2023-2024年稅收稽查業(yè)務知識考試題庫（含答案）

2023年-2024年稅收稽查業(yè)務知識考試

題庫（含答案）

1.按照《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，同一送達事項的受送達

人眾多，可采用（）。

A、委托送達方式

B、直接送達方式

C、公告送達方式

D、郵寄送達方式

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定：有下列

情形之一的，稅務機關可以公告送達稅務文書：①同一送達事項的受

送達人眾多；②采用其他送達方式無法送達。

2?某公司2019年8月開業(yè)，領受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、專利權證

書、商標注冊證書及土地使用權證書各一份，公司實收資本600萬元,

資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬薄，開業(yè)后

與一家公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值420萬元的產(chǎn)品

換取380萬元的原材料；當年該公司可轉讓的非專利技術合同上注明

100萬元。2019年該公司應繳納印花稅（）元（注：合同所載金額為

不含增值稅金額）。

A、4725

B、4755

C、4950

D、4955

參考答案：A

解析：工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、專利權證書、商標注冊證書及土地使

用權證書按件貼花，每件5元。記載資金的營業(yè)賬薄，以實收資本和

資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，按照

0.5%。稅率貼花，財稅(2018)50號文規(guī)定：自2018年5月1日起，

對按0.5%。稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的

其他賬簿免征印花稅。以貨易貨進行商品交易的合同，應按照合同所

載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花;技術轉讓合同按照0.3%。稅率貼花。

應繳納印花稅=5X5+(600+200)X0.5%oX50%Xl0000+(420+380)

X0.3%oX10000+100X0.3%0X10000=4725元。

3.下列關于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅

款的其他發(fā)票案件的移送標準，說法正確的是()。

A、虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上

B、虛開的價稅合計數(shù)額在5萬元以上

C、虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上

D、虛開的價稅合計數(shù)額在1萬元以上

參考答案：A

解析：根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》(L1版)規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)

票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)

額在5萬元以上的，應予移送。

4.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他

發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在()元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在()

元以上的，應予移送。

A、10000；5000

B、5000；10000

C、100000；200000

D、200000；100000

參考答案：A

解析：《最高人民法院、公安部關于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》

第五十三條：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣

稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被

騙數(shù)額在五千元以上的，應予追訴。

5.通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)起已確定虛開發(fā)票案件協(xié)查函的，委托方

應當在發(fā)送委托協(xié)查信息后()個工作日內(nèi)將《已證實虛開通知單》

以及相關證據(jù)資料寄送受托方。

A、3

B、5

C、7

D、10

參考答案：B

解析：依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦

法(試行)》的通知》(稅總發(fā)(2013)66號)第九條第二款，通過協(xié)查

信息管理系統(tǒng)發(fā)起已確定虛開發(fā)票案件協(xié)查函的，委托方應當在發(fā)送

委托協(xié)查信息后5個工作日內(nèi)寄送《已證實虛開通知單》以及相關證

據(jù)資料。故正確選項為B。

6.選派執(zhí)法檢查人員實施稅務稽查隨機抽查，可以采用的方式是（）。

A、隨意指派檢查人員

B、按工作資歷輪流指派檢查人員

C、搖號方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派

D、按工作量輪流指派檢查人員

參考答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人

員名錄庫管理辦法（試行）〉的通知》第十一條第一款規(guī)定，選派執(zhí)

法檢查人員實施隨機抽查，可以通過搖號方式從執(zhí)法檢查人員名錄庫

中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。

7.各級行政執(zhí)法機關的法制審核人員原則上不少于本單位執(zhí)法人員

總數(shù)的（），使法制審核人員的配置與形勢任務相適應。

A、3%

B、5%

C、8%

D、10%

參考答案：B

解析：根據(jù)國務院國辦發(fā)（2018）118號三項制度第四條十一項“配

強工作力量，使法制審核人員的配置與形勢任務相適應，原則上各級

行政執(zhí)法機關的法制審核人員不少于本單位執(zhí)法人員總數(shù)的5九”

8.檢查完畢,檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》

及相關證據(jù)材料移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)，這一期限是在

檢查完畢后（）。

A、3個工作日內(nèi)

B、5個工作日內(nèi)

C、7個工作日內(nèi)

D、15個工作日內(nèi)

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》第四十三條“檢查完畢，檢查部門應當

將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，在5個

工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。”

9.稅務機關相關部門可以查閱、借閱稅務稽查案卷文件材料，下列說

法不符合規(guī)定的是（）。

A、稅務機關相關部門可以查閱、借閱本級稅務機關與其工作相關的

稅務稽查案卷文件材料

B、上級稅務機關可以查閱、調(diào)閱下級稅務機關稅務稽查案卷相關文

件材料

C、同級稅務機關之間可以查閱、復制案卷正卷相關文件材料

D、下級稅務機關可以查閱、不可復制上級稅務機關案卷正卷相關文

件材料

參考答案：D

解析：《稅務稽查案卷管理暫行辦法》第四十一條規(guī)定，稅務機關相

關部門可以查閱、借閱本級稅務機關與其工作相關的稅務稽查案卷文

件材料。上級稅務機關可以查閱、調(diào)閱下級稅務機關稅務稽查案卷相

關文件材料。經(jīng)稅務稽查案卷所在稅務機關審核同意，同級稅務機關

之間可以查閱、復制案卷正卷相關文件材料?，下級稅務機關可以查閱、

復制上級稅務機關案卷正卷相關文件材料。

10.執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知

相關部門，并提出向公安機關移送的建議，該相關部門是（）。

A、案源管理部門

B、所屬稅務局法規(guī)部門

C、審理部門

D、檢查部門

參考答案：C

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第六十九條：執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪

