天數(shù)日勺;

②職工請事假合計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資由J;

③合計工作滿1年不滿23年的職工,請病假合計2個月以.匕的；

④合計工作滿23年不滿23年的職工，請病假合計3個月以上日勺;

⑤合計工作滿23年以上的職工，請病假合計4個月以上的.

【口訣】每十年，5天假，234月病假可不行；(年休假)

十、醫(yī)療期

醫(yī)療期

原則(1)實際工作年限23年如下日勺，在本單位工作年限5年如下的為

3個月；5年以上的為6個月

(2)實際工作年限23年以上日勺，在本單位工作年限5年如下日勺為6

個月；5年以上23年如下［1勺為9個月；23年以上23年如下的為

12個月；23年以上23年如下日勺為18個月；23年以上日勺為24個

月

【解釋】醫(yī)療期的界定先看實際工作年限，然后再看在本單位的工

作年限。

國家法定休病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)

假日、休息

H

工資病假工資或疾病救濟費可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY原則支付，但最低不

能低于最低工資原則的80%

特殊規(guī)定醫(yī)療期H勺計算措施：

(1)醫(yī)療期3個月的I按6個月內(nèi)合計病休時間計算

(2)6個月的按12個月內(nèi)合計病休時間計算

(3)9個月日勺按15個月內(nèi)合計病休時間計算

(4)12個月日勺按18個月內(nèi)合計病休時間計算

(5)18個月的按24個月內(nèi)合計病休時間計算

(6)24個月的按30個月內(nèi)合計病休時間計算

(1)實際工作年限23年如下,本單位工作年限以5年為界線確定醫(yī)療期。

I3--個I-6個民，

5年

(2)實際工作年限23年以上，本單位工作年限以5年遞增確定醫(yī)療期。

【口訣】醫(yī)療期，3遞增，12之后倆蹦6;(醫(yī)療期)

十一、用人單位與勞動者協(xié)商一致,可以變更勞動協(xié)議約定的內(nèi)容。變更勞動協(xié)議,應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

【口訣】變更協(xié)議要協(xié)商，書面協(xié)議做證明;

十二、1、勞動者可以“隨時告知”解除勞動協(xié)議日勺情形

①用人單位未按照勞動協(xié)議約定提供勞動保護或者勞動條件的；

②用人單位未及時足額支付勞動酬勞的；

③用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費日勺；

④用人單位日勺規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權(quán)益的；

⑤用人單位以欺詐、脅迫H勺手段或者乘人之危，使勞動者在違反真實意思H勺狀況下簽訂或者變更勞動

協(xié)議H勺；

⑥用人單位在勞動協(xié)議中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動者權(quán)利口勺；

⑦用人單位違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的；

⑧法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動協(xié)議FI勺其他情形。

2、用人單位可以“隨時告知”勞動者解除協(xié)議日勺情形

①勞動者在試用期間被證明不符合錄取條件的；

②勞動者嚴(yán)重違反用人單位日勺規(guī)章制度的;

③勞動者嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位導(dǎo)致重大損害日勺；

④勞動者同步與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完畢本單位的工作任務(wù)導(dǎo)致嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單

位提出，拒不改正的；

⑤勞動者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違反真實意思的狀況下,簽訂或者變更勞

動協(xié)議時；

⑥勞動者被依法追究刑事責(zé)任的。

【口訣】解除協(xié)議莫隨意，雙方依法來辦理;個人解除是八項，單位解除有六種；

十三、有下列情形之一,需要淘汰人員20人以上或者淘汰局限性20人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的I，

用人單位提前30FI向T會或者全體職T闡明狀況，聽取T會或者職T日勺意見后，淘汰人員方案經(jīng)向勞動

行政部門匯報，可以淘汰人員:

①根據(jù)《企.業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定進行重整日勺;

②生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的；

③企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動協(xié)議后，仍需淘汰人員的；

④其他因勞動協(xié)議簽訂時所根據(jù)日勺客觀經(jīng)濟狀況發(fā)生重大變化,致使勞動協(xié)議無法履行歐I。

淘汰人員時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先留用下列人員：（1）與本單位簽訂較長期限的固定期限勞動協(xié)議的；（2）與

