第十章會(huì)計(jì)和審計(jì)

第十章會(huì)計(jì)與審計(jì)法律制度教學(xué)目標(biāo)

掌握會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限以及相關(guān)法律責(zé)任掌握會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督程序，以及審計(jì)救濟(jì)程序2章節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度第二節(jié)審計(jì)法律制度3第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度一、概述二、管理體制三、核算的法律規(guī)定四、會(huì)計(jì)監(jiān)督五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員六、法律責(zé)任4一、概述

會(huì)計(jì)是通過記賬、算賬、報(bào)賬、用賬鞥專業(yè)方法，對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄、分析、檢查，病做出預(yù)測(cè)，以作為決策之依據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。二、管理體制“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”1、中央和地方：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。2、行業(yè)方面：考慮銀行等機(jī)構(gòu)特殊要求，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)某些特殊行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。3、單位內(nèi)部：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。5三、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)工作的主要職責(zé)之一。1、真實(shí)性原則2、核算對(duì)象款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算等3、具體要求（1）會(huì)計(jì)年度（2）記錄文字中文，民族自治地方通用的民族文字，外資企業(yè)和外國(guó)組織可同時(shí)使用一種外國(guó)文字（3）核算記賬本位幣人民幣；外幣（業(yè)務(wù)收支以外幣為主），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣64、會(huì)計(jì)憑證具體要求原始憑證和記賬憑證；原始憑證有錯(cuò)，重開或更正，更正處加蓋出具單位印章，金額有誤，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正；記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，與之相符。5、會(huì)計(jì)賬簿登記要求包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。不得私設(shè)。6、對(duì)賬制度定期將賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料核對(duì)。7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要求包括會(huì)計(jì)報(bào)表及附注和財(cái)務(wù)情況說明書，單位提供的擔(dān)保、未決訴訟等事項(xiàng)，也應(yīng)當(dāng)按要求予以說明。單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)和完整。7（四）對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)，不得：改變~；虛列、多列、不列或少列~；隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法等三、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部監(jiān)督記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員職責(zé)權(quán)限明確，相互分離、相互制約；重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度及其他重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確等等。8（二）外部會(huì)計(jì)監(jiān)督

社會(huì)監(jiān)督：任何單位、個(gè)人對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為，有權(quán)檢舉；有關(guān)中介組織，有權(quán)要求服務(wù)對(duì)象出具真實(shí)的會(huì)計(jì)資料。政府監(jiān)督：財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立充實(shí)會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。9五、違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任刑事責(zé)任—刑法上相關(guān)罪名行政責(zé)任---行政處罰和行政處分民事賠償責(zé)任—2007年6月最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》注意會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形10第二節(jié)審計(jì)法律制度一、審計(jì)對(duì)象二、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員三、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限四、審計(jì)程序五、審計(jì)救濟(jì)六、法律責(zé)任11一、審計(jì)對(duì)象依照《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支以及其他依法應(yīng)接受審計(jì)的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督。二、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。12三、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限2006年修改后的審計(jì)法1、資料查閱權(quán)2、檢查權(quán)3、調(diào)查權(quán)4、賬戶、存款查詢縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶；有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣以上政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。5、封存資料、申請(qǐng)凍結(jié)存款封存由縣以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，凍結(jié)向法院提出申請(qǐng)136、通知與建議制止無效，經(jīng)縣以上政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付有關(guān)款項(xiàng)；建議有關(guān)主管部門糾正。7、審計(jì)結(jié)果公布權(quán)向有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布8、要求協(xié)助權(quán)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商等。四、審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組—送達(dá)審計(jì)通知書，特殊情況經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)可以直接持通知書審計(jì)。14通過審查憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，檢查現(xiàn)金、實(shí)物等，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象意見。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)對(duì)象的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)機(jī)關(guān)提出意見。五、審計(jì)救濟(jì)行政監(jiān)督行為，可以通過行