初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》押題密卷

初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》押題密卷單選題（共103題，共103分）(1.)開始大量采用抽查方法的審計(jì)取證模式是()。A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)（江南博哥）C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正確答案：B參考解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)開始大量采用抽查方法。(2.)社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)正確答案：B參考解析：社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制。(3.)審計(jì)證據(jù)中的主要部分是()。A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.視聽或電子證據(jù)正確答案：B參考解析：書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。(4.)我國(guó)國(guó)家審計(jì)采用的組織類型為()。A.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作B.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作正確答案：B參考解析：我國(guó)國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告。(5.)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織各類審計(jì)組織服務(wù)的對(duì)象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同B.對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則D.社會(huì)審計(jì)人員接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作正確答案：D參考解析：D：社會(huì)審計(jì)人員接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托審計(jì)，應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。(6.)下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效B.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效D.設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)為零正確答案：D參考解析：審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。(7.)下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。A.其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)C.總則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題D.附則明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)正確答案：C參考解析：C：附則規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)淮則實(shí)施的相關(guān)問題(8.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段，以下做法不正確的是（）。A.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通B.其他事項(xiàng)段應(yīng)放在審計(jì)報(bào)告的最后一個(gè)段落進(jìn)行說明C.其他事項(xiàng)段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項(xiàng)段提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)正確答案：B參考解析：其他事項(xiàng)段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項(xiàng)B不正確。(9.)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核正確答案：D參考解析：審計(jì)組組成應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：①具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；②審計(jì)措施是否有效執(zhí)行；③事實(shí)是否清楚；④審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)、充分；⑤得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)；⑥其他有關(guān)重要事項(xiàng)。(10.)在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是()。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B.經(jīng)濟(jì)核算C.經(jīng)濟(jì)控制D.經(jīng)濟(jì)鑒證正確答案：A參考解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？?jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。(11.)對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)不包括()。A.對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)B.對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)C.對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)D.對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)正確答案：A參考解析：計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)）以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)（包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)）。(12.)以下針對(duì)詳查法，表述正確的有()。A.詳查法指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法B.詳查法是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言C.全部審計(jì)應(yīng)當(dāng)采用詳查法D.審計(jì)人員擬檢查全部會(huì)計(jì)資料，必須采用詳查法正確答案：A參考解析：B：全部審計(jì)是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。C：全部審計(jì)不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會(huì)計(jì)資料，仍可采用抽查法。(13.)下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的有()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能消除B.通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性D.報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A參考解析：B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員不可以控制，只能評(píng)估與識(shí)別，C.是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念；D認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。(14.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是：A.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響B(tài).原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)印件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠C.推論得出的審計(jì)證據(jù)比審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)越可靠正確答案：C參考解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。●從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；●內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；●直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；●從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；●原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠?！癫煌瑏碓春筒煌问降膶徲?jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。(15.)直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法是()。A.審計(jì)取證基本方法B.審計(jì)取證具體方法C.詳查法D.抽查法正確答案：B參考解析：審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。(16.)建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于()。A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制B.職責(zé)分工控制C.憑證與記錄控制D.實(shí)物控制正確答案：D參考解析：參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?17.)下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是()。A.只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B.國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案C.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無須經(jīng)其他單位審定D.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書；選項(xiàng)B,國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D，社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。(18.)下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是()。A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B.判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)只包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》C.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任不包括民事責(zé)任D.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任正確答案：C參考解析：內(nèi)部審計(jì)人員需要承擔(dān)法律責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《證券法》、《公司法》、民法、刑法，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任只包括國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(19.)