國際注冊內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷2

國際注冊內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷2單選題（共100題，共100分）(1.)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的第一步是將組織內(nèi)可審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行識別和分類。下列哪項(xiàng)不應(yīng)作為可審計(jì)活動(dòng)？A.（江南博哥）審計(jì)委員會(huì)為其召開的一次季度會(huì)議而制訂的會(huì)議日程B.總分類賬余額C.電算化信息系統(tǒng)D.與本組織有關(guān)的法律及法規(guī)正確答案：A參考解析：A正確?？蓪徲?jì)的活動(dòng)包括能評價(jià)和做出結(jié)論的問題、單位或系統(tǒng)，而對于內(nèi)部審計(jì)來說，會(huì)議日程沒有什么評價(jià)的價(jià)值，因此不屬于可審計(jì)活動(dòng)。B不正確，賬戶余額屬于一種可審計(jì)活動(dòng)。C不正確，電算化信息系統(tǒng)屬于一種可審計(jì)活動(dòng)。D不正確，與本組織有關(guān)的法律法規(guī)屬于一種可審計(jì)活動(dòng)。(2.)通常，記錄內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：A.依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見來保管B.保管3年C.按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策的要求處理D.在隨后開展的兩項(xiàng)審計(jì)后銷毀正確答案：C參考解析：A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見影響。B不正確，沒有要求具體的保管期限。C正確。首席審計(jì)官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求，這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。(3.)根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會(huì)是：A.估計(jì)值等于總體均值的真值B.實(shí)際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限C.標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%D.實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)正確答案：D參考解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性。答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%。答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。(4.)內(nèi)部審計(jì)師若能與外部審計(jì)師發(fā)展強(qiáng)有力的合作關(guān)系，將使自己受益無窮，這是因?yàn)橥獠繉徲?jì)師可以：A.為內(nèi)部審計(jì)師提供獨(dú)立的真知灼見B.同意內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告，從而改善后者向管理層提供的確認(rèn)業(yè)務(wù)的質(zhì)量C.增強(qiáng)內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效；D.通過提供來自對其他審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的類似審計(jì)業(yè)務(wù)信息，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師開展審計(jì)正確答案：A參考解析：A.正確。外部審計(jì)師所處的位置，使其通常較內(nèi)部審計(jì)師更能獨(dú)立、客觀地提出有見識的觀點(diǎn)。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一般不用經(jīng)過外部審計(jì)師的同意。C.不正確，抽樣技術(shù)并非外部審計(jì)師專有的審計(jì)技術(shù)。D.不正確，外部審計(jì)師這樣做同樣違反了《職業(yè)道德規(guī)范》的保密原則。(5.)按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)任何系統(tǒng)因素前，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)該得到審查？A.競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型B.系統(tǒng)需要的計(jì)算機(jī)設(shè)備C.管理人員進(jìn)行計(jì)劃和控制時(shí)的信息要求D.關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制正確答案：C參考解析：A.不正確，競爭對手的處理系統(tǒng)可能與已是無關(guān)的，或者完全不被了解。B.不正確，重點(diǎn)應(yīng)首先放在新系統(tǒng)的目的和需求上，而不是放在設(shè)備上。C.正確。使用者的信息需求和目的應(yīng)該是主要的。D.不正確，有關(guān)當(dāng)前系統(tǒng)的控制可能是無關(guān)的或者是不重要的。(6.)