會計專業(yè)技術資格初級會計實務(負債)模擬試卷45(題后含答案及解析)

會計專業(yè)技術資格初級會計實務（負債）模擬試卷45(題后含答案及解析)題型有：1.單項選擇題2.多項選擇題3.判斷題4.不定項選擇題單項選擇題本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。1．某企業(yè)為增值稅—般納稅人，2019年應交的各種稅金為：增值稅420萬元，消費稅180萬元，城市維護建設稅55萬元，房產稅10萬元，車船稅5萬元，印花稅1萬元，個人所得稅150萬元。上述各項稅金中應計入稅金及附加的金額為()萬元。A．821B．251C．671D．656正確答案：B解析：應計入到稅金及附加中的金額=180+55+10+5+1=251(萬元)。知識模塊：負債2．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2019年12月，該企業(yè)以其生產的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場不含稅售價為200元。該企業(yè)共有職工200名，其中生產工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理結果正確的是()。A．確認管理費用4000元B．確認管理費用3000元C．計入生產成本27000元D．確認應付職工薪酬46400元正確答案：D解析：借：生產成本41760(200×180×1．16)管理費用4640(200×20×1．16)貸：應付職工薪酬46400借：應付職工薪酬46400(200×200×1．16)貸：主營業(yè)務收入40000(200×200)應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6400(200×200×16％)借：主營業(yè)務成本30000(150×200)貸：庫存商品30000(150×200)知識模塊：負債3．下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是()。A．房產稅B．車船稅C．城鎮(zhèn)土地使用稅D．印花稅正確答案：D解析：企業(yè)交納的印花稅不需要預計應交數(shù)，所以不通過“應交稅費”科目核算。知識模塊：負債4．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月1日外購一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000萬元，增值稅稅額為800萬元，支付產權登記費12萬元，支付契稅320萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付，則下列會計處理正確的是()。A．借：固定資產9132貸：銀行存款9132B．借：固定資產8332應交稅費—應交增值稅(進項稅額)800貸：銀行存款9132C．借：固定資產8332應交稅費—應交增值稅(進項稅額)480—待抵扣進項稅額320貸：銀行存款9132D．借：固定資產8332應交稅費—待抵扣進項稅額800貸：銀行存款9132正確答案：C解析：企業(yè)外購不動產取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，在取得時先抵扣60％，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，進項稅額的40％記入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目。支付的產權登記費及契稅構成固定資產的入賬價值。所以甲公司應編制的會計分錄為：借：固定資產8332應交稅費—應交增值稅(進項稅額)480—待抵扣進項稅額320貸：銀行存款9132知識模塊：負債5．下列關于消費稅核算的表述不正確的是()。A．企業(yè)銷售應稅消費品應通過“稅金及附加”科目核算B．企業(yè)在建工程領用應稅消費品時，應當將消費稅的金額計入在建工程成本中C．進口應稅消費品直接出售的，進口環(huán)節(jié)交納的消費稅需要計入進口貨物的成本中D．委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費—應交消費稅”科目中正確答案：D解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“委托加：[物資”科目中。知識模塊：負債6．某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3．2萬元，在購入過程中支付運費1．1萬元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為()萬元。A．23．2B．21C．24．3D．20正確答案：C解析：該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3．2+1．1=24．3(萬元)。知識模塊：負債7．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，發(fā)出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0．48萬元，乙公司代收代繳消費稅6．25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的運費1萬元，增值稅稅額0．1萬元。甲公司收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為()萬元。A．26B．32．25C．26．58D．32．83正確答案：A解析：委托加工物資收回成本=22(材料成本)+3(加工費)+1(運費)=26(萬元)。因為甲公司為增值稅一般納稅人，所以取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額可以抵扣；因收回后連續(xù)生產應稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。知識模塊：負債8．某公司2019年度應交納的稅金為：增值稅290萬元，消費稅300萬元，車船稅20萬元，房產稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬元，企業(yè)所得稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應計入稅金及附加的金額為()萬元。