2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試刷題題庫(kù)及答案

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試刷題題庫(kù)及

答案

1.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬(wàn)元，本月借方和貸方發(fā)

生額分別為270萬(wàn)元、100萬(wàn)元，月初和當(dāng)月M材料計(jì)劃成本合計(jì)為

1000萬(wàn)元，該材料成本差異率應(yīng)為（）。

A.借差20%

B.借差30%

C.貸差20%

D,貸差30%

【答案】：A

【解析】：

材料成木差異率=（月初結(jié)存材料成木差異+木月入庫(kù)材料成木差

異）+（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本）X100%

=（30+270-100）4-1000X100%=20%,因此該材料成本差異率為

借差20%o

2.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，

并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（）o[2010年中級(jí)真題]

A.評(píng)分法

B.標(biāo)桿法

C.目標(biāo)成果法

D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)

分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、

服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部

門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是

根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D

項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)

性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3?審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計(jì)人員

必須（）o

A.具備從事審計(jì)工作必要的技能和知識(shí)

B.保持超然獨(dú)立的態(tài)度

C.嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求

D.謹(jǐn)慎小心地從事審計(jì)工作

【答案】：C

【解析】：

公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)

行審計(jì)，因此只要切實(shí)遵照這些規(guī)則進(jìn)行審計(jì)，就可以避免法律訴訟

案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。

4.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是（）o[2008年

初級(jí)真題]

A.定期審計(jì)和不定期審計(jì)

B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)

C.授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)

D.全部審計(jì)和局部審計(jì)

章制度；③預(yù)算、計(jì)劃、合同；④業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

6.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是（）。［2008

年中級(jí)真題］

A.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

B.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制

【答案】：C

【解析】：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查

會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真

實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中,

獨(dú)立性由強(qiáng)到弱依次是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。因此，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

與財(cái)務(wù)部門之間的獨(dú)立性最弱。

7.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計(jì)的說法正確的有（）o

A.制度基礎(chǔ)審計(jì)的運(yùn)用在提高審計(jì)質(zhì)量和效率的同時(shí)，也間接地促進(jìn)

了被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

B.由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一

的標(biāo)準(zhǔn)

C.內(nèi)部控制所依賴的程度與實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需要的檢查工作之間缺乏

量化關(guān)系模式

D.制度基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

E.審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表

等進(jìn)行逐項(xiàng)審查

【答案】:A|B|C

【解析】：

制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制

評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)

果形成審計(jì)意見和結(jié)論。D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)；E項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)

方法，對(duì)大量的憑證、賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查。

8.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是（）。

A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

B.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

【答案】：A

【解析】：

《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的

有關(guān)法律責(zé)任。它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審

計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)

監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。

9.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價(jià)值12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期10

年，殘值為0,按實(shí)際使用月份（6?9月）計(jì)提折舊3000元。該項(xiàng)

業(yè)務(wù)處理（）o

A.正確

B.錯(cuò)誤,應(yīng)為12000元

C.錯(cuò)誤，應(yīng)為9000元

D.錯(cuò)誤，應(yīng)為4000元

【答案】：B

【解析】：

雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實(shí)際使用月

份折舊，應(yīng)按會(huì)計(jì)期間正常折舊，應(yīng)計(jì)提折舊額=（固定資產(chǎn)原值一

預(yù)計(jì)凈殘值）+使用年數(shù)=（120000-0）4-10=12000（元）。

10.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有（）o[2009年中級(jí)真題]

A.評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

B.評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

C.證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

D.確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

E.確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性

【答案】：C|D|E

【解析】：

財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；②確認(rèn)報(bào)表編

制方法的合規(guī)性；③確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性；④揭示現(xiàn)金收支變

化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)；⑤證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并

范圍的正確性。

11.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有（）。

A.管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

B.員工的素質(zhì)

C.職責(zé)分工控制

D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

E.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)

