企業(yè)納稅實務(wù) 課件 項目二 增值稅納稅業(yè)務(wù)

高等職業(yè)院?！半p高計劃”建設(shè)教材企業(yè)納稅實務(wù)項目二增值稅納稅業(yè)務(wù)1.掌握增值稅征稅范圍、計算方法2.熟悉增值稅納稅人、稅率、征收率、稅收優(yōu)惠政策3.了解增值稅出口退（免）的相關(guān)內(nèi)容【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.辯析征收增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確計算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額2.會填寫增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報表及附加稅費(fèi)申報表，進(jìn)行

納稅申報3.能計算增值稅出口退（免）稅額【能力目標(biāo)】1.培養(yǎng)學(xué)生愛崗敬業(yè)、誠實守信的職業(yè)道德2.拒絕誘惑、守住底線，依法

開具發(fā)票，不虛開發(fā)票【素養(yǎng)目標(biāo)】增值稅概述與基本原理計算增值稅應(yīng)納稅額方法論述辦理增值稅申報繳納流程指導(dǎo)增值稅優(yōu)惠政策解讀與利用風(fēng)險防范與合規(guī)性建議總結(jié)回顧與課程考核目錄增值稅概述與基本原理01增值稅定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。發(fā)展歷程增值稅起源于法國，后逐漸在全球范圍內(nèi)推廣。我國自1979年開始試行增值稅，經(jīng)歷了多次改革和完善。增值稅定義及發(fā)展歷程根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人需進(jìn)行稅務(wù)登記并領(lǐng)取稅務(wù)登記證，以確定納稅人身份。納稅人身份識別一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，而小規(guī)模納稅人則不可抵扣。納稅人分類納稅人身份識別與分類征稅范圍及稅率設(shè)置稅率設(shè)置我國增值稅稅率根據(jù)商品和勞務(wù)類型不同而有所差異，如基本稅率、低稅率、零稅率等。具體稅率根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定而定。征稅范圍增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。具體范圍根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定而定。計稅方法增值稅的計稅方法主要包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于一般納稅人，簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。計稅公式增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時按照銷售額計算的稅額；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的稅額。增值稅計稅方法與公式計算增值稅應(yīng)納稅額方法論述02一般計稅方法采用增值稅計稅原理，先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。簡易計稅方法按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。該方法適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的情形。一般計稅方法與簡易計稅方法介紹銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括收取的銷項稅額。銷售額確定納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則銷售額確定與進(jìn)項稅額抵扣規(guī)則非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。不得抵扣進(jìn)項稅額情形剖析實例一某企業(yè)為一般納稅人，當(dāng)月銷售貨物取得銷售額100萬元，發(fā)生進(jìn)項稅額8萬元，計算當(dāng)月應(yīng)納稅額。實例二實例三應(yīng)納稅額計算實例演示某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售貨物取得銷售額30萬元，征收率為3%，計算當(dāng)月應(yīng)納稅額。某企業(yè)購進(jìn)一臺設(shè)備用于免征增值稅項目，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為1.7萬元，該進(jìn)項稅額是否可以抵扣？如不可抵扣應(yīng)如何處理？辦理增值稅申報繳納流程指導(dǎo)03準(zhǔn)確填寫納稅人識別號、名稱等基本信息，確保與稅務(wù)登記證一致。注意填寫申報表的所屬時期，應(yīng)與稅款所屬期一致。認(rèn)真核對銷售額、進(jìn)項稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，確保準(zhǔn)確無誤。如有免稅、減稅項目，需按規(guī)定填寫相關(guān)欄次并提供證明材料。申報表填寫要點(diǎn)及注意事項申報期限一般為每月15日前，遇節(jié)假日順延，具體以稅務(wù)機(jī)關(guān)公告為準(zhǔn)。申報地點(diǎn)一般通過電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報，也可以前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳辦理。申報期限與地點(diǎn)規(guī)定可選擇網(wǎng)上繳稅、銀行端繳稅或到辦稅服務(wù)廳繳稅等方式。繳納方式網(wǎng)上繳稅需登錄電子稅務(wù)局，按照提示完成稅款繳納；銀行端繳稅需打印《銀行端查詢繳稅憑證》，前往銀行辦理繳稅業(yè)務(wù)。操作步驟繳納方式選擇及操作步驟問題一申報表無法提交怎么辦？應(yīng)對策略檢查網(wǎng)絡(luò)連接是否正常，瀏覽器是否兼容，如仍無法提交，可聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助解決。問題二稅款繳納失敗如何處理？應(yīng)對策略首先檢查賬戶余額是否充足，其次確認(rèn)繳稅方式是否正確，如問題仍未解決，可咨詢銀行或稅務(wù)機(jī)關(guān)。問題三如何查詢申報繳納情況？