A．382B．782C．82D．2正確答案：A解析：計入稅金及附加的金額=300(消費稅)+20(車船稅)+40(房產稅)+2(印花稅)+20(城鎮(zhèn)土地使用稅)=382(萬元)。知識模塊：負債9．某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應稅礦產品2000噸，將自產應稅礦產品200噸用于其他非應稅礦產品的生產。已知稅法規(guī)定該礦產品的資源稅為12元／噸，則關于資源稅的下列說法中不正確的是()。A．當月該企業(yè)應當交納資源稅為26400元B．計入稅金及附加的金額為24000元C．計入生產成本的金額為2400元D．計入應交稅費一應交資源稅的金額為24000元正確答案：D解析：該企業(yè)應編制的會計分錄為：借：稅金及附加24000貸：應交稅費—應交資源稅24000借：生產成本2400貸：應交稅費—應交資源稅2400知識模塊：負債10．企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產稅應記入的會計科目是()。A．管理費用B．其他業(yè)務成本C．稅金及附加D．營業(yè)外支出正確答案：C解析：將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產，交納的房產稅應記入“稅金及附加”科目中。知識模塊：負債11．某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為3．2萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務下列表述正確的是()。A．應確認應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3．52萬元B．應計入待處理財產損溢23．52萬元C．應計入營業(yè)外支出10萬元D．應確認應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)3．2萬元正確答案：C解析：該企業(yè)應當編制的會計分錄為：借：待處理財產損溢20貸：原材料20借：其他應收款10貸：待處理財產損溢10借：營業(yè)外支出10貸：待處理財產損溢10知識模塊：負債12．下列各項中，應當在“其他應付款”科目核算的是()。A．應付外購工程物資款B．收取的包裝物押金C．應付股東的現(xiàn)金股利D．應收取的包裝物的租金正確答案：B解析：選項A應在“應付賬款”科目核算；選項C應在“應付股利”科目核算；選項D應在“其他應收款”科目核算。知識模塊：負債13．某工業(yè)企業(yè)當月實際交納增值稅25萬元，消費稅30萬元，印花稅5萬元，房產稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為3％，則記入“稅金及附加”科目的金額為()萬元。A．40．5B．55．5C．77D．35．5正確答案：B解析：記入“稅金及附加”的稅費包括：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、印花稅等。城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據(jù)為納稅人當月實際應交的增值稅、消費稅合計數(shù)。所以計入稅金及附加的金額=30+(25+30)×(7％+3％)+5+15=55．5(萬元)。知識模塊：負債14．乙商場于2019年3月25日外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元，增值稅稅額80萬元。購買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。乙商場于2019年4月1日支付了上述款項，則下列會計表述中不正確的是()。A．應付賬款入賬金額為580萬元B．支付款項時應沖減財務費用10萬元C．乙商場實際支付貨款為575萬元D．應付賬款入賬時不應考慮現(xiàn)金折扣正確答案：C解析：應付賬款入賬不考慮現(xiàn)金折扣，所以應付賬款入賬金額=500+80=580(萬元)，選項AD正確；乙商場享受現(xiàn)金折扣的金額=500×2％=10(萬元)，享受現(xiàn)金折扣沖減財務費用，選項B正確；應支付的貨款=580—10=570(萬元)，選項C錯誤。知識模塊：負債15．下列有關應付票據(jù)處理的表述中，不正確的是()。A．企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據(jù)”科目B．不帶息應付票據(jù)到期支付時，按票面金額結轉C．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期財務費用D．企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面余額轉入“應付賬款”科目正確答案：D解析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按其賬面余額轉入“短期借款”科目。知識模塊：負債16．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口增值稅29萬元，當月已向海關申請稽核比對，則關于支付進口增值稅的會計處理正確的是()。A．借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)29貸：銀行存款29B．借：應交稅費—待認證進項稅額29貸：銀行存款29C．借：應交稅費—未交增值稅29貸：銀行存款29D．借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)29貸：銀行存款29正確答案：B解析：增值稅一般納稅人進口環(huán)節(jié)交納的增值稅應經過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應交稅費—待認證進項稅額”科目。知識模塊：負債多項選擇題本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。17．企業(yè)自產自用的應稅礦產品應交的資源稅，可能計入()。A．制造費用B．生產成本C．主營業(yè)務成本D．稅金及附加正確答案：A,B解析：企業(yè)銷售應稅礦產品應交的資源稅記入“稅金及附加”科目；自產自用應稅礦產品應交的資源稅記入“生產成本”或“制造費用”等科目中。知識模塊：負債18．