為了確定生產(chǎn)工藝變動(dòng)時(shí)采購需求是否及時(shí)更新，以下各審計(jì)程序中最有效的是：A.按照當(dāng)前生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃(MRP)重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購訂單中的數(shù)量相比較B.將測試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)(LAN)，并將由測試數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量相比較C.使用通用審計(jì)軟件編制超貯存存貨報(bào)告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較D.抽取若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃(MRP)，并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確正確答案：A參考解析：A.正確。這一程序最合適，因?yàn)椋孩賹徲?jì)師已經(jīng)決定對該問題加以考慮。②這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的訂貨數(shù)直接進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施。B.不正確，這一程序能證明所有輸入的項(xiàng)目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的訂貨數(shù)量相比較無法證明訂貨是否正確。C.不正確，通用審計(jì)軟件在識別存貨問題時(shí)是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動(dòng)不一定導(dǎo)致存貨過剩。選項(xiàng)A與內(nèi)部審計(jì)師的指證更直接相關(guān)。D.不正確，這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無法證明生產(chǎn)過程的變動(dòng)是否已經(jīng)貫徹。(7.)下列哪項(xiàng)有助于解釋驗(yàn)收報(bào)告與實(shí)際運(yùn)送數(shù)量的不同？A.運(yùn)用不充分的供應(yīng)商選擇程序B.在驗(yàn)收部門的采購訂單復(fù)印件上標(biāo)明訂購數(shù)量C.無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物正確答案：B(8.)在對限制進(jìn)入的工作場地的控制進(jìn)行實(shí)地測試時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.詳細(xì)聽取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí)B.告訴他們內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不涉及此類事情C.建議他們此類事情最好通過管理渠道來溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理D.建議他們?nèi)フ夜痉刹块T正確答案：C參考解析：A不正確，無論什么時(shí)候只要員工抱怨有關(guān)的勞動(dòng)狀況，就存在潛在的法律問題。除非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在咨詢指南中明確界定，否則內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)調(diào)查這類信息。B不正確，盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)調(diào)查這類非正式的陳述或抱怨，但無視員工所關(guān)心的問題是不恰當(dāng)?shù)摹正確。許多公司都有一個(gè)程序來接受和處理員工所關(guān)心的問題。在偶然遇到內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，員工可能會(huì)把這看作是繞過正常程序的一個(gè)機(jī)會(huì)。只要這個(gè)程序還在運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵循這個(gè)程序。此外，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)知曉內(nèi)部審計(jì)師與其他員工之間的聯(lián)系；而且，本題中對化學(xué)品使用的直接控制應(yīng)由管理層負(fù)責(zé)，而審計(jì)人員的職責(zé)是評價(jià)其內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性與有效性，審計(jì)范圍的擴(kuò)大應(yīng)由審計(jì)經(jīng)理作出決定。D不正確，員工可能最終要同法律部門會(huì)談，但現(xiàn)階段應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵守投訴受理程序來解決其關(guān)心的問題。(9.)針對制造公司廢料處置職能的經(jīng)營審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)關(guān)注()。A.廢料處置職能的效率和效果，并包括要求采取糾正措施的審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.廢料存貨是否作為當(dāng)前資產(chǎn)得到報(bào)告C.廢料的實(shí)物存貨數(shù)是否同賬面數(shù)保持一致D.