下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是（）。A.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫的是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件正確答案：A參考解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告。(20.)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是()。A.全部審計(jì)B.事中審計(jì)C.事前審計(jì)D.事后審計(jì)正確答案：D參考解析：國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所采取的主要審計(jì)形式是事后審計(jì)。(21.)下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查B.內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制C.任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，可以直接對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。(22.)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是()。A.總則B.質(zhì)量控制和責(zé)任C.審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)實(shí)施正確答案：A參考解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。(23.)下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用表述不正確的是()A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人B.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索進(jìn)行分析，并作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)D.單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)處理正確答案：D參考解析：D．單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。(24.)以下不屬于國(guó)家審計(jì)目標(biāo)的是()。A.真實(shí)性B.客觀性C.合法性D.效益性正確答案：B參考解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。(25.)下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，不正確的是()。A.真實(shí)性是基礎(chǔ)B.合法性是基本要求C.效益性是最終目標(biāo)D.現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，需要達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)正確答案：D參考解析：現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)踐中，要同時(shí)達(dá)到上述三類審計(jì)目標(biāo)往往是不現(xiàn)實(shí)的。(26.)下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A.要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定正確答案：D參考解析：審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。(27.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有()A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)D.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)正確答案：A參考解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠(28.)下列國(guó)家審計(jì)中審計(jì)組組長(zhǎng)的說法中，不正確的是()。A.審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任B.審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，不再對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任C.受審計(jì)組組長(zhǎng)委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任D.審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審正確答案：B參考解析：審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)Ｂ錯(cuò)誤。(29.)下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是（）A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B參考解析：審計(jì)的客觀性是指的審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不是以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。(30.)管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不包括()。A.對(duì)各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定B.對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定C.對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定D.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)定正確答案：D參考解析：管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：①對(duì)各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定；②對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定；③對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。(31.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是()。A.一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C.如果證據(jù)之間相互矛盾，就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(32.)下列各項(xiàng)中，不屬于績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的是（）。A.確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)B.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系C.編制審計(jì)方案D.歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論正確答案：D參考解析：就單個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)；確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；編制審計(jì)方案。(33.)下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的表述，不正確的是()。A.一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心B.作業(yè)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范C.報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫要求和內(nèi)容做了規(guī)定，同時(shí)也規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)人員在形成審計(jì)結(jié)論過程中的具體行為內(nèi)部管理準(zhǔn)則D.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)正確答案：A參考解析：A：一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。作業(yè)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)審計(jì)證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范(34.)（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)的程序?yàn)?)。A.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單C.詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理D.復(fù)核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC屬于控制測(cè)試程序。(35.)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是()。A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實(shí)存貨采購成本的正確性D.證實(shí)存貨的存在性正確答案：D參考解析：存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在。(36.)下列審計(jì)程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是()A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額進(jìn)行核對(duì)C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析正確答案：D參考解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。(37.)下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是()。A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B.清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計(jì)入清算收益C.與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值D.籌建期間發(fā)生的，直接計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益正確答案：C參考解析：與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。(38.)下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()。A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題正確答案：B參考解析：A：在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。D：應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查。(39.)審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()。A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性正確答案：C參考解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對(duì)，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。