本單位簽訂無固定期限勞動協(xié)議的；（3）家庭無其他就業(yè)人員，有需要扶養(yǎng)H勺老人或者未成年人日勺。

【口訣】淘汰人員有條件，特殊保護記心間；（20人、10筆）

十四、用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟賠償金的情形：

①由用人單位提出解除勞動協(xié)議并與勞動者協(xié)商一致而解除勞動協(xié)議口勺。

②勞動者符合“隨時告知解除和不需事先告知即可解除勞動協(xié)議”規(guī)定的情形而解除勞動協(xié)議的。

③用人單位符合“提前30日以書面形式告知勞動者本人或者額外支付勞動者1個月工資后可以解除

勞動協(xié)議”規(guī)定日勺情形而解除勞動協(xié)議時。

④用人單位符合“可淘汰人員規(guī)定”而解除勞動協(xié)議的I。

⑤除用人單位維持或者提高勞動協(xié)議約定條件續(xù)訂勞動辦設(shè)，勞動者不同樣意續(xù)訂的情形外，勞動辦

議期滿終止固定期限勞動協(xié)議H勺。

⑥以完畢一定工作任務(wù)為期限的勞動協(xié)議因任務(wù)完畢而終止H勺。

⑦用人單位被依法宣布破產(chǎn)終止勞動協(xié)議H勺。

⑧用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動協(xié)議時。

⑨法律、行政法規(guī)規(guī)定解除或終止勞動協(xié)議應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟賠償?shù)钠渌樾巍?/p>

【口訣】經(jīng)濟賠償有九類，四種終止也在內(nèi)；

十五、經(jīng)濟賠償金

（1）解除勞動協(xié)議

用人單位未依法為勞動者繳納社會保險的，勞動者有權(quán)解除勞動協(xié)議,用人單位應(yīng)支付經(jīng)濟賠償金,

經(jīng)濟賠償金的計算年限自2023年1月1日起算。

而在其他解除勞動協(xié)議日勺情形下,經(jīng)濟賠償金的計算年限自雙方建立勞動關(guān)系時起計算，即應(yīng)按工作

年限計算，只是2023年1月1日前后，賠償基數(shù)的I計算略有不同樣:2023年1月1日此前，經(jīng)濟賠償

金按照勞動者在本單位工作的年限,每滿1年支付1個月工資日勺原則向勞動者支付;不滿1年日勺，不辨別

與否滿6個月，均按1年計算，向勞動者支付1個月工資日勺經(jīng)濟賠償金；而2023年1月1后來,6個月以

上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟賠償。

（2）終止勞動協(xié)議

勞動協(xié)議期滿后，若用人單位不同樣意按照維持或高于原勞動協(xié)議約定的條件，與勞動者續(xù)訂勞動

協(xié)議的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟賠償，即以2023年1月1日為分界點，對于2023年1月1后

來，因勞動協(xié)議終止需要支付經(jīng)濟賠償金啊，經(jīng)濟賠償金的計算年限應(yīng)自2023年1月1H開始計算；2

023年1月1日之前日勺工作年限，不屬于經(jīng)濟賠償?shù)挠嬎惴秶?/p>

（3）用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動協(xié)議，勞動者規(guī)定繼續(xù)履行勞動協(xié)議的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼

續(xù)履行;勞動者不規(guī)定繼續(xù)履行勞動協(xié)議或者勞動協(xié)議已經(jīng)不能繼續(xù)履行日勺，用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《勞動

協(xié)議法》規(guī)定日勺經(jīng)濟賠償原則日勺2倍向勞動者支付賠償金,支付了賠償金時,不再支付經(jīng)濟賠償。賠償金

H勺計算年限自用工之日起計算。

【口訣】解除協(xié)議全包括,保險、終止零八后。

第三章營業(yè)稅

一、營業(yè)稅的納稅人

在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。單

位，是指企業(yè)、行政單位（如鐵道部）、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工

商戶和其他個人。

注意與增值稅征稅范圍歐J區(qū)別，增值稅征稅范圍是提供加T、修理、修配勞務(wù),進口、生產(chǎn)、銷售貨

品O

二、營業(yè)稅的征稅范圍

1.境內(nèi)日勺含義；

(1)“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的I單位或者個人在境內(nèi)；

(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))日勺“接受”單位或者個人在境內(nèi)；

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

(4)所銷售或者出租H勺不動產(chǎn)在境內(nèi)。

記憶口訣：

提供或接受口勺勞務(wù)、無形資產(chǎn)接受人、土地使用權(quán)、不動產(chǎn)在境內(nèi)。

2.應(yīng)稅勞務(wù)；

(1)營業(yè)稅FI勺應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛

樂業(yè)、服務(wù)業(yè)*兌目征收范圍的)勞務(wù)。

(2)加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范I韋I,不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