廢料存貨是否按成本與市場孰低價(jià)估價(jià)正確答案：A參考解析：A經(jīng)營審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)向管理當(dāng)局通報(bào)有關(guān)經(jīng)營的效率和效果，應(yīng)當(dāng)討論需要采取糾正措施的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)B不正確，經(jīng)營審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)職能的適當(dāng)性，而不是被審計(jì)事項(xiàng)的估價(jià)。選項(xiàng)C不正確，經(jīng)營審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)職能的適當(dāng)性，而不是被審計(jì)事項(xiàng)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)之間的一致性。選項(xiàng)D不正確，廢料處置職能的經(jīng)營審計(jì)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)關(guān)注廢料存貨按成本與市場孰低價(jià)估價(jià)事宜。(10.)在為屬性測試挑選樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和：A.總體的賬面金額B.抽樣間隔C.預(yù)期發(fā)生率D.總體標(biāo)準(zhǔn)離差正確答案：C(11.)以下哪項(xiàng)不是首席審計(jì)官的職責(zé)？()A.將內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃和資源需求報(bào)告高級管理層和審計(jì)委員會(huì)，以便他們審查和批準(zhǔn)B.與其他內(nèi)部或外部的審計(jì)和咨詢服務(wù)提供者進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保適當(dāng)?shù)母采w面，最大限度地減少重復(fù)工作C.監(jiān)督組織風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立、管理和評價(jià)D.對管理層是否針對報(bào)告的重大風(fēng)險(xiǎn)采取了適當(dāng)?shù)男袆?dòng)進(jìn)行跟蹤檢查正確答案：C參考解析：A不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計(jì)官的職責(zé)。B不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計(jì)官的職責(zé)。C正確?！犊蚣堋分赋?，這是高級管理層的責(zé)任，而不是首席審計(jì)官的職責(zé)。D不正確，根據(jù)《框架》的規(guī)定，這是首席審計(jì)官的職責(zé)。(12.)在預(yù)先確定的置信水平下，期望總體特征估計(jì)值落入的范圍被稱為：A.精確度B.中心趨勢的衡量值C.標(biāo)準(zhǔn)離差D.抽樣范圍正確答案：A(13.)內(nèi)部審計(jì)師正在采購和應(yīng)付賬款系統(tǒng)開展經(jīng)營審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)是要識別流程的變動(dòng)情況，這些流程將會(huì)提升效率和效果。下列()支持審計(jì)師有關(guān)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施電子數(shù)據(jù)交換(EDI)的建議。Ⅰ.存在小額交易。Ⅱ.存在時(shí)間敏感性的準(zhǔn)時(shí)制采購環(huán)境。Ⅲ.存在大量的定制采購。Ⅳ，與同一個(gè)供貨商有多項(xiàng)交易。A.只有ⅠB.只有Ⅱ和ⅣC.Ⅰ和ⅢD.Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ正確答案：B參考解析：B電子數(shù)據(jù)交換(EDI)允許迅速訂購商品，這在準(zhǔn)時(shí)制環(huán)境中是有利的。向同一位供貨商那里重復(fù)性的大量訂購，建議考慮實(shí)施EDI。選項(xiàng)A不正確，小額交易不適合EDI。選項(xiàng)C不正確，見選項(xiàng)A的解釋。選項(xiàng)D不正確，大量的定制采購對于EDI是有困難的。(14.)某非營利組織過去三年收到的捐款一直比較穩(wěn)定，審計(jì)委員會(huì)注意到組織的總經(jīng)理可能進(jìn)行著一項(xiàng)計(jì)劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)給其他組織。審計(jì)委員會(huì)懷疑總經(jīng)理貪污了主要的捐款，并把它存入其他賬戶，或通過賄賂把捐款記在另一個(gè)組織的名下。為查明這一舞弊行為的存在，下列()項(xiàng)審計(jì)程序可能最為有效。A.運(yùn)用通用審計(jì)軟件，對已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實(shí)捐贈(zèng)者應(yīng)付的捐贈(zèng)額B.選用過去三年所有的大額捐贈(zèng)者的樣本和其他捐贈(zèng)者的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，并要求該組織或其分支機(jī)構(gòu)證實(shí)所得的捐款總額C.對現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確認(rèn)捐款者的捐款總額，并調(diào)查任何存在的差異D.運(yùn)用分析性程序，將該組織所得的捐款額和其他類似機(jī)構(gòu)同期所得的捐款額進(jìn)行比較，如果金額異常小，對現(xiàn)金收入做詳細(xì)抽樣，并追查到有關(guān)的銀行賬單正確答案：B參考解析：B這是最佳的程序。