的，執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知審理部門，并提出向公安機關

移送的建議。

11.對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，稽查局可以要

求其打開該電子信息系統(tǒng)以供檢查，被查對象拒不打開或者拒不提供

的，稽查局可以采用適當?shù)募夹g手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查,

采取這一手段應報經(jīng)批準的領導是（）。

A、檢查部門負責人

B、稽查局局長

C、稽查局所屬稅務局分管領導

D、稽查局所屬稅務局局長

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》第二十三條第二款“對采用電子信息系

統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或

者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資料一致的復制件。被查

對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當?shù)?/p>

技術手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據(jù)

進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)

據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行?！?/p>

12.下列關于重大稅收違法失信案件公布標準的說法錯誤的是()

A、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿

上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申

報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上的

B、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務

機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的

C、虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的

D、具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行

為，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃(失聯(lián))的

參考答案：A

解析：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在

賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒

不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以

上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%

以上的。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》。

13.審理實施崗制作《稅務行政處罰聽證通知書》,并在舉行聽證的（）

日前送達當事人，通知其舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名、

是否公開聽證及有關事項。

A、10

B、7

C、5

D、3

參考答案：B

解析:根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》（國稅發(fā)1996）

190號）第五條，稅務機關應當在舉行聽證的7日前將《稅務行政處

罰聽證通知書》送達當事人。

14.稅務稽查人員檢查某汽車銷售公司的汽車銷售業(yè)務，該企業(yè)銷售

汽車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅

銷項稅額的是（）。

A、收取的小轎車改裝費

B、因代辦保險收取的保險費

C、因代辦牌照收取的車輛牌照費

D、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

參考答案：A

解析：本題涉及的知識點為價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)

費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延

期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質費以及其

他各種性質的價外收費，但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買

方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、

車輛牌照費。

15.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列情形不屬于法院受理范圍的是

（）o

A、張某對稅務機關拒絕向其頒發(fā)稅務行政許可證的決定不服

B、李某認為稅務機關對其稅收違法行為的罰款決定有誤

C、王某對稅務機關實施查封其房產(chǎn)的行為不服

D、趙某認為稅務機關免除自己處長職務的決定不合理

參考答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》第十二條、十三條規(guī)定,

選項D涉及事項不屬于法院受理范圍。

16.負責跨區(qū)域稽查案件查辦和專項執(zhí)法督察的部門是（）。

A、稅務總局稽查局

B、省級督察內(nèi)審部門

C、稅務總局駐各地特派辦

D、省級紀檢機構

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅收違法案件一案雙查實施辦法（試行）》第二章第五

條，稅務總局駐各地特派辦負責跨區(qū)域稽查案件查辦和專項執(zhí)法督察。

17.數(shù)據(jù)恢復又稱為：

A、數(shù)據(jù)備份

B、數(shù)據(jù)還原

C、數(shù)據(jù)轉存

D、數(shù)據(jù)重置

參考答案：B

解析：數(shù)據(jù)恢復又稱為數(shù)據(jù)還原。

18.某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據(jù)，但未造成偷

稅后果，對此，稅務機關應作出的處罰是（）。

A、應責令限期改正，不得實施行政處罰

B、責令限期改正，并處2000元以下罰款

C、責令限期改正，并處10000元以下罰款

D、責令限期改正，并處50000元以下罰款

參考答案：D

解析：依據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條，第一款納稅人、扣繳義

務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以

下的罰款。

19.下列合同中，應當征收印花稅的是（）。

A、專利申請轉讓合同

B、會計咨詢合同

C、法律咨詢合同

D、審計咨詢合同

參考答案：A

解析：專利申請權轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術

合同”稅目征稅；專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù),

適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)"稅目征稅。一般的法律、會計、審計等方面的

咨詢不屬于技術咨詢，其所立的合同不貼印花。

20.甲企業(yè)因計算錯誤少繳2019年5月份稅款12萬元，稅務機關可

以對其追征稅款和滯納金的期限為（）。

A、1年以內(nèi)

B、3年以內(nèi)

C、5年以內(nèi)

D、10年以內(nèi)

參考答案：B

解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因納稅

人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在

三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五

年?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條規(guī)定，

稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因

計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，

累計數(shù)額在10萬元以上的。

21.稅務稽查案件復查過程中，發(fā)現(xiàn)原稅務處理決定有重大問題或者

明顯疑點的，應當通過以下哪種方法進行嚴格核證（）

A、案卷審查

B、實地調(diào)查

C、發(fā)原稅務處理單位重新做出處理決定

D、由稽查局領導指定檢查單位重新開展檢查工作

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務稽查案件復查暫行辦法》第七條，稅務稽查案件的

復查必須案卷審查和實地調(diào)查相結合，具體復查方法根據(jù)復查對象情

況確定。實地調(diào)查必須有針對性地進行；案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務處理決

定有重大問題或者明顯疑點的應當通過實地調(diào)查嚴格核證。

22.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A、境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)機構的虧損。

B、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫。

C、扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅

款。

D、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可以在設

立地繳納企業(yè)所得稅。

參考答案：A

解析：境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)機構的盈利，但是境外營業(yè)

機構的盈利可以彌補境內(nèi)機構的虧損，A選項正確。扣繳義務人每次

代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，B選項錯誤。應當

扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由

企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法扣繳的，稅務機關可以從該企業(yè)

在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付款項中，追繳該企業(yè)的應納稅

款,C選項錯誤。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機

構應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，D選項錯誤。

23.某企業(yè)生產(chǎn)的一批外貿(mào)供貨產(chǎn)品因外貿(mào)原因無法出口，該企業(yè)采

用偽造出口退款單證和簽訂虛假的買賣合同等方法，騙取出口退稅款

50萬元（其中包括該批產(chǎn)品已征的增值稅稅款合計19萬元）該企業(yè)

