財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷5

財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷5單選題（共58題，共58分）(1.)下列各項措施中，無助于企業(yè)應對通貨膨脹的是()。A.發(fā)行固定利率債券B.以固定租金融資租入（江南博哥）設備C.簽訂固定價格長期購貨合同D.簽訂固定價格長期銷貨合同正確答案：D參考解析：發(fā)行固定利率債券，可以保持資本成本的穩(wěn)定，以固定租金融資租入設備，可以減少租金上漲造成的損失，簽訂固定價格的長期購貨合同，可以減少物價上漲造成的損失，所以選項ABC均可以應對通貨膨脹；簽訂固定價格的長期銷貨合同，會減少在通貨膨脹時期的現(xiàn)金流入，所以選項D無助于企業(yè)應對通貨膨脹。(2.)下列關于會計要素的表述中，正確的是()。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔的潛在義務B.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入正確答案：B參考解析：負債的特征之一是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤；資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益，選項B正確；利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。選項C錯誤；導致所有者權益增加的不僅僅是收入，利得也導致所有者權益增加，選項D錯誤。(3.)2019年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2019年3月31日前出現(xiàn)質量問題的商品可以退回。甲公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2019年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則甲公司2019年1月應確認收入（）萬元。A.100B.88C.80D.90正確答案：D參考解析：甲公司2019年1月應確認收入=100×1×（1-10%）=90（萬元）。選項D正確。(4.)甲公司銷售乙產品,同時對售后3年內因產品質量問題承擔免費保修義務,有關產品更換或修理至達到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負擔。2×18年,甲公司共銷售乙產品1000件,根據(jù)歷史經驗估計,因履行售后保修承諾預計將發(fā)生的支出為600萬元,甲公司確認了銷售費用,同時確認為預計負債。甲公司該會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.謹慎性C.及時性D.實質重于形式正確答案：B參考解析：甲公司根據(jù)預計可能承擔的產品保修費確認預計負債，體現(xiàn)的是會計信息質量要求中的謹慎性原則。(5.)20×2年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。20×2年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。20×3年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（）。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元正確答案：B參考解析：甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。(6.)2019年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關聯(lián)方處取得乙公司80%股權，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權當日，每股公允價值6元，為發(fā)行股票另支付給券商傭金300萬元。乙公司2019年1月1日所有者權益賬面價值總額為12000萬元，可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.9300正確答案：A參考解析：甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=1500×6=9000（萬元），選項A正確。(7.)甲公司2017年12月購入一臺設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊，2018年末，對該設備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術原因，2019年起該設備采用雙倍余額遞減法進行折舊，假定預計尚可使用年限不變，預計凈殘值為0，則該設備2019年應計提的折舊額為（）元。A.10000B.9600C.16000D.19200正確答案：D參考解析：2018年該設備計提的折舊額=（63000-3000）/6=10000（元），2018年末該設備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000（元），而其可收回金額為48000元，需要計提固定資產減值準備5000元，則2019年應以減值后的賬面價值48000元為基數(shù)按照雙倍余額遞減法計提折舊，2019年該設備計提的折舊額=48000×2/5=19200（元），選項D正確。(8.)下列財務比率計算的公式中，錯誤的是()。A.帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額×100%B.總資產報酬率=凈利潤÷平均凈資產C.技術投入比率=本年科技支出合計/本年度營業(yè)收入凈額×100%D.全部資產現(xiàn)金回收率=經營活動現(xiàn)金流量凈額÷平均總資產×100%正確答案：B參考解析：總資產報酬率=凈利潤÷平均資產總額，選項B錯誤。(9.)與發(fā)行普通股股票籌資相比，下列各項中屬于吸收直接投資的籌資特點的是()。A.不易盡快形成生產能力B.資本成本較高C.不易進行信息溝通D.有利于進行產權交易正確答案：B參考解析：相對于股票籌資方式來說，吸收直接投資的資本成本較高。(10.)甲公司生產銷售A產品，且產銷平衡。其銷售單價為25元/件，單位變動成本為18元/件，固定成本為2520萬元，若A產品的正常經營條件下的銷售量為600萬件，則甲公司安全邊際率為()。A.50%B.60%C.40%D.30%正確答案：C參考解析：甲公司的安全邊際量=600－[2520/（25－18）]=240（萬件），甲公司的安全邊際率=240/600×100%=40%。選項C正確。(11.)下列關于股利政策的表述中錯誤的是()。A.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出B.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性C.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化D.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務狀況也比較穩(wěn)定的公司正確答案：A參考解析：若完全遵照執(zhí)行剩余股利政策，股利發(fā)放額就會每年隨著投資機會和盈利水平的波動而波動。剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象，選項A錯誤。(12.)甲公司擬發(fā)行一批優(yōu)先股，每股發(fā)行價格為105元，優(yōu)先股每股籌資費用為5元，每股面值100元，股息率為10%，所得稅稅率為25%，則該優(yōu)先股的資本成本為()。A.7%B.7.5%C.9.5%D.10%正確答案：D參考解析：優(yōu)先股的資本成本=100×10%/（105-5）=10%。