【答案】：A|B|E

【解析】：

內(nèi)部控制環(huán)境要素的內(nèi)容包括：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②組織

結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；

⑥人力資源制度；⑦外部影響。CD兩項(xiàng)，屬于內(nèi)部控制中的控制活

動(dòng)要素。

12.訪談法是績(jī)效審計(jì)中常用的信息收集方法，其優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡(jiǎn)便易行

B.對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解

更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況

D.獲取的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)

【答案】：C

【解析】：

訪談法就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來(lái)獲得信息的方法。訪

談法的優(yōu)點(diǎn)為可以根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時(shí)的情緒、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行

溝通，可以了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況。A項(xiàng)，一個(gè)成功的訪談

需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備；B項(xiàng)，訪談需要溝通技巧；D項(xiàng)，通過訪談取

得的信息通常只能為審計(jì)人員提供一些“線索”，為增強(qiáng)訪談方法取

得證據(jù)的證明力，需要審計(jì)人員對(duì)訪談取得的信息進(jìn)行進(jìn)一步的證

實(shí)，有的時(shí)候需要被訪談人進(jìn)一步確認(rèn)訪淡信息的真實(shí)性和完整性。

13.以下各項(xiàng)中，通常應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)的有（）。

A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

B.內(nèi)部控制設(shè)置健全、運(yùn)行有效的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

D.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

E.內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜、控制成本過高的領(lǐng)域

【答案】：A|C|D

【解析】：

確定實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮的方面包括：①缺少內(nèi)部控制的重

要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；②內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；③

內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。B項(xiàng)，若內(nèi)控健全且運(yùn)行有效，審計(jì)

人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

和范疇；E項(xiàng)，對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜、控制成本過高的領(lǐng)域，

應(yīng)實(shí)施內(nèi)控測(cè)試。

14.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的有（）o

A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.預(yù)算、計(jì)劃、合同

D.國(guó)家法律法規(guī)

E.國(guó)家有關(guān)方針政策

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類：①內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；②外部制定的審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)

的規(guī)章制度，下達(dá)的通知等）。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類：①法

律、法規(guī)；②規(guī)章制度；③預(yù)算、計(jì)劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范；④技術(shù)經(jīng)

濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

15.下列各項(xiàng)中可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.增值稅暫行條例

B.會(huì)計(jì)報(bào)表

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則

D.國(guó)際慣例和條約

E.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)

決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)

性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財(cái)務(wù)

報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國(guó)家的法律、

法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以

計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。B項(xiàng)，只能以國(guó)家統(tǒng)一制

定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不能以單位自身的會(huì)計(jì)報(bào)表為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

16.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。［2011.

2009年初級(jí)真題］

A.計(jì)算

B.監(jiān)盤

C.觀察

D.函證

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)人員可以采用以下方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問；②

檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

17.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，明

確規(guī)定，組建中央審計(jì)委員會(huì)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在（）o

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.審計(jì)署

C.財(cái)政部

D.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

【答案】：B

【解析】：

為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高

效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，

作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)署。

18.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是（）。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審

計(jì)

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審

計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審

計(jì)

【答案】：C

【解析】：

AD兩項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)

領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行授權(quán)；B項(xiàng)，授

權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超

越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)。

19.下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)中，隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

的是（）o

A.瑞士國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B.日本審計(jì)院

C.美國(guó)審計(jì)署

D.西班牙的審計(jì)法院

【答案】：C

【解析】：

美國(guó)審計(jì)署、英國(guó)國(guó)家審計(jì)署及加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署隸屬于議會(huì)并向議

會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。它們獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)國(guó)會(huì)或議會(huì)

負(fù)責(zé)，不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。A項(xiàng),

瑞士國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；B項(xiàng)，日本

審計(jì)院獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向漢會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；

D項(xiàng)，西班牙的審計(jì)法院具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，

向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。

20.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（）。［2008年初級(jí)真題］

A.事先通知出納員

B.審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量

C.監(jiān)盤時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)

