金融企業(yè)會計教材習(xí)題參考答案(孟艷瓊)版

金融企業(yè)會計教材習(xí)題參考答案（孟艷瓊）免

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第2章存款業(yè)務(wù)的核算1.

（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項業(yè)務(wù)的會計

分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金16000貸：吸收存款——單位活期存款——

紅葉日化廠16000借：吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日

化廠8000貸：庫存現(xiàn)金8000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅

葉日化廠開立單位活期存款分戶賬（乙和賬）如下：

分戶賬

戶名：紅葉日化廠賬號：利率：單位：元

（3）工商銀行中關(guān)村支行計算紅葉日化廠20X1年第二季度

利息如下：（由于計息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。）

1）20X1年3月21日至6月15日活期存款年利率為

0.4%,其中，20義1年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為5

366000元；20X1年6月1日至6月15日的累計積數(shù)為1113

000元（420000+304000+243000+146000）,則20義1年3

月21日至6月15日的利息為：

利息=（5366000+1113000）X0.4%4-360=71.989

（元）

2）20X1年6月16日至6月20日活期存款年利率為

0.5%,累計積數(shù)為258000元（122000+136000）,則20義1年

6月16日至6月20日的利息為：

利息=258000X0.5%4-360=3.583（元）

3）紅葉日化廠20X1年第二季度利息為：第二季度利息=

71.989+3.583=75.57（元）

（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入

賬的會計分錄如下：1）補(bǔ)提利息。

補(bǔ)提利息=75.57—5366000X0.4%4-360=75.57-59.62

=15.95（元）

借：利息支出一一單位活期存款利息支出15.95貸：應(yīng)付利

息——單位活期存款應(yīng)付利息15.952）辦理利息入賬。

借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息75.57貸：吸收存

款一一單位活期存款一一遠(yuǎn)足公司75.57

2.

建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）編制雨田公司定期存款存入的會計分錄。借：吸收存

款一一單位活期存款——雨田公司80000貸：吸收存款——單

位定期存款——雨田公司80000

（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）2021年12月

31日，計提利息。應(yīng)提利息費用=80000X27X3.5%4-360=

210（元）

借：利息支出——單位定期存款利息支出210貸：應(yīng)付利息

——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司2102）2021年1月31

日，計提利息。

應(yīng)提利息費用=80000X1X3.5%4-12=233.33（元）

借：利息支出——單位定期存款利息支出233.33貸：應(yīng)付

利息一一單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司233.33以后約定

存期內(nèi)每月月末計提利息的處理與2021年1月31日相同。??

（3）2021年12月5日，編制有關(guān)到期支取的會計分錄。

1）補(bǔ)提利息。

到期應(yīng)付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）

補(bǔ)提利息=2800-2776.63=23.37（元）

借：利息支出——單位定期存款利息支出23.37貸：應(yīng)付利

息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司23.37

2）支付本息。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司2800貸:

吸收存款——單位活期存款——雨田公司82800

（4）2021年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會計分

錄u1）沖銷利息.0

全部提前支取應(yīng)付利息=80000X4X0.5%4-12+80

000X7X0.5%4-360=141.11（元）

已提利息=210+233.33X3=909.99（元）

沖銷利息=909.99—141.11=768.88（元）

借：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司

768.88貸:利息支出——單位定期存款利息支出768.88

2）支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司141.11

貸：吸收存款——單位活期存款——雨田公司80141.11

（5）2021年6月26日，編制有關(guān)部分提前支取的會計分

錄。1）沖銷利息。

部分提前支取應(yīng)付利息=50000X6X0.5%4-12+50

000X21X0.5%4-360=139.58（元）

提前支取部分已提利息=（210+233.33X5）X（50

0004-80000）=860.41（元）

沖銷利息=860.41—139.58=720.83（元）

借：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司

720.83貸:利息支出——單位定期存款利息支出720.83

2）辦理部分提前支取。借：吸收存款一一單位定期存款一

一雨田公司80000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨

田公司139.58

貸：吸收存款——單位活期存款——雨田公司50139.58

吸收存款一一單位定期存款——雨田公司30000

(6)2021年12月5日，編制有關(guān)到期自動轉(zhuǎn)存的會計分

錄。1)補(bǔ)提利息。

到期應(yīng)付利息=80OOOX1X3.5%=2800(元)

已提利息=210+233.33X3=2776.63(元)

補(bǔ)提利息=2800-2776.63=23.37(元)

借：利息支出——單位定期存款利息支出23.37貸：應(yīng)付利

息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司23.37

2)將到期利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公

告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存。

借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司2800貸:

吸收存款——單位定期存款——雨田公司82800

3.

