做賬實操-資產(chǎn)損失稅前扣除需準備哪些材料

會計實操文庫做賬實操-資產(chǎn)損失稅前扣除需準備哪些材料企業(yè)進行資產(chǎn)損失稅前扣除時，需要根據(jù)不同類型的資產(chǎn)損失準備相應(yīng)的證明材料，以下是常見資產(chǎn)損失稅前扣除需準備的材料介紹：一、現(xiàn)金損失1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）：需詳細記錄盤點的時間、地點、參與人員以及實際的現(xiàn)金數(shù)量等情況，能清晰反映出現(xiàn)金短缺的具體金額。2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件：說明要闡述清楚現(xiàn)金短缺可能的原因，例如是否因自然災(zāi)害、被盜搶等情況導(dǎo)致，核準文件應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限的人員或部門簽字蓋章確認。3.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況的說明：若存在因員工管理不當?shù)仍蛟斐涩F(xiàn)金損失，要有明確的責(zé)任認定過程記錄以及關(guān)于責(zé)任人賠償情況的說明，包括賠償金額、賠償方式等內(nèi)容。4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料：比如公安機關(guān)的立案偵查材料、法院的判決書等，若現(xiàn)金損失涉及盜竊、詐騙等刑事犯罪行為，這些司法機關(guān)出具的文件能有力證明損失情況的真實性和合法性。5.金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明：如果是因為收到假幣造成現(xiàn)金損失，需要提供金融機構(gòu)出具的正規(guī)假幣收繳證明，上面應(yīng)注明收繳假幣的具體金額、幣別等關(guān)鍵信息。二、存款損失1.企業(yè)存款的原始憑據(jù)：如銀行存款對賬單、存單等，這些材料能證明企業(yè)原本的存款金額以及存款的基本情況，是確認損失的基礎(chǔ)依據(jù)。2.法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明：申明中要對存款損失的事實、原因等進行說明，簽字蓋章確保其真實性和權(quán)威性，例如寫明是因銀行破產(chǎn)、清算等原因?qū)е麓婵顭o法收回而造成損失。3.金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件：像法院的破產(chǎn)裁定書、清算報告等，以此證明金融機構(gòu)確實處于無法正常兌付存款的狀態(tài)，從而佐證企業(yè)存款損失的客觀存在。4.金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料：若金融機構(gòu)進行了清算，企業(yè)需要提供關(guān)于剩余資產(chǎn)分配情況的相關(guān)材料，說明企業(yè)是否參與分配以及最終實際未能收回的存款金額等情況。三、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明：例如銷售合同、借款協(xié)議等，能清晰呈現(xiàn)業(yè)務(wù)往來的具體內(nèi)容、雙方的權(quán)利義務(wù)以及款項的性質(zhì)、金額等關(guān)鍵要素，是判斷壞賬形成原因和背景的重要依據(jù)。2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告：公告中明確了債務(wù)人進入破產(chǎn)清算程序的相關(guān)信息，企業(yè)可據(jù)此證明該應(yīng)收款項難以收回，符合壞賬損失的認定條件。3.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁決定書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書：這些法律文書表明了通過司法途徑追討款項的最終結(jié)果，若判定無法收回或執(zhí)行程序終止等情況，可作為壞賬損失確認的有力證據(jù)。4.屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門出具的注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明：以此證明債務(wù)人已停止正常經(jīng)營活動，失去了償還債務(wù)的能力，從而佐證應(yīng)收款項形成壞賬的合理性。5.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明：在這種情況下，債務(wù)人已無法履行還款義務(wù)，相關(guān)證明可幫助企業(yè)在稅務(wù)上認定該筆應(yīng)收款項為壞賬損失。6.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明：通過債務(wù)重組協(xié)議能知曉雙方對債務(wù)處理的具體約定，債務(wù)人重組收益納稅情況說明則進一步從側(cè)面反映債務(wù)重組的真實性以及對企業(yè)應(yīng)收款項回收情況的影響，共同作為壞賬損失確認的依據(jù)。7.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明：債務(wù)人受災(zāi)情況說明可由債務(wù)人或相關(guān)權(quán)威部門出具，闡述因不可抗力因素導(dǎo)致其自身經(jīng)營受損、無力償還債務(wù)等情況，企業(yè)出具的放棄債權(quán)申明則表明企業(yè)基于實際情況不再追討該筆款項，兩者結(jié)合來認定壞賬損失。