青島啤酒公司內部審計存在的問題及完善對策研究11000字

研究最近幾年來隨著經(jīng)濟的快速興起，國內的企業(yè)也在我們生存和發(fā)展的同時，企業(yè)經(jīng)營中的風本文以青島啤酒為案例公司，通過對青島啤酒的研究來反映出大部分企業(yè)內部審 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3文獻綜述 11.3.1國內文獻綜述 11.3.2國外文獻綜述 21.3.3國內外研究對本文研究的啟示 2第2章內部審計相關理論概述 42.1內部審計的概念和作用 4第I頁第Ⅱ頁2.1.1內部審計的概念 42.1.2內部審計的作用 42.2內部審計理論基礎 5第3章青島啤酒內部審計案例分析 73.1青島啤酒簡介 73.2青島啤酒內部審計組織結構 83.3青島啤酒內部審計程序 83.3.1審計風險識別階段 93.3.2審計立項階段 3.3.3審計實施階段 第4章青島啤酒內部審計存在的問題 4.1內審制度建設有缺陷 4.2內審機構獨立性不強 4.3內審方式落后、內審內容不全面 4.4內審理論落后和人員素質低下 4.5管理層缺乏內審意識 第5章企業(yè)加強內部審計的對策 5.1優(yōu)化內部審計機構 5.2提升內部審計主體地位 5.3提升內部審計人員素質 5.4改進內審審計方法 5.5強化審計整改問責 總結 參考文獻 第1章緒論隨著當今世界經(jīng)濟的迅速發(fā)展.不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和企業(yè)正在服務并改變人們的日常生活。同時，企業(yè)的整體財務情況也備受到投資者、債權人、政府等各種利益直接相關的群體的重視。然而一些大型煤礦企業(yè)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進取，久而久之就會導致一些不可收拾的嚴重問題，國內常見的有“奇瑞捷特”以及“特斯拉”女顧客車展維權案等(李晨昊，張雨婷，2022)。內控的嚴重缺陷和影響了企業(yè)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內部審計的功能逐步走進了公眾的眼界，迫切地需要內部審計有效地對于公司的經(jīng)營活動實施監(jiān)管。本次研究將基于大型公司內部審計問題展開研究，提出內部審計的相關建議，使得相關企業(yè)能夠更好地更好地利用內部審計工具，優(yōu)化企業(yè)管理，提升企最近幾年來關于內部審計理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個方面，中外學者都進行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過對案例中公司的探究從而希望找到同類別企業(yè)在內部審計工作中存在的共性，為促進國有企業(yè)內部審計工作的發(fā)展提供國內學者對于增值型內部審計的研究目前側重于兩方面。一方面是對價值增值型審計概念的理解，另一方面是利用西方國家對于價值增值型內部審計的研究成果應用于我國各大企業(yè)，從而為企業(yè)探索適合其健康發(fā)展的價值增值型內部審計路徑。王思博，劉曉彤(2023)指出了領導在增值內部審計建設中的重要性，對內部審計的認識和定位以及內部審計目標中組織價值增值的實現(xiàn)。陳宇航，趙佳怡(2021)在領導力重要性的分析，指出重視和提升領導力對實現(xiàn)內部審計的增值功能起著重要楊皓和，孫夢婷(2021)指出，當前的增值內部審計因技術手段而延遲，包括現(xiàn)劉子墨，周雅琪(2019)關注計算機化內部審計中存在的問題，指出內部審計信息系趙晨陽，鄭佳蓉(2019)著眼于高校內部審計的創(chuàng)新實踐，構建了基于PDCA循益。許文濤，丁子佳等(2019)研究了增值內部審計在漢森制藥中的應用，并結合價Roussy等(2020)認為，內部審計的重點已逐漸從監(jiān)控績效轉向幫助組織提高績部審計可以通過更快地生成審計報告和提供及時的審計意見來幫助組織增加價值(劉泰豪，王芳慧，2019)。Newman等(2018)使用定量研究方法分析了非洲公司的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內部審Rakipi等(2021)指出，在大數(shù)據(jù)時代，合理運用內部審計機構的數(shù)據(jù)分析技能將是業(yè)的問題的研究較少?？傮w來看，西方國家對于企業(yè)內部審計的研究在理論基礎上仍處于領先地位。第2章內部審計相關理論概述(1)預防保護作用內部財務審計管理機關通過對各個省級會計管理部門的業(yè)務工作業(yè)績進行再審的損失，有效地保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準確性(陳靖怡，薛麗敏，2021)。(2)服務促進作用(3)評價鑒證作用現(xiàn)代經(jīng)濟社會家庭中的債務受托人和責任幾乎是隨處可見的。在上世紀中期，公司制企業(yè)大量出現(xiàn)同時快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營權的分離，同時在人力資源方面也帶來了極大地改變。