初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模考試卷954

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?54單選題（共29題，共29分）(1.)甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，與某客戶簽訂了一項(xiàng)咨詢服務(wù)合同。甲公司為取得該合同而發(fā)生的成本如下：（江南博哥）（1）盡職調(diào)查的外部律師費(fèi)7萬(wàn)元；（2）提交標(biāo)書(shū)的差旅費(fèi)8萬(wàn)元（由甲公司自行承擔(dān)）；（3）銷售人員傭金4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為()萬(wàn)元。A.12B.15C.4D.19正確答案：C參考解析：（1）盡職調(diào)查的律師費(fèi)和提交標(biāo)書(shū)的差旅費(fèi)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用；（2）銷售人員傭金屬于預(yù)期未來(lái)能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。故：應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為4萬(wàn)元。(2.)2021年度某企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債增加6萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2021年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.26B.25C.30D.31正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×適用稅率+（遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額）=100×25%+6-5=26（萬(wàn)元）。(3.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性要求的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)B：屬于可比性要求；（2）選項(xiàng)C：屬于實(shí)質(zhì)重于形式要求；（3）選項(xiàng)D：屬于可靠性要求。(4.)2022年3月1日，某企業(yè)出借一批包裝物，按計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為-10%，該包裝物成本一次攤銷。下列關(guān)于對(duì)該包裝物攤銷的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。A.借記“銷售費(fèi)用”科目9000元B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目9000元C.借記“材料成本差異”科目1000元D.貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝物攤銷”科目10000元正確答案：B參考解析：企業(yè)出借包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，該包裝物的計(jì)劃成本是10000元，實(shí)際成本=10000×（1-10%）=9000（元）。會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用9000材料成本差異1000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—包裝物攤銷10000(5.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算品種法特點(diǎn)的表述不正確的是()。A.不定期計(jì)算產(chǎn)品成本B.適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)C.期末如果有在產(chǎn)品，則完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間需分配生產(chǎn)費(fèi)用D.以產(chǎn)品品種作為成本核算的對(duì)象正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)ACD：品種法的成本核算對(duì)象為產(chǎn)品品種，一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本，期末一般不存在在產(chǎn)品，如果月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；（2）選項(xiàng)B：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。(6.)下列關(guān)于股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.發(fā)行股票應(yīng)按股票的面值計(jì)入股本B.發(fā)行收入與股票面值差額即股本溢價(jià)計(jì)入資本公積C.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積——股本溢價(jià)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不正確，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積——股本溢價(jià)，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(7.)2021年5月31日，甲企業(yè)應(yīng)付賬款余額為120萬(wàn)元，6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①收回應(yīng)收賬款60萬(wàn)元；②購(gòu)買原材料100萬(wàn)元，款項(xiàng)未付；③預(yù)收客戶租金30萬(wàn)元；④開(kāi)出銀行承兌匯票償還前欠貨款50萬(wàn)元；不考慮增值稅等其他因素，2021年6月30日該企業(yè)應(yīng)付賬款期末余額為()萬(wàn)元。A.230B.200C.170D.110正確答案：C參考解析：（1）收回應(yīng)收賬款60萬(wàn)元，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，與應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)；（2）購(gòu)買原材料100萬(wàn)元，款項(xiàng)未付，引起原材料增加100萬(wàn)元，應(yīng)付賬款增加100萬(wàn)元；（3）預(yù)收客戶租金30萬(wàn)元，引起銀行存款增加30萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元；（4）開(kāi)出銀行承兌匯票償還前欠貨款50萬(wàn)元，引起應(yīng)付票據(jù)增加50萬(wàn)元，應(yīng)付賬款減少50萬(wàn)元。故：2021年6月30日應(yīng)付賬款期末余額＝120+100-50=170（萬(wàn)元）。(8.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量D.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等(9.)某企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短缺無(wú)法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。A.借記“管理費(fèi)用”科目400元B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元C.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目400元D.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目400元正確答案：A參考解析：無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)入管理費(fèi)用的金額=600-200=400（元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：(10.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是()。A.一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的，可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)正確答案：B參考解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本以及自制存貨成本等。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。（1）選項(xiàng)A：屬于采購(gòu)成本，計(jì)入存貨成本；（2）選項(xiàng)B：計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；（3）選項(xiàng)C：屬于其他成本，計(jì)入存貨成本；（4）選項(xiàng)D：屬于采購(gòu)成本，計(jì)入存貨成本。(11.)某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本。2021年12月，期初結(jié)存M材料100千克，每千克實(shí)際成本為30元；10日購(gòu)入M材料260千克，每千克實(shí)際成本為23元；15日購(gòu)入M材料300千克，每千克實(shí)際成本為26元；21日發(fā)出M材料400千克。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出M材料的成本為()元。A.10533B.10170C.10120D.10020正確答案：D參考解析：當(dāng)月發(fā)出M材料的成本=100×30+260×23+（400-100-260）×26=10020（元）。(12.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年8月31日與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）合同，約定從9月1日開(kāi)始向乙公司租賃車床，租賃期4個(gè)月，含稅租金共計(jì)22600元。合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金11300元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明租金10000元、增值稅稅額1300元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。A.收到乙公司預(yù)付租金：借：銀行存款11300貸：預(yù)收賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300B.每月確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000C.每月確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650D.租賃期滿收到租金余款及增值稅：借：銀行存款11300貸：預(yù)收賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130正確答案：C參考解析：該租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。