初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》?？荚嚲?15

初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》?？荚嚲?15單選題（共31題，共31分）(1.)下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的是()。A.恢復(fù)原狀B.吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.（江南博哥）剝奪政治權(quán)利D.沒(méi)收違法所得正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)BD：屬于“行政責(zé)任—行政處罰”；（2）選項(xiàng)C：屬于“刑事責(zé)任—附加刑”。(2.)下列首次申請(qǐng)開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶的存款人中，不應(yīng)開(kāi)立基本存款賬戶的是()。A.丙學(xué)校B.甲電影公司臨時(shí)攝制組C.丁居民委員會(huì)D.乙公司正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：可以申請(qǐng)開(kāi)立“臨時(shí)存款賬戶”。(3.)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于記名預(yù)付卡的表述中，正確的是()。A.不得設(shè)置有效期B.不可贖回C.卡內(nèi)資金無(wú)限額D.不可掛失正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)ABD：記名預(yù)付卡可掛失、可贖回，不得設(shè)置有效期；（2）選項(xiàng)C：?jiǎn)螐堄浢A(yù)付卡資金限額不得超過(guò)5000元。(4.)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)的記載事項(xiàng)表述正確的是()。A.在承兌時(shí)，若未記載承兌日期，則該票據(jù)無(wú)效B.背書(shū)日期屬于相對(duì)記載事項(xiàng)，若未記載，則視同背書(shū)日期為到期日前C.出票人在匯票上記載的“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為該匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)D.對(duì)票據(jù)上的所有記載事項(xiàng)，銀行均應(yīng)認(rèn)真審查并承擔(dān)相應(yīng)的實(shí)質(zhì)審查責(zé)任正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，若未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期，該票據(jù)仍然有效；選項(xiàng)C，出票人在匯票上記載的“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為該匯票的任意記載事項(xiàng)，記載時(shí)才會(huì)產(chǎn)生票據(jù)效力；選項(xiàng)D，票據(jù)上的非法定記載事項(xiàng)不具有票據(jù)上的效力，銀行對(duì)該類事項(xiàng)不負(fù)審查責(zé)任。(5.)某白酒進(jìn)口公司2020年10月從M國(guó)購(gòu)進(jìn)一批2000公斤的白酒，已知該批白酒的關(guān)稅完稅價(jià)格400元；消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤，關(guān)稅稅率為10%。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.50400×（1＋10%）÷（1－10%）×10%＋2000×0.5×2＝8160元B.[50400×（1＋10%）＋2000×0.5×2]÷（1－10%）×10%＋2000×0.5×2＝8382.22元C.50400×（1＋10%）÷（1－20%）×20%＋2000×0.5×2＝15860元D.[50400×（1＋10%）＋2000×0.5×2]÷（1－20%）×20%＋2000×0.5×2＝16360元正確答案：D參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率；組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）。(6.)2020年10月甲廠受托為乙卷煙廠加工煙絲，收取加工費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額21000元、稅額2730元。乙卷煙廠提供材料成本140000元；甲廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。已知，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（140000＋21000）÷（1－30％）×30％＝69000（元）B.（140000＋21000＋2730）×30％＝49119（元）C.（140000＋21000）×30％＝48300（元）D.（140000＋21000＋2730）÷（1－30％）×30％＝70170（元）正確答案：A參考解析：受托方甲廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋不含增值稅的加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）。(7.)2020年3月張某購(gòu)買福利彩票取得一次中獎(jiǎng)收入60000元，購(gòu)買彩票支出2000元。已知，偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算張某當(dāng)月該筆中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.60000×20%＝12000元B.（60000－2000）×20%＝11600元C.（60000－10000）×20%＝10000元D.60000×（1－20%）×20%＝9600元正確答案：A參考解析：偶然所得應(yīng)以每次收入額全額計(jì)稅，沒(méi)有任何扣除。(8.)根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算情形的是()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。(9.)根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的下列稅款中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.土地增值稅稅款B.消費(fèi)稅稅款C.資源稅稅款D.契稅稅款正確答案：B參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)。(10.)甲公司與劉某訂立了1年期限勞動(dòng)合同，劉某上班2個(gè)月后，不能勝任工作，經(jīng)甲公司培訓(xùn)后仍不能勝任，甲公司欲解除與劉某的勞動(dòng)合同，此時(shí)劉某已懷孕。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司解除與劉某勞動(dòng)合同的表述中，正確的是()。A.甲公司提前30日以書(shū)面形式通知?jiǎng)⒛晨梢越獬齽趧?dòng)合同B.甲公司不得解除勞動(dòng)合同C.甲公司可以隨時(shí)通知?jiǎng)⒛辰獬齽趧?dòng)合同D.甲公司額外支付劉某1個(gè)月工資后可以解除勞動(dòng)合同正確答案：B參考解析：（1）女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的，用人單位既不得對(duì)其進(jìn)行無(wú)過(guò)失性辭退或者經(jīng)濟(jì)性裁員，也不得以勞動(dòng)合同期滿為由終止勞動(dòng)合同；（2）勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的屬于無(wú)過(guò)失性辭退的情形。