(3)單位或個體經(jīng)營者聘任日勺員工為本單位或雇主提供的I勞務(wù),不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

記憶口訣：

交通建筑金融保險,郵電通信也被他管；

文化體育逃跑很難，娛樂服務(wù)也跑不遠。

修理修配加工不談，內(nèi)部員工勞動不管。

3.混合銷售行為

(1)從事貨品的生產(chǎn)批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨品,

征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

(2)其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

【解釋】納稅人的I下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)日勺營業(yè)額和貨品日勺銷售額，其應(yīng)稅勞

務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨品銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算日勺，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)日勺

營業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同步銷售自產(chǎn)貨品『、J行為；（2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4.兼營行為；

（1）營業(yè)稅日勺納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與“貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)”H勺，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)日勺營業(yè)額（繳

納營業(yè)稅）與“貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)”日勺銷售額（繳納增值稅不分別核算或者不能精確核算日勺，由主

管稅務(wù)機關(guān)核定“貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)”日勺銷售額。

（2）納稅人兼營不同樣稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同樣稅目

H勺營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從高合用稅率。

（3）納稅人兼營免稅、減稅項目口勺,應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目口勺營業(yè)額；未單獨核算營業(yè)額的,

不得免稅、減稅。

記憶口訣:

混合兼營要分清,混合行為看主營。

混合銷售有特殊，建筑勞務(wù)要注意。

兼營假如單獨算，分別征收增和營。

要是不能分別算，核定征收增和營。

兼營不同樣的稅目，分別核算營業(yè)額。

未能分別核算出從高征稅不模糊。

納稅兼營有減免，減免單獨計算出。

未能單獨算出數(shù)，不得減免回家哭。

5.特殊業(yè)務(wù)征稅規(guī)定

（1）隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)

務(wù)，不銷售汽車日勺，應(yīng)征收營'業(yè)稅。

（2）納稅人銷售林木以及銷售林木日勺同步提供林木管護勞務(wù)日勺行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收

增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其獲得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、

排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅;屬于其他收入啊，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

記憶口訣：

銷售汽車帶服務(wù)，銷售樹木加管護,只把增值稅款收。

不賣汽車只服務(wù)，只是管護不賣樹，只把營業(yè)交稅務(wù)。

尚有一點要記住,提供農(nóng)業(yè)日勺勞務(wù)，免征營業(yè)的稅收。

三、營業(yè)稅的稅目（列表記憶）

特殊狀況:

征稅范圍稅目

1.管道煤氣集資費

建筑業(yè)

2.有線電視臺收取的初裝費；

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)金融保險業(yè)

1.動物園銷售

文化體育業(yè)

2.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)

1.土地租賃；

2.代理報關(guān)業(yè)務(wù)；

3.出租文化場所；

4.廣告的播映和代理業(yè)務(wù)；

5.將承租日勺設(shè)備轉(zhuǎn)租給他人；

服務(wù)業(yè)

6.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)；

7.以租賃方式為體育比賽提供場所的

業(yè)務(wù)；

8.水利工程單位向顧客收取的水利工

程費

1.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資

2.出租電影拷貝產(chǎn)

四、計稅根據(jù)

記憶口訣

營業(yè)征稅為全額,特殊狀況為差額。

交通運送建筑業(yè),減去他人分包的;

提供建筑業(yè)勞務(wù)，包括動力物資原材料,建設(shè)方提供設(shè)備要除外;

自建房屋對外銷，營業(yè)稅款兩次交;

提供裝飾H勺勞務(wù),按其實際收費交。

金融營業(yè)有三種,貸款利息所有收；

金融經(jīng)紀(jì)手續(xù)費,融資租賃算余額；

外匯證券及期貨,賣出減去買入價。

保險業(yè)務(wù)也好算，向?qū)Ψ绞誋勺所有款。

尚有無賠償獎勵，實際收取的保費。

稅目應(yīng)納稅營業(yè)額

建筑業(yè)工程分包給其他單位所有價款+價外費用一支付的分包

款

包括所用原材料,設(shè)備，其他物資和

提供建筑勞務(wù)動力，

不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款

先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

自建房屋對外銷售

再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅

提供裝飾勞務(wù)實際收取日勺人工費，管理費，輔助材

料費

金融保險金融業(yè)貸款業(yè)務(wù)貸款利息收入

業(yè)