(13.)2021年3月20日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬(wàn)元。A.480B.481.25C.501.25D.501.325正確答案：A參考解析：（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；（2）購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。故：甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=500-20=480（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本480應(yīng)收股利20投資收益1.25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.075貸：其他貨幣資金——存出投資款501.325(14.)某公司年初未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，不考慮其他因素，該公司年末留存收益總額為()萬(wàn)元。A.1250B.1200C.1300D.1225正確答案：B參考解析：該公司年末留存收益總額=1000+250-50=1200（萬(wàn)元）。(15.)甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月1日，自建廠房一棟，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用外購(gòu)的原材料，實(shí)際成本40萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元，工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬(wàn)元，因支付安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.27萬(wàn)元；2021年10月31日，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該自建廠房的成本為()萬(wàn)元。A.114.97B.103C.114.7D.108.2正確答案：B參考解析：（1）企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。（2）該廠房的成本=50+40+10+3=103（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(16.)某企業(yè)于2021年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)，其中在研究階段發(fā)生研究支出100萬(wàn)元；在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出300萬(wàn)元（其中250萬(wàn)元符合資本化條件），該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2021年12月1日達(dá)到預(yù)定用途，且無(wú)法確定其使用壽命，不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A.150B.300C.400D.350正確答案：A參考解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不用攤銷，因此，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額=100+（300-250）=150（萬(wàn)元）。(17.)某公司年末固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)上年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備未入賬，其重置成本為25000元。假設(shè)該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，該設(shè)備盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)22500B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)22500C.借：固定資產(chǎn)25000貸：以前年度損益調(diào)整25000D.借：固定資產(chǎn)25000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢25000正確答案：A參考解析：財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為重要的前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:(18.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)表述錯(cuò)誤的是()。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)至少于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備B.出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.出售無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.無(wú)形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不可以轉(zhuǎn)回正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：出售無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。(19.)企業(yè)對(duì)車間的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為360萬(wàn)元，已提折舊270萬(wàn)元。改造過(guò)程中發(fā)生符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，被替換部分的賬面原值為100萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備更新改造后的成本為()萬(wàn)元。A.110B.185C.210D.380正確答案：B參考解析：（1）固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除。已提折舊額占原值比例=270÷360×100%=75%，被替換部分的賬面價(jià)值＝100×（1-75%）＝25（萬(wàn)元）。（2）該生產(chǎn)設(shè)備更新改造后的成本=（360-270）+120-25=185（萬(wàn)元）。(20.)2021年12月31日，甲公司某生產(chǎn)設(shè)備存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計(jì)算，該設(shè)備可收回金額為20萬(wàn)元，該設(shè)備入賬價(jià)值為40萬(wàn)元，截至2021年12月31日已經(jīng)計(jì)提折舊10萬(wàn)元，以前年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提過(guò)5萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則甲公司2021年12月31日應(yīng)對(duì)該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備()萬(wàn)元。A.5B.0C.11D.10正確答案：A參考解析：甲公司該設(shè)備2021年12月31日的賬面價(jià)值=賬面原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=40-10-5=25（萬(wàn)元）；應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=賬面價(jià)值-可收回金額=25-20=5（萬(wàn)元）。(21.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為625萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款655萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.45萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（3）2月1日，以本公司庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)丙公司具有重大影響，甲公司該庫(kù)存商品賬面余額為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)為200萬(wàn)元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬(wàn)元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（3）和（5），2021年12月31日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.236B.336C.636D.736正確答案：B參考解析：甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=初始投資成本236+因被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資100（500×20%）=336（萬(wàn)元）。(22.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為625萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款655萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.45萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（3）2月1日，以本公司庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)丙公司具有重大影響，甲公司該庫(kù)存商品賬面余額為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)為200萬(wàn)元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬(wàn)元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（3），甲公司取得該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.210B.200C.100D.236正確答案：D參考解析：該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=200×（1+13%）+10=236（萬(wàn)元），(23.