四、存貨損失1.存貨計稅成本確定依據(jù)：例如購買存貨的發(fā)票、入庫單、運輸單據(jù)等，這些材料能夠準確核算存貨的原始成本，是計算存貨損失金額的基礎(chǔ)資料，確保稅務(wù)扣除時損失金額計算的準確性。2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、被盜等情況說明及審批文件：說明要詳細描述存貨發(fā)生損失的具體過程、原因（如因自然災(zāi)害、存儲不當?shù)龋瑢徟募t體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對該損失情況的核實與認可，有相應(yīng)的管理流程和權(quán)限人員簽字蓋章確認。3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明：如果存貨損失是由于員工等責(zé)任人的過錯導(dǎo)致，需明確責(zé)任認定的依據(jù)以及責(zé)任人賠償?shù)木唧w金額、賠償方式等內(nèi)容，在計算稅前可扣除的存貨損失金額時需考慮這部分賠償因素。4.存貨盤點表：盤點表記錄了存貨實際盤點的數(shù)量、規(guī)格、型號等詳細信息，與賬面記錄對比后能直觀反映出存貨的損失數(shù)量，進而計算出損失金額。5.存貨保管人對于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、被盜等情況的說明：保管人作為最直接接觸存貨的人員，其對存貨損失情況的說明能從實際操作層面提供更具體的細節(jié)，輔助證明損失的真實性和合理性。6.涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明：若企業(yè)為存貨投保了相關(guān)保險，需要提供保險公司對于此次損失的理賠情況說明，包括是否理賠、理賠金額等內(nèi)容，因為保險理賠部分會影響最終企業(yè)可在稅前扣除的存貨損失金額。五、固定資產(chǎn)損失1.固定資產(chǎn)的計稅成本確定依據(jù)：如購買固定資產(chǎn)的發(fā)票、合同、竣工驗收報告等，這些資料用于確定固定資產(chǎn)的初始入賬價值，是準確計算固定資產(chǎn)損失金額的前提，也是稅務(wù)機關(guān)審核時的重要參考依據(jù)。2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)固定資產(chǎn)報廢、毀損、被盜等情況說明及審批文件：說明要詳細闡述固定資產(chǎn)發(fā)生損失的原因（比如因自然災(zāi)害、意外事故等）、具體經(jīng)過以及損失的程度等情況，審批文件體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對該損失事項的審核與批準流程，需有相關(guān)負責(zé)人簽字蓋章確認。3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明：如果固定資產(chǎn)損失與責(zé)任人相關(guān)，例如因員工違規(guī)操作導(dǎo)致設(shè)備損壞，需明確責(zé)任認定過程以及責(zé)任人賠償?shù)木唧w安排，這部分賠償金額在計算固定資產(chǎn)損失稅前扣除金額時需要扣除。4.固定資產(chǎn)盤點表：通過盤點表對比固定資產(chǎn)的賬面記錄與實際存在情況，能清晰反映出固定資產(chǎn)的缺失、損壞等損失狀況，便于準確核算損失金額。5.固定資產(chǎn)處置的相關(guān)文件：若對固定資產(chǎn)進行了處置（如報廢處理、變賣殘值等），需要提供相應(yīng)的處置文件，如報廢申請單、殘值變賣合同等，記錄處置的方式、價格等關(guān)鍵信息，影響最終的損失計算以及稅前扣除金額。6.涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明：對于投保的固定資產(chǎn)，要提供保險公司關(guān)于此次損失的理賠情況說明，明確理賠金額等情況，保險理賠部分會減少企業(yè)實際承擔(dān)的固定資產(chǎn)損失金額，進而影響稅前扣除的金額。六、無形資產(chǎn)損失1.無形資產(chǎn)的計稅成本確定依據(jù)：例如購買無形資產(chǎn)的合同、發(fā)票、相關(guān)評估報告等，這些可以確定無形資產(chǎn)的初始入賬價值，是計算無形資產(chǎn)損失金額的基礎(chǔ)，為稅務(wù)扣除提供準確的成本數(shù)據(jù)。2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于無形資產(chǎn)報廢、失效等情況說明及審批文件：說明要詳細描述無形資產(chǎn)報廢或失效的原因（如因技術(shù)更新、侵權(quán)等導(dǎo)致失去使用價值）、具體情況以及經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的審批流程等，有相應(yīng)負責(zé)人簽字蓋章確認，用以證明損失情況的真實性和合理性。3.涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明：若無形資產(chǎn)投保了保險，同樣需要提供保險公司的理賠情況說明，保險理賠金額會影響企業(yè)最終可在稅前扣除的無形資產(chǎn)損失金額。總之，企業(yè)要嚴格按照稅收法規(guī)要求，針對不同的資產(chǎn)損失情況，完整、準確地準備好相應(yīng)的證明材料，確保資產(chǎn)損失稅前扣除符合規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明