(11.)至2020年1月，甲公司職工黃某累計(jì)工作已滿12年，在甲公司工作滿3年。根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，2020年黃某可享受的年休假法定天數(shù)為()。A.10天B.15天C.0D.5天正確答案：A參考解析：職工累計(jì)工作已滿10年不滿20年的，年休假10天。(12.)下列法律責(zé)任的形式中，屬于行政責(zé)任的是()。A.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)B.吊銷許可證C.驅(qū)逐出境D.消除危險(xiǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC，屬于刑事責(zé)任中的附加刑；選項(xiàng)D，屬于民事責(zé)任。(13.)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，一般存款賬戶不得辦理的是()。A.現(xiàn)金繳存B.借款歸還C.現(xiàn)金支取D.借款轉(zhuǎn)存正確答案：C參考解析：一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存（選項(xiàng)D）、借款歸還（選項(xiàng)B）和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存（選項(xiàng)A），但不得辦理現(xiàn)金支?。ㄟx項(xiàng)C）。(14.)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列存款人中不得開(kāi)立基本存款賬戶的是()。A.營(yíng)級(jí)軍隊(duì)B.異地常設(shè)機(jī)構(gòu)C.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)D.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)可申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶。(15.)甲公司向A銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”申請(qǐng)簽發(fā)一張出票日期為2020年9月1日，收款人為乙公司的銀行本票，則該銀行本票的提示付款期限的最后日期是()。A.2021年3月1日B.2020年9月10日C.2020年11月1日D.2020年10月1日正確答案：C參考解析：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。(16.)甲外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年9月進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，已繳納關(guān)稅10萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為20％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲外貿(mào)公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（100＋10）÷（1－20％）×13％＝17.875（萬(wàn)元）B.100÷（1－20％）×13％＝16.25（萬(wàn)元）C.100×13％＝13（萬(wàn)元）D.（100＋10）×13％＝14.3（萬(wàn)元）正確答案：A參考解析：進(jìn)口從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額）÷（－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率。(17.)甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2020年10月將100件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠同類服裝含增值稅單價(jià)1356元/件。已知，增值稅稅率為13％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲服裝廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.100×1356×13％＝17628（元）B.100×1356÷（1＋13％）×13％＝15600（元）C.100×904×13％＝11752（元）D.100×904÷（1＋13％）×13％＝10400（元）正確答案：B參考解析：（1）將自產(chǎn)貨物用作職工福利，應(yīng)視同銷售貨物，核算銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）由于甲服裝廠存在同類服裝的價(jià)格，應(yīng)當(dāng)使用“同類價(jià)”計(jì)算，不需要組成計(jì)稅價(jià)格，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；而題目交代的“1356元/件”為含稅價(jià)，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(18.)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.花卉種植B.水果種植C.中藥材種植D.遠(yuǎn)洋捕撈正確答案：A參考解析：下列所得減半計(jì)征企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)BCD取得的所得免征企業(yè)所得稅。(19.)周某2020年12月從中國(guó)境內(nèi)取得年終獎(jiǎng)金72000元，全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅，已知應(yīng)納稅所得額超過(guò)3000元至12000元的部分，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210；超過(guò)55000元至80000元的部分，適用稅率35%，速算扣除數(shù)7160。計(jì)算周某12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（72000÷12×10%－210）×12＝4680元B.72000÷12×10%－210＝390元C.72000×10%－210＝6990元D.72000×35%－7160＝18040元正確答案：C參考解析：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，不并入當(dāng)年綜合所得的，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，72000÷12＝6000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，周某取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝72000×10%－210＝6990（元）。(20.)根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是()。A.純電動(dòng)商用車B.非機(jī)動(dòng)駁船C.節(jié)約能源車船D.純電動(dòng)乘用車正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)C，節(jié)約能源車船減半征收車船稅；選項(xiàng)D，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍。(21.)2020年7月，甲公司產(chǎn)生爐渣400噸，其中80噸貯存在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中，100噸綜合利用且符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，其余的直接倒棄于周邊空地。已知，爐渣環(huán)境保護(hù)稅稅率為25元/噸。根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（400－80－100）×25＝5500（元）B.400×25＝10000（元）C.（400－100）×25＝7500（元）D.（400－80）×25＝8000（元）正確答案：A參考解析：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。因此，甲公司在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯存的80噸爐渣，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。因此，甲公司綜合利用且符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的100噸爐渣，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。(22.)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬簿和憑證管理的表述中，不正確的是()。A.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存30年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿正確答案：A參考解析：賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。(23.)根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參保人員跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，其繳費(fèi)年限()。A.中止計(jì)算B.重新計(jì)算C.累計(jì)計(jì)算D.分段計(jì)算正確答案：C(24.)甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2020年9月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的M住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅金額8000萬(wàn)元，另收取住宅專項(xiàng)維修資金135萬(wàn)元，該項(xiàng)目在受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款為2000萬(wàn)元。（2）負(fù)責(zé)Q住宅項(xiàng)目的采購(gòu)員李某外出采購(gòu)水泥時(shí)，取得注明個(gè)人身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)4500元，燃油附加費(fèi)90元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)30元；購(gòu)進(jìn)水泥50噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為75萬(wàn)元，因管理不善被盜10噸。（3）將600平方米尚未出售的商品房用于出租，將100平方米尚未出售的商品房用于員工宿舍，將200平方米的商鋪按照市場(chǎng)價(jià)的80%出售給股東王某，將位于農(nóng)村的100平方米的倉(cāng)庫(kù)出租給農(nóng)民張某用于養(yǎng)殖。已知，M住宅項(xiàng)目和Q住宅項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅，增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售M住宅項(xiàng)目應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.（8000－2000＋135）×9%＝552.15萬(wàn)元B.8000×9%＝720萬(wàn)元C.（8000＋135）×9%＝732.15萬(wàn)元D.（8000－2000）×9%＝540萬(wàn)元正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。住宅專項(xiàng)維修資金不屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，不征收增值稅。(25.)甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2020年9月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的M住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅金額8000萬(wàn)元，另收取住宅專項(xiàng)維修資金135萬(wàn)元，該項(xiàng)目在受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款為2000萬(wàn)元。（2）負(fù)責(zé)Q住宅項(xiàng)目的采購(gòu)員李某外出采購(gòu)水泥時(shí)，取得注明個(gè)人身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)4500元，燃油附加費(fèi)90元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)30元；購(gòu)進(jìn)水泥50噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為75萬(wàn)元，因管理不善被盜10噸。（3）將600平方米尚未出售的商品房用于出租，將100平方米尚未出售的商品房用于員工宿舍，將200平方米的商鋪按照市場(chǎng)價(jià)的80%出售給股東王某，將位于農(nóng)村的100平方米的倉(cāng)庫(kù)出租給農(nóng)民張某用于養(yǎng)殖。已知，M住宅項(xiàng)目和Q住宅項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅，增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算甲企業(yè)取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.4500÷（1＋9%）×9%＝371.56元B.（4500＋90＋30）÷（1＋9%）×9%＝381.47元C.（4500＋90）÷（1＋9%）×9%＝378.99元D.（4500＋30）÷（1＋9%）×9%＝374.04元正確答案：C參考解析：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%＝（4500＋90）÷（1＋9%）×9%＝378.99（元）。(26.)甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2020年9月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的M住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅金額8000萬(wàn)元，另收取住宅專項(xiàng)維修資金135萬(wàn)元，該項(xiàng)目在受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款為2000萬(wàn)元。