受托人接受所有人的聘請，擔負起保障自身資源同時促2.2.2信息不對稱理論市場經(jīng)濟行為的出現(xiàn)往往會伴隨著信息不對稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢地位，無法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對稱的情況。這在一定層面上證實了這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因為信息量的多少不單單受到路徑的干擾，同時時間也會干擾到信息獲取質量(陸志豪，胡艷萍，2021)。本文在研究路徑上也有所創(chuàng)新，作者借鑒了前人關于該主題的研究，增強了研究的深度。首先，通過綜合評估現(xiàn)有文獻中的核心理論與實證結果，本文提出了一套更系統(tǒng)、更全面的框架，目標是為該領域的研究提供新視角和方法論指導。為了確保研究的有效性和準確性，不僅驗證了前期理論假設，還對未被充分研究的領域進行了探索。所以說對于該問題的主題研究具有重要的理論意義和實踐意義。在如今的市場下，誰獲取到了更加豐富的信息，誰就占據(jù)優(yōu)勢，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢。企業(yè)在考慮內部審計業(yè)務外包時，會采用交易費用的理論。在部分企業(yè)使用了內審外包以及自審這兩類模式前，這清楚地揭示了真相會對比其成本情況，進而選擇性價比較高的那種方式。中介機構水平的高低是國有企業(yè)將審計工作外包的一個關鍵，例如那些不涉及商業(yè)機密或非核心的內部審計項目工作大都是利用中介機構去完成并且，擔心中介機構對企業(yè)內部的信息掌握不足也是導致中介機構選擇行政事務所進行內審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計工作比較，內部審計在獲取信息的途徑上無疑呀更加豐富(谷雨晨，劉瑤瑤，2019)。這在某個角度上證明了同時內部審計也具有相應的審計準則，同時能夠按照組織需求去調節(jié)自身的工作內容和相應的方法。進行飲料啤酒企業(yè)審計工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式第7頁第3章青島啤酒內部審計案例分析青島啤酒公司是飲料啤酒行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕飲料啤酒領域多年，青島啤酒在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國家飲料啤酒企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質飲料啤酒企業(yè)500強”。青島啤酒的發(fā)展是我國飲料啤酒行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著飲料啤酒企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質產(chǎn)品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于飲料啤酒市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于飲料啤酒行業(yè)前沿，引領飲料啤酒行業(yè)的發(fā)展。行政辦公室行政辦公室人力資源部財務科四審計部財務科三財務部財務科二客戶服財務科一技術部銷售分公司四企劃部銷售管銷售分公司三采購部銷售分公司二生產(chǎn)部銷售分公司一信息部招標部投標部市場總監(jiān)運營總監(jiān)青島啤酒內部審計組織架構如圖3-1所示：總裁圖3-1青島啤酒組織架構圖理和部門負責人本地化管理。青島啤酒審計部已經(jīng)為每個審計員建立了一個專屬文在經(jīng)過不斷地歸納和改進內部審計工作，青島啤酒構建了一部審計流程，主要可分為三個時期，具體情況如下?！りP鍵環(huán)節(jié)及風險點·下發(fā)審計通知·檢查審計條件·鎖定審計重點·追查落實問題·提出審計建議預估審計風險審計立項鎖定審計重點圖3-2青島啤酒內部審計程序在風險識別階段，青島啤酒的審計部每年年初會按照有關法律法規(guī)，綜合之前年度各審計項目的進行情況，研究青島酒業(yè)內部審計核心業(yè)務以及風險點，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報青島酒業(yè)集團企業(yè)管理層進行研究。3.3.1審計風險識別階段為了及時準確地識別和防范公司子公司面臨的各種風險，青島啤酒及其子公司定期進行自我檢查，并每年對青島啤酒公司內部各種風險因素進行分析，然后編制并下對于青島啤酒公司的內部審計部門，青島啤酒的審計部門和分配給青島酒業(yè)每個子公司的審計團隊分析每個青島酒業(yè)子公司的風險自查報告，確立審計工作的時間表以及現(xiàn)階段的主要目標，同時生成審計報告(林浩然，蘇佳怡，2022)。