因?yàn)樗艘酝甓鹊乃写箢~的捐贈(zèng)者，并且確認(rèn)向該組織或其他組織(可以作為分支機(jī)構(gòu))承諾的和已支付的捐獻(xiàn)。差額提供了審計(jì)師要調(diào)查的領(lǐng)域。選項(xiàng)A不正確，對已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查不能提供以前支付的捐贈(zèng)及轉(zhuǎn)向其他組織的捐贈(zèng)的信息。選項(xiàng)C不正確，對組織已記錄的現(xiàn)金收入進(jìn)行抽樣不能提供未記錄的收入或轉(zhuǎn)向其他地方的捐贈(zèng)。選項(xiàng)D不正確，分析性程序的使用是有限的，而且，后續(xù)跟進(jìn)程序只能提供已存入銀行得到記錄的捐款的信息。(15.)既適用又可靠的證據(jù)是()。A.充分的B.勝任的C.相關(guān)的D.文書式的正確答案：B參考解析：B勝任的證據(jù)是最佳的，適用于內(nèi)部審計(jì)師。對于審計(jì)判斷而言，它也是可靠的。選項(xiàng)A不正確，充分的證據(jù)是忠于事實(shí)的、可信的、適當(dāng)?shù)?。它可以使一個(gè)合理謹(jǐn)慎的人員得出同審計(jì)師相同的結(jié)論。選項(xiàng)C不正確，相關(guān)的證據(jù)是指同其預(yù)期的用途有邏輯關(guān)聯(lián)。選項(xiàng)D不正確，文書證據(jù)適用于書面形式，比如會(huì)計(jì)記錄和收據(jù)。(16.)一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康(ESH)部經(jīng)理交談時(shí)，發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.改變審計(jì)范圍，重點(diǎn)關(guān)注和空氣排放有關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)B.同這位ESH部門經(jīng)理分享自己的廣博知識C.記下這一弱點(diǎn)并進(jìn)一步提問以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響D.把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：C參考解析：C審計(jì)師應(yīng)確?，F(xiàn)場工作可以識別違規(guī)事例的潛在影響。在總結(jié)會(huì)議上，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)建議對ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。選項(xiàng)A不正確；在開展某項(xiàng)相當(dāng)小規(guī)模的業(yè)務(wù)時(shí)，保持廣泛的業(yè)務(wù)范圍很重要。選項(xiàng)B不正確；盡管內(nèi)部審計(jì)師可以向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識，但了解ESH經(jīng)理的工作情況更為重要。在業(yè)務(wù)完成后提交有關(guān)建議比對ESH經(jīng)理上課更有用。選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)向管制機(jī)構(gòu)報(bào)告違法或潛在的違法情形。機(jī)構(gòu)的律師應(yīng)對此類事情負(fù)責(zé)。(17.)假設(shè)一個(gè)員工承認(rèn)偷竊了500000美元的存貨，但是沒有歸還。這一重大欺騙在財(cái)務(wù)報(bào)表上有什么影響？()A.歸入損失，在損益表上作為一個(gè)項(xiàng)目披露B.原來被劃分為應(yīng)收賬款，因?yàn)閱T工對貨物負(fù)責(zé)，但由于他們無法賠償，這一損失就從應(yīng)收賬款沖銷C.歸人產(chǎn)品成本因?yàn)樨浳锊辉谑郑紤]到存貨減值的損失是普遍的，所以沒必要太多關(guān)注D.直接影響留存損益，因?yàn)樗粠硎找嬲_答案：A參考解析：A正確。費(fèi)用包括損失，這可能來自企業(yè)的正?；顒?dòng)或者企業(yè)的非正常活動(dòng)，損失一般要求單獨(dú)分項(xiàng)披露。偷竊的存貨沒有歸還，那么企業(yè)就應(yīng)該在損益表中確認(rèn)損失。B不正確，偷竊的存貨沒有歸還，那么對應(yīng)收賬款的確認(rèn)分錄和以后的沖銷分錄都不符合實(shí)際交易的情況。C不正確，雖然存貨減值的損失是普遍，但是欺詐不是正常的，存貨被偷應(yīng)該記錄為損失。D不正確，因?yàn)閾p失影響當(dāng)期損益表，不能直接影響留存收益。(18.)對政府支持大學(xué)的專項(xiàng)基金的合規(guī)性審計(jì)中，最主要的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是確定()。A.與可接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相符合B.機(jī)構(gòu)預(yù)算過程的適當(dāng)性C.財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性D.對專項(xiàng)基金各種支出的批準(zhǔn)情況正確答案：D參考解析：D批準(zhǔn)受到限制的基金支出，表明基金管理的有效性，這是合規(guī)性審計(jì)的主要目標(biāo)。選項(xiàng)A不正確，雖然恰當(dāng)?shù)馁~目很重要，但基金管理的有效性主要由支出的合理性來顯現(xiàn)。選項(xiàng)B不正確，盡管預(yù)算程序很重要，但基金管理的有效性主要由支出的合理性來顯現(xiàn)。選項(xiàng)C不正確，盡管準(zhǔn)確性很重要，但基金管理的有效性主要由支出的合理性來顯現(xiàn)。