(13.)某企業(yè)預計下年度銷售凈額為1800萬元，平均收現(xiàn)期為90天（一年按360天計算），變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是()萬元。A.27B.45C.108D.180正確答案：A參考解析：應收賬款機會成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（萬元）。(14.)下列關于公司收縮的表述中，正確的是()。A.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式B.分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性C.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等正確答案：A參考解析：資產剝離的一種特別方式是資產置換，選項A正確；分拆上市壓縮公司層階結構，使公司更靈活面對挑戰(zhàn)，選項B錯誤；資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響，選項C錯誤；公司合并不屬于公司收縮的方式，選項D錯誤。(15.)某企業(yè)預測期財務杠桿系數(shù)為3，基期息稅前利潤為600萬元，則基期利息費用為()萬元。A.200B.300C.400D.600正確答案：C參考解析：財務杠桿系數(shù)=基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤-基期利息費用），3=600/（600-基期利息費用），解得：基期利息費用=400（萬元）。(16.)企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常不應當考慮的因素是()。A.現(xiàn)金的短缺成本B.每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本C.全年現(xiàn)金需求總量D.有價證券報酬率正確答案：A參考解析：根據(jù)存貨模式，持有現(xiàn)金總成本=持有成本+轉換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本，可知，企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常不應當考慮的因素是現(xiàn)金的短缺成本。(17.)2020年6月1日，英明公司購入一臺不需要安裝的生產設備，以銀行存款支付價款300萬元，并支付增值稅稅額39萬元，購入后立即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為8年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為200萬元，處置費用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。假定不考慮其他因素，英明公司2021年12月31日對該生產設備應當計提減值準備的金額為()萬元。A.0B.47.5C.62.5D.72.5正確答案：C參考解析：2021年12月31日固定資產已計提折舊的金額=（300-20）÷8×1.5=52.5（萬元）；2021年12月31日固定資產減值測試前的賬面價值=300-52.5=247.5（萬元），公允價值減去處置費用后的凈額=200-15=185（萬元），大于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值175萬元，所以可收回金額為185萬元，因此應當計提減值準備的金額=247.5-185=62.5（萬元）(18.)企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是()。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費——應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅D.借；應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款正確答案：C參考解析：對于先計提后繳納的情況，納稅人計提車船稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交車船稅”科目；實際繳納車船稅時，借記“應交稅費——應交車船稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。(19.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8.7萬元，其中贈送給客戶的部分價值6.1萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)該批禮品應計算增值稅銷項稅稅額是()萬元。A.1.13B.0.87C.0.79D.0.34正確答案：C參考解析：企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人按視同銷售計算銷項稅額，外購的貨物用于職工福利的屬于進項稅額不予以抵扣的項目，不視同銷售，應計算的銷項稅稅額=6.1×13%=0.79（萬元）。(20.)甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為()萬元。A.36B.39.6C.40D.42.12正確答案：A參考解析：甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。(21.)英明公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，2020年8月20日將2017年12月31日達到預定可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為6000萬元，預計使用年限為25年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則2020年該辦公樓應計提的折舊額為()萬元。A.0B.80C.240D.160正確答案：D參考解析：2020年該辦公樓計提折舊額=6000/25×8/12=160（萬元）。(22.)2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產品200噸。2019年12月31日，甲公司庫存K產品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售上述300噸K產品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費25萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，上述300噸K產品的賬面價值為()萬元。A.425B.525C.501.67D.550正確答案：C參考解析：有合同部分：200噸K產品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本=1.8×200=360（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分K產品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：100噸K產品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67（萬元），其成本=1.8×100=180（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分K產品按照可變現(xiàn)凈值計量。2019年12月31日300噸K產品的賬面價值=1.8×200+141.67=501.67（萬元）。(23.)