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為625萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款655萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.45萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（3）2月1日，以本公司庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)丙公司具有重大影響，甲公司該庫(kù)存商品賬面余額為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)為200萬(wàn)元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬(wàn)元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2021年投資業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額的影響是()萬(wàn)元。A.122.5B.222.5C.237.5D.245正確答案：C參考解析：2021年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=-7.5（資料1的投資收益）+200（資料3的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）-100（資料3的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）+15（資料2的公允價(jià)值變動(dòng)損益）+31.2（資料4的投資收益）-1.2（資料4的投資收益）+100（資料5的投資收益）=237.5（萬(wàn)元）。(24.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為625萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款655萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.45萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（3）2月1日，以本公司庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)丙公司具有重大影響，甲公司該庫(kù)存商品賬面余額為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)為200萬(wàn)元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬(wàn)元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是()萬(wàn)元。A.625B.637.5C.655D.630正確答案：D參考解析：甲公司購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=655-25=630（萬(wàn)元）；已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息；交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。(25.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）對(duì)外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（2），甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是()萬(wàn)元。A.200B.176.4C.178.2D.198正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=4000×500×（1-10%）×（1-2%）=1764000（元）=176.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）對(duì)外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2022年1月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額是()萬(wàn)元。A.600B.450C.300D.161.4正確答案：D參考解析：甲公司利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=25（資料1）-20（資料1）+176.4（資料2）-120（資料2）+2000（資料3）-1700（資料3）-200（資料3）=161.4（萬(wàn)元）。(27.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）對(duì)外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：發(fā)出商品250貸：庫(kù)存商品250B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250貸：庫(kù)存商品250C.借：發(fā)出商品300貸：庫(kù)存商品300D.借：應(yīng)收賬款339貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39正確答案：A參考解析：1月16日，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品250貸：庫(kù)存商品250貸：庫(kù)存商品250(28.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)價(jià)很可能無(wú)法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，收到丁公司開(kāi)出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.借記“發(fā)出商品”科目120000元B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目160000元C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160000元D.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目120000元正確答案：A參考解析：12月15日的賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品120000貸：庫(kù)存商品120000(29.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)價(jià)很可能無(wú)法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，收到丁公司開(kāi)出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)結(jié)果正確的是（）。A.5月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100000元B.5月20日，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目80000元C.5月20日，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目43000元D.5月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目70000元正確答案：B參考解析：5月2日的賬務(wù)處理：借：銀行存款70000貸：合同負(fù)債700005月20日的賬務(wù)處理：借：合同負(fù)債70000銀行存款43000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品80000多選題（共15題，共15分）(30.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有()。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期借款C.無(wú)形資產(chǎn)D.預(yù)收款項(xiàng)正確答案：A、C參考解析：（1）選項(xiàng)B：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列；（2）選項(xiàng)D：根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。(31.)下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息的說(shuō)法中，正確的有()。A.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.屬于籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A、B、C、D(32.)下列各項(xiàng)中，對(duì)于到期無(wú)力支付票款的商業(yè)匯票，企業(yè)轉(zhuǎn)銷時(shí)可能貸記的會(huì)計(jì)科目有()。A.短期借款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款正確答案：A、D參考解析：（1）企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無(wú)力支付票款時(shí)，應(yīng)由承兌銀行代為支付并作為付款企業(yè)的貸款處理，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目；（2）對(duì)于商業(yè)承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。(33.)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.存貨D.長(zhǎng)期股權(quán)投資正確答案：A、D參考解析：應(yīng)收賬款、存貨確認(rèn)的減值損失，當(dāng)減值因素消失時(shí)，可以在已計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。(34.)甲公司為一家小企業(yè)，2021年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A公司發(fā)行的4年期公司債券，實(shí)際支付價(jià)款為520萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。該債券的面值為500萬(wàn)元，每年付息一次，到期還本，票面年利率為4%。甲公司將其作為長(zhǎng)期債券投資核算。不考慮其他因素，甲公司2021年進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.2021年1月1日購(gòu)入A公司債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債券投資——面值500——溢折價(jià)1應(yīng)收利息20貸：銀行存款521B.實(shí)際收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20C.2021年12月31日，計(jì)提利息，采用直線法對(duì)取得投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用進(jìn)行攤銷：借：應(yīng)收利息20貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)1投資收益19D.2021年12月31日，長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值為501萬(wàn)元正確答案：A、B參考解析：（1）選項(xiàng)C錯(cuò)誤，2021年12月31日，計(jì)提利息，采用直線法對(duì)取得投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用進(jìn)行攤銷：借：應(yīng)收利息20貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)0.25（1÷4）投資收益19.75（2）選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2021年12月31日，長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值=500+1-0.25=500.75（萬(wàn)元）。