02第二章貨幣資金講義資料

會(huì)計(jì)學(xué)院

第二章貨幣資金

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)2本章主要內(nèi)容金融資產(chǎn)概述庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金金融資產(chǎn)概述

金融工具：是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其它單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。

金融資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收項(xiàng)目、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資金融負(fù)債包括：應(yīng)付項(xiàng)目權(quán)益工具包括：普通股以及認(rèn)股權(quán)35庫存現(xiàn)金的管理遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍(一般為對個(gè)人的支付及零星開支)。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金6企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代替單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”。庫存現(xiàn)金限額適量.建立健全的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。庫存現(xiàn)金7庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制不相容職務(wù)相互分離:出納不得編制收付記賬憑證,不能兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作和稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作;現(xiàn)金支票印鑒不能全部由出納人員保管程序控制:審批、審核、收付、復(fù)核、記賬、核對、清點(diǎn)、清查8庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金收支的核算

企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

庫存現(xiàn)金清查的核算

在清查中若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，待查明原因后再視情況予以轉(zhuǎn)賬。如果屬工作失職的責(zé)任事故，或?qū)儆趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償部分,應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目；若屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。9

在清查中若為發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，則應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再視情況予以轉(zhuǎn)賬。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。有關(guān)備用金的核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門和個(gè)人備作零星采購和零星開支供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”或“備用金”科目核算。備用金的余額不得用于抵充庫存現(xiàn)金的余額。備用金分為非定額備用金(一次性)和定額備用金(周轉(zhuǎn)使用)兩種。庫存現(xiàn)金10支付備用金時(shí)：

借：其他應(yīng)收款（或備用金）貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款非定額備用金報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用等科目貸：其他應(yīng)收款（或備用金）定額備用金報(bào)銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用等科目貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款庫存現(xiàn)金11銀行存款銀行存款的涵義

銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

按照國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的外，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。12銀行結(jié)算的方式

支票結(jié)算銀行本票結(jié)算同城結(jié)算方式委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算信用卡結(jié)算異地結(jié)算方式信用證結(jié)算（國際結(jié)算）銀行匯票結(jié)算匯兌結(jié)算托收承付結(jié)算

銀行存款1314151617銀行結(jié)算方式的會(huì)計(jì)核算直接通過銀行存款核算的:支票、匯兌收款方通過應(yīng)收賬款核算的:委托收款、托收承付收(付)款方通過應(yīng)收(付)票據(jù)核算的:商業(yè)匯票付款方通過其他貨幣資金核算的:銀行匯票、銀行本票、信用證、信用卡18銀行存款的核算企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)簽發(fā)支票支付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；收款單位在收到付款單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式，付款單位委托銀行將款項(xiàng)匯往收匯銀行時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；收款單位收到收匯銀行的收賬通知時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。銀行存款19銀行存款委托收款和托收承付的會(huì)計(jì)核算區(qū)別:適用的空間范圍不同適用的條件不同銀行的審查責(zé)任不同某企業(yè)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票中注明：價(jià)款30000元，稅款5100元。商品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)3000元?，F(xiàn)已將銷售發(fā)票、運(yùn)單和向銀行填寫好的委托收款憑證交付銀行辦妥委托收款手續(xù)。要求：分別做出銷貨方和購貨方的會(huì)計(jì)處理。

20銀行存款銷貨方的會(huì)計(jì)處理

1.銷售時(shí)向銀行辦妥托收手續(xù)后：

借：應(yīng)收賬款38100

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

銀行存款3000

2.通過銀行收回托收款時(shí)：

借：銀行存款38100

貸：應(yīng)收賬款3810021銀行存款購貨方的會(huì)計(jì)處理

1.購貨時(shí)：

借：原材料33000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：應(yīng)付賬款38100

2.通過銀行支付貨款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款38100

貸：銀行存款3810022其他貨幣資金其他貨幣資金核算的范圍

其他貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金中，由于存款地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金，銀行存款不同的那部分貨幣資金的總稱。其內(nèi)容主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

23其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算外埠存款的會(huì)計(jì)核算

1.將款項(xiàng)通過銀行匯往外地開立采購專戶時(shí)：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

其他貨幣資金242.采購員購入材料后持發(fā)票等報(bào)銷憑證報(bào)銷時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金—外埠存款

3.付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

其他貨幣資金25銀行本票和銀行匯票的會(huì)計(jì)核算付款方的會(huì)計(jì)處理

1.向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的銀行本票或銀行匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金—銀行本票（或銀行匯票）貸：銀行存款

其他貨幣資金262.持銀行本票或銀行匯票向收款方購入貨物時(shí)：

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票（或銀行匯票）3.收回銀行匯票余款時(shí)：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票

其他貨幣資金27收款方的會(huì)計(jì)處理

收款方銷貨時(shí)收到付款方提交的銀行本票或銀行匯票時(shí)，因銀行本票和銀行匯票是即期票據(jù)，所以收款方當(dāng)日將銀行本票或銀行匯票交存其開戶行，銀行見票后應(yīng)無條件付款給收款方。

借：貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他貨幣資金

？銀行存款28信用卡的會(huì)計(jì)核算

信用卡是指商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

1.將款項(xiàng)交存發(fā)卡銀行，取得信用卡時(shí)：

借：其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款

其他貨幣資金29

2.持卡購物或消費(fèi)時(shí)：

借：原材料（或管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等）貸：其他貨幣資金—信用卡

3.使用過程中向信用卡續(xù)存款項(xiàng)時(shí)：

借：其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款

其他貨幣資金30存出投資款的會(huì)計(jì)核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額編制付款憑證，借記“其他貨幣資金—存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)

”等科目，貸記“其他貨幣資金—存出投資款”科目。其他貨幣資金311下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是：

A、信用證存款

B、備用金

C、信用卡存款

D、銀行本票存款

答案：

2根據(jù)我國現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，必須在商品交易或者在商品交易的同時(shí)附帶提供勞務(wù)的情況下才能使用的結(jié)算方式有：

A、委托收款結(jié)算方式

B、匯兌結(jié)算方式

C、異地托收承付結(jié)算方式

D、商業(yè)匯票結(jié)算方式

E、銀行匯票結(jié)算方式

答案：

課堂練習(xí)32課堂練習(xí)

3.業(yè)務(wù)題（1）10日，委托銀行將50000款項(xiàng)以信匯方式匯往北京某銀行開立采購專戶