第十一章 會(huì)計(jì)核算組織程序

第十一章會(huì)計(jì)核算組織程序2025/1/231學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要闡述各種會(huì)計(jì)核算組織程序的基本理論和具體運(yùn)用。通過對(duì)填制和審核憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專門方法的結(jié)合，形成了各種不同的會(huì)計(jì)核算組織程序。通過本章的學(xué)習(xí)，了解各種會(huì)計(jì)核算組織程序的的種類、意義及其異同；理解記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的基本原理及其特點(diǎn)；掌握科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的基本原理及其特點(diǎn)，并能夠熟練的加以操作運(yùn)用；熟悉匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序和多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的的基本原理及其特點(diǎn)等等。2025/1/232導(dǎo)入案例谷力是一位剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)大學(xué)生，被一家小型私人企業(yè)聘為會(huì)計(jì)人員，該企業(yè)的會(huì)計(jì)核算組織程序采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序。二年后，考慮到自己的未來職業(yè)發(fā)展，谷力跳槽到另一家公司繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，并具體負(fù)責(zé)登記相關(guān)賬薄和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在工作中，他仍然按照記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序進(jìn)行明細(xì)分類賬和總分類賬的登記工作。由于這家公司的業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出她以前所在單位的工作量，因此，谷力感到工作效率不高，有些力不從心，每天下班后人都感覺到筋疲力盡。請(qǐng)你分析谷力目前遇到的困難并給她提供一些建議。2025/1/233第十一章會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述第二節(jié)記賬憑證核算組織程序第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序第四節(jié)科目匯總表核算組織程序第五節(jié)多欄式日記賬核算組織程序2025/1/234第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義會(huì)計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的聯(lián)系方法，由填制和取得原始憑證到編制記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等構(gòu)成。2025/1/235第一，保證會(huì)計(jì)工作高質(zhì)量、高效率。因?yàn)樗茏尭鞣N會(huì)計(jì)核算方法達(dá)到良好的協(xié)調(diào)和配合，可以使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整個(gè)處理過程有條不紊地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)、完整，并迅速形成決策有用的會(huì)計(jì)信息，大大提高了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有用的會(huì)計(jì)資料；第二，可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)，節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本；第三，是進(jìn)行其他核算工作的基礎(chǔ)。因?yàn)橐粋€(gè)單位采用什么樣的會(huì)計(jì)核算組織程序，對(duì)其應(yīng)采用什么樣的會(huì)計(jì)憑證體系和會(huì)計(jì)賬簿體系等有著較大影響。所以，確定好會(huì)計(jì)核算組織程序，才能推進(jìn)其他會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。2025/1/236二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則1．要與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)，以利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。2．要能正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)信息，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和其他信息使用者的需要。3．要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約賬務(wù)處理的時(shí)間及費(fèi)用，提高核算工作的效率。2025/1/237三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類及步驟我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要會(huì)計(jì)核算組織程序有五種：1．記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序，2．匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序3．科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序4．多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序5．日記總賬會(huì)計(jì)核算組織程序2025/1/238各種會(huì)計(jì)核算組織程序既有共同點(diǎn)，又都有各自的特點(diǎn)和內(nèi)容。其不同之處主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。其共同之處在于：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)分類賬，在賬證、賬賬核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。上述程序可以總結(jié)簡(jiǎn)化為“證—賬—表”的賬務(wù)處理過程，也是會(huì)計(jì)核算組織程序的基本步驟。上述五種會(huì)計(jì)核算組織程序中，前三種會(huì)計(jì)核算組織程序的應(yīng)用較為普遍。由于篇幅問題，本章重點(diǎn)介紹前四種會(huì)計(jì)核算組織程序，日記總賬會(huì)計(jì)核算組織程序在本書中沒有介紹。2025/1/239第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序

一、記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的內(nèi)容（一）記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。它是一種最基本的會(huì)計(jì)核算組織程序，包括會(huì)計(jì)核算組織程序的一般內(nèi)容，其他會(huì)計(jì)核算組織程序基本上是在這種會(huì)計(jì)核算組織程序的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。2025/1/2310在記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證格式。設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿一般包括：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一般按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬頁，格式一般也采用三欄式；明細(xì)分類賬則應(yīng)根據(jù)各單位管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等等。2025/1/2311（二）記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的基本步驟在記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序下，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算組織程序大體要經(jīng)過以下六個(gè)步驟：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。2．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。5．月終，將庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。6．月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2025/1/23122025/1/2313（三）記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。而它的缺點(diǎn)，則是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證逐筆對(duì)總分類賬進(jìn)行登記，登記總分類賬的工作量較大，特別是與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的單位。2025/1/23142025/1/23152025/1/23162025/1/23172025/1/23182025/1/23192025/1/23202025/1/23212025/1/23222025/1/23232025/1/2324第三節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序

