春益集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與會計(jì)核算制度

浙江春益房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算制度第一章總則第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，統(tǒng)一主要會計(jì)業(yè)務(wù)核算程序，提高會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。第二條財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容是：財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃管理；資產(chǎn)管理；成本、費(fèi)用管理；財(cái)務(wù)收支及債權(quán)、債務(wù)管理；籌資、投資管理；財(cái)務(wù)分析。第三條財(cái)務(wù)管理的基本程序是：根據(jù)公司經(jīng)營、生產(chǎn)情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)；依據(jù)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算；通過會計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)察，進(jìn)行過程控制；根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)果，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；通過財(cái)務(wù)檢查，對公司經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支做出正確評價(jià)。如圖所示：財(cái)務(wù)預(yù)測和決策→財(cái)務(wù)預(yù)算及編制→財(cái)務(wù)核算、監(jiān)察與控制→財(cái)務(wù)分析第二章管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)第四條以總公司財(cái)會部為全公司財(cái)務(wù)管理中心，分為經(jīng)營性、非經(jīng)營性兩大管理體系，其中：經(jīng)營性單位包括已經(jīng)有損益的各分公司及子公司等決算單位。各單位設(shè)立財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算。各單位與所屬工程項(xiàng)目部為統(tǒng)一核算整體，規(guī)模較大的工程項(xiàng)目設(shè)專職會計(jì)，單獨(dú)核算，在業(yè)務(wù)上絕對服從本公司總會計(jì)師或財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。第五條各級財(cái)會機(jī)構(gòu)管理職責(zé)一、總公司本部（一）負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作；（二）進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，做好公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的控制、分析和考核工作；（三）積極籌措資金，滿足正常的資金需求；（四）建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查公司所屬各單位的財(cái)會管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；（五）正確計(jì)量和反映公司的經(jīng)營成果，依法繳納稅金；（六）負(fù)責(zé)公司工資總額以及上繳養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金等業(yè)務(wù)的宏觀管理工作；（七）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決算的審核、匯總、上報(bào)以及其它相關(guān)業(yè)務(wù)工作；（八）認(rèn)真組織進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；（九）擬定公司的利潤分配及彌補(bǔ)虧損方案；（十）負(fù)責(zé)公司會計(jì)檔案的管理工作；（十一）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。二、分公司、子公司（一）根據(jù)國家及總公司有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，制定本單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，參與制定其它內(nèi)控制度；（二）認(rèn)真測算本單位全年固定（基本）費(fèi)用支出，根據(jù)公司制定下達(dá)的經(jīng)營及施工生產(chǎn)計(jì)劃，編制本單位財(cái)務(wù)預(yù)算，并上報(bào)總公司財(cái)會部;（三）負(fù)責(zé)本單位所屬項(xiàng)目工程價(jià)款的結(jié)算，認(rèn)真執(zhí)行公司資金管理政策，及時(shí)、足額完成公司下達(dá)的利潤指標(biāo)；（四）根據(jù)工程項(xiàng)目“內(nèi)部預(yù)算”及“責(zé)任成本計(jì)劃”，嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目資金支出；（五）負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作；（六）負(fù)責(zé)本單位工程項(xiàng)目財(cái)會管理工作，依法納稅；（七）積極牽頭組織本單位項(xiàng)目責(zé)任成本管理，進(jìn)行責(zé)任成本分析和考核；（八）積極配合集團(tuán)公司部門對本單位的財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查；（九）及時(shí)、準(zhǔn)確上報(bào)集團(tuán)公司要求的各種統(tǒng)計(jì)資料；（十）組織本單位財(cái)會人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作；（十一）正確進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)反映本單位財(cái)務(wù)狀況，按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整;（十二）負(fù)責(zé)本單位及所屬工程項(xiàng)目會計(jì)檔案的歸集和整理（對所屬項(xiàng)目部要分別設(shè)帳，單獨(dú)核算。會計(jì)檔案要單獨(dú)裝訂和保存，項(xiàng)目結(jié)束后移交公司檔案室）。三、社管分中心財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括離退休費(fèi)用、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金、待崗培訓(xùn)人員工資、“物業(yè)分公司”管理費(fèi)以及小型項(xiàng)目資金管理等內(nèi)容，要明確各部分管理責(zé)任人的相關(guān)職責(zé)，核算明晰，并能及時(shí)、準(zhǔn)確提供各項(xiàng)基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)。其中待崗人員生活費(fèi)用的核算要能夠充分體現(xiàn)“社管分中心”社會化管理的職能。（一）負(fù)責(zé)對全公司員工養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金的管理與核算；（二）負(fù)責(zé)離退休活動經(jīng)費(fèi)、生活補(bǔ)貼及遺霜待遇以及醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷等支出業(yè)務(wù)管理；（三）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部待崗培訓(xùn)人員的工資發(fā)放以及其它相關(guān)費(fèi)用支出核算；（四）負(fù)責(zé)“社管分中心”管理費(fèi)用的管理和控制；（五）負(fù)責(zé)小型項(xiàng)目資金管理和成本核算；（六）負(fù)責(zé)自攬工程及多經(jīng)項(xiàng)目的財(cái)會管理，正確核算收入和成本支出；（七）按時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)決算，并按季度提報(bào)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對本系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)支出要重點(diǎn)說明;（八）負(fù)責(zé)本系統(tǒng)會計(jì)檔案的整理和歸檔工作。第三章各級領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限第六條審批原則一、堅(jiān)持“依法審批”原則。財(cái)務(wù)開支必須符合國家法律法規(guī)以及公司財(cái)務(wù)規(guī)定。二、堅(jiān)持預(yù)算審批原則。強(qiáng)調(diào)計(jì)劃性與實(shí)際性的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。重大事項(xiàng)須經(jīng)股東大會、董事會會議集體討論。三、堅(jiān)持“一支筆”審批原則。強(qiáng)調(diào)責(zé)權(quán)統(tǒng)一，即誰審批、誰負(fù)責(zé)。