甲公司主要從事W產品的生產和銷售，生產W產品使用的主要材料A材料全部從外部購入，20x7年12月31日，在甲公司財務報表中庫存A材料的成本為5600萬元，若將全部庫存A材料加工成W產品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預計加工而成的W產品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元，若將庫存A材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產品的生產，不考慮其他因素，甲公司在對A材料進行期末計量時確定的可變現(xiàn)凈值是()。A.5000萬元B.4900萬元C.7000萬元D.5600萬元正確答案：B參考解析：甲公司在對A材料進行期末計量時確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產品的可變現(xiàn)凈值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（萬元），選項B正確。(24.)甲公司簽訂了一份為期5年的設備租賃合同。合同中關于租賃付款額的條款約定如下：該設備若年產量不超過100萬件，則年應付的租金為20萬元；若年產量不超過500萬件，則年應付的租金為40萬元；若年產量超過500萬件，則年應付租金為68萬元。該項租賃甲公司的年實質固定付款額為()萬元。A.0B.20C.40D.68正確答案：B參考解析：實質固定付款額是指在形式上可能包含變量但實質上無法避免的付款額。租賃付款額中包含基于設備產量的可變性，且存在避免支付較高租金的可能性，但是年付款額20萬元是不可避免的。因此，年付款額20萬元屬于實質固定付款額(25.)甲公司2020年1月1日以銀行存款100萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司的生產經營決策產生重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為400萬元。則甲公司實際付出對價與應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額()。A.確認為商譽B.計入營業(yè)外收入C.沖減營業(yè)外支出D.計入投資收益正確答案：B參考解析：甲公司實際付出的對價為100萬元，小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=400×30%=120（萬元），兩者之間的差額應當調整長期股權投資的賬面價值，同時計入營業(yè)外收入。(26.)股份有限公司按規(guī)定轉讓庫存股的，對被轉讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉讓款的部分，下列會計處理正確的是()。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積（股本溢價），不足沖減的計入營業(yè)外支出C.先沖減資本公積（股本溢價），不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤D.全額計入營業(yè)外支出正確答案：C參考解析：股份有限公司按規(guī)定轉讓庫存股的，對被轉讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉讓款的部分，應當沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤，選項C正確。(27.)關于金融資產重分類，下列表述中不正確的是()。A.企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產進行重分類B.企業(yè)對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理，不得對以前已經確認的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進行追溯調整C.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益D.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益正確答案：D參考解析：選項D，企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益(28.)下列關于合同成本的有關表述錯誤的是()。A.企業(yè)發(fā)生的無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關支岀應計入當期損益B.企業(yè)發(fā)生的與履約義務中已履行部分相關的支出應計入當期損益C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產；但是，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益D.與合同成本有關的資產不需要考慮減值正確答案：D參考解析：與合同成本有關的資產，其賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備，并確認為資產減值損失：（1）企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；（2）為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本。選項D錯誤。(29.)下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的是()。A.對于設定受益計劃形式的離職后福利，設定受益計劃存在盈余的，企業(yè)應當以設定受益計劃的盈余和資產上限兩項的孰低者計量設定受益計劃凈資產B.將租賃的汽車無償提供給高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬C.以本企業(yè)生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的公允價值和相關稅費計量應付職工薪酬D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本正確答案：D參考解析：因辭退福利而確認的應付職工薪酬，不區(qū)分受益對象，均應當計入管理費用，選項D錯誤。(30.)下列關于資產負債表各項目期末余額填列的有關表述錯誤的是()。A.“使用權資產”項目應根據(jù)“使用權資產”科目的期末余額，減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。B.“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。C.“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列D.“無形資產”項目，應根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列正確答案：C參考解析：“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。選項C錯誤。(31.)甲公司持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，對該股權投資采用成本法核算。2015年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款2000萬元。相關手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權投資轉為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務應確認的投資收益為()萬元。A.400B.100C.500D.0正確答案：C參考解析：應確認投資收益的金額=出售部分（2000-2000×80%）+剩余部分調整到公允價值（500-2000×20%）=500（萬元）?