第六章 企業(yè)所得稅法

第六章企業(yè)所得稅法復(fù)習(xí)思考題與能力訓(xùn)練習(xí)題參考答案復(fù)習(xí)思考題（略）能力訓(xùn)練題一、單項選擇題1.C2.D3.A4.C5.A6.B7.B8.D9.B10.B二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.BC4.CD5.ACD6.AD7.BCD8.ABD9.ABC10.AD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.×四、計算與分析題1.解析①該企業(yè)年度利潤總額=3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655（萬元）②成本、財務(wù)費用、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加據(jù)實扣除。③“三新”研究開發(fā)費用可以加計扣除50%=50*50%=25（萬元），應(yīng)調(diào)減25萬元；④廣告費扣除限額=3500*15%=525（萬元），實際發(fā)生100萬元，可以據(jù)實扣除。贊助支出10萬元不能扣除，應(yīng)調(diào)增；公益性捐贈支出限額=655*12%=78.6（萬元），實際捐贈25萬元，可以據(jù)實扣除；應(yīng)納稅所得額=655-25+10=640（萬元）該企業(yè)應(yīng)納稅額=640*25%=160（萬元）2.解析（1）公益性捐贈的扣除限額＝1000×12%＝120（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝150－120＝30（萬元）（2）可以扣除的福利費限額＝1400×14%＝196（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－196＝4（萬元）可以扣除的工會經(jīng)費限額＝1400×2%＝28（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝30－28＝2（萬元）可以扣除的教育經(jīng)費限額＝1400×2.5%＝35（萬元）教育經(jīng)費支出25萬元可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。合計應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4＋2－5＝1（萬元）（3）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)＝7500＋2300＝9800（萬元）可以扣除的廣告費限額＝9800×15%＝1470（萬元）當(dāng)年發(fā)生的1542萬元廣告費應(yīng)作納稅調(diào)增。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1542－1470＝72（萬元）可以扣除的業(yè)務(wù)招待費最高限額＝9800×5‰＝49（萬元）業(yè)務(wù)招待費60%＝（90－20）×60%＝42（萬元），扣除限額為42萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝90－42＝48（萬元）（4）研發(fā)費用加計扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝200×50%＝100（萬元）（5）應(yīng)納稅所得額＝1000+30＋1＋72＋48－100＝1051（萬元）（6）應(yīng)納所得稅稅額＝1051×25%＝262.75（萬元）3.解析①境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝100×25%＝25（萬元）②境外A、B兩國的扣除限額A國扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）（在A國已納稅額10萬元，補繳差額2.5萬元）B國扣除限額＝30×25%＝7.5（萬元）（在B國已納稅額9萬元，不退超限額）③我國應(yīng)繳納的所得稅＝25+2.5＝27.5（萬元）4.解析①計算會計利潤扣除的營業(yè)外支出＝3600＋600×17%＋18.6×11%＝3704.05（萬元）②會計調(diào)整后利潤=7000-（600×17%＋18.6×11%）=6895.954（萬元）計算應(yīng)納稅所得額扣除的營業(yè)外支出＝3600-（900-6895.954×12%）＋600×17%＋18.6×11%=3631.56（萬元）5.解析（1）稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費用廣告費扣除限額＝230×15%＝34.5（萬元）實際發(fā)生38萬元，準(zhǔn)予扣除34.5萬元（2）稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用＝40－30＋300×6％＝28（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝10×60％＝6（萬元）扣除最高限額＝230×0.5%＝1.15（萬元）業(yè)務(wù)招待費的扣除為1.15萬元。為股東支付的商業(yè)保險費5萬元不得扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用＝26－（10－1.15）－5＝12.15（萬元）（4）本期會計利潤＝230＋23＋39－100－5.6－38－40－26－33.52＝48.88（萬元）捐贈的扣除限額＝48.88×12％＝5.87（萬元），實際捐贈額29.52萬元，按照限額扣除。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出33.52－29.52＋5.87＝9.87（萬元）。（5）2015年應(yīng)納稅所得額＝48.88＋（38－34.5）＋（40－28）＋（26－12.15）＋（33.52－9.87）－23－52＝26.88（萬元）（6）2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝26.88×20%＝5.38（萬元）6.解析①廣告費支出計算基數(shù)=48000+2000=50000（萬元）廣告費扣除限額=50000×15%=7500（萬元）廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500（萬元）②業(yè)務(wù)招待費限額1=50000×5‰=250（萬元）業(yè)務(wù)招待費限額2=350×60%=210（萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-210=140（萬元）③計入成本、費用的工資總額=4000+500×（10-6）=6000（萬元）④工會經(jīng)費可扣除數(shù)額=6000×2%=120（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。福利費可和除數(shù)額=6000×14%=840（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。教育經(jīng)費扣除數(shù)額=6000×2.5%=150（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計=30+60+10=100（萬元）⑤研發(fā)費用可加計50%扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1000萬元。⑥資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得和除，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金。⑦投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。⑧財政補助應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500-400=100（萬元）符合規(guī)定的不征稅收入不計入收入總額，其形成的支出也不得在稅前列支。⑨向民政部