第七條審批權(quán)限一、公司本部：公司財(cái)務(wù)支出實(shí)行董事會和董事會授權(quán)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。董事會審議通過的“財(cái)務(wù)預(yù)算”內(nèi)的各項(xiàng)支出，由總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的各級單位或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。預(yù)算外支出須經(jīng)董事會研究通過后確定。大額資金支付須經(jīng)總經(jīng)理辦公會議或董事會集體討論決定。（一）董事會的審批權(quán)限。下列支出須經(jīng)董事會表決通過，股東會同意：1、單項(xiàng)投資總額200萬元及以上的公司內(nèi)部投資項(xiàng)目。2、單項(xiàng)金額在100萬元以上的對外投資項(xiàng)目。3、總額在300萬元及以上的年度預(yù)算外固定資產(chǎn)購置。4、一次性額度在100萬元及以上的公司財(cái)產(chǎn)處置。5、其他預(yù)算外支出。（二）總經(jīng)理的審批權(quán)限。負(fù)責(zé)公司“財(cái)務(wù)預(yù)算”內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的審批。下列財(cái)務(wù)支出必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批：1、總經(jīng)理辦公會議通過的總額度在200萬元以下的公司內(nèi)部投資項(xiàng)目。2、總經(jīng)理辦公會議通過的總額度在300萬元以內(nèi)的年度計(jì)劃外固定資產(chǎn)購置。3、總經(jīng)理辦公會議通過的一次額度在100萬元以下的財(cái)產(chǎn)處置。4、投標(biāo)保證金、履約保證金和預(yù)付款項(xiàng)的支付。5、一次額度在3000元及以上的市場經(jīng)營費(fèi)用及其他與經(jīng)營有關(guān)的咨詢費(fèi)、贊助費(fèi)支出。6、多種經(jīng)營投資及向外單位借款。7、乘坐飛機(jī)發(fā)生的費(fèi)用。8、公司本部對所屬各單位的借款及墊資款。9、公司對所屬各單位及員工的一次性嘉獎。10、公司本部員工辦理公務(wù)所需的一次額度在3000元以上（含）的借款和預(yù)付款。11、財(cái)務(wù)會計(jì)部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，經(jīng)營開發(fā)部的市場經(jīng)營費(fèi)用及業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。12、公司本部副職發(fā)生的差旅費(fèi)用支出。（三）總會計(jì)師的審批權(quán)限。受總經(jīng)理委托，對總經(jīng)理審批內(nèi)容以外的公司本部的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審批，主要有：1、年度固定資產(chǎn)購置及大修理計(jì)劃之內(nèi)的資金支付。2、計(jì)劃內(nèi)撥付公司“社管分中心”管理費(fèi)用、小型項(xiàng)目維修及建設(shè)費(fèi)用。3、償還外部債務(wù)，繳納稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、支付住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)金，上交集團(tuán)公司管理費(fèi)及其他相關(guān)支出。4、除財(cái)務(wù)會計(jì)部、經(jīng)營開發(fā)部以外的其他部室年度費(fèi)用計(jì)劃之內(nèi)的各項(xiàng)開支，包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛維護(hù)費(fèi)用等。5、除一次性嘉獎以外的正常工資支付。6、公司本部員工辦理公務(wù)所需的一資性額度在3000元以下的借款。7、總經(jīng)理授權(quán)的其它財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)。以上一至三項(xiàng)內(nèi)容，總會計(jì)師在審批和支付資金時(shí)必須事先征得總經(jīng)理同意?？偨?jīng)理外出期間委托總會計(jì)師審批的非總會計(jì)師審批權(quán)限之內(nèi)的財(cái)務(wù)支出，必須在總經(jīng)理回來后送交補(bǔ)審。二、各單位的審批權(quán)限。總公司所屬各單位發(fā)生的財(cái)務(wù)支出除必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批的內(nèi)容外，其他支出受總經(jīng)理委托可自行審批。金額較大的支出，應(yīng)召開辦公會議，集體研究決定。下屬單位正職發(fā)生的費(fèi)用支出，在報(bào)銷時(shí)應(yīng)由總公司常務(wù)副職和總會計(jì)師共同審簽。下列財(cái)務(wù)支出必須報(bào)總經(jīng)理審批：1、計(jì)劃外固定資產(chǎn)購置。2、一次額度在3000元以上（含）的特定費(fèi)用。3、多種經(jīng)營投資及對外借款。4、對公司內(nèi)部其他單位的撥款和借款。5、乘坐飛機(jī)發(fā)生的費(fèi)用支出。6、安全、質(zhì)量事故造成的相關(guān)支出。7、業(yè)主撥付各類獎金。（一）項(xiàng)目經(jīng)理的審批權(quán)限。項(xiàng)目經(jīng)理作為工程項(xiàng)目成本管理第一責(zé)任人，在本單位制定下達(dá)的所管項(xiàng)目“責(zé)任成本計(jì)劃”范圍內(nèi)，根據(jù)與本單位簽定的工程項(xiàng)目管理責(zé)任書以及單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)，行使責(zé)任成本控制權(quán)和責(zé)任成本資金支出的審批權(quán)。其中勞務(wù)工工費(fèi)支出總額超出60%部分、c類材料支出、一次性動用資金3萬元以上以及其它較大的成本費(fèi)用支出，必須報(bào)請總公司負(fù)責(zé)人同意后方可支付。（二）各單位財(cái)務(wù)主管為本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出第一審核責(zé)任人，對本單位所有發(fā)生的財(cái)務(wù)支出內(nèi)容必須進(jìn)行審核。第八條審批程序。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（借支和報(bào)銷程序），必須遵循下列審批程序，逐級審批和負(fù)責(zé)。需上級組織審批的財(cái)務(wù)支出，本級機(jī)構(gòu)不得越權(quán)審批；需本級機(jī)構(gòu)集體討論審批的財(cái)務(wù)支出，不得個人或少數(shù)人單獨(dú)審批。有權(quán)審批人出差在外，可由其被授權(quán)人代核代批，但事后必須經(jīng)授權(quán)人補(bǔ)辦簽批手續(xù)。重大財(cái)務(wù)支出無書面委托書，被授權(quán)人不得代核代批。一、公司本部：經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→主管領(lǐng)導(dǎo)（總會計(jì)師）→財(cái)會部門（內(nèi)部流程）→出納（或業(yè)務(wù)）。二、下屬各單位：經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→主管領(lǐng)導(dǎo)（項(xiàng)目會計(jì)師或項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理）→財(cái)會部門（內(nèi)部流程）→出納（或業(yè)務(wù)）。三、項(xiàng)目經(jīng)理部：經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→項(xiàng)目經(jīng)理→財(cái)會部門。本單位總會計(jì)師或財(cái)務(wù)主管在現(xiàn)場時(shí)，必須經(jīng)過審核后方可辦理；如不在現(xiàn)場，項(xiàng)目會計(jì)人員在其授權(quán)范圍內(nèi)辦理，授權(quán)以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須征得同意。第九條審批責(zé)任一、公司各單位負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)審批第一責(zé)任人，對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)總責(zé)。常務(wù)副職為次級責(zé)任人，對本單位所有財(cái)務(wù)支出負(fù)次級責(zé)任。二、各級會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為次級責(zé)任人，根據(jù)國家及公司有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法律法規(guī)及規(guī)章制度對已批準(zhǔn)的支出款項(xiàng)從單據(jù)、數(shù)量和開支標(biāo)準(zhǔn)上加以審核。同時(shí)對本單位的財(cái)務(wù)管理秩序，財(cái)務(wù)決算及其它會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。三、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)為財(cái)務(wù)審批次級責(zé)任人，對本部門承辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的計(jì)劃性以及原始報(bào)銷憑證的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四章資金管理第十條庫存現(xiàn)金