；驊_認投資收益的金額=（2000+500）-2000=500（萬元）(32.)甲公司2015年12月20日購入一項不需安裝的固定資產。入賬價值為540000元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零。從2019年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和預計凈殘值保持不變，則甲公司2019年該項固定資產應計提的折舊額為()元。A.28125B.108000C.45000D.67500正確答案：C參考解析：2016年該固定資產應計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2017年該固定資產應計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2018年該固定資產應計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2018年年末該固定資產賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則甲公司2019年該固定資產應計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。選項C正確。(33.)下列各項固定資產中，應計提折舊的是()。A.提前報廢的固定資產B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產C.符合固定資產確認條件的固定資產裝修費用D.符合固定資產確認條件的處于更新改造過程而停止使用的固定資產正確答案：C參考解析：選項A，提前報廢的固定資產不再補提折舊；選項B，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產無需計提折舊；選項D，處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊。(34.)2019年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是()。A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元正確答案：C參考解析：甲公司該項長期股權投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費沖減股票的溢價收入。(35.)在編制資產負債表時，下列報表項目不是根據(jù)總賬余額直接填列的是()。A.盈余公積B.預收款項C.其他綜合收益D.遞延所得稅負債正確答案：B參考解析：“預收款項”項目，應根據(jù)“應收賬款”“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。選項A、C和D是根據(jù)總賬余額直接填列的報表項目。(36.)2020年3月1日，南方公司為建造辦公樓從銀行借入兩年期專門借款600萬元，年利率為4%。辦公樓于2020年3月6日開工；2020年3月11日賒購一批材料款，并開出無息商業(yè)匯票，3個月后進行承兌；2020年4月1日支付專門借款600萬元購入一批工程物資；2021年11月30日，工程全部完工，達到合同設計的要求；2021年12月2日，所建辦公樓驗收合格；2021年12月15日，辦理工程竣工結算；2021年12月31日，正式投入使用。則2021年專門借款利息資本化金額為()萬元。A.20B.22C.24D.18正確答案：B參考解析：2020年4月1日工程滿足開始資本化條件，開始資本化；廠房于2021年11月30日全部完工，達到合同設計要求，停止資本化。所以2021年專門借款利息資本化金額=600×4%×11/12=22（萬元）。(37.)甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為()。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元正確答案：D參考解析：該事項屬于資產負債表日后調整事項，甲公司應在20×6年度確認損失1200萬元，訴訟費10萬元，均影響20×6年度利潤總額。(38.)甲公司為乙公司的母公司，2×19年6月25日，甲公司將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為1000萬元，并收取價款。A設備的成本為800萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。則在甲公司2×19年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額是()。A.900萬元B.720萬元C.640萬元D.1000萬元正確答案：B參考解析：甲公司2×19年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額＝800－800/5/2＝720（萬元）。(39.)下列關于可轉換公司債券的說法中，錯誤的是()。A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具B.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益C.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用應根據(jù)所籌集資金的用途予以資本化或費用化D.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的公允價值正確答案：B參考解析：發(fā)行可轉換公司債券的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照各自的公允價值進行分攤，而不是直接計入當期損益(40.)乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元，提取盈余公積70萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，2019年甲公司個別報表中確認投資收益590萬元，不考慮其他因素，2019年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是()萬元。A.390B.590C.790D.500正確答案：A參考解析：2019年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額=母公司個別報表中確認的投資收益-從子公司分得的現(xiàn)金股利確認的投資收益=590-200=390（萬元）。選項A正確。(41.)甲公司本年年末長期資本賬面價值為3000萬元，其中，借款年利率為10%的長期借款600萬元；平價發(fā)行、且一年付息一次的長期債券1500萬元，稅前資本成本為12%；普通股（50萬股）900萬元。已知該股票貝塔系數(shù)為2，此時一年期國債利率為3%，市場平均報酬率為8%。該公司所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長期借款的資本成本為()。A.7.5%B.10%C.9%D.11%正確答案：A參考解析：長期借款的資本成本=10%×（1-25%）=7.5%。(42.)甲公司本年年末長期資本賬面價值為3000萬元，其中，借款年利率為10%的長期借款600萬元；平價發(fā)行、且一年付息一次的長期債券1500萬元，稅前資本成本為12%；普通股（50萬股）900萬元。已知該股票貝塔系數(shù)為2，此時一年期國債利率為3%，市場平均報酬率為8%。該公司所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：普通股股票的資本成本為()。A.8%B.13%C.10%D.19%正確答案：B參考解析：普通股股票的資本成本=3%+2×（8%-3%）=13%。(43.)甲公司本年年末長期資本賬面價值為3000萬元，其中，借款年利率為10%的長期借款600萬元；平價發(fā)行、且一年付息一次的長期債券1500萬元，稅前資本成本為12%；普通股（50萬股）900萬元。