D.僅監(jiān)盤保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金

【答案】：c

【解析】：

A項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項(xiàng)，出納員填制“現(xiàn)

金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員

在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企

業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

的其他部門，或其他人員手中。對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處,

應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

21.下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：A|B|C

【解析】：

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

22.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)管理

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.對(duì)控制的監(jiān)督

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

內(nèi)部控制的要素包括：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；③控制活動(dòng)；④信

息與溝通；⑤對(duì)控制的監(jiān)督。

23.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)

收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；

（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行

存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表；

（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支

票。

2.2011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。

監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日

至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總領(lǐng)為

162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

（4）函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額

進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行

存款期末余額；

（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以

核對(duì)；

（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步

查找原因；

（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相

等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2011年初級(jí)真題］

（1）“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

【答案】：B|C|D

【解析】：

B項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不

入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記

與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)，并且由出納員以外人員編制銀

行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)。D項(xiàng)，支票與印

章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)

立，防止虛列支出、貪污或挪用。

⑵“資料2”中，官計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計(jì)價(jià)的正確性

【答案】：A

【解析】：

證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性，是指通過對(duì)貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審

查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，確

定其賬面金額是否真實(shí)存在并為被審計(jì)單位所擁有，找出核算工作中

的差錯(cuò)或故意高估賬面余額的舞弊行為。

⑶針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010年12月31日該公司庫(kù)存

現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

【答案】：B

【解析】：

庫(kù)存現(xiàn)金余額=（162000-158000）+800=4800（元）。

（4）“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部挖制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有（）。

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

【答案】：C

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控

制；②抽查收款憑證；③抽驗(yàn)付款憑證；④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行

存款日記賬并與總賬核對(duì)；⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤

點(diǎn)表；⑥現(xiàn)金監(jiān)盤；⑦查閱制度；⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情

況；⑨評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABD三項(xiàng)均屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行

實(shí)質(zhì)性審查時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。

(5)“資料4”中，官計(jì)人員的做法正確的有()。

A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存

款期末余額

B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找

原因

D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而

公司遺漏入賬的情況

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款（包括

零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他

重要信息實(shí)施函證程序；B項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)利用被審計(jì)單位的銀行存

款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)

單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較：CD兩項(xiàng)，對(duì)于對(duì)賬單與

銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，而且要注意有

無(wú)賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。即使在余額一致的情況下，也應(yīng)注意有無(wú)一收

一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。

24.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)內(nèi)公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

（2）為便于及時(shí)支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；

（3）3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的

付款業(yè)務(wù)，則需會(huì)計(jì)主管審批后方可辦理：

（4）會(huì)計(jì)主管定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，并編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表。

2.通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，審計(jì)人員確定貨幣資金

業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的

合法性。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：

（1）4月16日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；

（2）事先未通知財(cái)務(wù)部門；

（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督；

（4）“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后,

作為審計(jì)工作底稿留存。

4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)

現(xiàn)：

（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

為2243.30元

（2）審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款

單一張，金額為3000元；二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050

元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。

5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日

記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。

（-）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2009年中級(jí)真題］

（1）“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有（）o

A,出納員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會(huì)計(jì)人員直接辦理3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】：B|C

【解析】：

A項(xiàng)，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責(zé)；B項(xiàng)，貨幣資

金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制要求支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失

控；C項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入

不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項(xiàng)，符合由出納員以外人員編制

銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)的內(nèi)部控制相關(guān)

要求。

(2)“資料中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員

應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是()o

A.整個(gè)會(huì)計(jì)期間

B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天

C.上一個(gè)會(huì)計(jì)期間

D.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)人員應(yīng)審查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金

收支截止期正確性，注意有無(wú)跨期處理事項(xiàng)。

(3)“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有()。

A.臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

B.采用突擊方式

C.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金

D.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，避免現(xiàn)