各單位必須建立現(xiàn)金管理責(zé)任制。執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》，配備專職出納人員，辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收支事項(xiàng)都必須以審核簽證的會計(jì)憑證為辦理依據(jù)。一、保證現(xiàn)金存取安全完整。提取現(xiàn)金必須有兩人以上同行和專車護(hù)送，并嚴(yán)格保管和安全放置。大宗或特殊現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)作專門批示。超過限額部分應(yīng)及時(shí)送存銀行，防止現(xiàn)金遭受搶劫、盜竊，以及貪污、挪用等損失，保證貨幣資金安全完整。二、保證現(xiàn)金核算真實(shí)合規(guī)。正確核算現(xiàn)金收支數(shù)額，如實(shí)記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息。三、規(guī)范工作流程。財(cái)會部門必須嚴(yán)格按照現(xiàn)金支出辦理程序及國家會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，辦理一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。第十一條銀行存款一、帳戶設(shè)置各單位以資金控制為重點(diǎn)，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要為前提，統(tǒng)籌兼顧，合理安排，保證生產(chǎn)經(jīng)營等各項(xiàng)管理工作的正常進(jìn)行。（一）項(xiàng)目生產(chǎn)單位。各單位以管理機(jī)構(gòu)或主要工程項(xiàng)目所在地為管理中心，只許在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)一個“基本帳戶”。如果同時(shí)存在兩個或兩個以上重大工程項(xiàng)目，應(yīng)分不同情況具體確定。新開工的單項(xiàng)工程項(xiàng)目達(dá)到一定規(guī)模（一般工期超過一年，產(chǎn)值500萬元以上），符合公司制定的獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)，且離管理機(jī)構(gòu)較遠(yuǎn)，確需開設(shè)銀行帳戶，開戶單位必須提出書面申請，報(bào)經(jīng)公司總會計(jì)師批準(zhǔn)、財(cái)會部備案后方可辦理開戶手續(xù)。規(guī)模較小、工期較短的零小工程項(xiàng)目，任何單位不得單設(shè)銀行帳戶。（二）社管分中心。以“物業(yè)公司”為核算主體，在就近地區(qū)開設(shè)一個基本存款帳戶，核算生活系統(tǒng)總體資金收支情況。另外按規(guī)定分別開設(shè)專項(xiàng)存款戶，核算公司養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金和員工售房款的存交業(yè)務(wù)。日常費(fèi)用支出實(shí)行報(bào)銷制，財(cái)務(wù)設(shè)立個人備用金卡片，單獨(dú)核算。員工工資可就近聯(lián)系儲蓄所，由銀行代開。一次性支出數(shù)額較大的，如冬季取暖費(fèi)用、水電費(fèi)、小型項(xiàng)目維修費(fèi)等，由各單位負(fù)責(zé)人辦理結(jié)算手續(xù)后，經(jīng)“社管中心”有關(guān)部門審核、領(lǐng)導(dǎo)簽批后，通過銀行統(tǒng)一辦理匯款事宜。二、帳戶管理根據(jù)國家《銀行帳戶管理辦法》及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶管理。各單位銀行帳戶必須由財(cái)會部門統(tǒng)一管理。如不按規(guī)定或沒經(jīng)批準(zhǔn)開設(shè)的帳戶，且沒有說明帳戶留存原因的，公司將強(qiáng)行撤銷并沒收該帳戶銀行存款余額。（一）各項(xiàng)目生產(chǎn)單位財(cái)會部門應(yīng)以管理機(jī)構(gòu)或主要工程項(xiàng)目所在地為資金結(jié)算中心和會計(jì)核算中心，以“基本帳戶”為結(jié)算帳戶，統(tǒng)一辦理對外支付工程款、撥付廠家料款、協(xié)作隊(duì)伍工程款、勞務(wù)工工費(fèi)以及員工工資等各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的支付和結(jié)算。（二）其它工程項(xiàng)目開設(shè)的臨時(shí)帳戶，只能用于與工程項(xiàng)目有關(guān)的日常零星開支，如工程零星用料等。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，核定存款限額，并安排專職會計(jì)人員管理和核算。（三）不得出租、出借單位銀行帳戶，更不得將單位資金以個人名義存儲。（四）財(cái)務(wù)印鑒章和銀行支票應(yīng)分別存放，不能由同一人保管，提取現(xiàn)金要有專人護(hù)送。（五）各單位除管理機(jī)構(gòu)所在地“基本銀行帳戶”長期保留外，其它“帳戶”隨工程項(xiàng)目結(jié)束一律撤銷，并將撤戶情況通知財(cái)會部備案。如有其他原因不能馬上撤銷的，如乙方款項(xiàng)未結(jié)算等，應(yīng)在一個月期限內(nèi)辦理帳戶變更說明并通知對方單位，以保證撤戶后各項(xiàng)業(yè)務(wù)的延續(xù)。堅(jiān)決杜絕工程結(jié)束后臨時(shí)銀行帳戶長期無人管理的現(xiàn)象。（六）各單位財(cái)會部門要制定具體核算程序和管理細(xì)則，保證各項(xiàng)工作有效進(jìn)行。三、結(jié)算管理（一）勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算，實(shí)行月份預(yù)支生活費(fèi)、季度預(yù)結(jié)算、末次清算的結(jié)算程序。（二）管理機(jī)構(gòu)所在地或大型工程項(xiàng)目以外的其它零小工程項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況，可實(shí)行備用金定額管理，定期報(bào)銷。（三）規(guī)范工作流程。嚴(yán)格按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，辦理一切銀行收支業(yè)務(wù)。第十二條資金預(yù)算一、預(yù)算期間公司本部：以年度為預(yù)算周期，即每年的元月一日至十二月三十一日，同時(shí)還要逐月編列資金收支計(jì)劃。生產(chǎn)單位：年初制定一季度（以后每季度末編制下一季度）資金收支計(jì)劃，四月末制定本單位年度“資金預(yù)算”，并上報(bào)公司財(cái)會部。社管分中心：以年度為預(yù)算期，編制月、季資金收支計(jì)劃。二、預(yù)算執(zhí)行“預(yù)算”下達(dá)后，要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)增或更改。同時(shí)在“預(yù)算”范圍之內(nèi)，各單位要編制和上報(bào)月、季資金使用計(jì)劃，每季度隨財(cái)務(wù)決算上報(bào)當(dāng)期“資金預(yù)算”執(zhí)行情況及詳細(xì)說明。（一）公司本部：資金收入根據(jù)“資金預(yù)算”核定的各指揮部上繳款金額按計(jì)劃定期收取；資金支出根據(jù)公司本部經(jīng)費(fèi)支出及公司本部各部門費(fèi)用控制計(jì)劃、公司固定資產(chǎn)購置及小型計(jì)劃、分公司基本費(fèi)用支出計(jì)劃等編制的“資金預(yù)算”控制執(zhí)行。（二）各單位：根據(jù)施工生產(chǎn)完成及驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況，及時(shí)向建設(shè)單位結(jié)算工程款；及時(shí)足額完成公司下達(dá)的上繳款計(jì)劃指標(biāo)；按所屬各工程項(xiàng)目實(shí)際完成工作量及責(zé)任成本計(jì)劃嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目資金支出。（三）社管分中心：由公司財(cái)會部根據(jù)“資金預(yù)算”分月?lián)芨?，本單位控制?zhí)行；嚴(yán)格控制多經(jīng)支出，盈余部分彌補(bǔ)費(fèi)用不足。第十三條資金收支管理財(cái)會部負(fù)責(zé)全公司資金的宏觀調(diào)控管理。各單位按“資金預(yù)算”控制資金的撥付和使用。不得隨意出借資金，不得把公司撥付的專用款項(xiàng)挪作他用。執(zhí)行資金“月報(bào)”制度。每月5日前，各單位向公司財(cái)會部報(bào)告本單位上月資金的收支、結(jié)存情況。一、撥款及資金支出管理撥款在不突破“資金預(yù)算”的前提下，按照月、季撥款（或用款）計(jì)劃支付。日常支出，執(zhí)行“先申請、后報(bào)批”的制度。報(bào)銷審批的程序執(zhí)行“先領(lǐng)導(dǎo)，后財(cái)務(wù)”。具體用款程序如下：公司本部：固定資產(chǎn)購置及小型項(xiàng)目撥款，由業(yè)務(wù)部門主辦人到財(cái)會部辦理撥款手續(xù)。財(cái)務(wù)會計(jì)根據(jù)“資金預(yù)算”及撥款計(jì)劃，填制撥款單，經(jīng)總會計(jì)師簽批后，交出納員辦理付款；公司本部各部門零星借款及日常費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)會會計(jì)審核，總會計(jì)師簽批后，交出納員辦理付款。財(cái)會部門根據(jù)年初下達(dá)的公司本部各部門可控費(fèi)用支出計(jì)劃，分別建立臺帳，并據(jù)實(shí)登記，年底計(jì)算、考核。各單位：財(cái)會部門負(fù)責(zé)本單位資金管理。所屬工程項(xiàng)目資金支出，包括勞務(wù)工工費(fèi)、材料采購、協(xié)作隊(duì)伍工程款等，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人事先必須向財(cái)會部門提供經(jīng)濟(jì)合同。其中：勞務(wù)工工費(fèi)，實(shí)際撥付資金，按低于結(jié)算價(jià)的15%控制。其中應(yīng)支付個人工費(fèi)，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人提供支付單，可在個人月支付標(biāo)準(zhǔn)不高于2000元的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)支付，并辦理相關(guān)撥款手續(xù)。勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算額=結(jié)算價(jià)-預(yù)付款-領(lǐng)用材料費(fèi)-其它扣款-工程質(zhì)保金。同時(shí)，各單位相關(guān)部門對所屬工程項(xiàng)目勞務(wù)工工費(fèi)、材料費(fèi)的結(jié)算，要進(jìn)行審核和監(jiān)督。日常撥款，由具體責(zé)任部門和責(zé)任人，提供結(jié)算資料，總會計(jì)師或財(cái)務(wù)會計(jì)填制撥款單，項(xiàng)目經(jīng)理簽批后撥付。二、各單位上繳款年初，根據(jù)公司下達(dá)各單位施工生產(chǎn)目標(biāo)計(jì)劃、債權(quán)債務(wù)清理情況以及本單位固定資產(chǎn)折舊情況，制定下達(dá)各單位年度利潤及上繳現(xiàn)款指標(biāo)。（一）上繳現(xiàn)款包括的內(nèi)容1、合同價(jià)與內(nèi)部預(yù)算差額，包括：利潤，計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金單位部分，集團(tuán)公司管理費(fèi)等內(nèi)容；2、固定資產(chǎn)折舊。