融資租賃業(yè)務(wù)所有價款+價外費用-出租方承擔(dān)日勺實際

成本

外匯，有價證券，期貨買

賣出價-買入價

賣業(yè)務(wù)

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費全額收入

保險業(yè)初保業(yè)務(wù)向被保險人收取的所有保險費

無賠償獎勵業(yè)務(wù)以向投保人實際收取的保費

所有收入-支付提供演出場所日勺單位

文化體育業(yè)

一演出企業(yè)或經(jīng)紀(jì)人的費用

所有收入-支付給其他廣告企業(yè)或者

廣告代理業(yè)務(wù)

廣告公布者口勺公布費用

服

務(wù)所有收入-代業(yè)主以及承租者支付的

物業(yè)管理單位

業(yè)房屋租金

旅游業(yè)所有價款+價外費用一支付給其他單

位或個人的費用-支付給其他旅游企

業(yè)的旅游費

轉(zhuǎn)

讓

無

形

資

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓抵債或者購置的土地使用權(quán)、不動所有收入-土地使用權(quán)、不動產(chǎn)購置、

銷產(chǎn)抵債時日勺原價

售

不

動

產(chǎn)

五、稅率

稅目稅率

交通運送業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，3%

金融保險業(yè)，服務(wù)業(yè),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),銷售不動產(chǎn)5%

娛樂業(yè)5%—20%

記憶口訣之一：

交通郵電文體建，國家鼓勵其發(fā)展，3%征稅款。

金融服務(wù)不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形五（5%）來管。

記憶口訣之二：

今（金融保險業(yè)）宵（銷售不動產(chǎn)）五（無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）福（服務(wù)業(yè)）【5%】

交（交通運送業(yè)）流（郵電通信業(yè)）見（建筑業(yè)）聞（文化體育業(yè)）【3%】

狂歡樂（娛樂業(yè)）！【5%—2豳】

六、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限

1.營業(yè)稅納稅地點：

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)（建筑業(yè)除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）和扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)

所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)，土地使用權(quán)所在地的主管稅務(wù)

機關(guān)申報納稅。

納稅人提供日勺建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人承包日勺工程跨省、自治區(qū)、直轄市日勺，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

記憶口訣：

納稅地點不難記，只要專心去記憶。

轉(zhuǎn)讓銷售租土地，就到它的所在地。

承包工程跨省市，交稅機構(gòu)所在地。

建筑企業(yè)去哪交,在哪建的到哪交。

提供勞務(wù)哪里交,機構(gòu)地前瞧一瞧。

還能到其居住地，無形轉(zhuǎn)讓帶扣繳。

2.營業(yè)校納稅義務(wù)發(fā)生時間：

納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)免費贈送其他單位或者個人日勺，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有

權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移日勺當(dāng)日。

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款

項或者獲得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)日。

納稅人自己新建（如下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖

營業(yè)額或者獲得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)Ho

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款日勺當(dāng)日。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷借不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式也其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款口勺當(dāng)

日。

記憶口訣：

不動產(chǎn)，使用權(quán)；免費贈送給他人;要問哪天來納稅?一一轉(zhuǎn)移當(dāng)日

建筑業(yè)、租賃業(yè)、土地權(quán)、不動產(chǎn)，預(yù)收方式真特殊,這樣哪天來交稅?一一收到預(yù)收款

3.納稅期限：

1個月或者1個季度為一種納稅期歐J,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

銀行、財務(wù)企業(yè)、信托投資企業(yè)、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)日勺納稅期限是1個季度;保險企業(yè)

日勺納稅期限是1個月。

記憶口訣:金融季度保險月，15天為申報期。

七、都市維護建設(shè)稅與教育費附加

1.都市維護建設(shè)稅和教育費附加H勺征稅范圍：

(1)都市維護建設(shè)稅H勺納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，詳細包括各類企業(yè)、行政單

位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人;對外商投資企業(yè)和外國

企業(yè)暫不征收都市維護建設(shè)稅。

(2)教育費附加的彳止收范圍為枕法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，對外商投資企業(yè)

和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。

記憶口訣：

城建稅要記牢，增，消，營要納稅，但外企須例外。

2.城建維護建設(shè)稅日勺計稅根據(jù)：

(1)都市維護建設(shè)稅H勺計稅根據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

(2)納稅人因違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為都市維護建設(shè)稅H勺計稅根據(jù);

但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同步對其都市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