(19.)在對某公司薪酬部門的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對于公司的哪類人最為有用？()A.財(cái)務(wù)主管B.審計(jì)委員會(huì)C.薪酬部門經(jīng)理D.總經(jīng)理正確答案：C參考解析：A不正確，財(cái)務(wù)主管不負(fù)責(zé)薪酬部門。B不正確，審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理不處于該部門的運(yùn)營控制中。C正確。應(yīng)該將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)送到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。對薪酬部門控制薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)報(bào)告對該部門經(jīng)理最有用，因?yàn)樗幱诓扇〖m正措施的職位的人員。(20.)A.審計(jì)師隨機(jī)抽取了100個(gè)商務(wù)賬戶進(jìn)行確認(rèn)B.審計(jì)師向30個(gè)其他應(yīng)收款賬戶的客戶發(fā)送確認(rèn)函從賬單序號中選擇落在1和30之間的第一個(gè)兩位數(shù)作為起始點(diǎn)，每隔30個(gè)賬戶發(fā)出一份確認(rèn)函C.在審核零售賬戶時(shí)，審計(jì)師決定對所有余額超過2000美元的賬戶進(jìn)行確認(rèn)，結(jié)果是選擇了87個(gè)賬戶審計(jì)師使用隨機(jī)抽樣方法另外從余額不足2000美元的賬戶中篩選了23個(gè)賬戶進(jìn)行確認(rèn)D.對于政府部門賬戶，審計(jì)師決定不發(fā)送確認(rèn)函，而是追蹤這些賬戶的后續(xù)資金回籠情況審計(jì)師篩選了5個(gè)最大的賬戶，并從中抽取賬齡至少為60天的第一筆交易，追蹤現(xiàn)金收回情況正確答案：D參考解析：D被選的交易是經(jīng)過判斷得出的。樣本選擇或交易不滿足概率抽樣的原則，因?yàn)椴⒉皇撬械捻?xiàng)目都可以被抽取。選項(xiàng)A不正確，雖然樣本量是隨機(jī)抽取的，但由于樣本項(xiàng)目是依照概率抽樣的原則抽取的，仍然可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B不正確，這里使用的是隨機(jī)起始點(diǎn)的系統(tǒng)抽樣方法。選項(xiàng)C不正確，這里使用分層抽樣。對較上面的層次要100%測試，對于其他層次則進(jìn)行隨機(jī)抽樣。所以，滿足概率抽樣的原則。(21.)對于一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師而言，在對系統(tǒng)開發(fā)活動(dòng)審核期間，最為恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)是()。A.成為IT指導(dǎo)委員會(huì)的成員，確定新系統(tǒng)開發(fā)的內(nèi)容B.審核用于監(jiān)控和控制系統(tǒng)開發(fā)功能的方法C.建議將特殊的自動(dòng)化程序整合到新系統(tǒng)當(dāng)中，該系統(tǒng)將對所有提交給應(yīng)用程序的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為機(jī)器可讀的形式提供合理的保證D.建議特殊的操作程序，該程序?qū)⒋_保所有提交處理的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為機(jī)器可讀形式正確答案：B參考解析：B審核公司所采用的方法，可以使內(nèi)部審計(jì)師確定其是否可以依賴系統(tǒng)開發(fā)活動(dòng)來設(shè)計(jì)并恰當(dāng)?shù)貙?shí)施應(yīng)用程序中的自動(dòng)化控制。選項(xiàng)A不正確，服務(wù)于管理決策委員會(huì)是經(jīng)營責(zé)任，會(huì)削弱審計(jì)客觀性。選項(xiàng)C不正確，對特殊的自動(dòng)化程序提出建議是經(jīng)營責(zé)任。選項(xiàng)D不正確，對特殊的操作程序提出建議是經(jīng)營責(zé)任。(22.)公司將它每日的現(xiàn)金收入存入銀行。為了確定這項(xiàng)政策是否得到了遵循，審計(jì)師應(yīng)該()。A.將現(xiàn)金收入日記賬分錄與每月的銀行賬單進(jìn)行比較B.將現(xiàn)金收入日記賬分錄與應(yīng)收賬款分類賬進(jìn)行比較C.將銀行存單副本與每月的銀行賬單進(jìn)行比較D.將匯款通知與現(xiàn)金收入日記賬分錄進(jìn)行比較正確答案：A參考解析：A現(xiàn)金收入日記賬顯示的現(xiàn)金額應(yīng)該與銀行賬單顯示的存款額一致。選項(xiàng)B不正確，這一程序可以確認(rèn)現(xiàn)金收入是否準(zhǔn)確地過入到客戶的應(yīng)收賬款賬戶，但無法確定現(xiàn)金收入是否被存入了銀行。選項(xiàng)C不正確，這一程序無法確認(rèn)銀行存款額與每日現(xiàn)金收入額是否一致，也無法顯示現(xiàn)金收入是否被及時(shí)存入銀行。選項(xiàng)D不正確，這一程序可以確認(rèn)現(xiàn)金收入是否準(zhǔn)確記錄，但無法確定現(xiàn)金收入是否被存入了銀行。(23.)在對計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的一些審計(jì)中，審核程序代碼來確定它是否滿足其處理目標(biāo)是恰當(dāng)?shù)?。審核的編碼是()。A.結(jié)果代碼B.源代碼C.雜數(shù)代碼(hashcode)D.存取代碼正確答案：B參考解析：B源代碼是人們可以讀取的軟件版本，在通過計(jì)算機(jī)執(zhí)行之前，必須編輯成結(jié)果代碼。