（二）制定的原則按公司“內(nèi)部預(yù)算”核定的各項(xiàng)目公司應(yīng)上繳款比例以及當(dāng)年經(jīng)營產(chǎn)值計(jì)劃下達(dá)現(xiàn)款上繳指標(biāo)，年底按經(jīng)營產(chǎn)值實(shí)際完成額核定應(yīng)上繳款指標(biāo)。（三）交款時(shí)間以甲方撥款實(shí)際到帳時(shí)間為準(zhǔn)，以每次撥款數(shù)為基數(shù)，按“內(nèi)部預(yù)算”核定的上繳比例，足額匯交公司財(cái)會部。財(cái)會部計(jì)算各單位上繳款時(shí)間，從當(dāng)年2月1日起至下年1月31日止，以財(cái)會部實(shí)際收款時(shí)間為準(zhǔn)。（四）考核計(jì)算各單位全年上繳現(xiàn)款指標(biāo)實(shí)際完成情況，分季計(jì)算年終考核，其中一季度占20%，二、三季度分別占25%，四季度占30%。（五）其它1、各單位除上繳現(xiàn)款外，其它如：集團(tuán)公司代扣集中款、經(jīng)營費(fèi)以及經(jīng)公司總經(jīng)理或總會計(jì)師同意代付的各項(xiàng)資金支出，列入上繳款統(tǒng)計(jì)范圍。2、各單位要加大項(xiàng)目公司欠催收力度，特別是以前年度外欠經(jīng)營的款項(xiàng)要有專人負(fù)責(zé)清理。三、公司內(nèi)部單位間結(jié)算債務(wù)單位以合同為依據(jù)，按實(shí)際完成工作量每季度結(jié)算一次。債權(quán)單位以雙方簽認(rèn)的“結(jié)算單”（一式三份，報(bào)送公司財(cái)會部一份）為撥款依據(jù)，并將款項(xiàng)直接匯繳公司財(cái)會部。各單位之間不得直接撥付款項(xiàng)。第十四條工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理包括工程價(jià)款結(jié)算，債權(quán)、債務(wù)清理，責(zé)任成本核算等具體內(nèi)容。其中應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、備用金等債權(quán)、債務(wù)的管理，要分別建立檔案，分類管理，單獨(dú)存放?；A(chǔ)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，結(jié)算手續(xù)及基礎(chǔ)資料要齊全。要增強(qiáng)納稅意識，依法納稅，各種完稅票據(jù)要有復(fù)印件，登記后單獨(dú)管理。應(yīng)付工程款管理臺帳的建立以工程項(xiàng)目和施工單位為主線，內(nèi)容包括：施工合同、建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)（結(jié)算）單、建設(shè)單位撥款和各種代扣款單、與撥款單位對帳單；其它應(yīng)付款主要指工程質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、各種押金以及以前年度遺留款項(xiàng)，各單位要認(rèn)真落實(shí)，并明確清付責(zé)任人，對超過合同保證期的各種款項(xiàng)要及時(shí)抓緊清理。應(yīng)付帳款管理臺帳分為應(yīng)付購貨款、勞務(wù)工工費(fèi)、其它應(yīng)付款三部分，以供貨單位、勞務(wù)工負(fù)責(zé)人為主線，基礎(chǔ)資料包括：購貨或民工施工合同、材料發(fā)票及驗(yàn)收記錄或勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算單、付款單。責(zé)任成本管理臺帳以施工班組責(zé)任人為主線，基礎(chǔ)資料包括：責(zé)任成本責(zé)任書或施工協(xié)議、各項(xiàng)成本費(fèi)用支出憑證、預(yù)付工資單、結(jié)算單、末次分配兌現(xiàn)，季末分類歸集，列入項(xiàng)目總成本。各單位以前年度形成的債權(quán)、債務(wù)，要逐筆進(jìn)行核對，分清責(zé)任，制定清償目標(biāo)。對新發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)，要按時(shí)間順序、對方單位名稱、內(nèi)容及相關(guān)責(zé)任人，建立臺帳，以便及時(shí)清理。生產(chǎn)單位“應(yīng)收帳款”科目列支的內(nèi)容，要按會計(jì)核算程序規(guī)范運(yùn)作。項(xiàng)目部結(jié)束時(shí)，債權(quán)、債務(wù)必須清理完畢。季度末要對本單位的債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)及余額逐項(xiàng)進(jìn)行核對，并在財(cái)務(wù)決算中詳細(xì)說明。第十五條備用金管理備用金是指墊付給公司員工用于支付日常零星開支的暫借款項(xiàng)。以前年度形成的掛帳，要按人分別進(jìn)行核對，并分清原因。屬于費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，尚未辦理報(bào)銷的，要盡早辦理報(bào)銷手續(xù)；屬于個人原因久借不還的，要盡快清理，數(shù)額較大的要制定還款計(jì)劃，在規(guī)定期限內(nèi)清理完畢。當(dāng)期發(fā)生的備用金，除食堂伙食周轉(zhuǎn)金外，其它暫借款項(xiàng)，要隨借、隨報(bào)、隨時(shí)清理。堅(jiān)持“有欠帳，不續(xù)借”、“當(dāng)月不還，工資扣除”的借款原則，加強(qiáng)備用金管理。如借款人不按規(guī)定用途使用或借款額大于使用額，且現(xiàn)款長期滯留個人手中不能清理，按照公司3:3:4的規(guī)定，簽批人、財(cái)務(wù)主管、借款人各承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第五章資產(chǎn)管理第十六條固定資產(chǎn)各級財(cái)會部門必須建立本單位“固定資產(chǎn)”明細(xì)卡片，并定期核對，做到帳、卡、物相符。日常管理執(zhí)行公司“資產(chǎn)管理制度”。在此對固定資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢處理做特別規(guī)定。固定資產(chǎn)報(bào)廢分正常和非正常報(bào)廢兩種。其中，正常報(bào)廢指固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到法定使用年限，按規(guī)定需辦理報(bào)廢手續(xù)；非正常報(bào)廢指由于自然災(zāi)害、事故或因技術(shù)淘汰等非正常原因，致使固定資產(chǎn)無法正常和繼續(xù)使用，需辦理報(bào)廢報(bào)批手續(xù)。一、正常報(bào)廢：由使用單位固定資產(chǎn)管理部門提出報(bào)廢申請，報(bào)公司機(jī)械物資管理部，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，按正常程序辦理報(bào)廢手續(xù)。二、非正常報(bào)廢：由使用單位固定資產(chǎn)管理部門提出報(bào)廢申請，并填制“固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢清單”，報(bào)公司機(jī)械物資管理部。機(jī)械物資管理部應(yīng)組織鑒定小組，分析事故或報(bào)廢原因，寫出書面報(bào)告，連同地方有關(guān)部門簽發(fā)的“責(zé)任簽定書”、保險(xiǎn)公司“賠償清單”等資料，一并交公司財(cái)會部。財(cái)會部門應(yīng)積極與國稅部門聯(lián)系，辦理固定資產(chǎn)毀損報(bào)批手續(xù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)毀損、報(bào)廢清單”一式三份，單位固定資產(chǎn)管理部門一份、財(cái)會部留兩份。各有關(guān)部門“固定資產(chǎn)登記卡”同時(shí)登記減少，財(cái)會部門做相應(yīng)的帳務(wù)處理。第十七條存貨管理存貨對公司而言，是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為施工生產(chǎn)耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括庫存的、在用的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、自制半成品以及“未完施工”等。在此對以下事項(xiàng)做特別說明。一、存貨范圍確定存貨應(yīng)包括的范圍，其基本原則是：凡在盤存日期，法定所有權(quán)歸公司的一切物品，不管其存放地點(diǎn)，都應(yīng)視為公司的存貨。就施工現(xiàn)場購貨而言，部分或全部付款，材料已入庫而發(fā)票未到，應(yīng)按合同價(jià)辦理入庫手續(xù)，列“未提帳單”；全部付款，發(fā)票已到而材料未到，業(yè)務(wù)部門驗(yàn)票后，列“在途材料”。“未提帳單”和“在途材料”，都應(yīng)視為存貨管理，財(cái)務(wù)部門須做相應(yīng)帳務(wù)處理?！拔赐晔┕ぁ笔侵腹こ淌┕み^程中，成本費(fèi)用已經(jīng)耗用，期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。期末應(yīng)由施工技術(shù)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)和財(cái)務(wù)部門共同對“未完施工”進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制“未完施工盤點(diǎn)單”，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門簽字后，財(cái)務(wù)部門據(jù)以列帳。“未完施工”要按照同一會計(jì)期間收入與成本、費(fèi)用的相互配比性據(jù)實(shí)反映，堅(jiān)決杜絕用“未完施工”調(diào)節(jié)利潤指標(biāo)的不良做法。二、存貨計(jì)價(jià)采用個別計(jì)價(jià)法，即低值易耗品、工程用料等存貨的取得，按照實(shí)際購入原價(jià)入帳，相應(yīng)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等單獨(dú)反映，月末或季末按發(fā)出存貨分?jǐn)偭腥氤杀尽Ｈ?、存貨入庫購進(jìn)工程用料等存貨，根據(jù)采購人員出具的購貨發(fā)票及物資管理部門提供的驗(yàn)收記錄辦理報(bào)銷，并登記入帳。根據(jù)材料部門提供的溢余或毀損短缺記錄或清單，以及本單位責(zé)任處罰決定書，正確進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理。四、存貨出庫（一）發(fā)出材料的計(jì)量，采用實(shí)際成本法，即按照實(shí)際入帳價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨的價(jià)值。（二）物資業(yè)務(wù)部門根據(jù)技術(shù)部門提供的限額領(lǐng)料計(jì)劃，填制領(lǐng)（發(fā)）料單。財(cái)會部門根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)料小票，核準(zhǔn)后登記入帳。五、實(shí)物管理存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并填制“損失報(bào)告單”。上報(bào)審批后，物資部門作減少帳務(wù)記錄。財(cái)會部門匯總有關(guān)存貨報(bào)廢資料，以報(bào)告形式書面上報(bào)公司，并做有關(guān)帳務(wù)處理。六、存貨盤點(diǎn)與清查在物資管理部門帳、卡、物相符的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門與物資部門要進(jìn)行核對，做到帳、帳相符，同時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)到倉庫進(jìn)行抽樣核對，真正做到準(zhǔn)確無誤。