(35.)下列有關(guān)政府會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制C.以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)編制政府決算報(bào)告D.政府會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”“雙功能”“雙要素”正確答案：B、C參考解析：（1）預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；（2）以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)編制政府決算報(bào)告，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(36.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有()。A.支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)B.發(fā)生的環(huán)保罰款支出C.合同中約定的應(yīng)提供的現(xiàn)金折扣D.毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損失正確答案：B、D參考解析：營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。（1）選項(xiàng)A：審計(jì)費(fèi)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算；（2）選項(xiàng)C：現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減收入金額。(37.)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租金收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益D.一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量正確答案：A、C參考解析：（1）成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，折舊或攤銷金額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；（2）在滿足一定條件時(shí)，成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(38.)下列關(guān)于生物資產(chǎn)的成本確定原則表述正確的有()。A.外購(gòu)的生物資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購(gòu)買該資產(chǎn)的其他支出B.自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用C.自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出D.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出正確答案：A、B、C、D參考解析：（1）消耗性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量：（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量：(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2021年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：（1）1月4日，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的面值為625萬(wàn)元的公司債券，共支付價(jià)款655萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬(wàn)元、增值稅稅額0.45萬(wàn)元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本630應(yīng)收利息25投資收益7.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬(wàn)元。借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15（3）2月1日，以本公司庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)丙公司具有重大影響，甲公司該庫(kù)存商品賬面余額為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)為200萬(wàn)元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：銀行存款10（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬(wàn)元。借：其他貨幣資金——存出投資款676.2貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630——公允價(jià)值變動(dòng)15投資收益31.2借：投資收益1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100貸：投資收益100根據(jù)資料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司債券的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是()。A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目655萬(wàn)元B.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目676.2萬(wàn)元C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1.2萬(wàn)元D.貸記“投資收益”科目21.2萬(wàn)元正確答案：B、C參考解析：（1）選項(xiàng)A：應(yīng)貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目630萬(wàn)元；（2）選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（676.2-655）÷（1+6%）×6%=1.2（萬(wàn)元）；（3）選項(xiàng)D：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=676.2-645-1.2=30（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）對(duì)外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1），該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20B.2022年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入：借：銀行存款27.25貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.25C.2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：合同履約成本20D.簽訂合同時(shí)：借：合同資產(chǎn)109貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9正確答案：A、B、C參考解析：實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本20貸：應(yīng)付職工薪酬202022年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：勞務(wù)收入=100×25%=25（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款27.25貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.25借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：合同履約成本20(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為9萬(wàn)元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測(cè)量師實(shí)際測(cè)量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬(wàn)元（不含增值稅）對(duì)外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬(wàn)元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司委托代銷商品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品2550貸：庫(kù)存商品2550B.確認(rèn)委托代銷收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700貸：發(fā)出商品1700D.確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銷售費(fèi)用200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12貸：應(yīng)收賬款212正確答案：A、B、C、D(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)價(jià)很可能無(wú)法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，收到丁公司開(kāi)出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時(shí)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80000元B.借記“管理費(fèi)用”科目8000元C.借記“銷售費(fèi)用”科目8000元D.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目80000元正確答案：C、D參考解析：12月31日的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款90400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：發(fā)出商品60000借：銷售費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：應(yīng)收賬款8480(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)價(jià)很可能無(wú)法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月3