(40.)下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是()。A.憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單C.IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。D.憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制正確答案：B參考解析：憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單②IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。(41.)為了核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，審計(jì)人員以下做法恰當(dāng)?shù)氖?)。A.對(duì)房屋、建筑物重點(diǎn)抽查B.對(duì)移動(dòng)的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查C.對(duì)安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查D.再次審計(jì)時(shí)，無需進(jìn)行檢查正確答案：A參考解析：移動(dòng)的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設(shè)備在小范圍內(nèi)抽查，再次審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)檢查增、減變動(dòng)項(xiàng)目。(42.)以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng)，說法不正確的是()。A.主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性B.存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通?？梢圆缓CC.欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證D.為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對(duì)于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實(shí)施函證正確答案：A參考解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。(43.)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是()。A.函證債權(quán)人B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬C.作出賬實(shí)不符結(jié)論D.要求在報(bào)表附注中予以說明正確答案：A參考解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。(44.)下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中，不正確的有()。A.對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。B.出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)C.出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致D.主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達(dá)款項(xiàng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)人員與出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致。(45.)為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序是()。A.抽查請(qǐng)購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶C.檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)C，用于確定營(yíng)業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；選項(xiàng)D，用于確定應(yīng)付款項(xiàng)有無高估，是否真實(shí)。(46.)下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是()。A.分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況D.審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)正確答案：D參考解析：對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。(47.)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目有()A.所購國(guó)債的利息收入B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金C.因污染環(huán)境而支付的罰款D.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)正確答案：A參考解析：B、C、D項(xiàng)屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目。(48.)下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是()。A.查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查成本開支的合法性D.檢查不相容職責(zé)的分離正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。(49.)下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)B.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失C.固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的損失D.債務(wù)重組損失正確答案：B參考解析：作為資產(chǎn)處置損益處理(50.)審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()。A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表正確答案：B參考解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。(51.)審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可以采用消極函證的是()。A.為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B.計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高C.收賬款余額較大D.理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議正確答案：A參考解析：金額較小、內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、預(yù)期被函證人能夠認(rèn)真處理回函的情形可以采用消極式函證。(52.)審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了()A.一貫性原則B.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則C.穩(wěn)健性原則D.重要性原則正確答案：A參考解析：一貫性原則要求會(huì)計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致。(53.)以下支出中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A.債務(wù)重組損失B.非常損失C.公益性捐贈(zèng)支出D.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失正確答案：D參考解析：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置損益”中單獨(dú)列示。(54.)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離C.支票與印章由不同人保管D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制正確答案：A參考解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。(55.)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是()A.部分存貨項(xiàng)目未納入存貨盤點(diǎn)范圍B.銷售的貨物已退回但尚未登記入賬C.采購的貨物已退貨但尚未登記入賬D.盤點(diǎn)日的在途材料尚未登記入賬正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項(xiàng)D對(duì)賬實(shí)數(shù)量沒有影響。(56.)（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。5．審計(jì)人員對(duì)庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本()。A.會(huì)計(jì)記錄正確B.被高估250萬元C.被高估300萬元D.被高估370萬元正確答案：C參考解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈(zèng)的材料成本不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。(57.)（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營(yíng)銷費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷售。5．審計(jì)人員對(duì)庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：()A.期末在產(chǎn)品虛增100萬元B.期末在產(chǎn)品虛減100萬元C.期末存貨虛增160萬元D.期末存貨虛減160萬元正確答案：B參考解析：“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額表示本期發(fā)生的產(chǎn)品成本，貸方發(fā)生額表示本期完工的產(chǎn)品成本，期末余額表示在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。貸方多計(jì)100萬元，會(huì)導(dǎo)致期末在產(chǎn)品虛減100萬元。(58.)審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是：A.會(huì)計(jì)員和出納員,B.出納員和會(huì)計(jì)主管C.會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理正確答案：B參考解析：出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后,應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,該表由出納員會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字,作為審計(jì)工作底稿(59.)下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：A.檢查重大違法行為B.編制審計(jì)工作方案C.編審審計(jì)報(bào)告D.檢查審計(jì)整改情況正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的內(nèi)容;選項(xiàng)CD屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的內(nèi)容。(60.)下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)C.采購部門提出采購申請(qǐng)D.對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請(qǐng)購單進(jìn)行內(nèi)部檢查正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)是倉庫、生產(chǎn)、管理需求部門經(jīng)過授權(quán)的人員提出請(qǐng)購。