第十八條低值易耗品管理低值易耗品實(shí)行一次攤銷法，其中單項(xiàng)價(jià)格在500元以上的，財(cái)會部門要建立明細(xì)卡片。實(shí)物分口管理，其中辦公用品由辦公室負(fù)責(zé)，施工用工器具由機(jī)物部門負(fù)責(zé)。確實(shí)無法繼續(xù)使用，需報(bào)廢更換時(shí)，要按規(guī)定程序辦理報(bào)廢手續(xù)。財(cái)會部門做相應(yīng)帳務(wù)處理。第十九條無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等。目前，公司的無形資產(chǎn)有土地使用權(quán)、用水權(quán)、通訊權(quán)以及計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)等，各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷年限如下：土地使用權(quán)50年；用水權(quán)5年；通訊權(quán)5年；計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)5年第六章成本、費(fèi)用控制第二十條控制原則工程項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本控制，工班實(shí)行雙文明承包。各單位按項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生的成本、費(fèi)用劃分責(zé)任，以責(zé)任人為核算對象，按照“誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰控制”的原則，歸集核算可控成本。各單位每季至少要進(jìn)行一次責(zé)任成本分析。按各責(zé)任主體實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，與責(zé)任預(yù)算指標(biāo)比較，認(rèn)真分析節(jié)超原因，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任獎懲兌現(xiàn)。具體實(shí)施執(zhí)行“責(zé)任成本管理辦法”。第二十一條費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)本著“經(jīng)濟(jì)、節(jié)約”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司和公司制定的各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。具體如下：（一）員工工資、法定節(jié)日（元旦、春節(jié)、勞動節(jié)、國慶節(jié)）加班工資，按公司“勞動工資分配辦法”中有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（二）差旅費(fèi)、交通費(fèi)執(zhí)行差旅費(fèi)管理辦法；（三）支付員工防暑費(fèi)執(zhí)行國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（四）取暖費(fèi)按年100元/人標(biāo)準(zhǔn)支付；（五）員工醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼按公司核定支付標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（六）員工勞動保護(hù)費(fèi)年人均標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過300元；（七）享受移動電話費(fèi)補(bǔ)貼的人員，執(zhí)行公司核定的支付標(biāo)準(zhǔn)，各部室公用電話費(fèi)按公司核定標(biāo)準(zhǔn)控制使用。第七章工資總額管理第二十二條工資總額核算范圍：年薪工資、績效工資、崗效工資、雙文明承包工資、社管中心在崗人員工資及內(nèi)退、待崗培訓(xùn)人員基本生活費(fèi)。第二十三條各單位以公司下達(dá)的年度工資總額計(jì)劃為控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格工資管理，在公司下達(dá)調(diào)整計(jì)劃之前，不得突破。年終，公司根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際完成情況重新核定工資總額，節(jié)余部分可轉(zhuǎn)年使用；超支部分扣減下年指標(biāo)，執(zhí)行“以豐補(bǔ)欠，欠資遞延”程序。第二十四條各單位以公司公布的本單位定崗、定員設(shè)置為準(zhǔn)，依據(jù)各類人員不同崗位工資系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)分月計(jì)算。一、各子公司、分公司單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)。正職、常務(wù)副職及項(xiàng)目經(jīng)理每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支，即：子公司、分公司正職（不含公司副職），月預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)3000元；常務(wù)副職，月預(yù)支2500元；由公司項(xiàng)目經(jīng)理室派出的項(xiàng)目經(jīng)理正職，月預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)2300元，副職，按正職的80%預(yù)支。管理人員實(shí)行崗效工資，基礎(chǔ)工資部分執(zhí)行公司“勞動工資分配辦法”規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，效益工資基數(shù)根據(jù)本單位實(shí)際情況自行確定標(biāo)準(zhǔn)。一線生產(chǎn)工班，實(shí)行“雙文明”承包，在項(xiàng)目施工過程中，暫按一定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支，項(xiàng)目完工后，根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任成本執(zhí)行情況和項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行二次分配。一線員工息工期間按月1500元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算支付，在職工班長不得少于2000元。二、社管分中心（物業(yè)公司）正職月預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)3000元，副職收入由本單位根據(jù)管理目標(biāo)和考核結(jié)果自行確定；管服人員工資標(biāo)準(zhǔn)自行核定；待崗培訓(xùn)人員基本生活費(fèi)按月人均500+x元標(biāo)準(zhǔn)支付；內(nèi)退人員工資按實(shí)際核定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算支付。三、公司本部包括本部各部室管理人員、服務(wù)人員。工資總額按照公司績效工資預(yù)支標(biāo)準(zhǔn)、崗位工資系數(shù)與效益工資基數(shù)以及其它工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。其中效益工資基數(shù)動態(tài)控制，按季度核定，即每季度根據(jù)上一決算期公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)總體完成情況以及各基層單位平均收入水平綜合測定。第二十五條工資統(tǒng)計(jì)一、各單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)向公司財(cái)會部上報(bào)工資統(tǒng)計(jì)報(bào)表，從2011年1月1日起，各單位必須建立本單位個人工資臺帳，按月?lián)?shí)登記；二、各單位要嚴(yán)格按公司統(tǒng)計(jì)報(bào)表要求，統(tǒng)一報(bào)表口徑。財(cái)會部門根據(jù)月份“員工工資發(fā)放表”，填寫員工個人“工資收入統(tǒng)計(jì)表”及“工資匯總表”，經(jīng)勞資部門審核，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，必須于每月末5日前上報(bào)公司財(cái)會部；三、公司向集團(tuán)公司上報(bào)的資料，必須經(jīng)財(cái)會會計(jì)簽字；四、各單位財(cái)務(wù)決算反映的工資總額，一律以公司財(cái)會部核準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。第二十六條工資附加費(fèi)的提取工會經(jīng)費(fèi)由公司財(cái)會部分季度按公司工資總額統(tǒng)一提取。醫(yī)藥福利費(fèi)各單位按實(shí)際應(yīng)發(fā)工資總額和國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)正確計(jì)提和列支，其中各單位醫(yī)藥費(fèi)自留2%、上繳6%，福利費(fèi)自留1%、上繳5%，上繳部分由公司統(tǒng)一管理和撥付使用。第二十七條工資總額控制一、各生產(chǎn)單位工資總額由本單位正職、常務(wù)副職以及財(cái)務(wù)、人事（勞資）部門共同管理和控制，其中人事（勞資）部門負(fù)責(zé)制單，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)會部門審核和發(fā)放。二、“社管分中心”工資總額在計(jì)劃范圍內(nèi)，款源分兩部分，一部分由公司財(cái)會部根據(jù)核定基本額度，按月?lián)芨?，一部分由“物業(yè)分公司”自創(chuàng)增收解決。三、公司定期組織勞資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)會等部門，對各單位的工資管理進(jìn)行檢查。檢查的內(nèi)容包括：管理人員工資的計(jì)算和發(fā)放、一線工班的工資核算、工資的審批、個人工資臺帳的建立、工資統(tǒng)計(jì)報(bào)表等與工資有關(guān)的各項(xiàng)管理，并根據(jù)檢查情況，定期向總經(jīng)理、董事長做專題匯報(bào)。第二十八條其它一、工作調(diào)動人員，各單位財(cái)會部門一律以公司“勞動人事令”和調(diào)出單位“轉(zhuǎn)勤通知書”為依據(jù)，支付工資，否則，不管以何種形式和名義，都不得參與分配。二、因生產(chǎn)需要，經(jīng)公司批準(zhǔn)派出的駐勤人員（班組），在駐勤期間發(fā)生的工資由用人單位支付，并記入用人單位工資總額。但必須單獨(dú)建立駐勤人員工資臺帳，分月登記，工資統(tǒng)計(jì)表要單獨(dú)注明。年末或駐勤結(jié)束，臺帳轉(zhuǎn)原單位管理。第八章養(yǎng)老保險(xiǎn)金、公積金管理第二十九條管理程序標(biāo)準(zhǔn)核定：財(cái)會部→社管分中心→財(cái)會部→各單位扣繳款：社管分中心→財(cái)會部→各單位→財(cái)會部→社管分中心第三十條管理職責(zé)養(yǎng)老保險(xiǎn)金無論是單位提取還是扣繳個人部分，都必須專款專用，單獨(dú)核算。一、公司財(cái)會部1、負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)、核實(shí)公司員工個人全年工資收入，核定個人繳費(fèi)工資基數(shù)，審核員工個人扣繳標(biāo)準(zhǔn)。2、核定單位提取養(yǎng)老保險(xiǎn)金工資基數(shù)。