（2）負(fù)責(zé)Q住宅項(xiàng)目的采購(gòu)員李某外出采購(gòu)水泥時(shí)，取得注明個(gè)人身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)4500元，燃油附加費(fèi)90元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)30元；購(gòu)進(jìn)水泥50噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為75萬(wàn)元，因管理不善被盜10噸。（3）將600平方米尚未出售的商品房用于出租，將100平方米尚未出售的商品房用于員工宿舍，將200平方米的商鋪按照市場(chǎng)價(jià)的80%出售給股東王某，將位于農(nóng)村的100平方米的倉(cāng)庫(kù)出租給農(nóng)民張某用于養(yǎng)殖。已知，M住宅項(xiàng)目和Q住宅項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅，增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算甲企業(yè)被盜水泥不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.75×1/5×13%＝1.95萬(wàn)元B.75×13%＝9.75萬(wàn)元C.75÷（1＋13%）×13%＝8.63萬(wàn)元D.75÷（1＋13%）×13%×1/5＝1.73萬(wàn)元正確答案：A參考解析：非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(27.)甲電器公司為居民企業(yè)，主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）將一處2015年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂了房屋租賃合同，合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16％。（3）8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司符合相關(guān)條件，稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60％。已知：增值稅征收率為5％；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；教育費(fèi)附加征收比率為3％；房產(chǎn)稅稅率為12％；財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。在計(jì)算甲電器公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用金額是()萬(wàn)元。A.10.32B.12.384C.13.52D.3.2正確答案：B參考解析：（1）向金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用（10.32萬(wàn)元），準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；（2）向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分（120×5.16％÷12×4＝2.064萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除；（3）合計(jì)準(zhǔn)予扣除的利息支出＝10.32＋2.064＝12.384（萬(wàn)元）。(28.)甲電器公司為居民企業(yè)，主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）將一處2015年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂了房屋租賃合同，合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16％。（3）8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司符合相關(guān)條件，稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60％。已知：增值稅征收率為5％；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；教育費(fèi)附加征收比率為3％；房產(chǎn)稅稅率為12％；財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。在計(jì)算甲電器公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)入機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是()。A.576÷（10×60％）－576÷10÷12×4＝76.8（萬(wàn)元）B.576÷（10×60％）÷12×4＝32（萬(wàn)元）C.576÷（10×60％）÷12×4－576÷10÷12×4＝12.8（萬(wàn)元）D.576÷（10×60％）－576÷10＝38.4（萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：（1）固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開(kāi)始計(jì)算折舊費(fèi)用，本題2020年度應(yīng)計(jì)算4個(gè)月的折舊費(fèi)用，選項(xiàng)AD排除；（2）題目提問(wèn)的是調(diào)減金額，應(yīng)該計(jì)算出稅會(huì)差異，選項(xiàng)B排除，選項(xiàng)C正確。(29.)W縣甲葡萄酒公司為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）以自產(chǎn)100箱M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備，該M品牌葡萄酒生產(chǎn)成本1130元/箱，含增值稅平均單價(jià)2034元/箱，含增值稅最高單價(jià)2486元/箱。（2）向W縣自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送500箱自產(chǎn)N品牌葡萄酒，該N品牌葡萄酒含增值稅移送價(jià)1695元/箱；該門市部對(duì)外銷售400箱，含增值稅單價(jià)3390元/箱。（3）受托為乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值稅加工費(fèi)40680元；乙公司提供原材料成本720000元，甲葡萄酒公司無(wú)同類葡萄酒銷售價(jià)格。已知：銷售葡萄酒增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％；銷售勞務(wù)增值稅稅率為13％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算甲葡萄酒公司當(dāng)月以自產(chǎn)M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.100×1130×10％＝11300（元）B.100×1130×（1＋10％）×10％＝12430（元）C.100×2034÷（1＋13％）×10％＝18000（元）D.100×2486÷（1＋13％）×10％＝22000（元）正確答案：D參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(30.)W縣甲葡萄酒公司為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）以自產(chǎn)100箱M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備，該M品牌葡萄酒生產(chǎn)成本1130元/箱，含增值稅平均單價(jià)2034元/箱，含增值稅最高單價(jià)2486元/箱。（2）向W縣自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送500箱自產(chǎn)N品牌葡萄酒，該N品牌葡萄酒含增值稅移送價(jià)1695元/箱；該門市部對(duì)外銷售400箱，含增值稅單價(jià)3390元/箱。