記憶口訣：

實際繳納增，消，營。違反規(guī)定的罰款，城建稅款不加收。

查補“三稅”及罰款，城建同步補稅款，并加收滯納和罰款。

3.都市維護建設(shè)稅的稅收減免

(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅日勺.不退還已繳納的都市維護建設(shè)稅c

(2)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收都市維護建設(shè)稅。

(3)對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退措施時，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征日勺

都市維護建設(shè)在兌，一律不予退(返)還。

(4)減免“三稅”也對應(yīng)減免都市維護建設(shè)稅。

記憶口訣：

出口不退，進口不征，先征后退返,一律不退返。

4.教育費附加日勺減免規(guī)定

(1)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征H勺教育費附加。

(2)海關(guān)進口產(chǎn)品征收口勺增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

(3)由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同步退還已征收的教育費附加；

記憶口訣：

出口不退，進口不征，減免退稅同城建。

第四章個人所得稅法律制度

1.居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)別

有兩個原則：

(1)住所原則:境內(nèi)有住所，這里H勺住所是習(xí)慣性住所。

(2)居住時間原則：在一種納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間原則，抵達

這個原則口勺個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一種納稅年度中一次離境不超過30

日或者多次高境合計不超過90日的，不扣減日數(shù)，持續(xù)計算。

總結(jié)：居民納稅人原則：住所和整年符其一，30日、90日不扣減。

2.有關(guān)工資、薪金所得的規(guī)定

來自境內(nèi)日勺工薪所得來自境外日勺工薪所得

納稅人

居住時間境內(nèi)支付或

性質(zhì)境外支付境內(nèi)支付境外支付

境內(nèi)承擔(dān)

不超過90天(協(xié)定非居民不在我國納不在我國

在我國納稅實行免稅

183天)納稅人稅納稅

超過90天(協(xié)定1不在我國納不在我國

在我國納稅在我國納稅

83天)不超過1年稅納稅

超過1年不超過5

在我國納稅在我國納稅在我國納稅實行免稅

年居民

納稅人

5年以上在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅

3.稿酬所得與勞務(wù)酬勞所得的區(qū)別

稿酬所得:假如作品以圖書、報刊日勺名義出版刊登，則是稿酬所得。

勞務(wù)酬勞所得：作品非以圖書報刊的名義出版刊登,而獲得日勺酬勞,則是勞務(wù)酬勞所得。

任職、受雇于報紙、雜志等單位歐I記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上刊登作品獲

得的所得，屬于因任職、受雇而獲得日勺所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征

收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上刊登作品獲得日勺所得，應(yīng)按“稿酬所得”項

目征收個人所得稅。

出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯H勺作品，由本社以圖書形式出版而獲得日勺稿費收入，應(yīng)按“稿酬所

得”項目征收個人所得稅。

總結(jié):一般狀況，以圖書、報刊口勺名義出版刊登,則是稿酬所得，否則是勞務(wù)酬勞所得。

特殊狀況，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上

刊登作品獲得日勺所得，按“工資薪金所得二其他狀況按“稿酬所得”。

記憶口訣：一般出版是稿酬、未出版是酬勞；受雇報紙、雜志是工資，專業(yè)圖書出版是稿酬。

4.特許權(quán)使用費所得，包括無形資產(chǎn)的使用權(quán)和獨占使用權(quán)、特許權(quán)的賠償收入，不過不包括土地使

用權(quán)。

記憶口訣：無形資產(chǎn)是特許，土地使用有例外。

5.合作企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶所得的總結(jié)。

(1)合作企業(yè)：實行先分后稅的原則，把總所得分派之后，合作人各自確定稅率交稅。

(2)個人獨資企業(yè):所得直接確定稅率計算應(yīng)納稅額

(3)個體工商戶：投資人日勺各項所得分項計算，不能合并。

應(yīng)納稅所得額：

(1)合理的工資、薪金支出全額扣除；

(2)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的原則內(nèi)據(jù)實扣除；

(3)每一納稅年度發(fā)生H勺廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售收入15㈱勺部分,可據(jù)實扣除;超過部

分，準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

(4)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但

最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%o

(5)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分，

準(zhǔn)予扣除

總結(jié)：實發(fā)工資合理扣、三項經(jīng)費2、2.5、14原則據(jù)實扣，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用合并收入15%

據(jù)實扣，業(yè)務(wù)招待費支出60%、5%。選低扣。

6.個人發(fā)售自有住房

(1)個人發(fā)售現(xiàn)住房1年內(nèi)重新購房H勺,按照購房金額大小對應(yīng)退還納稅保證金。

(2)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟畢生活用房獲得H勺所得,繼續(xù)免征個人所得稅。