3、根據(jù)社管分中心提供的各單位員工個人扣繳清單，按月發(fā)轉(zhuǎn)帳通知書，并根據(jù)收繳情況，每月在平臺上通報(bào)。4、負(fù)責(zé)公司計(jì)提和員工個人負(fù)擔(dān)部分匯總上繳工作。5、負(fù)責(zé)檢查社管分中心管理情況與各單位員工個人負(fù)擔(dān)部分代扣代繳工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)積極處理。二、社管分中心1、根據(jù)財(cái)會部核定的繳費(fèi)工資總額、單位提取部分以及計(jì)算員工個人扣繳部分，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按集團(tuán)社管中心要求填報(bào)相關(guān)報(bào)表。2、負(fù)責(zé)個人帳戶管理，包括個人帳戶的設(shè)立、臺帳登記、存儲額計(jì)息、個人帳戶轉(zhuǎn)移、退出。3、按集團(tuán)公司社管中心要求，準(zhǔn)時(shí)上繳養(yǎng)老保險(xiǎn)金。4、每月向財(cái)會部提供各單位員工動態(tài)。每季在工作平臺上通報(bào)一次員工個人帳戶儲存情況。5、每半年進(jìn)行一次工作總結(jié)，分析主要存在問題以及處理建議。三、各單位1、按財(cái)會部工作平臺信息和轉(zhuǎn)帳通知書，及時(shí)核對人員及數(shù)量以及扣繳月份和標(biāo)準(zhǔn)。2、建立個人扣繳臺帳，按核定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)扣繳。3、按財(cái)會部核準(zhǔn)數(shù)額，每月25日前全額匯繳財(cái)會部。4、公司內(nèi)部人員調(diào)動，其扣繳時(shí)間一律以工資起止時(shí)間為準(zhǔn)。因特殊原因不能及時(shí)扣繳的，辦理調(diào)動手續(xù)時(shí)要做特別說明，并及時(shí)與相關(guān)單位聯(lián)系扣繳事宜。第三十一條繳費(fèi)工資總額及扣繳比率執(zhí)行國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按核定繳費(fèi)工資總額（基數(shù)），單位提取比例為20%，個人扣繳比例7%。月繳費(fèi)工資總額（基數(shù)）及個人扣繳標(biāo)準(zhǔn)，每年核定一次。其中扣繳個人部分，1～3月份按上年標(biāo)準(zhǔn)予扣，4月份以后執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)，退補(bǔ)1～3月份新舊標(biāo)準(zhǔn)差額。第三十二條繳費(fèi)基數(shù)1、單位繳費(fèi)基數(shù)以員工工資總額核定，企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)不得小于個人繳費(fèi)之和；2、個人繳費(fèi)基數(shù)以本人全年工資收入核定，月繳費(fèi)工資超過本省職工平均工資300%以上的部分不計(jì)，低于60%的按60%計(jì)算；3、新參加工作的公司員工（包括大中專畢業(yè)生、復(fù)轉(zhuǎn)軍人等），當(dāng)年以起薪當(dāng)月工資收入為繳費(fèi)基數(shù)，第二年按本條上款標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第三十三條管理檔案各單位要指定專人管理，保證帳卡相符。一、各單位：必須建立個人繳費(fèi)記錄臺帳，并負(fù)責(zé)保存。建立備查制度，除每季公告外，隨時(shí)接受參保員工的查詢與核對。核對后的扣繳臺帳要移交本單位檔案室。二、“社管分中心”：個人繳費(fèi)卡片與各單位實(shí)際扣繳臺帳記錄每年核對一次，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；有關(guān)檔案要單獨(dú)裝訂和保管，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，每兩年向公司檔案室移交一次。三、調(diào)動人員1、公司內(nèi)部單位間人員調(diào)動，相關(guān)單位辦理有關(guān)手續(xù)。2、調(diào)出公司人員，社管分中心應(yīng)根據(jù)本人所在單位扣繳清理證明，辦理相關(guān)手續(xù)。3、駐勤人員，派出單位管理扣繳臺帳，用人單位不建立臺帳。具體做法是：派出單位根據(jù)公司勞人部命令，財(cái)務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)勤待遇通知書，通知用人單位扣繳標(biāo)準(zhǔn)。用人單位及時(shí)扣款，以貨幣形式匯用人單位帳戶（不超過三個月、不跨季的一次性清理，跨季的每季清理一次）。第三十四條稽核檢查及責(zé)任追究發(fā)現(xiàn)以下行為者，嚴(yán)格按照公司獎懲制度有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅處理：1、不能按時(shí)代扣代繳的；2、不按要求進(jìn)行管理的；3、弄虛作假損害單位和個人利益的；4、不按程序辦理或失職、瀆職，給單位造成損失的。第九章投資管理第三十五條各單位不得擅自對外投資，如有對外投資項(xiàng)目，必須報(bào)經(jīng)公司批準(zhǔn)，并執(zhí)行下列程序。一、進(jìn)行可行性研究，做好投資預(yù)測工作。對投資項(xiàng)目，要做好細(xì)致的調(diào)查研究，周密的分析論證，從投入和產(chǎn)出、收益和風(fēng)險(xiǎn)、成本和效益等方面進(jìn)行分析和比較，選擇出最優(yōu)方案。二、建立嚴(yán)密的投資管理程序，做到科學(xué)決策。投資要通過董事會集體研究決定，防止個人拍板決策。在投資決策前，財(cái)會人員應(yīng)參與投資項(xiàng)目的可行性研究，充分論證投資在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，防止投資決策的失誤。三、及時(shí)足額籌措投資資金，保證投資活動正常進(jìn)行。四、有足夠的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。投資活動風(fēng)險(xiǎn)高、周期長，不可預(yù)見因素多，因此，在進(jìn)行投資活動時(shí)，對投資風(fēng)險(xiǎn)要有足夠估計(jì)，盡量把風(fēng)險(xiǎn)損失限制在公司可承受的范圍之內(nèi)，避免因投資決策失誤給公司帶來無法承受的負(fù)擔(dān)。第三十六條制定監(jiān)管措施，落實(shí)監(jiān)管職責(zé)。要定期對被投資單位的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管，包括：收入、成本、費(fèi)用、利潤、分配等具體核算環(huán)節(jié)。根據(jù)公司對外投資情況，將制定下達(dá)具體管理辦法。第十章會計(jì)核算第三十七條基本內(nèi)容：總體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用等各項(xiàng)會計(jì)要素以及利潤和利潤分配的核算，并編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第三十八條核算體系：以總公司財(cái)會部為中心，各單位為核算主體，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行會計(jì)核算。其中，各生產(chǎn)單位所屬工程項(xiàng)目符合下列條件之一者，要單獨(dú)設(shè)帳，單獨(dú)核算。一、通過集團(tuán)公司辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)和工程價(jià)款結(jié)算。二、工程項(xiàng)目合同價(jià)款在500萬元以上。三、工程項(xiàng)目經(jīng)理由公司項(xiàng)目經(jīng)理室委派。第三十九條記帳會計(jì)科目運(yùn)用新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施，并按規(guī)定設(shè)置帳戶，進(jìn)行會計(jì)核算。其中“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”等工程結(jié)算科目，按建設(shè)單位單獨(dú)設(shè)立輔助帳。第四十條編制會計(jì)報(bào)表一、編報(bào)決算單位經(jīng)營性單位包括：總公司本部、總公司下屬各分公司、總公司控股的各子公司。各單位獨(dú)立核算，并自行編報(bào)財(cái)務(wù)決算。各生產(chǎn)單位所屬工程項(xiàng)目符合單獨(dú)核算條件的，要單獨(dú)編制項(xiàng)目成本決算報(bào)表，匯總后上報(bào)。二、上報(bào)時(shí)間生產(chǎn)單位季后20天、年后3個月。三、財(cái)務(wù)情況說明書各決算單位必須隨會計(jì)報(bào)表一并提供財(cái)務(wù)情況說明書，并在財(cái)務(wù)決算上報(bào)之前對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，力求提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息。財(cái)務(wù)狀況說明書編寫的內(nèi)容：（一）生產(chǎn)經(jīng)營情況主要說明本單位人員數(shù)量和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、年度及本期目標(biāo)（包括經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、利潤目標(biāo)）、項(xiàng)目管理（分別說明）及生產(chǎn)完成情況、項(xiàng)目管理中存在的問題與困難以及解決的方案。（二）財(cái)務(wù)狀況分析本單位的財(cái)務(wù)狀況，包括總資產(chǎn)構(gòu)成、固定資產(chǎn)增減變動情況、債權(quán)債務(wù)清理情況、存貨（帳內(nèi)、帳外要分別說明）以及不良資產(chǎn)情況等。分析的內(nèi)容主要包括：1、驗(yàn)工計(jì)價(jià)及工程結(jié)算情況（分項(xiàng)目和建設(shè)單位，特別是路外工程要做詳細(xì)說明）；2、工程款的支付及結(jié)存情況（計(jì)算工程資金支付率）；3、債權(quán)債務(wù)清理情況；4、指揮部及項(xiàng)目部資產(chǎn)狀況；5、現(xiàn)場存貨管理及庫存。（三）利潤實(shí)現(xiàn)情況分析說明主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額以及各項(xiàng)目增減變動的原因。（四）成本費(fèi)用情況主要分析說明本單位年度及本期費(fèi)用控制目標(biāo)及本期累計(jì)實(shí)際支出情況（分現(xiàn)金和非現(xiàn)金費(fèi)用總支出）并分析節(jié)（超）原因。1、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)支出情況；2、項(xiàng)目責(zé)任成本的管理及執(zhí)行情況；3、材料物資供應(yīng)情況；4、成本費(fèi)用管理中存在的問題和困難以及采取的措施。（五）資金使用情況主要說明資金的流向，特別是項(xiàng)目公司要著重統(tǒng)計(jì)說明工程款的支付情況。（六）稅金繳納情況分析說明營業(yè)稅的計(jì)算和繳納情況、當(dāng)?shù)馗郊佣惵室约皶?jì)處理方法。（七）重要事件如涉及訴訟、仲裁事項(xiàng)，報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資不正常變動情況，以及對本期或下期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益有重大影響的其他事件。（八）其他需要說明的事項(xiàng)包括建議、措施和人力資源信息等。第四十一條主要會計(jì)業(yè)務(wù)的核算A、建設(shè)項(xiàng)目各類資金撥付程序如下：

