財務與會計-2018年稅務師考試《財務與會計》真題

財務與會計-2018年稅務師考試《財務與會計》真題單選題（共60題，共60分）(1.)長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關于甲產(chǎn)品單位售（江南博哥）價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是()。A.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件正確答案：B參考解析：當單位售價為50元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（50-50D），盈虧臨界點銷售量趨于無窮大，選項A錯誤；當單位售價為70元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項B正確；當單位售價為100元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項C錯誤；當單位售價為60元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項D錯誤。(2.)公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是()。A.買方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對價方式正確答案：A參考解析：并購支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。并購支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對價方式；（3）杠桿收購方式；（4）賣方融資方式。(3.)下列不屬于反映獲利能力的財務指標是()。A.已獲利息倍數(shù)B.凈資產(chǎn)收益率C.銷售利潤率D.總資產(chǎn)報酬率正確答案：A參考解析：已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力。它是反映償債能力的財務指標。(4.)長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元。2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為()萬元。A.312B.160C.93D.72正確答案：D參考解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）(5.)以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調(diào)相關者的利益關系，下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是()。A.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股C.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回正確答案：D參考解析：為了協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營者利益沖突，通常可采取以下方式解決：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵。激勵通常有兩種方式：一是股票期權，二是績效股。選項D屬于股東和債權人利益沖突的解決方式。(6.)下列關于資本資產(chǎn)定價模型的表述中錯誤的是()。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風險收益率和資產(chǎn)的風險收益率組成B.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風險”的理念C.市場整體對風險越是厭惡，市場風險溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況正確答案：D參考解析：資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，選項D錯誤。(7.)長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元，單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量為()公斤。A.7000B.5314C.4313D.8600正確答案：C參考解析：(8.)采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構時，下列表述中錯誤的是()。A.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤B.每股收益無差別點分析法確定的公司加權資本成本最低C.在每股收益無差別點上無論選擇債權籌資還是股權籌資，每股收益都是相等的D.當預期息稅前利潤大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案正確答案：B參考解析：所謂每股收益無差別點，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權籌資方案還是股權籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項A、C正確。在公司價值分析法下，公司價值最大的資本結(jié)構，公司加權資本成本才是最低的。所以選項B錯誤。當預期息稅前利潤或業(yè)務量水平大于每股收益無差別點時，應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，反之亦然。所以選項D正確。(9.)委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入()。A.管理費用B.收回的委托加工物資的成本C.其他業(yè)務成本D.應交稅費——應交消費稅正確答案：B參考解析：委托方收回委托加工物資后用于非消費稅項目的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。(10.)下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是()。A.排污費B.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失C.技術轉(zhuǎn)讓費D.存貨盤盈正確答案：B參考解析：管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失，應通過“營業(yè)外支出”科目核算。(11.)下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是()。A.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)C.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)D.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)正確答案：D參考解析：處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉(zhuǎn)入在建工程，改造期間停止計提折舊。(12.)長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是()。A.借：本年利潤100貸：應付職工薪酬100B.借：利潤分配100貸：應付職工薪酬100C.借：管理費用100貸：應付職工薪酬100D.借：營業(yè)外支出100貸：應付職工薪酬100正確答案：C參考解析：企業(yè)應當將短期利潤分享計劃作為費用處理，不能作為凈利潤的分配。會計處理如下：借：管理費用100貸：應付職工薪酬100(13.)長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價格為540000元。長江公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為()元。A.28125B.108000C.45000D.67500正確答案：C參考解析：2014年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則長江公司2017年該固定資產(chǎn)應計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。(14.)長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套。剩余部分預計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進度為60%。假定不考慮相關稅費，長江公司2017年末應確認的收入為()萬元。A.0B.180C.60D.108正確答案：D參考解析：長江公司2017年末應確認的收入=180×60%=108（萬元）。(15.)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是()。A.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費B.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣C.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)D.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費正確答案：C參考解析：因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應“所得稅費用”科目，不影響當期營業(yè)利潤。(16.)長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權的債券的市場年利率為9%，長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認時對所有者權益的影響金額為()萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2正確答案：C參考解析：負債成分的公允價值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。(17.)下列關于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，錯誤的是()。A.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益B.研究階段發(fā)生的支出應全部費用化C.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本D.