企業(yè)將擁有的小汽車無償提供給本單位高級管理人員使用，下列會計處理正確的有()。A．借：管理費用貸：累計折舊B．借：管理費用貸：應付職工薪酬C．借：應付職工薪酬貸：累計折舊D．借：管理費用貸：其他應收款正確答案：B,C解析：將企業(yè)擁有的小汽車無償提供給職工使用，根據(jù)受益對象，將該資產的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。知識模塊：負債19．下列各項中，屬于短期職工薪酬的有()。A．支付給職工的生活困難補助B．用于開展職工教育及職工技能培訓的支出C．支付給職工離職后的福利D．支付給職工的工資和津貼正確答案：A,B,D解析：短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼(選項D)，職工福利費(選項A)，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費(選項B)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利(選項C)、辭退福利和其他長期職工福利。知識模塊：負債20．下列各項稅金中，應計入資產成本的有()。A．收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費稅B．進口貨物海關征收的關稅C．收購未稅礦產品代收代繳的資源稅D．小規(guī)模納稅人外購存貨支付的增值稅正確答案：A,B,C,D涉及知識點：負債21．某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，預交增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的有()。A．借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)35貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)35B．借：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)10貸：應交稅費—未交增值稅10C．借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)45貸：應交稅費—未交增值稅45D．借：應交稅費—未交增值稅10貸：應交稅費—預交增值稅10正確答案：C,D解析：“應交稅費—應交增值稅”科目貸方余額=120+5—80=45(萬元)，應從借方轉入“應交稅費—未交增值稅”科目貸方，選項C正確；當月預交增值稅在月末應轉入“應交稅費一未交增值稅”科目借方，選項D正確。知識模塊：負債22．下列各項稅金不通過“應交稅費”科目核算的有()。A．車船稅B．房產稅C．印花稅D．耕地占用稅正確答案：C,D解析：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交數(shù)，所以不通過“應交稅費”科目核算。知識模塊：負債判斷題本類題共10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。23．企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費”科目進行核算。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，通過“應交稅費—應交個人所得稅”科目進行核算。知識模塊：負債24．企業(yè)預收賬款不多的情況下，可以將預收賬款在應收賬款的借方核算。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：企業(yè)預收賬款不多的情況下，可以將預收賬款在應收賬款的貸方核算。知識模塊：負債25．企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，借記“管理費用”“生產成本”“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，借記“管理費，用”“生產成本”“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，同時借記“應付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目。知識模塊：負債26．企業(yè)將自產的應稅礦產品對外銷售，按規(guī)定應交納的資源稅計入相關資產成本。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：企業(yè)將自產的應稅礦產品對外銷售，按規(guī)定應交納的資源稅計入當期損益(稅金及附加)。知識模塊：負債27．對于當月銷項稅額小于進項稅額而形成的留抵稅額，月末借記“應交稅費一未交增值稅”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：留抵稅額月末無需處理，形成“應交稅費—應交增值稅”科目借方余額。知識模塊：負債28．企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤應記入“應付股利”科目核算。()A．正確B．錯誤正確答案：A涉及知識點：負債29．企業(yè)根據(jù)股東大會審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的股票股利應確認為應付股利。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：企業(yè)根據(jù)股東大會審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的股票股利無需進行賬務處理。知識模塊：負債30．累積帶薪缺勤應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。()A．正確B．錯誤正確答案：A涉及知識點：負債31．企業(yè)出售土地使用權交納的增值稅應記入“營業(yè)外支出”科目。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：增值稅為價外稅，不影響企業(yè)損益。企業(yè)出售土地使用權交納增值稅府編制的會計分錄為：借：銀行存款等(含增值稅)累計攤銷貸：無形資產應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)資產處置損益(差額，或借方)知識模塊：負債32．