一、建筑、安裝工程款的結(jié)算：

1、建筑、安裝工程款的結(jié)算，應(yīng)填制【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)表】，項(xiàng)目管理單位根據(jù)工程計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成等資料填寫第一部分“工程進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)容；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項(xiàng)目監(jiān)理單位、項(xiàng)目管理單位計(jì)量部門、項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。

2、各項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【工程進(jìn)度及工程結(jié)算明細(xì)】進(jìn)行審核和控制，并將審核后扣除工程款質(zhì)保金等應(yīng)扣款項(xiàng)后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。

3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對項(xiàng)目公司上轉(zhuǎn)附頁先由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程款直接付給施工單位。

二、預(yù)付設(shè)備款的結(jié)算：

1、各建設(shè)單位需預(yù)付設(shè)備款時(shí)，應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，項(xiàng)目管理單位根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃、合同等資料填寫有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)備第一次付款時(shí)還應(yīng)同時(shí)提供合同正本或副本的復(fù)印件；項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門根據(jù)帳務(wù)資料填寫有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和“收款單位資料”；項(xiàng)目公司經(jīng)理、項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。

2、各項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】進(jìn)行審核和控制，并將審核后確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。

3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對項(xiàng)目公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備款直接付給設(shè)備供應(yīng)商。

三、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的撥付：

1、按照集團(tuán)公司的規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費(fèi)用由集團(tuán)公司基本建設(shè)管理處管理。有關(guān)資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】，并由有關(guān)部門簽署意見。

2、各項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對【XX集團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)（監(jiān)理費(fèi)）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財(cái)務(wù)部門做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。

3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對項(xiàng)目公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)款項(xiàng)直接付給勞務(wù)提供單位。

四、其他費(fèi)用的結(jié)算

1、建設(shè)單位發(fā)生的其他費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照年度計(jì)劃確定的項(xiàng)目和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門填制【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】，項(xiàng)目公司經(jīng)理、項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門分別簽署意見。

2、各項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門按照【工程費(fèi)用支出明細(xì)表】確認(rèn)的數(shù)額做轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部,同時(shí)做好財(cái)務(wù)帳簿、備查帳簿的登記工作。

3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對項(xiàng)目公司上轉(zhuǎn)附頁由職能科室進(jìn)行審核，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程費(fèi)用支付給有關(guān)單位。

B、會計(jì)科目及核算說明

第一節(jié)會計(jì)科目

1、根據(jù)【企業(yè)會計(jì)制度】、【企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則】和集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算辦法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)會計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，建設(shè)項(xiàng)目會計(jì)核算使用的主要會計(jì)科目見【附件2】。

2、本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計(jì)科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項(xiàng)目具體情況自行設(shè)置。

第二節(jié)工程物資的管理與核算

1、為正確反映建設(shè)工程的各種物資的實(shí)際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“工程物資”科目進(jìn)行核算。

一、“工程物資”的核算內(nèi)容

“工程物資”科目核算包括為工程建設(shè)準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在倉庫存放的不需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。工程用材料、設(shè)備不論是先進(jìn)入倉庫存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。集團(tuán)公司物資部直接供給施工單位用于工程建設(shè)的材料不通過本科目核算。

二、工程物資的計(jì)價(jià)

企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包括：買價(jià)、相關(guān)稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

三、明細(xì)科目設(shè)置

工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目①工程材料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具。

四、日常管理

工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采購、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的增減變動情況，財(cái)務(wù)部門必須對保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記錄正確無誤。

C、工程物資的核算

一、工程物資購入核算

企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會計(jì)分錄：

借：工程物資—工程材料（工程設(shè)備、工具器具）—XXX

，貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)”等科目。

二、購置設(shè)備預(yù)付款的核算

企業(yè)為購置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：

借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—xx借款）

收到設(shè)備并具備報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價(jià)款作如下分錄。

借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—XXX設(shè)備

貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—××單位

三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算

項(xiàng)目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備購置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國際貿(mào)易部。

1、財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí)

項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作

借：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設(shè)備

貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—xx借款

2、代購設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—XXX設(shè)備

貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—物資部（國貿(mào)部）—設(shè)備

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、憑證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。

四、工程物資領(lǐng)用的核算

1、工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作：

借：在建工程—XX工程—XXX

貸:工程物資—工程材料等—XXX

2、工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作

借：低值易耗品—XXX

貸：工程物資—為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具—XXX

低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定處理。

五、工程剩余物資的核算

1、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。

借：原材料—XX類—XXX

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資—工程材料等—XXX

2、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資—工程材料—XXX

物資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票等確認(rèn)收入

借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫單、匯總表等。

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：工程物資—工程材料—XXX材料

六、工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的處理

工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。

第三節(jié)在建工程的管理與核算

D、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作。

一、在建工程核算的內(nèi)容

企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備購置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。

二、在建工程的計(jì)價(jià)

1、自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。

2、出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。

3、設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計(jì)價(jià)。

三、明細(xì)科目設(shè)置

本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”、“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)置。三級以下按照工程計(jì)劃所列明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，其中待攤工程費(fèi)用按照費(fèi)用性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

一個單位若存在一個以上建設(shè)項(xiàng)目，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，選擇采用一套或多套總賬。

四、在建工程的日常管理

1、建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，履行項(xiàng)目申報(bào)、調(diào)研、論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、審查、招標(biāo)等管理程序。

2、各單位按照集團(tuán)公司批復(fù)意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，制定工程建設(shè)支出計(jì)劃。

3、各項(xiàng)目工程支出計(jì)劃需經(jīng)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)管理部門審查、并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，突破資金總額。

4、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理和權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的日常管理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門與設(shè)計(jì)管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、工程合同、預(yù)算造價(jià)、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應(yīng)等部門密切配合，積極參與工程立項(xiàng)、合同簽訂及工程驗(yàn)收劃線。積極辦理工程價(jià)款的結(jié)算，參與項(xiàng)目竣工決算、清理在建工程項(xiàng)目。

E、建筑安裝工程的核算

一、建筑工程的核算內(nèi)容：

建筑工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構(gòu)筑物等土建工程所發(fā)生的實(shí)際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款）。主要包括：

１、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。

２、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。

3、地下建筑等特殊工程等。

二、安裝工程的核算內(nèi)容

安裝工程是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝所發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。主要包括以下內(nèi)容：

１、生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

２、為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的支出（投料試運(yùn)行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。

三、發(fā)包建筑安裝工程的核算

1、工程結(jié)算的處理

工程開工后，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴(yán)格按工程實(shí)際進(jìn)度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。每次工程結(jié)算應(yīng)以計(jì)量部門提供的工程形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、工程進(jìn)度結(jié)算單和有關(guān)單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項(xiàng)目公司經(jīng)理審查的工程價(jià)款結(jié)算賬單為依據(jù)，確認(rèn)完工工程成本。

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—XXX

貸：預(yù)付帳款—××施工單位

2、支付工程進(jìn)度款的處理

月度工程進(jìn)度款的撥付一般以不超過實(shí)際工程進(jìn)度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目建設(shè)單位分管付款的負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結(jié)算款，即使是在工程結(jié)算時(shí)是直接付款，也應(yīng)通過“預(yù)付帳款—××施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關(guān)施工單位的工程價(jià)款結(jié)算情況。

借：預(yù)付帳款—XX施工單位

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—xx借款）

3、代扣物資部供應(yīng)物資款的處理

建設(shè)項(xiàng)目需由集團(tuán)公司物資部提供材料的，應(yīng)由各方簽訂供應(yīng)合同或協(xié)議，在撥付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應(yīng)結(jié)算單代扣物資供應(yīng)款。

借：預(yù)付帳款—XX施工單位

貸：預(yù)付帳款—應(yīng)付物資部料款

代扣料款的結(jié)算方式按各項(xiàng)目公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。

4、代扣其他款項(xiàng)的處理

項(xiàng)目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)【待扣代收稅款憑證】等作：

借：預(yù)付帳款—XX施工單位

貸：應(yīng)交稅金—代扣稅金—××稅金

其他應(yīng)付款—代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌金

待扣款項(xiàng)應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)及時(shí)交付項(xiàng)目主辦單位財(cái)務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。

5、預(yù)付工程款的處理

企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應(yīng)預(yù)付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實(shí)需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：

借：預(yù)付帳款—××施工單位

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—xx借款）

對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進(jìn)度款中逐步扣回。

6、工程物資的處理

對建設(shè)工程領(lǐng)用的工程物資，應(yīng)按建安工程合同的內(nèi)容，進(jìn)行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣除。

借：預(yù)付帳款—××施工單位

貸：工程物資—XXX

不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計(jì)入有關(guān)工程成本，

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程

貸：工程物資—XXX

三、企業(yè)自營建筑安裝工程的核算

1、企業(yè)自營工程領(lǐng)用材料的處理

企業(yè)自營的建安工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑證匯總表按實(shí)際成本作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程

貸：工程物資

原材料

建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，還應(yīng)將原材料不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