金收支的高峰時(shí)間；B項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；C

項(xiàng)，要在被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場(chǎng)的情況

下，庫(kù)存現(xiàn)金由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤；D項(xiàng)，出納員清點(diǎn)

庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)

計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

(4)“資料-4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是()o

A.2243.30兀

B.2843.30元

C.7693.30元

D.12543.30元

【答案】：B

【解析】：

現(xiàn)金日記賬余額=上期余額+本期收入一本期支出=7693.30—3000

-4050+2200=2843.30（元）。

（5）“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是（）o

A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制

B.對(duì)當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析

C.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

D.審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】：D

【解析】：

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行

編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的

健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取

復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不

可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方

法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。

25.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存

3028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單

據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是（）o[2010年中級(jí)真題]

A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

【答案】：c

【解析】：

調(diào)整后的賬面結(jié)存金額=4298.20-150—520=3628.20（元），實(shí)際庫(kù)

存為3028.20元，則庫(kù)存現(xiàn)金短缺金額=3628.20—3028.20=600（元）。

26.審計(jì)人員審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷的主要內(nèi)容包括（）o

A.無(wú)形資產(chǎn)取得的合法性

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的期限

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額的計(jì)算

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理

E.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的合規(guī)性

【答案】:B|C|D

【解析】：

無(wú)形資產(chǎn)攤銷額正確與否直接影響企業(yè)費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性，并影響

國(guó)家稅收。無(wú)形資產(chǎn)攤銷合規(guī)性的審查內(nèi)容包括：①無(wú)形資產(chǎn)攤銷期

限的審查，即審計(jì)人員可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，審查評(píng)價(jià)無(wú)形

資產(chǎn)攤銷期的正確性和合規(guī)性；②審查無(wú)形資產(chǎn)攤銷額，主要應(yīng)查明

攤銷額計(jì)算的正確性和賬務(wù)處理的合規(guī)性。

27,下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（）。

［2011年初級(jí)真題］

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會(huì)計(jì)政策

C.誤報(bào)或隱瞞交易

D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

【答案】：D

【解析】：

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來(lái)偽造企業(yè)財(cái)

務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：①操縱、偽造

或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要

信息；③錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字

沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。

28.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是（）。［2010年初

級(jí)真題］

A.結(jié)賬控制

B.試算平衡控制

C.對(duì)賬控制

D.報(bào)送時(shí)間控制

【答案】：D

【解析】：

財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對(duì)賬控制；③試算平

衡控制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)

告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。

29.被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審

計(jì)人員應(yīng)采取的措施有（）。

A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

D.檢查未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款收支憑證是否合規(guī)

E.重新測(cè)試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

【答案】：A|B|D

【解析】：

C項(xiàng)，對(duì)于銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，審計(jì)人員

應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)單位直接

進(jìn)行調(diào)整。E項(xiàng)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性審查，不需要重新測(cè)試

與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

30,下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有（）o

A.審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見

B.專門審計(jì)組織和人員

C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理

D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制

E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表

達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理,

如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其

重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬

于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。

31.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.證實(shí)固定資產(chǎn)真實(shí)性

B.證實(shí)固定資產(chǎn)完整性

C.證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

D.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

【答案】：A

【解析】：

實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，可以核實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，但不能判斷其

所有權(quán)、合法性以及完整性。

32.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作

以使之規(guī)范化的過程稱為（）。［2011年中級(jí)真題］

A.數(shù)據(jù)清理

B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.數(shù)據(jù)分析

【答案】：A

【解析】：

數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)

據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)清理的主要工作是

檢查、控制和分析審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并在數(shù)據(jù)質(zhì)量問題上發(fā)現(xiàn)審計(jì)線

索，修改或者刪除存在不正確、不完整或者重復(fù)等有質(zhì)量問題的數(shù)據(jù),

為后續(xù)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析服務(wù)。

33.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為（）o

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查

C.會(huì)計(jì)檢查

D.獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

【答案】：D

【解析】：

在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)