(61.)（一）資料：2018年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對(duì)匯款通知書。資料3：審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。資料4：審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料5：審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對(duì)匯款通知書正確答案：C參考解析：根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，如果同時(shí)登記總賬，會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無法分離。(62.)（一）資料：2018年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對(duì)匯款通知書。資料3：審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。資料4：審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料5：審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為()A.實(shí)物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制正確答案：A參考解析：實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實(shí)物控制。(63.)（一）資料：2018年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；（3）登記銀行存款總賬；（4）核對(duì)匯款通知書。資料3：審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。資料4：審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料5：審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表正確答案：B參考解析：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。(64.)（一）資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；(3)原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；(2)索取設(shè)備租賃合同；(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；(4)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2016年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A.調(diào)增了入賬價(jià)值的固定資產(chǎn)B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線C.以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備D.12月集中采購并投入使用的機(jī)器設(shè)備正確答案：D參考解析：D：當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊。(65.)（一）資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門；(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計(jì)人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；(3)原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；(4)原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；(2)索取設(shè)備租賃合同；(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；(4)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出；(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是()。A.同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升B.以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回C.原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整正確答案：D參考解析：D：暫估入賬后應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。(66.)按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是()。A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題的調(diào)查取證C.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行審計(jì)D.為所在單位辦理納稅申報(bào)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)一般不會(huì)對(duì)外公布結(jié)果；選項(xiàng)C是職責(zé)；選項(xiàng)D，是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。(67.)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是()。A.編制審計(jì)工作方案B.檢查重大違法行為C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.公布審計(jì)結(jié)果正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作，選項(xiàng)B和C屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。(68.)審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是()。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潛在性的D.可轉(zhuǎn)移的正確答案：C參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在階段。選項(xiàng)C正確。(69.)下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。A.計(jì)算B.監(jiān)盤C.詢問D.函證正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B和D屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。(70.)審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)是()。A.了解內(nèi)部控制B.測(cè)試內(nèi)部控制C.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估正確答案：C參考解析：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。(71.)針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng),下列相關(guān)說法錯(cuò)誤的是（）A.確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力是開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括制定總體審計(jì)策略C.簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程,可以與其他審計(jì)工作同時(shí)進(jìn)行正確答案：D參考解析：雖然保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程,但是這兩項(xiàng)活動(dòng)需要安排在其他審計(jì)工作之前(72.)下列關(guān)于確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露的正確性的說法中,不正確的是（）。A.審計(jì)人員需要檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性B.審計(jì)人員不需要檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的劃分情況C.若是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入劃分不合理,審計(jì)人員要進(jìn)行披露D.審計(jì)人員要檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理的正確性正確答案：B參考解析：審計(jì)人員不僅應(yīng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、賬務(wù)處理的正確性,還需要檢查有無將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入不做劃分、劃分不合理以及混同列報(bào)與披露的情況。(73.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法,正確的是（）A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A,相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境,不受充分性的影響;選項(xiàng)C,內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的。(74.)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法是（）。A.成本效益分析B.成本效果法修C.目標(biāo)評(píng)價(jià)D.目標(biāo)成果法正確答案：C參考解析：目標(biāo)評(píng)價(jià)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法。(75.)信息技術(shù)在改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí),也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn),下列相關(guān)說法錯(cuò)誤的是（）。A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理,也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)B.內(nèi)部控制的目標(biāo)隨著內(nèi)控形式及內(nèi)涵的變化而發(fā)生變化C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效,會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù),或人為繞過自動(dòng)控制的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：隨著信息技術(shù)的發(fā)展,內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化,但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變,選項(xiàng)B錯(cuò)誤(76.)下列有關(guān)詳查法的表述,正確的是（）。A.與全部審計(jì)的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順差法,也可以用逆查法D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A,詳查法不同于全部審計(jì),詳查法是一種審計(jì)方法,它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別,是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類,它相對(duì)于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)BD,詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位,以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位,可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小,審查重點(diǎn)突出,針對(duì)性強(qiáng),省時(shí)省力,審計(jì)成本較低,但審計(jì)覆蓋面有限,較容易遺漏問題。