任務(wù)5.4-認(rèn)識增值稅發(fā)票領(lǐng)購及其開具規(guī)定

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》項目5解讀增值稅法律制度項目5解讀增值稅法律制度任務(wù)5.4認(rèn)識增值稅發(fā)票領(lǐng)購及其開具規(guī)定知識要點一增值稅發(fā)票的領(lǐng)購與讀入二增值稅發(fā)票的開具任務(wù)布置詳情請參見教材增值稅發(fā)票的領(lǐng)購與讀入一（一）增值稅發(fā)票聯(lián)次及用途增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)。作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)。作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。記賬聯(lián)。作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。實行最高開票限額管理，限額由納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購與讀入一（二）增值稅發(fā)票領(lǐng)購與讀入納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用發(fā)票，包括領(lǐng)購、開具、繳納、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。首次領(lǐng)購，需憑發(fā)票領(lǐng)購薄、金稅盤或稅控盤和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購；以后購買發(fā)票，還要加上開票系統(tǒng)中打印的銷項情況統(tǒng)計表。領(lǐng)購后，在開票軟件“發(fā)票管理”—“發(fā)票讀入”中讀入發(fā)票，就可以正常開具發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用部分）、化妝品等消費品的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國稅總局另有規(guī)定的除外）；向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法3%征收率減按2%征收率的；一般納稅人銷售舊貨。增值稅發(fā)票的開具二（一）增值稅專用發(fā)票的開具范圍一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。例外情況增值稅發(fā)票的開具二（二）增值稅專用發(fā)票的開具要求增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符字跡清楚，不得壓線、錯格發(fā)票聯(lián)合抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。增值稅發(fā)票的開具二（三）已開具增值稅發(fā)票的作廢開具增值稅發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢條件處理辦法作廢發(fā)票在防偽系統(tǒng)中按“作廢”處理，同時在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。增值稅發(fā)票的開具二（四）紅字增值稅專用發(fā)票的開具發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件；因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。以下情況需開具紅字專用發(fā)票增值稅發(fā)票的開具二（四）紅字增值稅專用發(fā)票的開具01填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼與號碼為不可輸入狀態(tài)

購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳“信息表”；情形1：取得專票已抵扣不填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息；待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與“信息表”一并作為記賬憑證。增值稅發(fā)票的開具二（四）紅字增值稅專用發(fā)票的開具01填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表輸入對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息情形2：取得專票未抵扣填寫正確的銷方信息購方填開信息表，并填寫對應(yīng)藍(lán)字專票信息。1、商品信息可以直接輸入，也可以從商品編碼庫中選取。2、最多可以有8行商品信息。3、商品數(shù)量和金額必須為負(fù)數(shù)。4、點擊“打印”，可打印紙質(zhì)信息表。增值稅發(fā)票的開具二（四）紅字增值稅專用發(fā)票的開具01填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表情形3：開出專票未交付銷方開具專票尚未交付購方,以及未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方填開并上傳“信息表”。填開“信息表”時應(yīng)填寫對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。增值稅發(fā)票的開具二（四）紅字增值稅專用發(fā)票的開具02接受校驗通過信息此時，系統(tǒng)自動調(diào)出發(fā)票庫中對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息。系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表,并同步至納稅人端系統(tǒng)中。03開具紅字專用發(fā)票新系統(tǒng)中紅字專用發(fā)票以銷項負(fù)數(shù)開具，發(fā)票信息應(yīng)與“信息表”一一對應(yīng)。增值稅發(fā)票的開具二（四）紅字增值稅專用發(fā)票的開具04開具紅字發(fā)票的其他規(guī)定

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可在對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)。小規(guī)模納稅人開具紅字專票稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票