外匯專項審計報告(范式)

外匯專項審計報告（范式）

公司：

我們接受委托，審計了貴公司編制的《2000年度外匯情況表》。該表由貴公司負責，我們的責任是對該表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據中國注冊會計師獨立審計準則和財政部與國家外匯管理局發(fā)布的財外字(1998)607號《關于加強外商投資企業(yè)外匯審計工作的通知》及財政部發(fā)布的財協(xié)字(1999)14號文的有關規(guī)定進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了我們認為必要的審計程序?，F將對貴公司的外匯審計情況報告如下：一、

基本情況

公司系

公司與

公司（合資、合作、獨資）興辦的外商投資企業(yè)，于

年

月

日辦理工商登記手續(xù)，領取了注冊號為

號的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。經營范圍為

。注冊資本為（幣種）

元。經

會計師事務所驗資，實到外匯

美元，其中設備

美元。外匯登記證編號為

號。二、

外匯內容表的情況說明1.

銀行外匯帳戶開立及管理方面（列明公司的外匯開戶行名、帳號、帳戶屬性、核定的每個帳戶限額和總限額、幣種、余額及折合美元的每個帳戶余額和總余額。開戶是否經批準，帳戶是否核定過限額，如有境外開戶，應明細列示開戶的國家、銀行、帳號、幣種以及帳戶余額，是否有外管局的認定書。是否根據外匯局核定的用途收支外匯。如沒有境外開戶，應明確說明。如有違規(guī)問題，即在本欄中揭示，以下各欄均同。）（注意披露有無：1、未辦理外匯登記；遺失外匯登記證后未補發(fā)；變更后未辦理變更登記手續(xù)。2、結算戶余額超限額5天以上未結匯的；資本戶貸方累計發(fā)生數超限額；3、未經批準境外開戶或帳戶超過一年以上未辦理延期審批手續(xù)；4、私自帳戶出借；5、資本金帳戶、外債專戶、外匯（轉）貸款專戶未經核準進行劃撥（含上述同類帳戶之間劃撥）、未經核準提外幣現鈔大于1萬美元；6、結算帳戶未經核準，跨行轉定期存款；7、結算戶與資本戶串用；8、外債未設立專戶；9、境內外幣計價、公款私存等；10、超范圍使用境外帳戶。）2.

外匯收入方面

（先列明當年實際外匯收入總額，然后按經常項目與資本項目分類列明:出口應收外匯金額、（其中：出口已核銷金額，并說明是否足額、及時地進行了出口收匯核銷）。非貿易項下已收到外匯收入，注冊資本投入，借入的外債等。）（注意披露有無：1、出口報關60天后未交單；2、出口收匯后30日內未核銷；3、出口收匯核銷數遠大于企業(yè)當年的銷售收入；4、擅自將存款存放境外；5、資本金未按期足額到位；6、與境外關聯(lián)企業(yè)沒有按收支兩條線分開核銷，在境外軋差；7、貿易項下境外墊付；8、外匯現鈔收入未按規(guī)定審批；9、各項收入是否按內容進行國際收支申報，是否與國際收支申報一致。）

3.外匯支出方面

（先列明當年實際外匯支出總額，然后按經常項目與資本項目分類列明:當年實付進口外匯金額，非貿易項下的實際外匯支出，匯出資本，償還外債等。并說明企業(yè)被列入“對外付匯單位名錄”還是“審核真實性名單”，進口報關后是否在一月內到外管局報審。）（注意披露有無：1、經常項目支出方面、貿易方面是否有：進口付匯未填制“進口付匯核銷單”、進口報關一個月后仍未辦理核銷手續(xù)（檢查日止已辦理可不列示）、進口核銷額遠大于當年生產所需的外購件金額、進口合作合資設備未經外管局審批、非貿易方面引進無形資產售付匯是否辦理相關批件，是否有稅務憑證，非貿易是否有真實背景；2、資本項目支出方面有：資本項目支出未經核準；未經核準將外匯匯至境外。）