應當作出的處理是（）

A、以合同詐騙罪處罰

B、逃稅罪處罰

C、以騙取出口退稅罪處罰

D、以騙取出口退稅罪和逃稅罪并罰

參考答案：D

解析：本題中，已繳納稅款19萬元，騙取出口退稅50萬元，超過所

繳納稅款31萬元。可以逃稅19萬元，騙取出口退稅31萬元。

24.某小規(guī)模納稅人酒廠（非湖北?。?020年4月銷售1噸白酒，

取得含稅銷售額100000元。該酒廠本月繳納消費稅稅額是（）。

A、2080L98元

B、20417.48元

C、19801.98元

D、19417.48元

參考答案：A

解析：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治

區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，

減按1%征收率征收增值稅。銷售額二含稅銷售額/（1+1%）。則該酒廠

本月繳納消費稅稅額=100000/（1+1%）*20%+1*2000*0.5=20801.98元。

25.稅務機關對企業(yè)出口退稅情況進行檢查，認定一筆2萬元退稅為

不符合出口退稅條件，稅務機關認定單位是騙取出口退稅，以下做法

正確的是（）。

A、追繳相應的稅款加收滯納金,處0?5倍罰款，停止為其辦理出口

退稅半年

B、追繳相應的稅款加收滯納金,處0.5倍罰款，停止為其辦理出口

退稅一年

C、追繳相應的稅款加收滯納金,處1倍罰款，停止為其辦理出口退

稅一年

D、追繳相應的稅款加收滯納金,處1倍罰款，停止為其辦理出口退

稅一年半

參考答案：C

解析：一、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由

稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰

款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二、出口企業(yè)騙取國家出口退

稅款的，稅務機關按以下規(guī)定處理：（一）騙取國家出口退稅款不滿5

萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（二）騙取國

家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退

稅一年以上一年半以下。（三）騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿

250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家

出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口

退稅一年半以上兩年以下。（四）騙取國家出口退稅款250萬元以上,

或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款

數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下

26.下列各項中，不按照最高售價為計稅依據(jù)計算消費稅的是（）。

A、將自產(chǎn)應稅消費品用于換取消費資料

B、將自產(chǎn)應稅消費品用于抵償債務

C、將自產(chǎn)應稅消費品用于投資入股

D、將自產(chǎn)應稅消費品贈送給其他單位

參考答案：D

解析：將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和

抵償債務等三種情況，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為

計稅依據(jù)計算消費稅；其他視同銷售的情況按平均銷售價格計算增值

稅。

27.被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取

強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執(zhí)行部門應當制作《稅務

稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過程、結果、采取的執(zhí)行措施以及使用的

稅務文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他

稅務文書、資料一并移交并由其整理歸檔的部門是（）。

A、選案

B、檢查

C、審理

D、執(zhí)行

參考答案：C

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第六十八條：被執(zhí)行人在限期內(nèi)繳清稅

款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納

金、罰款后，執(zhí)行部門應當制作《稅務稽查執(zhí)行報告》，記明執(zhí)行過

程、結果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務文書等內(nèi)容，由執(zhí)行人員

簽名并注明日期，連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務文書、資料一并移交審理

部門整理歸檔。

28.甲企業(yè)擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（）。

A、應當由甲繳納全部的土地使用稅

B、應當由乙繳納全部的土地使用稅

C、應當按比例計算繳納土地使用稅

D、按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅

參考答案：A

解析：擁有土地使用權的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；±

地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁

有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總

面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權,

所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。

29.根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于相對人對具

體行政行為提起行政復議時可以要求一并審查的規(guī)范性文件的是()。

A、商務部制定的規(guī)定

B、甲縣人民政府制定的規(guī)定

C、乙省人民政府制定的規(guī)章

D、丙省工商局制定的規(guī)定

參考答案：C

解析：可以一并審查的僅限于“規(guī)定”，不包括規(guī)章。

30.機動車車船稅的扣繳義務人是()。

A、銷售車船的一方

B、車船管理部門

C、公安機關

D、從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構

參考答案：D

解析：從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船

稅的扣繳義務人。

3L稅務機關按法定程序對走逃(失聯(lián))企業(yè)開展檢查，公告送達各

類執(zhí)法文書，下列表述錯誤的是()

A、在直接送達方式無法送達的情況下，稅務機關應首選公告送達方

式送達各類執(zhí)法文書

B、公告送達可以在主管稅務機關辦稅服務廳、納稅人注冊登記地址

張貼公告

C、公告送達可以通過主管稅務機關門戶網(wǎng)站、當?shù)刂髁餍侣劽襟w發(fā)

布公告

D、在納稅人注冊登記地址張貼公告的，應當采取拍照、錄像等方式

記錄張貼過程

參考答案：A

解析：《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)

票檢查問題的通知》第三條第（一）款公告送達各類執(zhí)法文書規(guī)定:

對走逃（失聯(lián)）企業(yè)，在其他送達方式無法送達的情況下，稅務機關

應通過公告送達方式送達各類執(zhí)法文書。公告送達可以在主管稅務機

關辦稅服務廳、納稅人注冊登記地址張貼公告，或通過主管稅務機關

門戶網(wǎng)站、當?shù)刂髁餍侣劽襟w發(fā)布公告（具體發(fā)布渠道由各單位根據(jù)

實際情況選擇）。在納稅人注冊登記地址張貼公告的，應當采取拍照、

錄像等方式記錄張貼過程。所以選A。

32.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A、將外購商譽確認為無形資產(chǎn)

B、無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出應當全部資本化

C、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應當在發(fā)生時全

部費用化

D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產(chǎn)

參考答案：C

解析：外購商譽不可辨認，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤；無形資產(chǎn)

開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不滿足條件的費用化，選

項B錯誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認

為無形資產(chǎn)，選項D錯誤。

33.下列關于稽查工作計劃描述錯誤的是()。

A、稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人

的稅務檢查次數(shù)