已知該股票貝塔系數(shù)為2，此時一年期國債利率為3%，市場平均報酬率為8%。該公司所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：若該公司今年息稅前利潤為578萬元，且保持不變，凈利潤全部分配，債務資金的市場價值等于賬面價值，則該公司價值為()萬元。A.3000B.4050C.1950D.3450正確答案：B參考解析：權益市場價值=（578-600×10%-1500×12%）×（1-25%）/13%=1950（萬元），公司價值=1950+600+1500=4050（萬元）(44.)甲公司本年年末長期資本賬面價值為3000萬元，其中，借款年利率為10%的長期借款600萬元；平價發(fā)行、且一年付息一次的長期債券1500萬元，稅前資本成本為12%；普通股（50萬股）900萬元。已知該股票貝塔系數(shù)為2，此時一年期國債利率為3%，市場平均報酬率為8%。該公司所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設債務資金市場價值等于賬面價值，則按市場價值權重確定該企業(yè)的加權資本成本為()。A.9.90%B.10.70%C.11.7%D.12.03%正確答案：B參考解析：該企業(yè)的加權資本成本=13%×1950/4050+7.5%×600/4050+12%×（1-25%）×1500/4050=10.70%。(45.)2020年12月15日，長江公司與華山公司經協(xié)商，長江公司以其擁有的專利權與華山公司擁有的生產用設備交換。長江公司專利權的賬面價值為350萬元（未計提減值準備），公允價值為480萬元；華山公司生產用設備的賬面原價為600萬元，已提折舊為170萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為460萬元，在資產交換過程中長江公司另支付設備搬運費2萬元；華山公司另支付20萬元給長江公司。長江公司收到換入的設備作為固定資產核算，采用年數(shù)總和法計提折舊，尚可使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，2021年12月31日和2022年12月31日，可收回金額分別為300萬元和200萬元，減值以后折舊方法和預計使用年限不變，預計凈殘值為0。2023年3月31日，長江公司出售該設備，收到價款210萬元。假定，此項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）長江公司換入設備的入賬價值為()萬元。A.462B.460C.480D.482正確答案：A參考解析：長江公司換入設備的入賬價值=480-20+2=462（萬元）。(46.)2020年12月15日，長江公司與華山公司經協(xié)商，長江公司以其擁有的專利權與華山公司擁有的生產用設備交換。長江公司專利權的賬面價值為350萬元（未計提減值準備），公允價值為480萬元；華山公司生產用設備的賬面原價為600萬元，已提折舊為170萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為460萬元，在資產交換過程中長江公司另支付設備搬運費2萬元；華山公司另支付20萬元給長江公司。長江公司收到換入的設備作為固定資產核算，采用年數(shù)總和法計提折舊，尚可使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，2021年12月31日和2022年12月31日，可收回金額分別為300萬元和200萬元，減值以后折舊方法和預計使用年限不變，預計凈殘值為0。2023年3月31日，長江公司出售該設備，收到價款210萬元。假定，此項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司換出專利權影響損益的金額為()萬元。A.370B.130C.350D.480正確答案：B參考解析：長江公司換出專利權影響損益的金額=480-350=130（萬元）(47.)2020年12月15日，長江公司與華山公司經協(xié)商，長江公司以其擁有的專利權與華山公司擁有的生產用設備交換。長江公司專利權的賬面價值為350萬元（未計提減值準備），公允價值為480萬元；華山公司生產用設備的賬面原價為600萬元，已提折舊為170萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為460萬元，在資產交換過程中長江公司另支付設備搬運費2萬元；華山公司另支付20萬元給長江公司。長江公司收到換入的設備作為固定資產核算，采用年數(shù)總和法計提折舊，尚可使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，2021年12月31日和2022年12月31日，可收回金額分別為300萬元和200萬元，減值以后折舊方法和預計使用年限不變，預計凈殘值為0。2023年3月31日，長江公司出售該設備，收到價款210萬元。假定，此項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司該生產用設備2022年12月31日的賬面價值為()萬元。A.0B.130C.180D.200正確答案：C參考解析：2021年12月31日減值前的賬面價值=462-（462-2）×5/15=308.67（萬元），可收回金額為300萬元，計提減值后的賬面價值為300萬元；2022年12月31日減值前的賬面價值=300-300×4/10=180（萬元），可收回金額為200萬元，不計提減值，所以2022年12月31日的賬面價值為180萬元。(48.)2020年12月15日，長江公司與華山公司經協(xié)商，長江公司以其擁有的專利權與華山公司擁有的生產用設備交換。長江公司專利權的賬面價值為350萬元（未計提減值準備），公允價值為480萬元；華山公司生產用設備的賬面原價為600萬元，已提折舊為170萬元，已提減值準備為30萬元，公允價值為460萬元，在資產交換過程中長江公司另支付設備搬運費2萬元；華山公司另支付20萬元給長江公司。長江公司收到換入的設備作為固定資產核算，采用年數(shù)總和法計提折舊，尚可使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，2021年12月31日和2022年12月31日，可收回金額分別為300萬元和200萬元，減值以后折舊方法和預計使用年限不變，預計凈殘值為0。2023年3月31日，長江公司出售該設備，收到價款210萬元。假定，此項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2023年3月31日出售該設備影響損益的金額為()萬元。A.50B.150C.210D.52.5正確答案：D參考解析：2023年3月31日的賬面價值=180-180×3/6×3/12=157.5（萬元），出售該設備影響損益的金額=210-157.5=52.5（萬元）(49.)甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2020年度利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：1.2020年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為4000萬元，甲公司對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末應收賬款余額為0。2.甲公司2020年以7000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入300萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。3.2020年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提存貨跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末Y產品未計提存貨跌價準備。