庫存商品（產(chǎn)成品）

庫存商品（產(chǎn)成品）采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

2、企業(yè)自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用的處理

建設(shè)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程

貸：應(yīng)付工資

3、其他費(fèi)用的處理

企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按提供服務(wù)的實(shí)際成本作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—××工程

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

4、特殊說明

如果企業(yè)自營工程造價(jià)較高、工程項(xiàng)目較多，有關(guān)工資及其他費(fèi)用大，且不能確指工程對象的，可以將有關(guān)工資和其他費(fèi)用記入“在建工程—XX項(xiàng)目—建筑（安裝）工程—建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，按照工程管理費(fèi)分配和攤銷的做法按期攤銷。

設(shè)備購建的管理與核算：

一、設(shè)備購建核算的內(nèi)容

設(shè)備購建是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。

需要安裝設(shè)備列報(bào)完成需同時(shí)具備以下三個條件：①設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；②安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設(shè)備已運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。

不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。

二、設(shè)備購建的核算

按照集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，各類設(shè)備的購建，無論是否需要安裝，均應(yīng)通過“在建工程”科目核算，設(shè)備購入，首先應(yīng)作入庫處理，通過“工程物資—工程設(shè)備—XX設(shè)備”進(jìn)行核算。

1、不需要安裝設(shè)備的處理

企業(yè)購入不需安裝設(shè)備時(shí)：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—不需安裝設(shè)備—××設(shè)備，

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款—xx借款）

2、需要安裝設(shè)備的處理

需要安裝的設(shè)備，在設(shè)備列決報(bào)完成時(shí)，應(yīng)記入在建工程成本。

借：在建工程—XX項(xiàng)目—需安裝設(shè)備—××設(shè)備

貸：工程物資—預(yù)付設(shè)備款—XX設(shè)備

對設(shè)備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費(fèi)用的核算，明細(xì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。

待攤工程費(fèi)用的核算：

一、待攤工程費(fèi)用的核算內(nèi)容

待攤工程費(fèi)用是指建設(shè)單位在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)及外事費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)費(fèi)、廠區(qū)綠化費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)及措施設(shè)施費(fèi)、舊有工程拆除和補(bǔ)償費(fèi)、維修費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費(fèi)用支出等。

有關(guān)主要項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：

建設(shè)單位管理費(fèi)：包括材料、工資及附加費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、通訊服務(wù)費(fèi)、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

籌資費(fèi)：包括應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費(fèi)用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費(fèi)用。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。

各種稅金：是指項(xiàng)目建設(shè)期間支付的不能明確歸屬對象的各項(xiàng)稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。

聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。

工程損失：是指由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。

其他費(fèi)用：是指除上述以外的其他應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用支出，如供電、供暖、供水等費(fèi)用支出等等。

二、待攤工程費(fèi)用的管理

項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。

三、待攤工程費(fèi)用的科目設(shè)置

為正確核算項(xiàng)目發(fā)生的待攤工程費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程—待攤工程費(fèi)用”科目。該科目三級明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級明細(xì)科目。

四、待攤工程費(fèi)用的核算

1、待攤工程費(fèi)用發(fā)生與歸集的核算

①建設(shè)單位管理費(fèi)的核算

工程管理費(fèi)賬戶參照“管理費(fèi)用”賬戶的明細(xì)科目設(shè)置，發(fā)生費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯總原始憑證等作

借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程管理費(fèi)—XX費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料、累計(jì)折舊等）

②各種稅金的核算

企業(yè)工程發(fā)生各項(xiàng)稅金，通過“應(yīng)交稅金”科目核算。

計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅

貸：應(yīng)交稅金—XX稅

繳納稅金時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—XX稅

貸：銀行存款

③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算

按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理撥付款手續(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。企業(yè)賬務(wù)處理如下：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—××費(fèi)用

貸：集團(tuán)內(nèi)部長期借款—xx借款

2、工程聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)收益和費(fèi)用的核算

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。

借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）

企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。

借：產(chǎn)成品（銀行存款）

貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

3、待攤工程費(fèi)用分配的核算

待攤工程費(fèi)用在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)只進(jìn)行歸集，平時(shí)不予分配，屬跨年度的建設(shè)項(xiàng)目，在年初應(yīng)將所有明細(xì)賬戶余額全部過入新的會計(jì)年度，待項(xiàng)目竣工決算時(shí)，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。

待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：

1、能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。

2、不能明確記入某項(xiàng)工程成本的，采用按實(shí)際分配率分配

實(shí)際分配率＝

“在建工程—待攤工程費(fèi)用”明細(xì)科目余額÷(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)備有關(guān)明細(xì)科目余額)×l00％

某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配率

待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理

工程竣工決算時(shí)，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對象，同時(shí)由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。具體賬務(wù)處理如下：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程

安裝工程—XX工程

需安裝設(shè)備—XX設(shè)備

貸：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—XX費(fèi)用

F、其他投資的管理與核算

一、其他投資核算的內(nèi)容

本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。

二、其他投資科目的設(shè)置

建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。

四、其他投資的核算

㈠土地使用權(quán)的核算

為全面反映建設(shè)項(xiàng)目征購?fù)恋刭M(fèi)用的支出情況，不論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。

1、土地使用權(quán)取得的核算

①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作

借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）

②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—劃撥土地使用權(quán)

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款）

③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金

貸：應(yīng)交稅金—XXX稅

支付時(shí)作：

借：應(yīng)交稅金—XX稅

貸：銀行存款

2、土地使用權(quán)分配的核算

建設(shè)項(xiàng)目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻復(fù)恋氐馁M(fèi)用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細(xì)表作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—××工程

貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓（劃撥土地使用權(quán)

㈡無形資產(chǎn)的核算

建設(shè)單位發(fā)生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過“在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資”科目核算，待工程竣工后再計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見『企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則』無形資產(chǎn)的管理與核算。

㈢“辦公生活家器具購置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購置費(fèi)”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。

建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作：

借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX

貸：銀行存款（集團(tuán)內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等）

待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)：

借：低值易耗品—XXX

貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX

第二十五條工程完工的管理與核算

一、建設(shè)項(xiàng)目完工的確認(rèn)

建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。

二、建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算

1、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織

建設(shè)項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，工程造價(jià)、設(shè)計(jì)、施工財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

2、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)

建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

3、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的準(zhǔn)備工作

建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

4、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個部分。

項(xiàng)目竣工決算主要報(bào)表有：①建設(shè)項(xiàng)目概況表（見附件3-1）；②建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（見附件3-2）；③項(xiàng)目資金來源表（見附件3-3）；④建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（見附件3-4）；⑤建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（見附件3-5）。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。

竣工財(cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：①建設(shè)項(xiàng)目概況；②投資完成及資產(chǎn)形成情況；③投資來源、運(yùn)用及結(jié)余情況；④會計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；⑤主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項(xiàng)。

三、建設(shè)項(xiàng)目完工成本的確定

建設(shè)工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計(jì)算：

(1)房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。

(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。

工程完工后，應(yīng)及時(shí)辦理竣工、驗(yàn)收交接手續(xù)，編制的交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并首先將土地使用權(quán)、待轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

—生產(chǎn)用房屋—XXX

—生產(chǎn)用建筑物—XXX

—管理用房屋—XXX

—管理用建筑物—XXX

—機(jī)械設(shè)備—XXX

—動力設(shè)備—XXX

—傳導(dǎo)設(shè)備—XXX

—運(yùn)輸設(shè)備—XXX

—工具及其他設(shè)備-XXX

—管理用設(shè)備器具—XXX

—非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)—房屋-XXX

—建筑物—XXX

—設(shè)備工具—XXX

貸：在建工程—XX項(xiàng)目—建筑工程—XX工程

—安裝工程—XX工程

—需安裝設(shè)備—X設(shè)備

—不需安裝設(shè)備—XX

凡符合建設(shè)項(xiàng)目完工確認(rèn)的條件，未及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)的項(xiàng)目，在試運(yùn)行期滿后3個月內(nèi)仍未辦理竣工驗(yàn)收移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價(jià)作為估計(jì)價(jià)值，分清類別進(jìn)行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價(jià)進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資，并相應(yīng)調(diào)整已提取的折舊。

G、在建工程報(bào)廢毀損的核算

在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程

其他應(yīng)收款—XX保險(xiǎn)公司

工程物資—工程材料

貸：在建工程—XX項(xiàng)目—XXXXX

有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：

1、屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作

借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程

2、屬于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損失

第五節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算H、建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算項(xiàng)目為管理持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。

一、無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目無形資產(chǎn)主要包括在建設(shè)期間按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及其他無形資產(chǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費(fèi)用。

此外，由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的下列專用設(shè)施投資，視同取得一種使用權(quán)，作無形資產(chǎn)處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、專用電網(wǎng)、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實(shí)物形態(tài)的類別進(jìn)行核算。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實(shí)物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。

二、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目在取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，有關(guān)具體規(guī)定如下：

1、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。

2、投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本

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