B、稽查局應當在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬

稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案

C、年度稽查工作計劃中的稅收專項檢查內(nèi)容，應當根據(jù)上級稅務機

關稅收專項檢查安排，結合工作實際確定

D、經(jīng)稽查局領導批準，年度稽查工作計劃可以適當調(diào)整

參考答案：D

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第十五條規(guī)定，稽查局必須有計劃地實

施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數(shù)。稽查局應

當在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務局領導批

準后實施，并報上一級稽查局備案。年度稽查工作計劃中的稅收專項

檢查內(nèi)容，應當根據(jù)上級稅務機關稅收專項檢查安排，結合工作實際

確定。經(jīng)所屬稅務局領導批準，年度稽查工作計劃可以適當調(diào)整。

34.下列事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是

()

A、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛

員從事客貨運營取得的收入

B、員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C、單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險

D、非本單位報紙、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作

品取得的所得

參考答案：B

解析：選項A,出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，

出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“經(jīng)營所得”項目征稅;

選項C,單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險，按“工資、

薪金所得”繳納個人所得稅；選項D,非本單位報紙、雜志的專業(yè)人

員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項

目征收個人所得稅。

35.稽查局對納稅人開展稅務檢查時，檢查環(huán)節(jié)的工作應當在一定時

限內(nèi)完成，這一時限一般為（）。

A、15日內(nèi)

B、30日內(nèi)

C、60日內(nèi)

D、90日內(nèi)

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》第二十二條第四款“檢查應當自實施檢

查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批

準?！?/p>

36.某外貿(mào)公司2016年9月購進牛仔布料委托加工成服裝出口，取得

牛仔布料增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅率為

13%）；取得服裝加工費增值稅專用發(fā)票注明金額2000元（退稅率為

17%）,該企業(yè)當月應退稅額為（）元

A、1300

B、1640

C、2040

D、1560

參考答案：B

解析：本題考核外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口應退稅額的計

算辦法。該企業(yè)當月應退稅額=10000X13%+2000X17%=1640（元）。

37.根據(jù)現(xiàn)行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納

稅人教育費附加、地方教育附加的減征幅度最高為（）。

A、100%

B、80%

C、50%

D、20%

參考答案：C

解析：根據(jù)《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》第三條規(guī)定：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實

際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%

的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用

稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地

方教育附加。

38.稽查人員徇私舞弊、濫用職權、玩忽職守等瀆職行為，可能導致

國家稅款或納稅人合法權益遭受損失，導致稽查人員被行政處分或者

承擔刑事責任，影響稽查職能作用發(fā)揮在稅務稽查風險定級中是屬于

哪種等級（）。

A、高風險

B、中風險

C、低風險

D、一級風險

參考答案：A

解析：根據(jù)《稅務稽查風險內(nèi)部控制制度（試行）》第十五條：高風

險，是違反相關法律法規(guī)及稅務稽查工作規(guī)定，造成涉稅違法事實認

定不清，拒以定案的證據(jù)不足，使用法律錯誤，稽查程序違法，違反

合法、合理形成等情況，可能導致復議機關決定或者人民法院判決變

更、撤銷稅務局或者稽查局作出的稅務處理決定或者稅務行政處罰決

定，或者確認稽查局的行政行為違法;稽查人員徇私舞弊、濫用職權、

玩忽職守等瀆職行為，可能導致國家稅款或納稅人合法權益遭受損失,

導致稽查人員被行政處分或者承擔刑事責任，影響稽查只能作用發(fā)揮;

或者可能嚴重影響稽查行政效率，導致不能完成稽查工作目標的風險。

39.某企業(yè)與海外公司2018年簽訂一份金額為850萬美元的采購合

同，并按規(guī)定繳納了印花稅，2019年修改該合同，將金額增加為1050

萬美元，修改當日的美元與人民幣的匯率為

6.5,當月1日美元與人民幣的匯率為6.7,則該企業(yè)2019年應繳納

的印花稅為（）。

A、3900元

B、0

C>3930元

D、6550元

參考答案：A

解析：已繳納印花稅的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應

當補交印花稅；應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按修改憑證當日的

國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣計算應納稅額。應納稅額

=(1050-850)X6.5X0.03%X10000=3900(元)

40.某企業(yè)轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。

經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折

扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()萬元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

參考答案：C

解析：評估價格=3000X60%=1800

41.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月批發(fā)銷售卷煙600箱，其中批發(fā)給另

