蘭州外語職業(yè)學(xué)院《審計理論問題研究》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷

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2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)被審計單位存在關(guān)聯(lián)方交易。以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計的說法，哪一項是錯誤的？（）A.注冊會計師應(yīng)當識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方，并了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B.關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易更具有公允性和合理性，因此注冊會計師可以適當減少對關(guān)聯(lián)方交易的審查C.注冊會計師應(yīng)當檢查關(guān)聯(lián)方交易的定價政策和披露是否符合會計準則和相關(guān)法規(guī)的要求D.如果關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當考慮對審計意見的影響2、審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，它具有重要的決策參考價值。以下關(guān)于審計報告的相關(guān)描述，錯誤的是（）A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指無保留意見的審計報告，非標準審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告B.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)獲取的審計證據(jù)，評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，并據(jù)此發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖奀.如果審計范圍受到限制，注冊會計師可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告D.只要財務(wù)報表存在錯報，注冊會計師就應(yīng)當發(fā)表否定意見的審計報告，無論錯報的金額大小和性質(zhì)嚴重程度如何3、審計人員在審查企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況時，發(fā)現(xiàn)實際支出與預(yù)算存在較大差異。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致這種差異？（）A.市場環(huán)境變化，導(dǎo)致業(yè)務(wù)量和成本發(fā)生較大變動B.預(yù)算編制不合理，過于寬松或過于嚴格C.企業(yè)內(nèi)部管理不善，對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整D.以上都是4、在審計一家公司的現(xiàn)金流量表時，審計師發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間存在較大差異。以下哪種原因最有可能解釋這種差異？（）A.公司存在大量的應(yīng)收賬款未收回，影響了現(xiàn)金流入B.公司在本期進行了大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資C.公司采用了激進的銷售政策，增加了銷售收入但未及時收到現(xiàn)金D.以上原因都有可能5、審計人員在對被審計單位的在建工程進行審計時，發(fā)現(xiàn)其長期掛賬未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種情況？（）A.工程尚未完工，不符合結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件B.工程已經(jīng)完工，但相關(guān)手續(xù)不全，無法結(jié)轉(zhuǎn)C.公司為了調(diào)節(jié)利潤，故意不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以減少折舊費用D.財務(wù)人員疏忽，未及時進行結(jié)轉(zhuǎn)處理6、審計人員在審查一家企業(yè)的存貨時，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率較上年明顯下降。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率下降？（）A.企業(yè)為應(yīng)對未來市場需求增長，主動增加了存貨儲備B.市場需求疲軟，產(chǎn)品銷售不暢，導(dǎo)致存貨積壓C.企業(yè)改進了生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品生產(chǎn)周期延長，存貨在庫時間增加D.存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法7、審計人員在審查企業(yè)的薪酬費用時，發(fā)現(xiàn)其與同行業(yè)相比偏高?？赡艿脑蛴衅髽I(yè)所在地區(qū)勞動力成本高、員工福利優(yōu)厚、績效考核體系不合理導(dǎo)致薪酬過高或者企業(yè)為了留住人才而提高薪酬待遇等。以下哪種情況最有可能是薪酬費用偏高的主要原因？（）A.企業(yè)所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達，勞動力成本普遍較高B.企業(yè)為員工提供了豐富的福利，如高額的商業(yè)保險、住房補貼等C.企業(yè)的績效考核體系不完善，導(dǎo)致部分員工的薪酬過高D.企業(yè)所處行業(yè)競爭激烈，為了吸引和留住優(yōu)秀人才，提高了薪酬水平8、在審計報告日后，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)需要修改審計報告的情況。