（3）受托為乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值稅加工費(fèi)40680元；乙公司提供原材料成本720000元，甲葡萄酒公司無(wú)同類葡萄酒銷售價(jià)格。已知：銷售葡萄酒增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％；銷售勞務(wù)增值稅稅率為13％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算甲葡萄酒公司當(dāng)月N品牌葡萄酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.500×3390÷（1＋13％）×10％＝150000（元）B.400×3390÷（1＋13％）×10％＝120000（元）C.（500×1695＋400×3390）×10％＝220350（元）D.500×1695×10％＝84750（元）正確答案：B參考解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。(31.)W縣甲葡萄酒公司為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）以自產(chǎn)100箱M品牌葡萄酒換入釀酒設(shè)備，該M品牌葡萄酒生產(chǎn)成本1130元/箱，含增值稅平均單價(jià)2034元/箱，含增值稅最高單價(jià)2486元/箱。（2）向W縣自設(shè)非獨(dú)立核算門市部移送500箱自產(chǎn)N品牌葡萄酒，該N品牌葡萄酒含增值稅移送價(jià)1695元/箱；該門市部對(duì)外銷售400箱，含增值稅單價(jià)3390元/箱。（3）受托為乙公司加工Z品牌葡萄酒，收取含增值稅加工費(fèi)40680元；乙公司提供原材料成本720000元，甲葡萄酒公司無(wú)同類葡萄酒銷售價(jià)格。已知：銷售葡萄酒增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％；銷售勞務(wù)增值稅稅率為13％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算甲葡萄酒公司當(dāng)月受托加工Z品牌葡萄酒應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（720000＋40680）÷（1－10％）×10％＝84520（元）B.[720000×（1＋10％）＋40680÷（1＋13％）]×10％＝82800（元）C.[720000＋40680÷（1＋13％）]÷（1－10％）×10％＝84000（元）D.[720000＋40680÷（1＋13％）]×10％＝75600（元）正確答案：C參考解析：由于受托方甲葡萄酒公司無(wú)同類葡萄酒銷售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（材料成本＋不含增值稅的加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率。多選題（共14題，共14分）(32.)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)繳增值稅的有()。A.啤酒B.白酒C.黃酒D.葡萄酒正確答案：B、D參考解析：對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類產(chǎn)品銷售額征收增值稅。(33.)對(duì)甲公司實(shí)施的下列會(huì)計(jì)監(jiān)督中，屬于社會(huì)監(jiān)督的有()。A.甲公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核本公司會(huì)計(jì)賬簿B.趙某舉報(bào)甲公司故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證C.市稅務(wù)局對(duì)甲公司開(kāi)展增值稅專項(xiàng)稅務(wù)檢查D.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，屬于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督；選項(xiàng)C，屬于政府監(jiān)督。(34.)根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列單位銀行結(jié)算賬戶中，屬于按用途分類的有()。A.一般存款賬戶B.預(yù)算單位零余額賬戶C.專用存款賬戶D.基本存款賬戶正確答案：A、C、D參考解析：（1）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶；（2）選項(xiàng)B與選項(xiàng)ACD最大的不同在于“主體”。(35.)甲公司發(fā)生的下列活動(dòng)中，屬于重大稅收違法失信案件的信息公布范圍的有()。A.納稅人偽造賬簿使其少繳應(yīng)納稅款120萬(wàn)元B.虛開(kāi)普通發(fā)票50萬(wàn)元C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款D.騙取國(guó)家出口退稅款的正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，“且”任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的屬于信息公布的范圍。(36.)下列各項(xiàng)中，屬于《仲裁法》規(guī)定的仲裁范圍的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛B.扶養(yǎng)權(quán)糾紛C.勞動(dòng)合同糾紛D.買賣合同糾紛正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛不能提請(qǐng)仲裁；選項(xiàng)C，勞動(dòng)合同糾紛不適用《仲裁法》的規(guī)定，由《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法》調(diào)整。(37.)根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容的有()。A.提高技能B.客觀公正C.參與管理D.愛(ài)崗敬業(yè)正確答案：A、B、C、D參考解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。(38.)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的下列用途中，應(yīng)以同類消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的有()。A.用于投資入股B.用于抵償債務(wù)C.用于廣告樣品D.用于職工福利正確答案：A、B參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(39.)根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個(gè)人抵押住房B.企業(yè)出售辦公樓C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)D.政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)抵押，不涉及房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)D，政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不在土地增值稅征稅之列。(40.)根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動(dòng)合同無(wú)效或者部分無(wú)效的有（）。A.用人單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的B.以欺詐的手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的勞動(dòng)合同C.