4.2020年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得時成本為3500萬元，2020年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。5.甲公司2019年12月15日購入的一項管理用設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該管理用設備允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0，對于使用年限及凈殘值稅法與會計的預計相同。2020年年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備。其他相關資料：（1）假定預計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各題2020年12月31日，應收賬款的計稅基礎為()萬元。A.3500B.3750C.3975D.4000正確答案：D參考解析：應收賬款的計稅基礎為未來期間計算應納稅所得額時可以稅前扣除的金額4000萬元。(50.)甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2020年度利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：1.2020年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為4000萬元，甲公司對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末應收賬款余額為0。2.甲公司2020年以7000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入300萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。3.2020年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提存貨跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末Y產品未計提存貨跌價準備。4.2020年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得時成本為3500萬元，2020年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。5.甲公司2019年12月15日購入的一項管理用設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該管理用設備允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0，對于使用年限及凈殘值稅法與會計的預計相同。2020年年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備。其他相關資料：（1）假定預計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各題2020年12月31日，債權投資產生的暫時性差異為()萬元。A.0B.7000C.7300D.300正確答案：A參考解析：因為債權投資稅法和會計對其后續(xù)計量一致，所以債權投資的賬面價值與計稅基礎相等，不存在暫時性差異。(51.)甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2020年度利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：1.2020年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為4000萬元，甲公司對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末應收賬款余額為0。2.甲公司2020年以7000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入300萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。3.2020年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提存貨跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末Y產品未計提存貨跌價準備。4.2020年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得時成本為3500萬元，2020年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。5.甲公司2019年12月15日購入的一項管理用設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該管理用設備允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0，對于使用年限及凈殘值稅法與會計的預計相同。2020年年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備。其他相關資料：（1）假定預計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各題2020年12月31日，交易性金融資產的計稅基礎為()萬元。A.0B.3500C.600D.4100正確答案：B參考解析：對于交易性金融資產，稅法認定的其計稅基礎為初始入賬金額，所以為3500萬元。(52.)甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2020年度利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：1.2020年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為4000萬元，甲公司對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末應收賬款余額為0。2.甲公司2020年以7000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入300萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。3.2020年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提存貨跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末Y產品未計提存貨跌價準備。4.2020年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得時成本為3500萬元，2020年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。5.甲公司2019年12月15日購入的一項管理用設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該管理用設備允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0，對于使用年限及凈殘值稅法與會計的預計相同。2020年年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備。其他相關資料：（1）假定預計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各題2020年12月31日，管理用設備產生的暫時性差異為()萬元。A.應納稅暫時性差異100B.應納稅暫時性差異60C.可抵扣暫時性差異40D.