督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了

審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從

其管理職能中派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的

監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

34.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（）。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

【答案】：A

【解析】：

審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最

重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以至資

產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

35.審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有（）。

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

【答案】：B|C|D

【解析】：

銷售與收款、業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)包括：①了解并描述該循環(huán)的內(nèi)

部控制；②檢查不相容職責(zé)的劃分；③測(cè)試制度執(zhí)行情況；④審查銷

售合同；⑤觀察對(duì)賬單是否按期寄出；⑥審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的

標(biāo)記；⑦抽查賬齡分析表；⑧審查銷貨折扣與收款的合理性；⑨審核

壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)；⑩評(píng)價(jià)該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩

項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。

36.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是

()。

A.檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B.審閱摘要欄

C.檢查發(fā)生額

D.檢查每日余額

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確;

B項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，

檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項(xiàng)，檢查庫(kù)

存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

37.2010年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司

所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該

建筑物的賬面原值為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為0。

在改擴(kuò)建過程中，取得變價(jià)收入50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，

發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，內(nèi)公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為

2400萬(wàn)元。

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為

建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決

算但已投入使用的熾工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持

續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)

于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢

查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與

以前年度相比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2010年中級(jí)真題］

⑴針對(duì)“資料1”，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)

評(píng)的有（）

0

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過審批

C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性

D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

【答案】：A|B|D

【解析】：

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗(yàn)證固

定資產(chǎn)的新增手續(xù)；③驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；④抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收

報(bào)告；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。C項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)

質(zhì)性測(cè)試程序。

⑵針對(duì)“資料2”，下列各項(xiàng)中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)

的有（）o

A.產(chǎn)權(quán)證明書

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.財(cái)產(chǎn)稅單

D.購(gòu)貨發(fā)票

【答案】：A|C|D

【解析】：

對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)

證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。

⑶針對(duì)“資料3”，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相

關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整（）。

A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬(wàn)元

B.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)元

D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元

【答案】：B

【解析】：

改擴(kuò)建后的建筑物的入賬價(jià)值=2000—800—50+300+100=1550

（萬(wàn)元），故應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)金額=2400—1550=850（萬(wàn)元）。

⑷針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有（）o

A,將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程

B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用

計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了

減值準(zhǔn)備

D.對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

【答案】：B|C

【解析】：

A項(xiàng)，在建工程不包括購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用；D項(xiàng)，對(duì)于融資租賃

的設(shè)備應(yīng)該計(jì)提折舊。

⑸針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷所計(jì)算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原

因有（）。

A.當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確

B.本年新增大量固定資產(chǎn)

C.當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

【答案】：B|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，折舊額計(jì)算的不準(zhǔn)確影響的金額比較小，不會(huì)導(dǎo)致比率發(fā)生較

大變動(dòng)。

38,下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有（

A.回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目

B.明確審計(jì)范圍

C.聘請(qǐng)法律顧問

D.辦理職業(yè)保險(xiǎn)

E.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度

【答案】：C|D|E

【解析】：

對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立

風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但

可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請(qǐng)法律顧問，對(duì)可能

發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對(duì)策。

39.下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支的是（）。［2008

年初級(jí)真題］

A.固定資產(chǎn)折舊

B.抗震救災(zāi)捐款

C.車船使用稅

D.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用

【答案】：B

【解析】：

按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債

務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)

支出、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、賠償金、違約金等。A項(xiàng)，固定資

產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等；

C項(xiàng)，車船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項(xiàng)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的

審計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用二

40.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）o

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】：A

【解析】：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢

查風(fēng)險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。

41.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（）。

A,憑證與記錄控制

B.實(shí)物控制

C.職責(zé)分工控制

D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

【答案】：A

【解析】：

憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證種類要齊全、

內(nèi)容要完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保

管。②建立嚴(yán)格的簿記制度。如對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵭袠?biāo)準(zhǔn)