預收賬款的借方登記發(fā)生的預收貨款數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額。()A．正確B．錯誤正確答案：B解析：預收賬款的貸方登記發(fā)生的預收貨款數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額。知識模塊：負債不定項選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16％，出租及出售不動產增值稅稅率為10％。2019年5月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為36．8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0．3萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品(非金銀首飾的應稅消費品)。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為4．8萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。(3)19日，將一臺設備對外出租，取得月租金收入為25萬元(不含稅，稅率為16％)。(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入330萬元(含稅)。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準備100萬元。(5)30日，計提稅金及附加。已知當月實際應當交納的增值稅為38．6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14．88萬元、教育費附加6．38萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)33．根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是()。A．借：原材料230應交稅費—應交增值稅(進項稅額)37．1銷售費用3貸：銀行存款270．1B．借：原材料233應交稅費—應交增值稅(進項稅額)37．1貸：銀行存款270．1C．借：原材料233．3應交稅費—應交增值稅(進項稅額)36．8貸：銀行存款270．1D．借：原材料230應交稅費—應交增值稅(進項稅額)36．8銷售費用3．3貸：銀行存款270．1正確答案：B解析：運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。知識模塊：負債34．根據(jù)資料(2)，收回的委托加工物資成本為()萬元。A．52B．65C．56．8D．69．8正確答案：B解析：委托加工物資收回成本=22+30+13=65(萬元)。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加丁物資成本中。知識模塊：負債35．根據(jù)資料(3)，下列會計處理表述中正確的是()。A．企業(yè)將設備出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中B．企業(yè)將設備出租應當作為固定資產C．出租設備的折舊金額應計入其他業(yè)務成本中D．出租設備所交納的增值稅不會影響企業(yè)損益正確答案：B,C,D解析：企業(yè)將設備經營租賃，仍屬于企業(yè)固定資產，繼續(xù)作為固定資產核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經營活動。知識模塊：負債36．根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是()。A．借：固定資產清理200累計折舊900固定資產減值準備100貸：固定資產1200B．借：銀行存款330貸：固定資產清理300應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)30C．借：固定資產清理30貸：應交稅費—未交增值稅30D．借：固定資產清理100貸：資產處置損益100正確答案：A,B,D解析：增值稅為價外稅，不應計入固定資產清理。知識模塊：負債37．根據(jù)資料(5)，甲公司當月計提稅金及附加的金額為()萬元。A．41．26B．66．26C．104．86D．79．86正確答案：B解析：計入稅金及附加的金額=20+25+14．88+6．38=66．26(萬元)。知識模塊：負債裕發(fā)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2019年12月1日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(其中工資122萬元、工會經費2．5萬元、職工教育經費12萬元、設定提存計劃121．5萬元)。該公司2019年12月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下：(1)12月5日，以銀行轉賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元)、工會經費2．5萬元及會計繼續(xù)教育培訓費1．5萬元。(2)12月10日，裕發(fā)公司購入2輛小汽車，購買價款合計為120萬元，增值稅稅額為19．2萬元，支付的相關稅費為12萬元，以上款項通過銀行轉賬方式支付。裕發(fā)公司購入的2輛小汽車供總裁及財務總監(jiān)免費使用。(3)12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊醫(yī)藥費1．2萬元。(4)12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1．6萬元，裕發(fā)公司以銀行承兌匯票支付上述款項。該批商品用于發(fā)放給生產車間工人作為元旦福利，產品已發(fā)放。(5)12月31日，本月各部門工資計算統(tǒng)計表如下：裕發(fā)公司按工資總額的8％計提職工教育經費。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)38．根據(jù)資料(1)，下列會計處理不正確的是()。A．借：應付職工薪酬—工資122貸：銀行存款120應交稅費—應交個人所得稅2B．借：應付職工薪酬—工會經費2．5貸：銀行存款2