應納稅暫時性差異40正確答案：B參考解析：2020年12月31日管理用設備的賬面價值=1000-1000/10-40=860（萬元），計稅基礎=1000-1000×2/10=800（萬元），管理用設備產生的應納稅暫時性差異=860-800=60（萬元）。(53.)甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2020年度利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：1.2020年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為4000萬元，甲公司對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末應收賬款余額為0。2.甲公司2020年以7000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入300萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。3.2020年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提存貨跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除，假定2019年年末Y產品未計提存貨跌價準備。4.2020年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得時成本為3500萬元，2020年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。5.甲公司2019年12月15日購入的一項管理用設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定該管理用設備允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0，對于使用年限及凈殘值稅法與會計的預計相同。2020年年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備。其他相關資料：（1）假定預計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各題甲公司2012年12月31日的應交所得稅為()萬元。A.1500B.1560C.1485D.1650正確答案：C參考解析：甲公司2020年12月31日應納稅所得額=6000+500-300+400-600-60=5940（萬元）。應交所得稅=5940×25%=1485（萬元）。(54.)甲公司和A公司相關交易如下：1.甲公司2020年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權，并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。2.A公司在購買日股東權益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外，A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。3.甲公司2020年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權益變動。4.A公司2020年全年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。截至2020年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日固定資產原價評估增值系公司辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，購買日該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0。5.假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，且不考慮內部交易和所得稅的影響。要求：根據(jù)資料回答下列問題。A公司按照購買日公允價值持續(xù)計算的本年凈利潤為()萬元。A.10500B.6000C.9350D.4850正確答案：C參考解析：A公司按購買日公允價值持續(xù)計算的本年凈利潤=10500+［（3920-3820）（購買日應收賬款公允價值減值的實現(xiàn)而調減信用減值損失）-（21100-20000）（購買日存貨公允價值增值的實現(xiàn)而調增營業(yè)成本）-（21000-18000）/20（固定資產公允價值增值計算的折舊而調增管理費用）］=9350（萬元）。(55.)甲公司和A公司相關交易如下：1.甲公司2020年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權，并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。2.A公司在購買日股東權益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外，A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。3.甲公司2020年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權益變動。4.A公司2020年全年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。截至2020年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日固定資產原價評估增值系公司辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，購買日該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0。5.假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，且不考慮內部交易和所得稅的影響。要求：根據(jù)資料回答下列問題。2020年度合并利潤表中少數(shù)股東損益為()萬元。A.2805B.3150C.3180D.2820正確答案：A參考解析：2020年度合并利潤表中少數(shù)股東損益=9350×30%=2805（萬元）。(56.)甲公司和A公司相關交易如下：1.甲公司2020年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權，并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。2.A公司在購買日股東權益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外，A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。3.甲公司2020年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權益變動。4.A公司2020年全年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。截至2020年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日固定資產原價評估增值系公司辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，購買日該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0。5.假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，且不考慮內部交易和所得稅的影響。要求：根據(jù)資料回答下列問題。