一個卷煙批發(fā)商350箱、零售專賣店170箱、某個體煙鋪80箱，每

箱不含稅批發(fā)價為12000元，該企業(yè)應繳納的消費稅稅額是()。

A、330000元

B、367500元

C、392500元

D、942000元

參考答案：C

解析：卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅；該企業(yè)應納消費稅二

(170+80)*12000*11%+(170+80)*250=392500元。

42.下面哪項案源處理目前無法通過金三流轉辦結：

A、立案檢查

B、調(diào)查核實

C、并案

D、自查不予立案

參考答案：B

解析：雖然金三系統(tǒng)案源登記模塊案源擬處理意見可選調(diào)查核實，但

目前調(diào)查核實案源無法在金三系統(tǒng)走完全流程作辦結處理。

43.符合加速折舊政策的企業(yè)對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低

折舊年限不得低于規(guī)定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的

一定比例。下列選項中，符合這一比例的是()。

A、40%

B、80%

C、50%

D、60%

參考答案：D

解析：符合加速折舊政策的企業(yè)對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最

低折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年

限的60%o

44.甲企業(yè)2018年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，

經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務，該房產(chǎn)的原值5000萬

元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000

萬元,雙方辦理了產(chǎn)權過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）。

A、5000萬元

B、6000萬元

C、9000萬元

D、2000萬元

參考答案：C

解析：以房產(chǎn)抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅,

本題中的折價款為9000萬元。

45.下列選項中，出口不免征增值稅的是（）

A、來料加工復出口的貨物

B、倉儲地點在境外的倉儲服務

C、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

D、出口企業(yè)或者其他單位提供虛假備案單證的貨物

參考答案：D

解析：出口企業(yè)或者其他單位提供虛假備案單證的貨物，出口不免征

增值稅。

46.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或

下降時間達到一定期限以上，累計上漲或下降幅度在一定幅度的白酒,

稅務機關重新核定最低計稅價格。上述一定期限和一定幅度是（）。

A、3個月，20%（含）以上

B、6個月，20%（含）以上

C、3個月，10%（含）以上

D、6個月，10%（含）以上

參考答案：A

解析：己核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲

或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在20%（含）以上

的白酒，稅務機關重新核定核定最低計稅價格。

47.稅務稽查人員對某公司進行檢查，該公司為增值稅一般納稅人，

2019年8月購進一座寫字樓，該寫字樓用于公司辦公，計入固定資

產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得增值稅專用發(fā)票并認證相

符，專用發(fā)票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為18萬元。該公

司當月購進該寫字樓可抵扣的進項稅額是（）萬元。

A、5

B、9

C、12

D、18

參考答案：D

解析：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公

告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）本題涉及的知

識點是2019年深化改革增值稅新政策內(nèi)容：自2019年4月1日起,

納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

增值稅一般納稅人2019年4月1日起取得并在會計制度上按固定資

產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，購入后憑合法有效的抵扣憑證一次抵扣進項稅額。

48.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在規(guī)定時間

內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定時間指（）。

A^兩年內(nèi)

B、三年內(nèi)

C、五年內(nèi)

D、十年內(nèi)

參考答案：C

解析:《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、

行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予

行政處罰。

49.跨區(qū)域稽查局審理部門對本局查辦的稽查案件進行審理后，擬處

理意見達到重點案件標準的，審理實施崗應當在（）提出將案件提交

稅務局稽查局進行集體審理的理由及建議。

A、《稅務稽查審理報告》

B、《稅務稽查審理審批表》

C、《重大稅收違法案件擬處理意見報告》

D、《稅收違法案件集體審理紀要》

參考答案：B

解析：根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》(L1版)的規(guī)定，跨區(qū)域稽查局審

理部門對本局查辦的稽查案件進行審理后，擬處理意見達到重點案件

標準的，審理實施崗應當在《稅務稽查審理審批表》提出將案件提交

稅務局稽查局進行集體審理的理由及建議。

50.下列不屬于重大稅收違法失信案件公布內(nèi)容的是()

A、主要違法事實

B、稅務行政處理決定的主要內(nèi)容

C、適用的法律、法規(guī)依據(jù)

D、調(diào)查審理過程

參考答案：D

解析：稅收違法案件信息公告應當實事求是，扼要介紹稅收違法事實,

寫明稅務行政處理決定的主要內(nèi)容及其適用的法律、法規(guī)依據(jù)，與此

不相關聯(lián)的其他情節(jié)和調(diào)查審理過程，不應寫入公告。依據(jù)《全國稅

務稽查規(guī)范(L1版)》。

51.()設定的行政許可，其適用范圍沒有地域限制的，申請人取得的行

政許可在全國范圍內(nèi)有效。

A、法律、法規(guī)、規(guī)章

B、法律

C、法律、行政法規(guī)

D、行政法規(guī)

參考答案：C

解析：依據(jù)《行政許可法》第四十一條,法律、行政法規(guī)設定的行政

許可,其適用范圍沒有地域限制的，申請人取得的行政許可在全國范

圍內(nèi)有效。

52.下列各項中不屬于行政強制中止執(zhí)行情形的是（）。

A、當事人履行行政決定確有困難或者暫無履行能力的

B、執(zhí)行標的滅失的

C、第三人對執(zhí)行標的主張權利，確有理由的

D、執(zhí)行可能造成難以彌補的損失，且中止執(zhí)行不損害公共利益的

參考答案：B

解析：《中華人民共和國行政強制法》第三十九條規(guī)定，有下列情形

之一的，中止執(zhí)行：（一）當事人履行行政決定確有困難或者暫無履

行能力的；（二）第三人對執(zhí)行標的主張權利，確有理由的；（三）執(zhí)

行可能造成難以彌補的損失，且中止執(zhí)行不損害公共利益的；（四）

行政機關認為需要中止執(zhí)行的其他情形。B選項屬于終結執(zhí)行的情形。

本題考查行政中止執(zhí)行的情形。

53.某設備的賬面原價為1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘

值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在第2年應計

提的折舊額為（）萬元

A、360

B、300

C、240

D、200

參考答案：C

解析：第1年的折舊額=1000X2/5=400,第2年的折舊額=(1000-

400)X2/5=240o

54.《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決

定書》、《稅務稽查結論》執(zhí)行完畢，或者依照稅務稽查工作規(guī)程第四

十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執(zhí)行的，審理部門應當

收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔

保管的時限是()：

A、30日內(nèi)

B、60日內(nèi)

C、90日內(nèi)

D、180日內(nèi)

參考答案：B

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第七十二條規(guī)定，《稅務處理決定書》、

《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》

執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十

一條終結執(zhí)行的，審理部門應當在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有

關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

55.吳某購買“打包”債權實際支出為40萬元，2017年3月處置該

債權的40%,處置收入25萬元，在債權處置過程中發(fā)生評估費用2萬

元。吳某處置“打包”債權應繳納個人所得稅是()

A、1.20萬元

B、L40萬元

C、L56萬元

D、l.80萬元

參考答案：B

解析：處置債權成本費用二個人購置“打包”債權實際支出X當次處

置債權賬面價值（或拍賣機構公布價值）；“打包”債權賬面價值（或

拍賣機構公布價值）、個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手

續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人

所得稅時允許扣除。處置債權成本費用=40X40%=16（萬元），應繳納

個人所得稅二（25-16-2）X20%=

1.4（萬元）。

56.某公司2016年實際占用土地面積共30000平方米，其中5000平

方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方

米土地借給武警部隊作為訓練場地；另外在該地區(qū)分設的A機構占地

3000平方米，其中包括無償使用公安機關的一塊場地100平方米。

假設該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司

2016年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、150000

B、157500

C、156500

D、155000

參考答案：D

解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；納稅單

位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-500-1500)X5+3000X5=155000

(元)。

57.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自產(chǎn)原油1000

噸，取得含稅收入1130萬元，同時向購買方收取賠償金3.39萬元，

儲備費2.26萬元。另外支付含稅運輸費、裝卸費

5.45萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%,該油田企業(yè)當

月應納資源稅()萬元。

A、60.60

B、60.18

C、60.00

D、60.30

參考答案：D

解析：向購買方收取的賠償金和儲備費屬于價外費用，要換算為不含

稅金額并入銷售額中征收資源稅。當月應納資源稅

=(1130+3.39+2.26)4-(1+13%)X6%=60.30(萬元)

