做賬實(shí)操-零售業(yè)個(gè)體工商戶（核定征收）賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-零售業(yè)個(gè)體工商戶（核定征收）賬務(wù)處理一、開(kāi)業(yè)籌備階段個(gè)體工商戶李四投入個(gè)人資金

8

萬(wàn)元作為啟動(dòng)資金，存入銀行賬戶。借：銀行存款

80,000貸：業(yè)主投資

80,000店鋪簡(jiǎn)單裝修花費(fèi)

2

萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

—

店鋪裝修

20,000貸：銀行存款

20,000二、采購(gòu)與庫(kù)存管理從供應(yīng)商處采購(gòu)商品，采購(gòu)金額

4

萬(wàn)元，增值稅稅率

13%，由于核定征收通常不考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：庫(kù)存商品

40,000貸：銀行存款

40,000旺季前補(bǔ)充庫(kù)存，采購(gòu)商品

2

萬(wàn)元，同樣取得增值稅普通發(fā)票并付款。借：庫(kù)存商品

20,000貸：銀行存款

20,000-1-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)三、銷售與收入確認(rèn)本月日常零售商品，收取現(xiàn)金

5

萬(wàn)元，因核定征收，按核定銷售額計(jì)稅，賬務(wù)上直接確認(rèn)收入。借：庫(kù)存現(xiàn)金

50,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

—

商品銷售收入

50,000有團(tuán)購(gòu)客戶購(gòu)買(mǎi)商品

1.5

萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬收款，本月發(fā)貨并確認(rèn)收入。借：銀行存款

15,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

—

商品銷售收入

15,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)月末，按照一定方法（如加權(quán)平均法）估算已售商品成本，假設(shè)本月已售商品成本為

3.5

萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

35,000貸：庫(kù)存商品

35,000五、費(fèi)用支出支付本月店鋪?zhàn)饨?/p>

1500

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費(fèi)用

—

租金

1,500貸：銀行存款

1,500雇傭兼職人員幫忙，本月應(yīng)付報(bào)酬

3000

元。借：銷售費(fèi)用

—

人員工資

3,000貸：應(yīng)付職工薪酬

3,000實(shí)際發(fā)放報(bào)酬時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬

3,000貸：銀行存款

3,000-2-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)為吸引顧客，做促銷活動(dòng)支付費(fèi)用

800

元，取得增值稅普通發(fā)票。借：銷售費(fèi)用

—

促銷費(fèi)

800貸：銀行存款

800六、稅費(fèi)計(jì)算與繳納假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該個(gè)體工商戶每月應(yīng)繳納增值稅

1500

元（依據(jù)核定銷售額與征收率計(jì)算）。借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交增值稅

1,500貸：銀行存款

1,500核定征收個(gè)人所得稅，假設(shè)核定每月應(yīng)納稅額為

800

元。借：應(yīng)交稅費(fèi)

—

應(yīng)交個(gè)人所得稅

800貸：銀行存款

800對(duì)于核定征收的個(gè)體工商戶，賬務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)化，重點(diǎn)在于按核定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確繳納稅費(fèi)，同時(shí)合理記錄收支，便于經(jīng)營(yíng)管理。不過(guò)要注意，各地核定征收政策與方式存在差異，實(shí)際操作需遵循當(dāng)?shù)匾?guī)定。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.

確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借-3-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.

原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.

記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產(chǎn)品，售價(jià)

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：-4-會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項(xiàng)稅額

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：應(yīng)收賬款

20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資

8,000

元，管理人員工資

4,000元：借：生產(chǎn)成本

8,000管理費(fèi)用

4,000貸：應(yīng)付職工薪酬

12,0003.

記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情