(77.)下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法,錯(cuò)誤的是（）A.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍B.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶排除在審計(jì)范圍外C.在實(shí)施分析程序時(shí),運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異臨界值D.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí),運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯(cuò)報(bào)正確答案：B參考解析：制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),通常會(huì)將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍,但不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外,選項(xiàng)B錯(cuò)誤(78.)下列選項(xiàng)中,不屬于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的情形是（）。A.集團(tuán)中從事特殊行業(yè)的組成部分B.在集團(tuán)的多家貿(mào)易公司中,某一貿(mào)易公司因從事出口貿(mào)易而擁有大量外幣,該公司為了規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)而從事外匯掉期交易C.當(dāng)某一單個(gè)組成部分的經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)流程、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)、內(nèi)部控制及關(guān)鍵管理人員發(fā)生重大變化時(shí),這些變化可能存在使集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)D.在集團(tuán)中不具有財(cái)務(wù)重大性,且不具有特定性質(zhì)或情況的分公司正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC,屬于由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,無論在性質(zhì)方面,還是在財(cái)務(wù)重大性方面,均不屬于導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。(79.)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中,屬于實(shí)物證據(jù)的是（）A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料計(jì)B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶正確答案：C參考解析：實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的,用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如,與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料等。(80.)下列關(guān)于整合審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說法,錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)B.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶在兩種審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶C.在兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶列報(bào)，及其相認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同D.在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響正確答案：B參考解析：金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào),還需考慮定性因素(81.)針對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨時(shí),通?？赡茉O(shè)計(jì)的內(nèi)部控制要求的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.系統(tǒng)根據(jù)存貨入庫日期自動(dòng)統(tǒng)計(jì)貨齡,每月末生成存貨貨齡分析表B.倉庫保管員每月末盤點(diǎn)存貨并與倉庫臺(tái)賬核對(duì)并調(diào)節(jié)一致C.成本會(huì)計(jì)監(jiān)督倉庫保管員盤點(diǎn)與核對(duì),并抽查部分存貨進(jìn)行復(fù)盤D.每年年末盤點(diǎn)所有存貨,并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果分析盤盈盤虧并進(jìn)行賬面調(diào)整正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制(82.)如果2019年4月20日完成甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,并出具審計(jì)報(bào)告,則下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法,正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為2018年4月21日至2019年7月19日B.在審計(jì)工作底稿的歸檔期間,不得刪除任何審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿應(yīng)從2019年4月20日起至少保管10年D.審計(jì)工作底稿應(yīng)從2019年6月19日起至少保管10年正確答案：C參考解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)，所以審計(jì)工作底稿的歸檔期限為2019年月21日至2019年6月19日,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在審計(jì)工作底稿歸檔期間內(nèi),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刪除或廢棄被取代的工作底稿。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，,所以審計(jì)工作底稿應(yīng)從2019年4月20日起至少保管10年選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤(83.)下列關(guān)于分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法,錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面時(shí)都實(shí)施分析程序C.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序并不足以提供很高的保證水平D.運(yùn)用分析程序的目的是收集充分、適當(dāng)?shù)挠?jì)證據(jù)以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序的目的是收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(84.)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述,錯(cuò)誤的是（）。A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制C.審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員D.包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制正確答案：B參考解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制,不同于其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制(85.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述,錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少正確答案：C參考解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。(86.)下列針對(duì)采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)測(cè)試,屬于余額的細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A.選擇已記錄的采購業(yè)務(wù),檢查交易是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間B.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票是否在本期沖回,計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間C.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否已在年前記錄的證據(jù)D.復(fù)核供應(yīng)商對(duì)賬單,獲取發(fā)票遺漏、未計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間的證據(jù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于對(duì)采購交易的截止測(cè)試;選項(xiàng)B屬于對(duì)付款交易的截止測(cè)試;選項(xiàng)C屬于為尋找未記錄的付款交易而實(shí)施的截止測(cè)試。選項(xiàng)BC均屬于針對(duì)交易的細(xì)節(jié)測(cè)試(87.)下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中,錯(cuò)誤的是（）A.控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零B.內(nèi)部控制具有固有局限性C.如果內(nèi)部控制足夠健全有效,內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查D.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查正確答案：C參考解析：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效,都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查,內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查(88.)某企業(yè)購買面值為300萬元的分期付息公司債券作為長(zhǎng)期投資共支付價(jià)款375萬元,其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為20萬元?jiǎng)t該項(xiàng)債務(wù)投資應(yīng)計(jì)“長(zhǎng)期債券投資”科目的金額是（）。A.280萬元B.300萬元C.355萬元D.375萬元正確答案：C參考解析：長(zhǎng)期債券投資確定初始投資成時(shí),取得的債券所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算。因此,計(jì)入“長(zhǎng)期債券投資”科目的金額為375-20=355（萬元）。(89.)下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的相關(guān)說法,正確的是（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模需要計(jì)算,而非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷B.