勞動(dòng)合同簽訂后，用人單位發(fā)生合并的D.勞動(dòng)合同條款違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：用人單位發(fā)生合并或者分立等情況，原勞動(dòng)合同繼續(xù)有效，勞動(dòng)合同由承繼其權(quán)利和義務(wù)的用人單位繼續(xù)履行。(41.)根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于競(jìng)業(yè)限制的表述中，正確的有()。A.競(jìng)業(yè)限制的人員限于用人單位的高級(jí)管理人員、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員B.競(jìng)業(yè)限制期限不得超過(guò)2年C.在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)用人單位應(yīng)給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償D.勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金正確答案：A、B、C、D(42.)甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2020年9月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售自行開(kāi)發(fā)的M住宅項(xiàng)目，取得不含增值稅金額8000萬(wàn)元，另收取住宅專項(xiàng)維修資金135萬(wàn)元，該項(xiàng)目在受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款為2000萬(wàn)元。（2）負(fù)責(zé)Q住宅項(xiàng)目的采購(gòu)員李某外出采購(gòu)水泥時(shí)，取得注明個(gè)人身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)4500元，燃油附加費(fèi)90元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)30元；購(gòu)進(jìn)水泥50噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為75萬(wàn)元，因管理不善被盜10噸。（3）將600平方米尚未出售的商品房用于出租，將100平方米尚未出售的商品房用于員工宿舍，將200平方米的商鋪按照市場(chǎng)價(jià)的80%出售給股東王某，將位于農(nóng)村的100平方米的倉(cāng)庫(kù)出租給農(nóng)民張某用于養(yǎng)殖。已知，M住宅項(xiàng)目和Q住宅項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅，增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。下列房產(chǎn)中，應(yīng)由甲企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的是()。A.用于出租的尚未出售的商品房B.用于員工宿舍的尚未出售的商品房C.出租給張某用于養(yǎng)殖的倉(cāng)庫(kù)D.低于市場(chǎng)價(jià)出售給股東王某的商鋪正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)AB，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)CD，房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，倉(cāng)庫(kù)位于農(nóng)村，不需要繳納房產(chǎn)稅。(43.)甲電器公司為居民企業(yè)，主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）將一處2015年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂了房屋租賃合同，合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16％。（3）8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司符合相關(guān)條件，稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60％。已知：增值稅征收率為5％；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；教育費(fèi)附加征收比率為3％；房產(chǎn)稅稅率為12％；財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。關(guān)于甲電器公司2020年度對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納稅費(fèi)的下列表述中，正確的是()。A.應(yīng)繳納印花稅稅額＝18.9×1‰＝0.0189（萬(wàn)元）B.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加＝18.9÷（1＋5％）×5％×（7％＋3％）＝0.09（萬(wàn)元）C.應(yīng)繳納增值稅稅額＝18.9÷（1＋5％）×5％＝0.9（萬(wàn)元）D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額＝18.9÷（1＋5％）×12％＝2.16（萬(wàn)元）正確答案：A、B、C、D參考解析：（1）增值稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，增值稅＝含稅租金÷（1＋5％）×5％；（2）城建稅和教育費(fèi)附加＝甲電器公司實(shí)際繳納的增值稅×（城建稅稅率7％＋教育費(fèi)附加征收比率3％）；（3）本題房產(chǎn)稅應(yīng)從租計(jì)征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝不含增值稅的租金×12％；（4）印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；但合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照“合計(jì)金額”確定。因此，印花稅的計(jì)算不能對(duì)“18.9萬(wàn)元”作價(jià)稅分離處理。(44.)甲電器公司為居民企業(yè)，主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）將一處2015年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，與承租方簽訂了房屋租賃合同，合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬(wàn)元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付借款利息10.32萬(wàn)元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬(wàn)元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個(gè)月，支付利息3.2萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16％。（3）8月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值576萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲電器公司符合相關(guān)條件，稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60％。已知：增值稅征收率為