以下關(guān)于審計報告日后事項的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計報告日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項B.對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當調(diào)整財務(wù)報表，并在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明C.對于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中增加其他事項段予以說明D.如果注冊會計師在審計報告日后獲取了新的審計證據(jù)，可能需要修改審計報告9、某公司的財務(wù)報表中，其他應(yīng)收款的余額較大且長期掛賬。審計人員在審計時應(yīng)重點關(guān)注：（）A.其他應(yīng)收款的性質(zhì)和用途是否合理B.是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金的情況C.是否存在壞賬風(fēng)險，壞賬準備計提是否充分D.以上都是10、一家企業(yè)的利潤表顯示凈利潤大幅增長，但同時其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量卻沒有相應(yīng)增加。以下哪種情況最有可能解釋這種差異？（）A.企業(yè)采用了激進的賒銷政策B.企業(yè)處置了大量固定資產(chǎn)C.企業(yè)收到了一筆大額的政府補助D.企業(yè)進行了債務(wù)重組11、審計人員在審查企業(yè)的長期股權(quán)投資時，發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種方法最適合評估長期股權(quán)投資的減值損失？（）A.成本法，按照投資成本與被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的差額確定減值損失B.權(quán)益法，根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤和所有者權(quán)益變動情況確定減值損失C.市場法，參考同類企業(yè)的股權(quán)交易價格確定減值損失D.以上方法結(jié)合使用，綜合評估減值損失12、審計師在對一家教育培訓(xùn)機構(gòu)進行審計時，發(fā)現(xiàn)其課程收費標準不一，學(xué)員退費的處理方式存在問題，師資成本的核算不夠精確。此外，市場競爭加劇導(dǎo)致招生情況不穩(wěn)定。在這種情況下，審計師在判斷機構(gòu)的財務(wù)狀況和運營可持續(xù)性時，首先需要關(guān)注的是：（）A.統(tǒng)一課程收費標準，規(guī)范退費處理，保障學(xué)員權(quán)益B.精確核算師資成本，合理控制人力資源開支C.分析市場競爭對招生的影響，制定應(yīng)對策略D.以上三個方面都需要同時關(guān)注，以準確判斷機構(gòu)的財務(wù)狀況和運營可持續(xù)性13、在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師需要關(guān)注其真實性、準確性和可收回性。以下關(guān)于應(yīng)收賬款審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的余額，以驗證其真實性和準確性B.分析應(yīng)收賬款的賬齡，評估壞賬準備的計提是否充分C.對于大額或異常的應(yīng)收賬款，無需進行額外的審查和核實D.檢查銷售合同、發(fā)貨憑證等相關(guān)資料，確認應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是否合法、有效14、在對一家大型制造企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時期內(nèi)大幅上升。經(jīng)過進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)可能是由于原材料價格上漲、生產(chǎn)工藝改進導(dǎo)致廢品率降低、工人加班工資增加或者是成本核算方法有誤等原因。那么，以下哪種情況最有可能是導(dǎo)致成本大幅上升的主要原因？（）A.原材料價格上漲B.生產(chǎn)工藝改進導(dǎo)致廢品率降低C.工人加班工資增加D.成本核算方法有誤15、一家企業(yè)的利潤表中，營業(yè)成本的增長速度超過了營業(yè)收入的增長速度。審計人員應(yīng)當：（）A.分析成本構(gòu)成，查找成本增長的原因B.檢查成本核算方法是否發(fā)生變更C.評估成本控制措施的有效性D.以上都是16、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的收入進行審計。以下關(guān)于收入審計的說法中，哪一項是恰當?shù)模浚ǎ〢.只要被審計單位的收入確認符合會計準則的規(guī)定，就不存在審計風(fēng)險B.審計人員應(yīng)當關(guān)注被審計單位是否存在提前或延后確認收入的情況，以及收入的真實性和完整性C.對于現(xiàn)金收入，審計人員只需要審查現(xiàn)金日記賬的記錄即可D.被審計單位的銷售合同對收入的確認沒有影響，審計人員無需審查17、在對一家制造企業(yè)進行審計時，審計師發(fā)現(xiàn)其存貨周轉(zhuǎn)率較上年顯著下降。進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的生產(chǎn)流程沒有重大改變，但原材料采購量大幅增加。此時，審計師應(yīng)首先考慮的問題是：（）A.存貨可能存在積壓，價值減損風(fēng)險加大B.原材料采購環(huán)節(jié)可能存在舞弊，導(dǎo)致采購量虛高C.生產(chǎn)成本計算可能有誤，影響存貨計價和利潤核算D.銷售渠道可能出現(xiàn)問題，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷18、在審計證據(jù)的評價過程中，以下關(guān)于審計證據(jù)的說服力的描述，哪一項是正確的？（）A.