使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本,在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可使用C.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量并可精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn),而非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量和控制D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣,是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A,使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化,在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計(jì),并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模,但并不表明不能量化;選項(xiàng)B,隨機(jī)數(shù)樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本,但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用;選項(xiàng)C,非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)雖然無法直接計(jì)量但可以控制。(90.)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前,應(yīng)經(jīng)過審定。原則上的審定主體應(yīng)當(dāng)是（）A.審計(jì)機(jī)關(guān)B.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議C.審計(jì)組組長(zhǎng)D.審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人正確答案：B參考解析：審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前,原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定,特殊情況下,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán),可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定(91.)關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo),下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用C.確定對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法,不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整,所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。(92.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法,錯(cuò)誤的是（）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)采用書面證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B,口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時(shí),表明不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,而不能直接決定采取書面證據(jù)。(93.)投資審計(jì)目標(biāo)不包括（）。A.證實(shí)投資的完整性B.確認(rèn)投資的合法性C.證實(shí)投資及投資收益的真實(shí)性與所有權(quán)D.審查結(jié)賬日前后的現(xiàn)金收支正確答案：D參考解析：依據(jù)有價(jià)證券測(cè)試程序,審查結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金收支與測(cè)試有價(jià)證券無關(guān),選項(xiàng)D屬于檢查現(xiàn)金收支的正確截止日期的考查,不屬于投資審計(jì)目標(biāo)(94.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法,錯(cuò)誤的是（）。A.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī),最終只能由法院認(rèn)定,這加大了審計(jì)固有限制的潛在影響B(tài).對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為D.對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明無法提供必要的審計(jì)證據(jù)小正確答案：D參考解析：由于法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。(95.)在確定被審計(jì)單位收到外幣出資,根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定,折合為記賬本位幣時(shí)應(yīng)采用（）。A.合同約定的匯率B.收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率C.出資當(dāng)月一日的市場(chǎng)匯率D.出資當(dāng)月月末的市場(chǎng)匯率正確答案：B參考解析：外幣出資,按收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣(96.)我國(guó)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式施行的時(shí)間是（）。A.1993年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1996年1月1日正確答案：C參考解析：1994年8月31日第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第九次會(huì)議上通過了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,并于1995年1月1日起施行。(97.)下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法,正確的是（）A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函可靠性C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：對(duì)函證信息的口頭回復(fù)不是可靠的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;免責(zé)條款可能會(huì)削弱回函可靠性,也可能并不產(chǎn)生影響,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果為電子形式的函證創(chuàng)造安全的環(huán)境,收到的回函依然是可靠的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)D錯(cuò)誤(98.)2019年2月,某審計(jì)組對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:1.投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查,對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對(duì)支出金額在5萬元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中,審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒C.登記銀行存款總賬D.核對(duì)匯款通知書正確答案：C參考解析：登記銀行存款總賬的是出納、不能由趙某擔(dān)任(99.)2019年2月,某審計(jì)組對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:1.投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查,對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對(duì)支出金額在5萬元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中,未涉及的控制活動(dòng)為()A.實(shí)物控制B.職責(zé)分工控制C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制正確答案：A參考解析：實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄,從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，題目沒有涉及實(shí)物控制。(100.)2019年2月,某審計(jì)組對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:1.投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后,進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作,以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單,他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒。(3)登記銀行存款總賬。(4)核對(duì)匯款通知書。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查,對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的,隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,對(duì)支出金額在5萬元以下的,隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前,需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后,銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄,確定有無缺貨情況,并將顧客的訂貨要求提交信用審批部門,在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后,銷售人員編制銷售單,并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中,審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查,應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為（）A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表正確答案：B參考解析：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后,涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較,在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)銷售單,需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。(101.)2019年3月,某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后,確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2.2018年1月至5月,該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建,有關(guān)情況如下:(1)2018年初,該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬元,凈值1300萬元(2)改擴(kuò)建過程中,該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費(fèi)用800萬元(3)該公司將改擴(kuò)建過程中拆下的廢舊物資出售,取得收入100萬元。(4)該公司派出5輛車專門用于改擴(kuò)建,共發(fā)生費(fèi)用2萬元,已在生產(chǎn)成本中列支3.審