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本正確答案：C參考解析：內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出應全部費用化處理，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出費用化，選項C錯誤。(18.)黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，購入價格為85000元，另支付交易費用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價為104500元。假設不考慮其他稅費，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為()。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元正確答案：C參考解析：黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500（元）。會計處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價值變動損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價值變動損益7000貸：投資收益7000(19.)下列與固定資產(chǎn)相關的費用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價值的是()。A.預計的棄置費用B.符合資本化條件的借款費用C.安裝費用D.預計的報廢清理費用正確答案：D參考解析：預計的報廢清理費用，在實際報廢清理時計入固定資產(chǎn)清理，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。(20.)2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入()萬元。A.300B.6C.264D.270正確答案：D參考解析：長江公司2017年1月應確認收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。(21.)2016年11月1日，甲公司購入股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是()。A.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元B.應確認遞延所得稅負債24萬元C.金融資產(chǎn)計稅基礎為996萬元D.應確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元正確答案：B參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004（萬元），選項A錯誤；2016年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價值為其公允價值1100萬元，計稅基礎為其初始成本1004萬元，賬面價值大于計稅基礎，應確認遞延所得稅負債=（1100-1004）×25%=24（萬元），選項B正確，選項C和D錯誤。(22.)長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2018年末所有者權益的影響是()A.導致2018年末未分配利潤增加B.導致2018年末資本公積——股本溢價減少C.導致2018年末其他綜合收益增加D.導致2018年末盈余公積減少正確答案：B參考解析：注銷庫存股時，應按照面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤分配—未分配利潤”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項B正確。會計處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價24000借：庫存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價5700貸：庫存股6000(23.)長江公司對發(fā)出存貨計價采用月末一次加權平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件。1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面余額為()元。A.200000B.150000C.185000D.162500正確答案：B參考解析：長江公司2018年1月31日甲存貨的單位成本=（40000×5+20000×8）/（40000+20000）=6（萬元），長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面余額=（40000-35000+20000）×6=150000（萬元）。(24.)2016年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設備的預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設該設備在2017年1月1日的公允價值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長江公司應確認()。A.管理費用100000元B.財務費用45681元，折舊67101元C.財務費用45681元，析舊46667元D.財務費用53681元，折舊44734元正確答案：D參考解析：2017年度長江公司融資租入該項固定資產(chǎn)的入賬價值為671008元，確認長期應付款=100000×10=1000000（元），未確認融資費用=1000000-671008=328992（元），應確認財務費用=671008×8%=53681（元），計提折舊=671008/15=44734（元）。(25.)下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是()。A.轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備B.發(fā)出物資委托外單位加工C.月末將完工產(chǎn)品驗收入庫D.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認條件正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備，導致存貨跌價準備的賬面價值減少，相應的增加存貨的賬面價值。(26.)2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權益為()萬元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7正確答案：D參考解析：2017年末長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。(27.)下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是()。A.通過債務重組取得的無形資產(chǎn)，應當按照放棄債權的公允價值和可直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的稅金等其他成本入賬B.投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應按無形資產(chǎn)的公允價值入賬C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬D.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按支付的購買總價款入賬正確答案：D參考解析：外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應按所購無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值入賬，選項D表述錯誤。(28.)根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》的規(guī)定，下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價攤銷D.一般借款的利息正確答案：D參考解析：一般借款利息費用資本化金額累計資=產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實際發(fā)生的利息費用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。(29.)2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯本公司知識產(chǎn)權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是()萬元。A.0B.50C.15D.30正確答案：B參考解析：長江公司認為敗訴的可能性為60%，達到很可能標準（＞50%，≤95%），應確認預計負債?；蛴惺马椛婕皢蝹€項目，按照最可能發(fā)生的金額確定，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額為50萬元。(30.)下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是()。A.存貨已過期，但可降價銷售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本C.存貨市價持續(xù)下降，但預計次年將會回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價值正確答案：D參考解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉爛變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。(31.)長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元。經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關責任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.4正確答案：D參考解析：因管理不善原因?qū)е碌拇尕洷P虧，購入時的進項稅額不可以抵扣，應做進項稅轉(zhuǎn)出處理，則確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額=120+20.4-20=120.4（萬元）。(32.)下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是()。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金正確答案：B參考解析：存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。(33.)下列屬于共同經(jīng)營特征的是()。A.參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務B.