58.《指定管轄申請》適用于各方稅務機關因稅務稽查管轄發(fā)生爭議、

協(xié)商未果，報請()。

A、共同的上級稅務局協(xié)調(diào)或者決定時使用

B、共同的上級稽查局協(xié)調(diào)或者決定時使用

C、國家稅務總局各省級稅務局協(xié)調(diào)或者決定時使用

D、國家稅務總局稽查局協(xié)調(diào)或者決定時使用

參考答案：A

解析：根據(jù)《部分稅務稽查內(nèi)部管理文書式樣》（稅總發(fā)［2018）133

號）的規(guī)定，《指定管轄申請》適用于各方稅務機關因稅務稽查管轄

發(fā)生爭議、協(xié)商未果，報請共同的上級稅務機關協(xié)調(diào)或者決定時使用。

59.稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議

也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、罰款

B、加收滯納金

C、確認征收范圍

D、確認抵扣稅款

參考答案：A

解析：選項A罰款，屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出

的稅務行政處罰行為不服的，可以申請行政復議也可以直接向人民法

院提起行政訴訟。選項B、C、D,屬于征稅行為，納稅人對稅務機關

做出的征稅行為不服的必須先申請行政復議。

60.趙剛因違反道路交通法規(guī)，被某交通局處以100元的罰款，趙剛

對此處罰決定不服申請行政復議，在行政復議期間，某交通局向趙剛

收集了相關的證據(jù)材料，復議機關對此證據(jù)（）。

AN采用

B、不予采用

C、根據(jù)情況決定是否采用

D、如果趙剛同意可以采用

參考答案：B

解析：本題考核行政復議期間證據(jù)收集的效力。在行政復議期間，被

申請人向申請人收集證據(jù)是法律所禁止的。本題中，某交通局在行政

復議期間向趙剛收集證據(jù)的行為是違法的，該證據(jù)不能被復議機關采

用。

61.在審理部門，負責接收《稅務稽查報告》及有關資料的是（）。

A、審理實施崗

B、審理部門領導崗

C、稽查局分管領導

D、稽查局局長

參考答案：B

解析：根據(jù)《全國稅務稽查規(guī)范》（L1版）規(guī)定，審理部門領導崗負

責接收《稅務稽查報告》及有關資料和審理任務分配。

62.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是

（）o

A、銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

C、銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

D、銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

參考答案：C

解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝

物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不

征收消費稅；從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類

產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均

應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在

收取時應并入銷售額中計征消費稅。

63.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商鋪購買者簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)

的商鋪給購買者個人，購買者個人在一定時期內(nèi)必須將購買的商鋪無

償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用，根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)

定，對購買者個人少支出的購房價款，以下表述正確的是（）

A、不需要繳納個人所得稅

B、按照偶然所得項目繳納個人所得稅

C、按照財產(chǎn)轉讓所得項目繳納個人所得稅

D、按照財產(chǎn)租賃所得項目繳納個人所得稅

參考答案：D

解析：《國家稅務總局關于個人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價

格協(xié)議購買商店征收個人所得稅問題的批復》的規(guī)定,對購買者個人

少支出的購房價款,應視同個人財產(chǎn)租賃所得,按照“財產(chǎn)租賃所得”

項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購

房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。

64.藍天公司要辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批，下列

說法中正確的是（）。

A、藍天公司應向市級稅務機關提出申請

B、藍天公司可以委托代理人提出申請

C、若稅務機關作出不予許可的決定，應當出具不予許可決定書，無

需告知不予許可的理由。

D、審批通過后，藍天公司要求變更事項，稅務機關應當自收到申請

之日起30日內(nèi)辦理變更手續(xù)

參考答案：B

解析：藍天公司應向縣區(qū)級稅務機關提出申請，A選項錯誤；作出不

予許可的決定，應當出具加蓋本機關印章（或許可專用章）的不予許

可決定書，并應當說明理由，告知申請人享有申請行政復議或提起行

政訴訟的權利，C選項錯誤；被許可人要求變更許可事項的，稅務機

關應當自收到申請之日起20日內(nèi)辦理變更手續(xù)，D選項錯誤。

65.2019年1月1日，甲公司將某商標權出租給乙公司，租期為4年，

每年收取租金30萬元，將增值稅稅額1.8萬元。當年確認收入（）

萬元。

A、30

B、10

C、120

D、31.8

參考答案：A

解析：甲公司2019年度出租該商標權確認收入為30（萬元）。

66.對稽查對象的會計報表、會計賬簿、會計憑證等有關資料進行系

統(tǒng)審查，據(jù)以確認稽查對象繳納稅款的真實性和準確性的一種方法是

指（）。

A、對比分析方法

B、調(diào)查驗證方法

C、實地檢查方法

D、賬務檢查方法

參考答案：D

解析：賬務檢查方法是指對稽查對象的會計報表、會計賬簿、會計憑

證等有關資料進行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認稽查對象繳納稅款的真實性和

準確性的一種方法。

67.《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定，需要取得境外資料證據(jù)的，下列做

法正確的是（）。

A、指派稽查干部到境外收集有關信息

B、提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取

C、委托境外稅務機關收集有關信息

D、通過境外第三方機構代為收集信息

參考答案：B

解析：根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》證據(jù)收集和固定的規(guī)定，需要境外