4.借用外債方面

（a.列明實際簽約的外債和外匯（轉）貸款筆數，已辦理外債登記或外匯（轉）貸款登記的筆數，如有未登記的外債或外匯（轉）貸款，應用文字對每筆發(fā)生的金額進行詳細描述。)（b.列明期初外債和外匯（轉）貸款金額，本期借入外債和外匯（轉）貸款合計數，本期實際還本付息合計額以及期末外債和外匯（轉）貸款余額，并說明還本付息是否經核準。本期若存在逾期未還本金且未辦理展期手續(xù)的外債和外匯（轉）貸款，應詳細用文字說明貸款單位、幣種、金額、逾期月份。)（注意披露有無：1、外債或外匯（轉）貸款未登記；2、未開列專戶或未按每筆外匯貸款債開列一個專戶；3、還本付息未經核準；4、企業(yè)私自借貸外匯；5、未經批準結匯等。）

5.外匯財務方面

(a.列示庫存外匯余額，并說明來源及同意保留的批文。b.外匯應付款應在列示總額的基礎上，按支付內容分類或逐項列示筆數和金額、債權人名稱、境內還是境外、發(fā)生時間和用途。c.外匯應收款應在列示總額的基礎上，按應收內容分類或逐項列示筆數、金額、債務人名稱、境內還是境外、發(fā)生時間和用途。d.外匯結余應在列示總額的基礎上，說明結余數額的產生過程，計算公式為：外匯收入總計-外匯支出總計=外匯結余)

（注意披露有無：1、未經批準的庫存外匯；2、未辦理外債登記或外匯（轉）貸款登記將借入資金劃入結算戶。）

6.外匯買賣方面

（a.購匯總金額應在列示總額的基礎上，按用途區(qū)分用于經常項目和資本項目的金額。在資本項目中還應說明用于償還外債，用于境外投資以及外方回收資本等內容的金額有無外管局核準。）

（b.結匯總金額應在列示總額的基礎上，按來源區(qū)分經常項目和資本項目金額，在資本項目中還應說明來源于外匯投資款和外債的金額及有無核準件。）

（注意披露有無：1、未經外管局核準而購匯用于歸還外債、境外投資、外方回收資本等情況；2、未經外管局核準的資本金結匯。）

7.利潤及再投資方面

列示企業(yè)當年利潤及累計利潤

（a.列示本年度應分配給外方凈利潤以及外方實際匯出利潤。在外方實際匯出的利潤如有97年度及97年度以前的利潤匯出應作專門說明，以前年度利潤匯出是否有專項審計報告。）

（b.外方外匯利潤再投資在列示金額的基礎上，應說明被投資企業(yè)名稱，投資比例及投資年限，有無外管局境內企業(yè)劃撥投資審批表。）

（c.企業(yè)境外投資在列示金額的基礎上應說明被投資國名，被投資企業(yè)名稱，投資比例及投資年限，外匯來源，有無外經部和外管局批準書及售付匯核準。）

（d.外方人民幣利潤再投資在列示金額的基礎上，應說明被投資企業(yè)名稱，投資比例及投資年限，有無外管局投資或增資證明。）

（注意披露有無：1、外方以人民幣或外匯利潤再投資時未經外管局核準；2、外匯現鈔作為投資款驗資入帳；3、匯出以前年度利潤未經專項審計；4、注冊資本未到位匯出利潤未經審批；5、人民幣投資或增資無批準件；6、企業(yè)未經外經貿部和外管局同意對境外投資情況。）

8、投資性公司方面

本年和累計劃撥投資金額，有無境內劃撥投資審批表

（注意披露有無：未經外管局同意進行境內劃撥資金情況）

三、

審計結論經過審計，我們未發(fā)現貴公司在外匯帳戶管理、外匯收支、外匯借款和還款以及外匯買賣等方面存在違反國家有關政策的問題