參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承擔相應的義務C.參與方僅對與合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利D.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權利正確答案：A參考解析：共同經(jīng)營中，參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務，選項A正確。(34.)下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是()。A.當期發(fā)生的存貨增加B.當期經(jīng)營性應收項目的增加C.當期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當期確認的金融資產(chǎn)公允價值變動收益正確答案：C參考解析：當期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對應所得稅費用增加，減少凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應作為調(diào)增項目處理。(35.)甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元，乙公司以160萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額是()萬元。A.32B.44C.36D.40正確答案：C參考解析：丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（萬元）。會計處理如下：借：營業(yè)收入160貸：營業(yè)成本120固定資產(chǎn)40借：固定資產(chǎn)4[（160-120）/5×6/12]貸：管理費用4(36.)下列各項不應計入存貨成本的是()。A.非正常消耗的直接材料B.為使存貨達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.存貨在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用D.存貨加工過程中的制造費用正確答案：A參考解析：非正常消耗的直接材料應計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。(37.)下列關于金融負債的表述正確的是()。A.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類B.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權益工具的負債為金融負債C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債D.將來以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為金融負債正確答案：B參考解析：企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類，選項A錯誤；預計負債、遞延所得稅負債不符合金融負債的確認條件，不屬于金融負債，選項C錯誤；將來以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為權益工具，選項D錯誤。(38.)破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是()A.債務清償凈損益B.清算凈值C.破產(chǎn)費用D.其他費用正確答案：A參考解析：破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，按照相關賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。(39.)甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回收價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貨款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額為()萬元。A.100B.115C.106D.109正確答案：D參考解析：甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額=100+（115-100）×3/5=109（萬元）。(40.)下列關于會計政策變更的表述中正確的是()。A.企業(yè)采用的會計計量基礎不屬于會計政策B.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應當調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)C.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化D.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調(diào)整法正確答案：B參考解析：企業(yè)采用的會計計量基礎屬于會計政策，選項A錯誤；確定累積影響數(shù)時，應當考慮由于損益變化所導致的遞延所得稅費用的變化，選項C錯誤；法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，應當采用追溯調(diào)整法處理，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，選項D錯誤。(41.)黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是()萬元。A.10B.50C.20D.30正確答案：A參考解析：第一年流動資金投資額=30-10=20（萬元），第二年流動資金需用額=50-20=30（萬元），第二年流動資金投資額=30-20=10（萬元）。(42.)黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.170B.175C.165D.160正確答案：D參考解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬元），經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬元）。(43.)黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是()萬元。A.20B.50C.30D.40正確答案：B參考解析：終結(jié)期現(xiàn)金凈流量=預計凈殘值+墊支營運資金的收回=20+30=50（萬元）。(44.)黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是()萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96正確答案：A參考解析：凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬元）。(45.)長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的收入金額為()萬元。A.3032.64B.4800.00C.3484.16D.3832.64正確答案：D參考解析：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應按現(xiàn)銷價格確認收入，2017年1月1日長期應收款金額=4800-800=4000（萬元），剩余款項分5期平均收取，每期收取金額為800萬元，長江公司應該確認的收入金額=800×（P/A,10%,5）+800=800×3.7908+800=3832.64（萬元）。(46.)長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為()萬元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.84正確答案：C參考解析：會計分錄：借：長期應收款4000銀行存款800貸：主營業(yè)務收入3832.64未實現(xiàn)融資收益967.36(47.)長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應攤銷的未實現(xiàn)融資收益的金額為()萬元。A.223.26B.400.00C.268.42D.303.26正確答案：D參考解析：2017年度應攤銷的未實現(xiàn)融資收益的金額=（4000-967.36）×10%=303.26（萬元）。(48.)長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為()萬元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90正確答案：D參考解析：2017年12月31日長期應收款的賬面價值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（萬元）。(49.)長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年1月1日，長江公司取得黃河公司40%股權的入賬價值為()萬元。A.800B.2400C.1920D.2360正確答案：B參考解析：長江公司取得黃河公司40%股權的入賬價值=200×12=2400（萬元）。(50.)長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年1月1日，長江公司發(fā)行股票對其所有者權益的影響金額為()萬元。A.40B.2400C.800D.2360正確答案：D參考解析：會計分錄：借：長期股權投資——投資成本2400貸：股本200資本公積——股本溢價2200借：資本公積——股本溢價40貸：銀行存款40長江公司發(fā)行股票對其所有者權益的影響金額=2400-40=2360（萬元）。(51.)長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年12月31日，長江公司所持有的黃河公司40%股權的賬面價值為()萬元。A.2144B.3744C.3264D.3704正確答案：B參考解析：會計分錄：借：長期股權投資——損益調(diào)整1280（3200×40%）貸：投資收益1280借：應收股利32（80×40%）貸：長期股權投資——損益調(diào)整32借：長期股權投資——其他綜合收益96（240×40%）貸：其他綜合收益96長期股權投資賬面價值=2400+1280-32+96=3744（萬元）(52.)長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權之日，其對黃河公司的長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.4784B.5440C.5224D.5264正確答案：D參考解析：長期股權投資初始投資成本=1520+3744=5264（萬元）。