應(yīng)對策略登錄電子稅務(wù)局，在“我要查詢”模塊中可查詢申報繳納情況，也可前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢。常見問題解答與應(yīng)對策略增值稅優(yōu)惠政策解讀與利用04農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。免稅政策古舊圖書、自己使用過的物品（如個人銷售自己使用過的物品）免征增值稅。國家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征增值稅。符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，暫免征收增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，月銷售額未超過10萬元的免征增值稅。對部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。減稅政策即征即退政策010203安置殘疾人的單位和個體工商戶，限額即征即退增值稅。軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅，根據(jù)綜合利用的資源、產(chǎn)品和勞務(wù)不同，設(shè)置了不同比例的退稅政策。充分了解并跟蹤增值稅優(yōu)惠政策，確保企業(yè)能夠及時享受到相關(guān)政策帶來的稅收減免。對于可以享受即征即退政策的企業(yè)，應(yīng)積極申請退稅，提高企業(yè)資金流動性。合理安排企業(yè)經(jīng)營活動，以符合免稅、減稅政策的條件，從而降低稅負(fù)。加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，確保稅收優(yōu)惠政策的順利落實，同時避免因不了解政策而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。如何合理利用優(yōu)惠政策降低稅負(fù)風(fēng)險防范與合規(guī)性建議05包括未按規(guī)定取得或保存扣稅憑證、抵扣不符合條件的進(jìn)項稅額等。進(jìn)項稅額抵扣風(fēng)險涉及未按規(guī)定時限開具發(fā)票、錯開或漏開發(fā)票、虛開發(fā)票等行為。銷項稅額計算風(fēng)險缺乏完善的發(fā)票管理制度和流程，導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用或違規(guī)使用。發(fā)票管理內(nèi)部控制風(fēng)險增值稅發(fā)票管理風(fēng)險點(diǎn)識別010203確保供應(yīng)商具備合法經(jīng)營資質(zhì)和信譽(yù)，避免與不良供應(yīng)商合作。加強(qiáng)供應(yīng)商審核設(shè)立專門的發(fā)票審核崗位，對每張發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)核對，確保發(fā)票內(nèi)容真實、合法。嚴(yán)格發(fā)票審核流程提高員工對虛開發(fā)票行為的認(rèn)識和警惕性，加強(qiáng)相關(guān)稅收法規(guī)的宣傳和教育。強(qiáng)化員工培訓(xùn)避免虛開增值稅專用發(fā)票行為定期進(jìn)行合規(guī)性審計委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計部門，對增值稅納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違規(guī)行為。建立自查自糾機(jī)制制定詳細(xì)的自查計劃和流程，組織相關(guān)部門進(jìn)行自查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改并追究責(zé)任。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報納稅情況，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和指導(dǎo)，及時了解和掌握稅收政策法規(guī)的變化。合規(guī)性審計與自查自糾方法論述稅務(wù)稽查應(yīng)對策略提前做好準(zhǔn)備工作接到稅務(wù)稽查通知后，及時整理相關(guān)資料和憑證，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。積極配合稽查工作在稽查過程中，主動配合稽查人員的工作，如實提供相關(guān)資料和情況說明，避免隱瞞或謊報情況。合理利用法律救濟(jì)途徑對稽查結(jié)果有異議的，可以依法提出申訴或行政復(fù)議等法律救濟(jì)申請，維護(hù)自身合法權(quán)益。同時，也要積極履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處理決定，及時補(bǔ)繳稅款和滯納金等?？偨Y(jié)回顧與課程考核06關(guān)鍵知識點(diǎn)總結(jié)回顧增值稅的基本概念與原理01詳細(xì)闡述了增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅的核心特征，包括其計稅依據(jù)、征稅范圍以及與其他稅種的區(qū)別。增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人02系統(tǒng)介紹了增值稅納稅人的分類、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及扣繳義務(wù)人的職責(zé)和權(quán)利。增值稅的計稅方法與稅率03深入講解了增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法，并詳細(xì)列舉了各類商品和服務(wù)的適用稅率。增值稅的申報與繳納流程04全面梳理了增值稅的申報流程、繳納時限以及相關(guān)的稅務(wù)管理要求?？己朔绞奖菊n程采用線上閉卷考試的方式進(jìn)行考核，考試內(nèi)容涵蓋課程所學(xué)的關(guān)鍵知識點(diǎn)。評分標(biāo)準(zhǔn)課程考核方式與評分標(biāo)準(zhǔn)說明考試成績將根據(jù)學(xué)生的答題情況進(jìn)行評分，具體標(biāo)準(zhǔn)包括答題的準(zhǔn)確性、完整性和條理性。同時，課程還將結(jié)合學(xué)生的課堂表現(xiàn)、作業(yè)完成情況等因素進(jìn)行綜合評定。0102邀請學(xué)生分享學(xué)習(xí)本課程的心得體會，包括學(xué)到的知識、解決的問題以及學(xué)習(xí)過程中的感悟等。心得體會交流鼓勵學(xué)生分享自己在實際生活、學(xué)習(xí)中運(yùn)用所學(xué)知識解決問題的經(jīng)驗，以促進(jìn)