個稅綜合所得扣除項目風(fēng)險防范及匯算準(zhǔn)備

個人所得稅綜合所得扣除項目風(fēng)險防范及匯算準(zhǔn)備主講：剛哥2024.12綜合所得扣除項目風(fēng)險防范及匯算準(zhǔn)備稅法第六條第2項勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。綜合所得扣除項目風(fēng)險防范及匯算準(zhǔn)備基本減除費(fèi)用60000專項扣除醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費(fèi)住房公積金專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人3歲以下嬰幼兒照護(hù)依法確定的其他扣除企業(yè)、職業(yè)年金商業(yè)健康保險遞延養(yǎng)老保險國務(wù)院規(guī)定的其他扣除符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈綜合所得扣除項目綜合所得扣除項目風(fēng)險防范及匯算準(zhǔn)備應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額

—

60000元

—三險一金等專項扣除

—子女教育等專項附加扣除

—依法確定的其他扣除

–

符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×

適用稅率

—

速算扣除數(shù)]

—已預(yù)繳稅額綜合所得扣除項目風(fēng)險防范及匯算準(zhǔn)備1.綜合所得收入主要疑點風(fēng)險

1.收到自然人代開的綜合所得發(fā)票是否及時扣繳個人所得稅？

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

2.免稅收入中“生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)”是否存在重復(fù)享受政策的風(fēng)險？

3.申報其他免稅收入是否符合政策規(guī)定？扣繳申報時錯誤填報

扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳時未填報其他免稅收入，納稅人年度匯算時自行新增。2.基本減除費(fèi)用6萬元扣繳義務(wù)人扣繳申報累計預(yù)繳應(yīng)納稅所得額-累計基本減除費(fèi)用

-累計專項扣除

-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除-符合條件的公益事業(yè)捐贈一般情況5000元/月*員工當(dāng)年截止至本月在本單位任職月份數(shù)國家稅務(wù)總局公告2020年第13號一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人：5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)國家稅務(wù)總局公告2020年第19號上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除2.基本減除費(fèi)用6萬元主要疑點風(fēng)險

1.扣繳義務(wù)人更換電腦/重裝系統(tǒng)等原因?qū)е率杖氤掷m(xù)但費(fèi)用出現(xiàn)中斷現(xiàn)象2.是否存在身份冒用？

3.同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，是否存在重復(fù)申報減除費(fèi)用？

拓展：在綜合所得中減除還是在經(jīng)營所得中減除更劃算？3.三險一金等專項扣除主要疑點風(fēng)險

1.扣繳申報中所有人的三險一金等專項扣除金額均為零

應(yīng)交未交？

沖減了收入？2.三險一金等專項扣除金額超標(biāo)？

系統(tǒng)阻斷！

填入了其他扣除-其他、其他免稅收入？

預(yù)扣，年度結(jié)束算賬？4.專項附加扣除主要疑點風(fēng)險（一）扣繳義務(wù)人扣繳方面

1.已采集專項附加扣除信息但申報時未填專項附加扣除金額

自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報時下載更新？

2.納稅人未采集，但扣繳申報時已填專項附加扣除金額

導(dǎo)入數(shù)據(jù)出錯？4.專項附加扣除主要疑點風(fēng)險（二）納稅人采集的贍養(yǎng)撫養(yǎng)三項專附扣1.同一子女或老人且扣除總額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)2.子女年齡異常3.被贍養(yǎng)人（父母）與納稅人年齡差異常4.子女的身份證件類型異常5.采集的被贍養(yǎng)人為祖（外祖）父母

上述疑點風(fēng)險不代表一定有問題4.專項附加扣除主要疑點風(fēng)險（三）納稅人采集的繼續(xù)教育專附扣1.本年度和上一年度都采集了職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除信息

是否重復(fù)？2.發(fā)證機(jī)關(guān)存疑

小程序：國務(wù)院客戶端—便民服務(wù)—就業(yè)—國家職業(yè)資格目錄查詢4.專項附加扣除主要疑點風(fēng)險（四）納稅人采集的與住房相關(guān)的兩項專附扣1.在所在城市有住房，但又采集了住房租金？2.夫妻雙方在同一工作城市均采集住房租金？3.夫妻雙方住房貸款采集同一套房？4.夫妻雙方同時采集住房租金和住房貸款？納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除4.專項附加扣除主要疑點風(fēng)險（五）大病醫(yī)療專附扣1.可扣除的大病醫(yī)療支出不包括成年子女和納稅人的父母發(fā)生的大病醫(yī)療支出

2.大病醫(yī)療扣除只能在年度匯算時扣除

手機(jī)APP：國家醫(yī)保服務(wù)平臺5.公益慈善事業(yè)捐贈主要疑點風(fēng)險政策依據(jù)：財稅公告2019年第99號

1.捐贈項目按規(guī)定應(yīng)在應(yīng)納稅所得額30%比例內(nèi)扣除的，申報時錯誤選擇按100%全額扣除2.不屬于稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈項目，錯誤填報捐贈額3.跨年度重復(fù)填報同一項捐贈扣除4.虛報捐贈額6.其他扣除財政部稅務(wù)總局關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2024年第21號）自2024年12月15日起全面實施個人養(yǎng)老金制度。自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。6.其他扣除財政部稅務(wù)總局關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告?zhèn)€人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。6.其他扣除主要疑點風(fēng)險1.非特定群體填報了“其他扣除-其他”2.將應(yīng)享受的專項扣除、專項附加扣除等，誤填報在“其他扣除-其他”3.超標(biāo)的三險一金填報在“其他扣除-其他”

4.以減少應(yīng)納稅所得額為目的虛假申報“其他扣除—其他”7.減征稅額稅法第五條有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

注意：1.殘疾證采集核驗2.減征稅額≠免稅