取得資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交

換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息，故B選項正確。

68.行政執(zhí)法機關要加強執(zhí)法信息管理，及時準確（）執(zhí)法信息，實

現(xiàn)行政執(zhí)法全程留痕，法制審核流程規(guī)范有序。

A、公開

B、公示

C、通報

D、公告

參考答案：B

解析：《國辦關于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過程記錄制度重

大執(zhí)法決定法制審核制度的指導意見》規(guī)定，行政執(zhí)法機關要加強執(zhí)

法信息管理，及時準確公示執(zhí)法信息，實現(xiàn)行政執(zhí)法全程留痕，法制

審核流程規(guī)范有序。加快推進執(zhí)法信息互聯(lián)互通共享，有效整合執(zhí)法

數(shù)據(jù)資源，為行政執(zhí)法更規(guī)范、群眾辦事更便捷、政府治理更高效、

營商環(huán)境更優(yōu)化奠定基礎。

69.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A、計算機軟件依賴于實物載體，應確認為無形資產(chǎn)

B、計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉回

C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按10年平均攤銷

D、無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

參考答案：D

解析：計算機控制的機械工具沒有特定計算機軟件就不能運行時，則

說明該軟件構成相關硬件不可缺少的組成部分，該軟件應作為固定資

產(chǎn)處理，如果計算機軟件不是相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟

件應作為無形資產(chǎn)處理，選項A不正確；無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提,

在持有期間不得轉回，選項B不正確；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不

進行攤銷，但應當至少于每年年末進行減值測試，選項C不正確。

70.稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查

的，應當及時告知移交信息的部門，以下說法中正確的是（）：

A、移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)稽查局局長批準后，

由稽查局立案檢查

B、移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稽查局領導批

準后，由稽查局立案檢查

C、移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務局領導批

準后，由稽查局立案檢查

D、移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)上級稽查局領導批

準后，由稽查局立案檢查

參考答案：C

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第十九條規(guī)定，稅務局相關部門移交的

稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息

的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務局領

導批準后，由稽查局立案檢查。

71.在檢查涉嫌虛開發(fā)票案件過程中，需要調(diào)取納稅人當年的賬簿、

記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經(jīng)所屬設區(qū)的市、自治州以

上稅務局局長批準，并在限期內(nèi)退還。該限期是（）。

A、20日內(nèi)

B、30日內(nèi)

C、1個月內(nèi)

D、3個月內(nèi)

參考答案：B

解析：調(diào)取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他

有關資料的，應當經(jīng)所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，并

在30日內(nèi)退還。依據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》。

72.納稅人對稅務機關的處罰決定，逾期不申請行政復議、不提起訴

訟、又不履行的，作出決定的稅務機關可以（），或者申請人民法院

強制執(zhí)行。

A、依法強制執(zhí)行

B、向人民法院起訴

C、移送給檢察院

D、向仲裁機構提請仲裁

參考答案：A

解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條規(guī)定，當事人

對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又

不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規(guī)定的強

制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

73.下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

參考答案：B

解析：選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費稅，只征收

增值稅。

74.檢查人員在稅務檢查中提取證據(jù)的下列做法中正確的是（）。

A、需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具《提取證據(jù)明細表》，

由當事人核對后簽章確認

B、對需要歸還的證據(jù)材料，應當在檢查結束后歸還

C、需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應向被查驗的單位或個人開具

《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》

D、需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應向被查驗的單位或個人開具

《發(fā)票換票證》，經(jīng)查無問題的，應及時退還

參考答案：D

解析：選項A,需要提取證據(jù)材料原件的，應當向被查對象出具《提

取證據(jù)專用收據(jù)》；選項B,需要退還的賬簿資料-、證據(jù)材料原件或者

經(jīng)查無問題的發(fā)票，應當及時退還。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗的,

應當向被查對象開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗的，

應當向被查對象開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》。

75.在稽查組織建設和力量配置工作中，需保障稽查編制規(guī)模，充實

稽查力量，各省稅務系統(tǒng)稽查人員數(shù)量配置不低于本省稅務干部總數(shù)

的（）。

A、7%

B、8%

C、9%

D、10%

參考答案：B

解析：《國家稅務總局關于規(guī)范稽查機構運轉若干問題的通知》(稅總

發(fā)(2019)1號)，充實稽查力量，各省稅務系統(tǒng)稽查人員數(shù)量配置不

低于本省稅務干部總數(shù)的8%,并在2020年底前到位。

76.關于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是()

A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價

款及繳納的相關稅費

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價值

D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為該物品拍賣時的公允價值

參考答案：B

解析：選項A,通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅

費；選項C,通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收臧該拍賣品而發(fā)生的費用；選

項D,拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款。

77.《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的施行日期是()

A、2018年12月1日

B、2018年12月31日

C、2019年1月1日

D、2019年1月31日

參考答案：C

解析：為貫徹落實《國務院關于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲

戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》(國發(fā)(2016)33號)精

神，進一步懲戒嚴重涉稅違法失信行為，推進社會信用體系建設，國

家稅務總局制定了《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，現(xiàn)予以

公布，自2019年1月1日起施行。依據(jù)《重大稅收違法失信案件信

息公布辦法》。

78.在行政訴訟中，下列關于證據(jù)說法中，錯誤的是()。

A、證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實，才能作為認定案件事實的根據(jù)

B、電子證據(jù)是指以數(shù)字化形式存儲、處理、傳輸?shù)臄?shù)據(jù)

C、被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為

的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件

D、在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人可以自行向原告、第三人收

集證據(jù)

參考答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》第三十三、三十四、三十

五條規(guī)定，在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第

三人收集證據(jù)。

79.關于甲市稅務局稽查局做出的稅務行政處罰事項告知書，下列使

用的發(fā)文字號正確的是()。

A、甲稅稽罰告(2020)007號

B、甲稅稽罰告(2020)7號

C、甲稅稽罰告(2020)第7號

D、甲稅稽罰告(2020)第007號

參考答案：B

解析：根據(jù)《全國稅務機關公文處理辦法》第二十九條規(guī)定，發(fā)文字

號由發(fā)文機關代字、年份、發(fā)文順序號組成，年份、發(fā)文順序號用阿

拉伯數(shù)字標注；年份應標全稱，用六角括號“（）”標注；發(fā)文順序

號不加“第”字，不編虛位（即1不編為01）,在阿拉伯數(shù)字后加“號”

