《會計報表分》課件

《會計報表分析》課程概述學習目標掌握會計報表分析的基本理論和方法。提升對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的分析能力。課程內(nèi)容會計報表分析的理論基礎(chǔ)主要會計報表的分析方法財務(wù)報表分析的應(yīng)用案例會計報表是什么會計報表是企業(yè)、事業(yè)單位和機關(guān)團體等經(jīng)濟組織，為了反映其一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，按照國家統(tǒng)一的會計制度和報表格式編制的有關(guān)財務(wù)信息的書面文件。會計報表是企業(yè)經(jīng)營活動的重要成果體現(xiàn)，也是投資者、債權(quán)人、管理層、政府等利益相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息來源。會計報表的分類資產(chǎn)負債表展示企業(yè)在某一特定時間點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況。利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額和凈利潤?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，幫助分析企業(yè)的現(xiàn)金流狀況和盈利能力。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表，又稱平衡表，是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，其內(nèi)容包括企業(yè)擁有的資產(chǎn)和負債以及股東權(quán)益。它是四大基本財務(wù)報表之一，是會計信息化系統(tǒng)中重要的組成部分，也是企業(yè)編制其他財務(wù)報表的依據(jù)。資產(chǎn)負債表的構(gòu)成資產(chǎn)企業(yè)擁有的各種資源，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等負債企業(yè)對外的債務(wù)，如應(yīng)付賬款、銀行貸款等所有者權(quán)益企業(yè)所有者投入的資本以及企業(yè)經(jīng)營積累的利潤等資產(chǎn)負債表的編制和分析1編制遵循會計準則2分析了解公司財務(wù)狀況3指標資產(chǎn)負債率，流動比率資產(chǎn)負債表杠桿分析2022年2023年杠桿分析主要指標反映企業(yè)負債水平和財務(wù)風險，用于評估企業(yè)對資金的利用效率。流動性分析1流動比率衡量企業(yè)短期償債能力2速動比率反映企業(yè)償還流動負債的短期能力3現(xiàn)金比率反映企業(yè)用現(xiàn)金償還流動負債的能力償債能力分析指標含義公式流動比率反映企業(yè)短期償債能力流動資產(chǎn)/流動負債速動比率衡量企業(yè)快速變現(xiàn)能力(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)的現(xiàn)金能力(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物)/流動負債資產(chǎn)負債率反映企業(yè)負債水平負債總額/資產(chǎn)總額利息保障倍數(shù)反映企業(yè)償還利息的能力息稅前利潤/利息費用現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，是反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的報表?，F(xiàn)金流量表可以幫助投資者了解企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，以及企業(yè)未來的現(xiàn)金流入能力。現(xiàn)金流量表的編制和分析1編制依據(jù)企業(yè)會計準則2分析關(guān)注現(xiàn)金流變化3應(yīng)用決策支持工具現(xiàn)金流量分析1經(jīng)營活動企業(yè)的日常運營產(chǎn)生的現(xiàn)金流2投資活動企業(yè)投資和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流3籌資活動企業(yè)借款、發(fā)行債券、股票等融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流利潤表利潤表反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)盈利能力的重要指標。利潤表主要通過分析營業(yè)收入、毛利率、費用率、凈利率等指標，來評估企業(yè)的盈利水平、成本控制能力以及利潤來源。利潤表的構(gòu)成1營業(yè)收入企業(yè)在一定時期內(nèi)，從經(jīng)營活動中取得的全部收入。2營業(yè)成本企業(yè)為取得營業(yè)收入而發(fā)生的直接成本，包括原材料、直接人工和制造費用等。3營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加后的差額，反映企業(yè)經(jīng)營活動的盈利能力。4利潤總額營業(yè)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤后的金額，反映企業(yè)全部業(yè)務(wù)的盈利水平。5凈利潤利潤總額減去所得稅費用后的余額，代表企業(yè)最終的盈利狀況。利潤表分析指標毛利率反映企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)的盈利能力，即銷售收入中扣除直接成本后的利潤占銷售收入的比例。凈利率反映企業(yè)全部經(jīng)營活動的盈利能力，即利潤總額占營業(yè)收入的比例。