書面證據(jù)比口頭證據(jù)更有說服力，內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更有說服力B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更有說服力，原件比復(fù)印件更有說服力C.被審計單位提供的證據(jù)比第三方提供的證據(jù)更有說服力D.經(jīng)過審計人員加工整理的證據(jù)比未經(jīng)加工整理的證據(jù)更有說服力19、在審計一家公司的營業(yè)外收入時，審計師發(fā)現(xiàn)一筆金額較大的政府補助。以下哪種審計程序最有助于確認該政府補助的合規(guī)性和會計處理的正確性？（）A.檢查政府補助的相關(guān)文件和審批手續(xù)B.核對銀行收款記錄，確認資金到賬情況C.分析公司對該政府補助的使用情況D.以上程序都有助于確認政府補助的相關(guān)情況20、一家企業(yè)的財務(wù)報表顯示，其其他應(yīng)收款余額較大且長期掛賬。審計師在審計時應(yīng)關(guān)注：（）A.其他應(yīng)收款的性質(zhì)和用途B.是否存在資金被挪用或占用的情況C.壞賬準備的計提是否充分D.以上都是21、審計師在審查企業(yè)的應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)付賬款的賬齡較長，且企業(yè)未及時進行清理。對于這種情況，審計師需要考慮的因素包括：（）A.企業(yè)可能存在資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付欠款B.供應(yīng)商可能存在問題，導(dǎo)致企業(yè)不愿意支付C.應(yīng)付賬款的核算可能存在錯誤，部分賬款不應(yīng)再支付D.以上所有因素22、在審計被審計單位的財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)其財務(wù)費用在本年度大幅增加。以下哪種情況最有可能是原因？（）A.公司增加了銀行借款，導(dǎo)致利息支出增加B.匯率波動，導(dǎo)致外幣借款產(chǎn)生了較大的匯兌損失C.銀行提高了手續(xù)費率，導(dǎo)致手續(xù)費支出增加D.以上情況都有可能23、在審計會計估計時，注冊會計師需要運用專業(yè)判斷和審計程序來評估會計估計的合理性和準確性。以下關(guān)于會計估計審計的描述，不正確的是（）A.會計估計通常涉及主觀判斷和不確定性，注冊會計師應(yīng)當評價管理層作出會計估計的方法、假設(shè)和數(shù)據(jù)是否合理B.如果管理層變更了會計估計，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注變更的理由是否充分，以及變更的會計估計是否符合會計準則的規(guī)定C.注冊會計師可以通過實施審計程序來驗證會計估計的合理性，如檢查相關(guān)文件、重新計算和利用專家的工作等D.對于會計估計，注冊會計師只需要在期末進行審計，無需在期中關(guān)注其變化情況24、在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷。以下哪種應(yīng)對措施是最恰當?shù)模浚ǎ〢.增加實質(zhì)性測試的范圍和樣本量，以獲取更多的審計證據(jù)B.建議被審計單位立即整改內(nèi)部控制缺陷，然后重新進行審計C.出具否定意見的審計報告，反映內(nèi)部控制的嚴重問題D.忽視內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)按照原計劃進行審計25、審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，被審計單位存在關(guān)聯(lián)方資金占用的情況。這可能導(dǎo)致的后果包括：（）A.影響企業(yè)的資金流動性和償債能力B.損害中小股東的利益C.財務(wù)報表的真實性和公允性受到影響D.以上都是二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細闡述在審計中如何對被審計單位的非財務(wù)信息進行審查和利用。舉例說明非財務(wù)信息對審計判斷的輔助作用和可能存在的風(fēng)險。2、（本題5分）在審計過程中，如何對被審計單位的安全生產(chǎn)費用的提取和使用進行審計？請闡述相關(guān)的法規(guī)要求、審計程序和重點關(guān)注事項。3、（本題5分）在審計過程中，如何審查被審計單位的金融工具的會計處理？請詳細說明金融工具的分類、計量方法和減值準備的計提，以及審計師應(yīng)當獲取的證據(jù)和進行的分析。同時，討論金融工具審計中可能遇到的困難和挑戰(zhàn)，如復(fù)雜的金融產(chǎn)品和估值模型等，并提出應(yīng)對策略。4、（本題5分）詳細說明在審計中如何關(guān)注被審計單位的重大會計估計變更的合理性和披露。分析重大會計估計變更的影響和審計師的審計程序。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）某公司的財務(wù)報表中，存貨的期末計價采用了先進先出法，但市場價格持續(xù)下跌。審計人員需要考慮這種計價方法是否合理。請分析可能存在的審計風(fēng)險及應(yīng)對方法。2、（本題5分）某集團公司內(nèi)部存在資金調(diào)撥頻繁的情況，但缺乏統(tǒng)一的資金管理制度。審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，這可能導(dǎo)致資金使用效率低下，財務(wù)風(fēng)險增加。請分析資金調(diào)撥混亂的風(fēng)險，并說明審計人員應(yīng)如何進行審計和提出資金管理建議。3、（本題5分）一家制造業(yè)企業(yè)被審計時，發(fā)現(xiàn)其在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的大量廢料未進行合理的會計處理，既未計入收入也未核算成本。請分析這種情況對財務(wù)報表的影響，以及審計人員應(yīng)如何審查和糾正。4、（本題5分）審計人員在對某公司的銷售渠道進行審查時，發(fā)現(xiàn)部分經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)異常，存在虛增銷售額的嫌疑。請?zhí)接懣赡艿膶徲嫹椒ê蛻?yīng)獲取的證據(jù)。5