化控制，規(guī)定嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。③建立嚴(yán)格的定期

核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。

42.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確

的是（）。［2010年中級(jí)真題］

A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

【答案】：C

【解析】：

按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無(wú)

論關(guān)聯(lián)方有無(wú)交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具

體資料內(nèi)容在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影

響時(shí),在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交

易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原

則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。

43.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）o

A,詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)

B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)

D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位

【答案】：B

【解析】：

AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查

法和抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)

應(yīng)的，是審計(jì)的類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分

類。D項(xiàng)，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，

管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。

44.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編

制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。

A.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：C

【解析】：

審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行

編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的

健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取

復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不

可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方

法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。

45.審計(jì)的職能包括（）o[2009年中級(jí)真題]

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察

C.經(jīng)濟(jì)管理

D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

E.經(jīng)濟(jì)鑒證

【答案】:A|D|E

【解析】：

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它

是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)的職能包括：①經(jīng)濟(jì)監(jiān)督;

②經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；③經(jīng)濟(jì)鑒證。

46.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查（）。

A.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B.函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

C.關(guān)聯(lián)方交易的披露

D.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

【答案】：C

【解析】：

對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企

業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

47.為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序

有（）。［2008年初級(jí)真題］

A.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B.向開戶銀行進(jìn)行函證

C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的

記錄日期

D.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行

存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前入賬

E.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該

序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，

可采用的方法包括：①檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存

記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀

行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后

收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票

序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)

出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。

48.以下有關(guān)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的表述正確的有（）。

A.報(bào)告的對(duì)象為政府首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

B.目的是為人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)財(cái)政預(yù)算提供客觀依據(jù)

C.報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)人大常委會(huì)的要求確定

D.主要是關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況

結(jié)果

E,是審計(jì)法對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的明確要求

【答案】：A|D|E

【解析】：

B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的目的是讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的情

況和結(jié)果，向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)完整反映財(cái)政預(yù)算資金管理和使用的真實(shí)情

況，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，供政府決策時(shí)參考；審計(jì)工

作報(bào)告的目的是讓人大常委會(huì)了解本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況和

執(zhí)行過程中存在的問題，了解政府在預(yù)算管理中所做的主要工作和采

取的措施，為人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)財(cái)政決算提供客觀依據(jù)。C項(xiàng)，

審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一級(jí)

審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)木級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收

支情況結(jié)果的報(bào)告。

49.證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的是（）。

A.審計(jì)人員

B.審計(jì)證據(jù)

C.會(huì)計(jì)憑證

D.審計(jì)工作底稿

【答案】：B

【解析】：

審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷，必須建立

在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，了解客觀事實(shí)真相的基礎(chǔ)上，審計(jì)人

員不能憑想當(dāng)然做出審計(jì)判斷。

50.被審計(jì)單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生

產(chǎn)的，審計(jì)人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)（）。

A.分析廢品損失及材料耗用

B.檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

C.營(yíng)'Ik收入明細(xì)賬與原始憑證核對(duì)

D.分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

【答案】：D

【解析】：

毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動(dòng)可能存在的原因包

括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)

品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注成本

有無(wú)明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。

51.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容

有（年中級(jí)真題]

）o[2011

A,減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄的完整性

B.減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的適當(dāng)性

C.減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的正確性

D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充分性

E.減值準(zhǔn)備披露的正確性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包

括：①確定減值準(zhǔn)各計(jì)提方法及比例的適當(dāng)性和計(jì)提額是否充分；②

確定減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)完整記錄情況；③確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶

期末余額的正確性；④結(jié)合累計(jì)折舊賬戶，確認(rèn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固

定資產(chǎn)是否按照賬面價(jià)值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計(jì)提金額；⑤審查

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確披露。D項(xiàng)，固定

資產(chǎn)一經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回。

52.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致（）。

A.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤

B.樣本量增加

C.審計(jì)效率降低

D.審計(jì)成本增加

E.測(cè)試范圍擴(kuò)大

【答案】:B|C|D|E