(53.)長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權之日，其編制的合并財務報表中應確認的商譽為()萬元。A.-16B.2320C.40D.1200正確答案：C參考解析：合并財務報表中應確認的商譽金額=（1520+3800）-8800×60%=40（萬元）。(54.)長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。2.黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。4.黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年度長江公司個別財務報表中因?qū)S河公司的股權投資應確認的投資收益為()萬元。A.72B.2280C.1896D.2088正確答案：A參考解析：2017年度長江公司個別報表中因?qū)S河公司的股權投資應該確認的投資收益=120×60%=72（萬元）。會計分錄：借：應收股利72貸：投資收益72(55.)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，長江公司的會計處理中正確的是()。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元B.貸記“公允價值變動損益”150萬元C.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元D.貸記“其他綜合收益”150萬元正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)至轉(zhuǎn)換日累計折舊金額=3000/20×6=900（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本2250累計折舊900貸：固定資產(chǎn)3000其他綜合收益150借：其他綜合收益37.5（150×25%）貸：遞延所得稅負債37.5(56.)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應交企業(yè)所得稅為()萬元。A.390B.615C.425D.465正確答案：C參考解析：應納稅所得額=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（萬元），2017年度應交企業(yè)所得稅=1700×25%=425（萬元）。(57.)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應確認遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.37.5B.127.5C.90.0D.115.0正確答案：C參考解析：2017年度確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=150×25%+210×25%=90（萬元）。(58.)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為()萬元。A.37.5B.115.0C.40.0D.77.5正確答案：D參考解析：2017年度確認的遞延所得稅負債金額=150×25%+160×25%=77.5（萬元）。(59.)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應確認所得稅費用為()萬元。A.337.5B.412.5C.375.0D.425.0正確答案：C參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=425-90+160×25%=375（萬元）。(60.)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權益總額凈增加()萬元。A.1187.5B.1275.0C.1225.0D.1237.5正確答案：D參考解析：2017年度資產(chǎn)負債表中所有者權益凈增加額=（1500-375）+150×（1-25%）=1237.5（萬元）。多選題（共20題，共20分）(61.)下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有()。A.信用條件B.收賬政策C.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議D.銷售政策E.最佳現(xiàn)金余額正確答案：A、B參考解析：企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。(62.)下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標的有()。A.經(jīng)營增長評價B.風險控制評價C.資產(chǎn)質(zhì)量評價D.經(jīng)營決策評價E.人力資源評價正確答案：B、D、E參考解析：管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。(63.)下列關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有()。A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關系B.復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系C.復利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系D.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關系E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關系正確答案：A、B、D參考解析：復利終值系數(shù)和復利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)，所以選項A、B、D正確。(64.)企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補C.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎正確答案：A、C、E參考解析：選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，應交的罰款和滯納金，不管當期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。(65.)下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。A.發(fā)行股票和債券B.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯C.外匯匯率發(fā)生重大變化D.處置子公司E.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案正確答案：A、C、D參考解析：選項B和E，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。(66.)下列各項不屬于資產(chǎn)負債表中所有者權益項目的有()。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權益工具D.未分配利潤E.本年利潤正確答案：B、E參考解析：所有者權益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實收資本）、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等，所以選項B和E不屬于所有者權益項目。(67.)下列關于固定資產(chǎn)投資決策的表述中正確的有()。A.凈現(xiàn)值法適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策B.凈現(xiàn)值法適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策C.內(nèi)含報酬率法用于互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現(xiàn)值不相等，可能無法做出正確決策D.年金凈流量法適用于期限不同的投資方案的決策E.投資回報率法沒有考慮資金時間價值因素，不能正確反映建設期長短及投資方式等條件對項目的影響正確答案：A、C、D、E參考解析：凈現(xiàn)值法不適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策，選項B錯誤。(68.)與財務預算編制的其他方法相比，下列屬于零基預算法優(yōu)點的有()。A.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的適用范圍D.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制E.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能正確答案：A、B、D參考解析：零基預算的優(yōu)點表現(xiàn)在：①以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因索影響，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。選項A、B、D正確。選項C是彈性預算法的特點。選項E是滾動預算法的特點。(69.)下列關于股利政策的表述中正確的有()。A.固定股利政策有可能導致公司違反我國《公司法》的規(guī)定B.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出C.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性D.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務狀況也比較穩(wěn)定的公司正確答案：A、C、D、E參考解析：若完全遵照執(zhí)行剩余股利政策，股利發(fā)放額就會每年隨著投資機會和盈利水平的波動而波動。剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象，所以選項B錯誤。(70.)企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有()。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.在建工程E.研發(fā)支出正確答案：A、B、D、E參考解析：企業(yè)發(fā)行債券應于資產(chǎn)負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目。(71.)根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號—存貨》的規(guī)定，發(fā)出存貨計價方法包括()。A.一次加權平均法B.后進先出法C.個別計價法D.先進先出法E.移動