這在一定層面上證實了材料摘要還需要傳至飲料啤酒企業(yè)管理層。最終，審計部會按照青島啤酒企業(yè)風險分析財務報表，將一些關鍵風險整合到青島啤酒企業(yè)風險點信息系統(tǒng)中，并定期地進行更新。按照有關文件要求，青島啤酒把審計風險劃分為了四個大類。在2020年青島啤酒在127個審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎上，對審計風險進行區(qū)分。第10頁青島啤酒部分審計風險庫如表3-1所示表3-1青島啤酒審計風險庫(部分)一級風險二級風險1.成本弱用管理風險1.1A工成本管控1.1.1勞務派遣與業(yè)務外包関用相互擠占1.1.2M營銷弱用中列支員工的人工成本1.2成本賜用管理1.2.1未按照權責發(fā)生制計列成本1.2.2成本費用計列不真實、列支依據(jù)不充分1.2.3成本費用列支主體不明確124成木費田A日田利日萬賬錯逞2.資金資產(chǎn)風險2.1往來賬款風險2.1.1資本性支出及成本掛往來賬2.1.2往來賬款長期掛賬2.2資金管理風險2.2.1資金未繳存支付至指定賬戶2.2.2未執(zhí)行收支兩條線2.2.3備用金管理不規(guī)范3.收入保障風險3.1收入核算風險險4.1經(jīng)營管控風險4.1.2劃小管理職責能力不足4.1.4合同履行不規(guī)范執(zhí)行不到位青島啤酒審計立項基本流程如圖3-3所示第11頁編制是圖3-3青島啤酒審計立項基本流程第一，各內審機構負責人按照審計部發(fā)布的年度計劃以及具體狀況采取工作安人提交審計意見。后者在10個月的第一工作日內既表示不予確認接受審計回復又未向其他人提出任何審計異議的，視為拒絕接受本次審計異議報告。這在一定層面上證實了此時小組不但要第一時間按照內審意見對內審初稿內容進行修正，報經(jīng)青島酒業(yè)審計內審復核機構審查復核的；而項目審計小組則還需要依照對已經(jīng)過的審計復核機構的審查復核內審意見為其出具對應的報告(張昊宇，陳藝林，2023)。在青島啤酒內部審計的跟蹤階段，審計組織會按照所審計的項目完成報表的出具并下發(fā)審計意見或者決議。被審計的單位在收到審計報表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進行之后會把最終結果交至內部審計機構進行存檔。青島啤酒的內部項目審計管理機關每年應對被內部審計的相關項目提出意見以及整改建議的項目整改銷號落實核查狀況，并經(jīng)常性地核查被重點標記的項目整改銷號情況。青島啤酒的審計工作者依據(jù)項目情況要定期梳理有關資料，進行檔案保存防止遺漏。青島啤酒內部審計實施工作流程如圖3-4所示：報告(征求意見稿)圖3-4青島酒業(yè)公司內部審計實施工作流程第13頁第4章青島啤酒內部審計存在的問題內部和審計組織機構與其他社會和審計組織機構以及其他國家和地方的審計組織機第14頁導致青島啤酒內部審計工作效率較低的一個重要方面原因便是理論落后與內審第15頁第5章企業(yè)加強內部審計的對策地提高。內開展工作。具體如圖5-1所示：第16頁集團圖5-1審計監(jiān)察中心組織架構優(yōu)化5.2提升內部審計主體地位 (國際注冊內審師)等中高級專業(yè)資格考試，從理論到實踐，再從實踐到理論，打造果說青島啤酒企業(yè)內部審計部門是一個戰(zhàn)斗5.3提升內部審計人員素質第17頁制，尤其要重點關注對青島酒業(yè)企業(yè)的財務的審計自己評估工第18頁利開展。必須需要進行問責的案件一般只能直接移送給公司紀檢部門或者是相關的檢察機構青島啤酒各級資產(chǎn)審計監(jiān)察機關一定要認真貫徹落實三者一線(風險保駕者和護航者、監(jiān)理者和檢查者、資產(chǎn)持有價值穩(wěn)定增長者、第三道資產(chǎn)風險管控防線)的主時俱進。本文將我們所選取的青島啤酒內部財務審計行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀作為一個主要研究第19頁第20頁專項審計為例[J].中國內部審計，2022(02):58-61.[2]李晨昊，張雨婷.企業(yè)集團內部審計工作實踐探索[J].全國流通經(jīng)[3]王思博，劉曉彤.加強對子公司內部審計提升大型企業(yè)集團的內控效率[J].今日財富(中國知識產(chǎn)權),2023(01):82-84.討[J].企業(yè)改革與管理，2021(24):156-157.[5]楊皓和，孫夢婷.保險集團公司內部審計數(shù)字化轉型探索[J].中國內部審[6]劉子墨，周雅琪.集團企業(yè)內部控制問題以及內部審計制度構建[J].全國流通經(jīng)[7]趙晨陽，鄭佳蓉.大數(shù)據(jù)環(huán)境下(高東陽，何晨夕，2020)J集團內部審計信息化優(yōu)化研究[D].西京學院，2021.[9]高鵬飛，何麗娜.國有企業(yè)內部審計管理體[10]劉泰豪，王芳慧.PM集團內部審計信息化體系建設研究[D].西京學院，2021.[12]李澤洋，王倩琳.集團企業(yè)內部審計模式應用的問題及對策分析[J].中國集體[13]陳靖怡，薛麗敏.關于集團企業(yè)內部審計計劃編制的一些思考[