一、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的內(nèi)容（一）匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算組織程序。匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的主要特點(diǎn)是，首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證分別匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。2025/1/2325采用匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序時(shí)，需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三種專用憑證外，還應(yīng)該包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。由于匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的，格式也應(yīng)與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對(duì)于專用匯總記賬憑證，庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。2025/1/2326匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序所設(shè)置的賬簿仍包括庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細(xì)分類賬和總分類賬三種。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。2025/1/2327（二）匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的基本步驟在匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序下，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序大體要經(jīng)過以下七個(gè)步驟：1．根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般每隔五天、每旬或半月）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5．根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。6．月終，將庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。7．月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2025/1/23282025/1/2329（三）匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算組織程序中所填制的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證各專用記賬憑證，按照其種類，采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證，包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型。其作用雖然與科目匯總表相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同。2025/1/2330匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；庫存現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。為了避免遺漏匯總和重復(fù)匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應(yīng)按照每一個(gè)賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時(shí)在填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)該盡量編制“一借一貸”、“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不要編制“一借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，以使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一個(gè)貸方賬戶同一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶相對(duì)應(yīng)。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的格式分別如表11-21、11-22、11-23所示。2025/1/23312025/1/23322025/1/23332025/1/2334（四）匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。采用匯總記賬會(huì)計(jì)核算組織程序，大大簡(jiǎn)化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會(huì)計(jì)核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。尤其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的大中型企事業(yè)單位，更加容易發(fā)揮它的分析和簡(jiǎn)化作用。此外，匯總記賬憑證在進(jìn)行賬戶歸類匯總時(shí)能保持原有的會(huì)計(jì)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查和查找錯(cuò)賬。所以，這種會(huì)計(jì)核算組織程序比較適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企事業(yè)單位。當(dāng)然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會(huì)計(jì)核算工作的工作量，并且在編制匯總記賬憑證的過程中，常常容易發(fā)生遺漏或重復(fù)。因而，在使用這種會(huì)計(jì)核算組織程序時(shí)應(yīng)注意這一點(diǎn)。由于匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序具有能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和能夠減清登記總分類賬的工作量等優(yōu)點(diǎn)，它一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的單位。2025/1/23352025/1/23362025/1/23372025/1/23382025/1/23392025/1/2340第四節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序一、科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的內(nèi)容（一）科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序，又稱記賬憑證匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序，匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序與本章第三節(jié)介紹的匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序相似，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。這種會(huì)計(jì)核算組織程序是在記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的基礎(chǔ)上，針對(duì)記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序的情況而發(fā)展形成的。其主要特點(diǎn)是，先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進(jìn)行科目匯總，所以，在這種會(huì)計(jì)核算組織程序下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。2025/1/2341在科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序下，與記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序基本相同，仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯(cuò)，平時(shí)填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，應(yīng)另設(shè)“科目匯總表”。此外，還應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細(xì)分類賬。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以在這種會(huì)計(jì)核算組織程序下，總分類賬一般采用不設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式賬頁。各種明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。2025/1/2342（二）科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的基本步驟在科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序下，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序大體要經(jīng)過以下七個(gè)步驟：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。2．根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。5．根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。6．庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬戶的余額核對(duì)相符。7．月末，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2025/1/23432025/1/2344（三）科目匯總表的編制方法科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。科目匯總表雖然與與本章第三節(jié)介紹的匯總記賬憑證相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同。2025/1/2345科目匯總表的編制一般采用“兩次歸類匯總法”，即：分別歸類計(jì)算出全部記賬憑證的會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。對(duì)于庫存現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶，也可根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列。此外，由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)會(huì)相等。登記總分類賬時(shí)，只需要根據(jù)科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。2025/1/23462025/1/2347（四）科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍與記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序相比，采用科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序登記總分類賬的工作量大大地減少了，并且匯總的方法簡(jiǎn)便易行，還能起到試算平衡的作用。然而，科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序中不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈?？颇繀R總表會(huì)計(jì)核算組織程序在實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。2025/1/23482025/1/23492025/1/23502025/1/2351第五節(jié)多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序一、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的內(nèi)容（一）多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的定義及其證賬設(shè)置多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序，是指根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。其主要特點(diǎn)是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。2025/1/2352在多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序下，需設(shè)置的憑證也應(yīng)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般也采用專用憑證格式。而其需設(shè)置的賬簿組織有：多欄式庫存現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。在庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對(duì)應(yīng)賬戶較多時(shí)，可以分別設(shè)置庫存庫存現(xiàn)金收入、庫存庫存現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬?？偡诸愘~可以按全部賬戶開設(shè)賬頁，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁格式一般采用三欄式。明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會(huì)計(jì)核算組織程序一樣，在此不再贅述。2025/1/2353（二）多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的基本步驟在多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序下，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序大體要經(jīng)過以下六個(gè)步驟：1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。3．根據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表，或根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表后再登記各種明細(xì)分類賬。4．根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相關(guān)的總分類賬戶，同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登記有關(guān)總分類賬戶。5．月末，根據(jù)對(duì)賬要求，將各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進(jìn)行核對(duì)相符。6．月末，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2025/1/23542025/1/2355（三）多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)是，由于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過多欄式日記賬匯總后登記總分類賬的，因此在一定程度上加強(qiáng)了核算資料的清晰性，同時(shí)又起到了簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作量。其缺點(diǎn)則是在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置較多的企事業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢(shì)必較多，賬頁過于龐大，不便于記賬。所以，這種會(huì)計(jì)核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，使用會(huì)計(jì)科目不多的經(jīng)濟(jì)組織。2025/1/23562025/1/23572025/1/2358本章小結(jié)（Summary）賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式。。由于各單位實(shí)際情況不同，會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織和記賬程序等方面也就有所不同，從而形成了不同的賬務(wù)處理程序。目前在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，采用的基本賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。其中，前三種程序應(yīng)用較為普遍。各種賬務(wù)處理程序既有共同點(diǎn)，又都有各自的特點(diǎn)、內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。其各自特點(diǎn)