(1)2021年12月3日，存入現(xiàn)金。

借：庫存現(xiàn)金1500貸：吸收存款一一個人活期存款一一活

期儲蓄存款林軒1500(2)2021年12月15日，支取現(xiàn)金。

借：吸收存款一一個人活期存款一一活期儲蓄存款林軒3

000貸：庫存現(xiàn)金3000(3)2021年12月19日，支取現(xiàn)金。

借：吸收存款一一個人活期存款一一活期儲蓄存款林軒1

000貸：庫存現(xiàn)金1000(4)2021年12月20日，結(jié)息。

1）儲戶林軒活期儲蓄存款賬戶本季度利息為：本季度利息

=（326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3

352.37X2）X0.5%+360

=（326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74）

X0.5%4-360=450047.40X0.5%+360=6.25（元）

2）補(bǔ)提利息。

補(bǔ)提利息=6.25-326000X0.5%4-360=6.25-4.53=1.72

（元）

借：利息支出一一個人活期存款利息支出1.72貸：應(yīng)付利

息一一個人活期存款應(yīng)付利息——林軒1.72

3）辦理利息入賬。

借：應(yīng)付利息一一個人活期存款應(yīng)付利息一一林軒6.25

貸：吸收存款一一個人活期存款一一活期儲蓄存款林軒6.25

（5）2021年12月27日，結(jié)清銷戶。1）補(bǔ)提利息。

計算上一結(jié)息日次日（2021年12月21日）至結(jié)清日的應(yīng)付

利息如下:應(yīng)付利息=（3352.37+6.25）X6X0.5%+360=

0.28（元）

由于上一結(jié)息日次日（2021年12月21日）至結(jié)清日的已提

利息為0,因此，結(jié)清時應(yīng)補(bǔ)提的利息為0.28元。

借：利息支出一一個人活期存款利息支出0.28貸：應(yīng)付利

息一一個人活期存款應(yīng)付利息一一林軒0.28

2）結(jié)清支付本息，銷戶。

借：吸收存款一一個人活期存款一一活期儲蓄存款林軒3

358.62

應(yīng)付利息一一個人活期存款應(yīng)付利息一一林軒0.28貸：庫

存現(xiàn)金3358.90

4.

農(nóng)業(yè)銀行亞運村支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。

借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——定期儲蓄存款——

整存整取謝菲10000(2)編制每月月末計提利息的會計分錄。

1)20義2年9月300,計提利息。應(yīng)提利息費用=10

000X28X3.15%4-360=24.50(元)

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出24.50貸：應(yīng)付利

息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲24,502)20X2年10月

310,計提利息。

應(yīng)提利息費用=10000X1X3.15%-r12=26.25(元)

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出26.25貸：應(yīng)付利

息一一定期儲蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲26.25以后約定存期內(nèi)每

月月末計提利息的處理與20X2年10月31日相同。？？

(3)20X3年3月3日，編制有關(guān)到期支取的會計分錄。

1)補(bǔ)提利息0

到期應(yīng)付利息=10000X6X3.15%4-12=157.50（元）

已提利息=24.50+26.25X5=155.75（元）

補(bǔ)提利息=157.50—155.75=1.75（元）

借：利息支出一一定期儲蓄存款利息支出1.75貸：應(yīng)付利

息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲1.75

2）支付本息。利息稅=157.50義5%=7.88（元）

稅后利息=157.50—7.88=149.62（元）

借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲10000

應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲157.50貸:庫

存現(xiàn)金10149.62應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息稅7.88

（4）20X3年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會計分錄。

1）逾期后每月月末計提利息。①20義3年3月31日，計提利

息。

應(yīng)提利息費用=用000X1X0.81%^-12=6.75（元）

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出6.75貸：應(yīng)付利

息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲6.752）20X3年4月30

日，計提利息。

應(yīng)提利息費用=10000X1X0.81%4-12=6.75（元）

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出6.75貸：應(yīng)付利

息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲6.753）20X3年5月15

日，辦理逾期支取。①補(bǔ)提利息。

逾期利息=10000X2X0.81%^-12+10000X12X0.81%

4-360=13.5+2.7=16.20（元）

應(yīng)付利息=到期利息+逾期利息=157.50+16.20=173.70

(元)

已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25(元)

補(bǔ)提利息=173.70—169.25=4.45(元)

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出4.45貸：應(yīng)付利

息一一定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲4.45②支付逾期支取本

息。

利息稅=173.70X5%=8.69(元)

稅后利息=173.70—8.69=165.011元)

借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲10000

應(yīng)付利息——定期儲蓄存款應(yīng)付利息——謝菲173.70貸:庫

存現(xiàn)金10165.01應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息稅8.695.

吸收存款初始確認(rèn)金額=100000(元)

設(shè)吸收存款的實際月利率為IRR,則有：

IRR)?(1?4.68%)?2?(1?100000?1000000.37351%?IRR?1230

IRR)?(1?23?IRR)?(1??1830

即：實際月利率I