總結(jié)：1退5免。

7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓受贈所得只能扣除有關(guān)的稅費計入應(yīng)納稅所得額。

總結(jié):轉(zhuǎn)讓受贈，只扣稅費。

8.(1)勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的減除

800元，4000元以上的減除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。

(2)利息、股息、纖利所得,偶爾所得利其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額0

總結(jié)：利、偶、其不得扣，勞、稿、特、租80?；?0%做費用。

9.其他所得：

(1)個人獲得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)日勺，暫免征收個人所得稅;個人獲得

單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元歐應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的I“偶爾所得”項目征收個

人所得稅。

(2)對個人購置福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元如下的(含1萬元)暫免征

收個人所得稅，超過1萬元H勺，全額征收個人所得稅。

總結(jié):有獎發(fā)票800免，中獎彩票1萬免，超過就要全額征。

10.捐贈口勺扣除

(1)對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然

災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)啊捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的3。％的部分，nJ以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈、農(nóng)村義務(wù)教育日勺捐贈、公益性青少

年活動場所(其中包括新建)的I捐贈、汶川地震災(zāi)區(qū)的I捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前日勺所

得額中全額扣除。

總結(jié):捐贈扣除要注意，一般是30席的比例，紅十字、農(nóng)村小學(xué)和初中、外加公益青少年、汶川地震可

全扣

11.免稅所得

省級、部委、軍以上獎金免稅;國債和國家發(fā)行日勺金融債券免稅；國家發(fā)給日勺補助、津貼、福利費、

撫恤金、救濟金免稅；無住所旦居住90日如下的個人其來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付旦不是由

該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)場所承擔(dān)的部分免稅;享有外交赦免權(quán)的個人免稅;境內(nèi)社保、拆遷賠償費免

稅。

總結(jié)：免稅要得到，級別要足夠、享有國家優(yōu)、外交有特權(quán)、居住時間短。

12.自行納稅申報

納稅義務(wù)人有下列情形之一日勺，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:

(1)年所得12萬元以上的

(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得工資、薪金所得的

(3)從中國境外獲得所得的

(4;獲得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

(5)國務(wù)院規(guī)定日勺其他情形。

總結(jié):只要是導(dǎo)致無法所有扣繳稅款的所得或所得金額大12。

13.納稅期限

(1)扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并報送有關(guān)資料。

(2)一般狀況下，納稅人應(yīng)在獲得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。

(3)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對年終一次性獲得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自獲得

收入之日起30日內(nèi)申報納稅；對在1年內(nèi)分次獲得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的I,應(yīng)當(dāng)在每次獲得所得

后的7日內(nèi)預(yù)繳稅款,年終后3個月匯算清繳,多退少補。

(4)投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)投資者個人所得

稅申報表》，并附送會計報表。

年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)投資者個人所得稅申

報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。

總結(jié)：按次計稅，次月7日申表繳納；按年計稅，分次7日預(yù)交，年終3個月匯算清繳;假如年終一

次獲得所得，30日內(nèi)申報納稅。

14.納稅地點

(1)個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)。

(2)納稅人從兩處或兩處以上獲得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

(3)從境外獲得所得日勺，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅.

(4)扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

（5）納稅人規(guī)定變更申報納稅地點時,須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)同意。

總結(jié):一般是收入來源地；兩處獲得工資，固定一-地;境外所得，戶籍所在地;扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機

關(guān)所在地;變更需申請。

第五章其他有關(guān)稅收法律制度

一、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅三稅種日勺區(qū)別與聯(lián)絡(luò)對比記憶

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅契稅

產(chǎn)權(quán)所有人、承典稅法規(guī)定范圍內(nèi)

承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位

納稅人人、代管人、使用使用土地的單位

和個人

人和個人

國有土地使用權(quán)出讓、土地使用

都市、縣城、建制

征稅范都市、縣城、建制權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承

鎮(zhèn)、工礦區(qū)H勺國有

圍鎮(zhèn)、工礦區(qū)日勺房屋包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓），房屋買賣、贈送、

或集體土地

互換

從價計征（余值）按下列先后次序：

測定日勺土地面積；

計稅根成交價格、市場價格、補交價格、

核發(fā)土地證書載

據(jù)差額

從租計征（租金）明日勺面積；自行申

報的土地面積

1.2%定額稅率（由省、