字。

80.對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打

開電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資料

一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批

準，可以（）。

A、采取稅收保全措施

B、采取稅收強制措施

C、采用適當?shù)募夹g手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取

復制電子數(shù)據(jù)進行檢查

D、查封該電子信息系統(tǒng)

參考答案：C

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]157號印發(fā)）第二十三條規(guī)

定：對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打

開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資

料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長

批準，可以采用適當?shù)募夹g手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或

者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電

子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。

81.根據(jù)證據(jù)排除規(guī)則，下列證據(jù)材料不能單獨作為定案依據(jù)的是（）。

A、無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

B、以違反法律強制性規(guī)定的手段獲取且侵害他人合法權益的證據(jù)材

料

C、被當事人或者他人進行技術處理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

D、不能正確表達意志的證人提供的證言

參考答案：A

解析：下列證據(jù)不能單獨作為定案證據(jù)：①未成年人所做的與其年齡

和智力狀況不相適應的證言；②與當事人有親屬關系或者其他密切關

系的證人所做的對該當事人有利的證言，或者與當事人有不利關系的

證人所作的對該當事人不利的證言；③難以識別是否經(jīng)過修改的視聽

資料；④無法與原件、原物核對的復制件或者復制品；⑤經(jīng)改動但當

事人不予認可的證據(jù)資料?；⑥其他不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)材料。

以違反法律強制性規(guī)定的手段獲取且侵害他人合法權益的證據(jù)材料；

被當事人或者他人進行技術處理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；不能正

確表達意志的證人提供的證言均屬于不能作為定案證據(jù)的材料。

82.中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止

檢查審批表》，恢復檢查的批準權限是（）：

A、審理科長

B、檢查業(yè)務科長

C、稽查局局長

D、稅務局局長

參考答案：C

解析：《稅務稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定，中止檢查的情形消失

后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經(jīng)稽查局

局長批準后，恢復檢查。

83.虛開發(fā)票違法活動中資金流轉，不法分子為保證資金安全及時獲

取開票手續(xù)費，實際控制人親自或極少數(shù)核心人員操控賬戶，進行電

子銀行業(yè)務轉賬，表現(xiàn)為資金快進快出、賬戶交易頻發(fā)、過度性質明

顯，下列不符合資金回流賬戶的特征的是（）。

A、同一筆等額資金短期內(nèi)（24小時內(nèi)）在受票方賬戶、開票方賬戶、

個人銀行賬戶之間快速流動

B、短期內(nèi)相同的受票方賬戶與個人賬戶，開票方賬戶與個人賬戶，

開票方賬戶與其生產(chǎn)經(jīng)營無明顯關系、無真實債權關系的第三方單位

賬戶，個人賬戶與個人賬戶頻繁發(fā)生資金收付

C、短期內(nèi)個人銀行賬戶資金或與其生產(chǎn)經(jīng)營無明顯關系、無真實債

權關系的第三方單位賬戶資金轉入受票方賬戶后向開票方賬戶轉出

D、開票方賬戶將受票方轉入資金轉入與其生產(chǎn)經(jīng)營有直接關系、有

真實債權關系的第三方單位賬戶的

參考答案：D

解析：資金回流賬戶的共性一般包括但不局限于下列情況：1.同一

筆等額資金短期內(nèi)（24小時內(nèi)）在受票方賬戶、開票方賬戶、個人銀

行賬戶之間快速流動；2.短期內(nèi)相同的受票方賬戶與個人賬戶，開

票方賬戶與個人賬戶，開票方賬戶與其生產(chǎn)經(jīng)營無明顯關系、無真實

債權關系的第三方單位賬戶，個人賬戶與個人賬戶頻繁發(fā)生資金收付;

3.短期內(nèi)個人銀行賬戶資金或與其生產(chǎn)經(jīng)營無明顯關系、無真實債

權關系的第三方單位賬戶資金轉入受票方賬戶后向開票方賬戶轉出

（一對一賬戶注入、一對多賬戶注入、多對一賬戶注入）；4.開票方

賬戶短期內(nèi)將受票方轉入資金轉入個人銀行結算賬戶或與其生產(chǎn)經(jīng)

營無明顯關系、無真實債權關系的第三方單位賬戶的（一對一轉出、

一對多轉出、多對一轉出）；5.開票方賬戶資金快進快出，不留余額

或者留下一定比例余額后轉出，過渡性質明顯；6.個人銀行賬戶短

期內(nèi)頻繁提現(xiàn)，再存入受票方單位銀行賬戶的；7.開票方銀行賬戶

短期內(nèi)頻繁提現(xiàn)后存入個人銀行賬戶或受票方銀行賬戶；8.第三方

單位賬戶頻繁提現(xiàn)，以受票方名義存入開票方賬戶，或存入受票方賬

戶的；9.長期閑置的個人賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流

量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付；10.賬

戶銷戶前發(fā)生大量資金收付。

84.已被抽查的隨機抽查對象不再列入隨機抽查范圍的年限是（）。

A、1年內(nèi)

B、2年內(nèi)

C、3年內(nèi)

D、5年內(nèi)

參考答案：C

解析：根據(jù)《稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）》第二

十一條第四款，三年內(nèi)已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范

圍。

85.分析企業(yè)某一年管理費用率最高的月份（管理費用/（主營業(yè)務收

入+其他業(yè)務收入），應該使用查賬軟件中財務總賬模塊中的哪一種分

析工具：

A、流向分析

B、綜合分析

C、波動分析

D、關聯(lián)分析

參考答案：D

解