銷售費用率反映企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的費用占營業(yè)收入的比例。管理費用率反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用占營業(yè)收入的比例。營業(yè)收入分析指標定義分析方法營業(yè)收入企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入趨勢分析、同比分析、環(huán)比分析收入增長率反映企業(yè)收入增長的速度與行業(yè)平均水平比較、與企業(yè)自身歷史數(shù)據(jù)比較收入結(jié)構(gòu)不同產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的收入占比分析收入來源的穩(wěn)定性、盈利能力等毛利率分析毛利率反映企業(yè)產(chǎn)品成本控制能力，越高代表盈利能力越強。費用率分析費用率公式意義銷售費用率銷售費用/營業(yè)收入反映企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的費用占營業(yè)收入的比重管理費用率管理費用/營業(yè)收入反映企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動發(fā)生的費用占營業(yè)收入的比重財務(wù)費用率財務(wù)費用/營業(yè)收入反映企業(yè)籌集和使用資金發(fā)生的費用占營業(yè)收入的比重凈利率分析10%凈利率衡量企業(yè)盈利能力20%高凈利率意味著企業(yè)運營效率高5%低凈利率需要分析原因并改進財務(wù)報表分析的框架財務(wù)狀況分析評估企業(yè)的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等方面的分析。經(jīng)營成果分析分析企業(yè)的盈利能力，包括營業(yè)收入、毛利率、凈利率等方面的分析?，F(xiàn)金流量分析分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等方面的分析。財務(wù)報表分析的步驟1確定分析目的明確分析目標，例如評估企業(yè)經(jīng)營狀況，預測未來發(fā)展趨勢等。2收集相關(guān)資料收集企業(yè)財務(wù)報表和其他相關(guān)信息，包括行業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟環(huán)境等。3進行數(shù)據(jù)處理對收集到的數(shù)據(jù)進行整理、分析和計算，以得到有意義的結(jié)果。4形成分析結(jié)論根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，得出結(jié)論，并提出建議和改進措施。5撰寫分析報告將分析過程和結(jié)論整理成分析報告，方便理解和應(yīng)用。財務(wù)報表分析的方法比率分析法通過計算不同財務(wù)指標之間的比率，揭示企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的優(yōu)劣，如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等。趨勢分析法將同一企業(yè)的財務(wù)指標在不同時期進行比較，分析其變化趨勢，判斷企業(yè)發(fā)展趨勢，如銷售收入增長率、利潤率變化趨勢等。比較分析法將同一企業(yè)的財務(wù)指標與同行業(yè)其他企業(yè)進行比較，分析其優(yōu)劣，如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率等。比率分析法1比較將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)或其他企業(yè)進行比較。2指標利用各種財務(wù)比率來衡量企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力。3分析通過分析比率的變化趨勢和與其他企業(yè)或行業(yè)的比較，揭示企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)風險。趨勢分析法時間序列分析通過觀察歷史數(shù)據(jù)隨時間的變化趨勢，識別企業(yè)經(jīng)營狀況的演變模式，并預測未來發(fā)展趨勢。指標比較分析將同一指標在不同時期的數(shù)值進行比較，分析指標的變化趨勢，揭示企業(yè)經(jīng)營狀況的動態(tài)變化。垂直分析法將同一報表各項目金額占總體的百分比不同期間或不同企業(yè)間比較揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)橫向分析法同行業(yè)比較通過與同行業(yè)其他公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，了解本公司在行業(yè)中的競爭地位。歷史數(shù)據(jù)對比將當前期財務(wù)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)進行對比，觀察公司的經(jīng)營趨勢和變化情況。市場表現(xiàn)評估將財務(wù)數(shù)據(jù)與市場指標進行對比，評估公司的盈利能力和投資價值。財務(wù)報表分析的應(yīng)用投資決策分析企業(yè)財務(wù)狀況，評估投資風險和回報，為投資決策提供依據(jù)。信貸決策評估企業(yè)的償債能力和經(jīng)營狀況，確定是否提供貸款及貸款額度。經(jīng)營管理分析企業(yè)經(jīng)營效率、盈利能力和財務(wù)風險，為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。財務(wù)報表分析的局限