2020年度合并利潤表中歸屬于母公司所有者的凈利潤為()萬元。A.83395B.86200C.76850D.79655正確答案：A參考解析：合并凈利潤=（80000-4500×70%）+9350=86200（萬元），歸屬于母公司所有者的凈利潤=86200-2805=83395（萬元）(57.)甲公司和A公司相關交易如下：1.甲公司2020年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權，并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。2.A公司在購買日股東權益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外，A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。3.甲公司2020年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權益變動。4.A公司2020年全年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。截至2020年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日固定資產原價評估增值系公司辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，購買日該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0。5.假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，且不考慮內部交易和所得稅的影響。要求：根據(jù)資料回答下列問題。2020年度合并資產負債表少數(shù)股東權益的金額為()萬元。A.10800B.12315C.12255D.10860正確答案：B參考解析：少數(shù)股東權益=[32000+（3820-3920）+（21100-20000）+（21000-18000）]×30%+（9350-4500）×30%+200×30%=12315（萬元）。(58.)甲公司和A公司相關交易如下：1.甲公司2020年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權，并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。2.A公司在購買日股東權益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外，A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。3.甲公司2020年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權益變動。4.A公司2020年全年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，其他債權投資公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。截至2020年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日固定資產原價評估增值系公司辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，購買日該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0。5.假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，且不考慮內部交易和所得稅的影響。要求：根據(jù)資料回答下列問題。2020年度合并資產負債表盈余公積和未分配利潤合計金額為()萬元。A.163395B.100000C.160000D.103395正確答案：A參考解析：盈余公積和未分配利潤=（10000+90000）+（80000-20000）+（9350-4500）×70%=163395（萬元）多選題（共22題，共22分）(59.)與利潤最大化目標相比，股東財富最大化作為企業(yè)財務管理的目標，其主要優(yōu)點有()。A.在一-定程度上能避免企業(yè)追求短期行為B.考慮了資金的時間價值C.對上市公司而言，股東財富最大化的目標容易量化、便于考核D.考慮了風險因素E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關者正確答案：A、B、C、D參考解析：與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是①考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出較為敏感的反應;②在--定程度上能避免企業(yè)短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股價，預期未來的利潤同樣會對股價產生重要的影響;③對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。因此選項ABCD是正確的;股東財富強調得更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠。因此選項E是不正確的。(60.)下列關于盈虧臨界點的表述中，錯誤的有()。A.盈虧臨界點銷售量(額)越小，企業(yè)經營風險越小B.實際銷售量(額)超過盈虧臨界點銷售量(額)越多，企業(yè)留存收益增加越多C.盈虧臨界點銷售量(額)越大，企業(yè)的盈利能力就越強D.實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，企業(yè)將產生虧損E.盈虧臨界點的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量(額)正確答案：B、C參考解析：實際銷售量(額)超過盈虧臨界點銷售量(額)越多，也就是盈虧臨界點銷售量(額)越小，企業(yè)盈利就越大，也就是企業(yè)的息稅前利潤就越多，所以選項B、C錯誤。(61.)下列關于證券資產組合風險的表述中，正確的有（）。A.證券資產組合中的非系統(tǒng)性風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小B.證券資產組合中的系統(tǒng)性風險能隨著資產種類增加而不斷降低C.當兩項資產的收益率的相關系數(shù)大于零時，資產組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均值D.當兩項資產的收益率具有完全負相關關系時，資產組合風險可以充分地相互抵消E.當兩項資產的收益率具有完全正相關關系時，資產組合的風險的等于組合中各項資產風險的加權平均值正確答案：A、D、E參考解析：證券資產組合中的非系統(tǒng)性風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小，選項A正確；系統(tǒng)風險不可以分散，選項B錯誤；當相關系數(shù)等于1時，兩項資產的收益率具有完全正相關的關系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風險等于組合中各項資產風險的加權平均值，選項C錯誤、選項E正確；當兩項資產的收益率完全負相關時，兩項資產的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，選項D正確。(62.)下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中，“將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”調增項目的有（）。A.當期經營性應付項目的減少B.當期固定資產報廢損失C.當期管理用無形資產攤銷D.當期經營性應收項目的減少E.長期股權投資減值準備正確答案：