選項(xiàng)A不正確，結(jié)果代碼是源代碼經(jīng)過編輯后的結(jié)果。選項(xiàng)C不正確，雜數(shù)代碼是對完全隨機(jī)文件記錄的符號地址(symbolicaddress)。選項(xiàng)D不正確，存取代碼是系統(tǒng)出于存取某些計(jì)算機(jī)資源的目的確認(rèn)出的字符序列。(24.)下列()類人員一般情況下不會(huì)收到采購循環(huán)審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件。A.采購經(jīng)理B.獨(dú)立的外部審計(jì)師C.總審計(jì)師D.董事會(huì)主席正確答案：D參考解析：D董事會(huì)主席一般情況下不會(huì)收到報(bào)告的復(fù)印件。選項(xiàng)A不正確，采購經(jīng)理應(yīng)當(dāng)收到報(bào)告復(fù)印件。選項(xiàng)B不正確，外部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)收到報(bào)告復(fù)印件。選項(xiàng)C不正確，總審計(jì)師應(yīng)當(dāng)收到報(bào)告復(fù)印件。(25.)計(jì)算機(jī)舞弊在下列()情況下會(huì)增加。A.雇員未得到培訓(xùn)B.文本記錄不適用C.審計(jì)軌跡不適用D.沒有對員工進(jìn)行業(yè)績評價(jià)正確答案：C參考解析：C審計(jì)軌跡可以表明系統(tǒng)采取過哪些行動(dòng)。事實(shí)上，適當(dāng)、明晰的審計(jì)軌跡系統(tǒng)會(huì)阻止舞弊作案人，因?yàn)樗麄兒ε卤蝗俗サ健Ｓ?jì)算機(jī)舞弊同其他三個(gè)選項(xiàng)所表明的三件事情沒有直接的相關(guān)性。(26.)在評價(jià)不同類型審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列哪個(gè)結(jié)論是不正確的？A.重新計(jì)算，盡管有效，但由于其使用范圍有限，用途是受到限制的B.文件數(shù)據(jù)的可靠性與產(chǎn)生文件的控制系統(tǒng)的有效性無關(guān)C.內(nèi)部生成的文件數(shù)據(jù)被認(rèn)為不如外部生成的文件數(shù)據(jù)可靠D.函證的可靠性直接隨接受函證單位的獨(dú)立性而變化6正確答案：B(27.)審計(jì)師不愿使用整合測試設(shè)施法(ITF)的主要原因是，這種方法要求審計(jì)師()。A.保留特定的主文件記錄，并定期處理B.使用獨(dú)立的文件來采集交易和主文件記錄C.通知用戶本人，這樣他們才能對輸出進(jìn)行人工調(diào)整D.識別出并保留那些偽造的分錄，以避免其污染主文件正確答案：D參考解析：D這是不使用ITF的主要原因。選項(xiàng)A不正確，保留特定的主文件記錄并且定期運(yùn)行屬于代替ITF的基礎(chǔ)案例系統(tǒng)評估。選項(xiàng)B不正確，使用獨(dú)立的文件來采集交易與主文件記錄是嵌入式審計(jì)數(shù)據(jù)采集工具的一個(gè)特征，而不是ITF的屬性。選項(xiàng)C不正確，人工調(diào)整輸出無法反轉(zhuǎn)主文件中的假想主體。(28.)首席審計(jì)官(CAE)評估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括：()A.與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立C.保持組織的治理過程D.僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上作出個(gè)別的評估正確答案：A參考解析：A正確。管理高層和審計(jì)委員會(huì)一般希望首席審計(jì)官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計(jì)官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。因此，首席審計(jì)官通常每年一次向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提出報(bào)告。B不正確，管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。C不正確，董事會(huì)對建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個(gè)評估的基礎(chǔ)上評價(jià)組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計(jì)師的工作。(29.)訂單發(fā)出到客戶收到訂單之間的這段時(shí)間被稱為()。A.到達(dá)時(shí)間B.訂單周期時(shí)間C.運(yùn)輸時(shí)間D.訂貨時(shí)間正確答案：B參考解析：B從訂單下達(dá)到客戶收到這個(gè)訂單之間的時(shí)間，被稱為訂單周期時(shí)間。(30.)如果被審計(jì)單位的經(jīng)營準(zhǔn)則含糊不清，并且需要作出解釋，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：A.尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績B.決定用本領(lǐng)域最好的實(shí)例作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)C.從最嚴(yán)格的角度來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量尺度D.省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績方面的任何評論，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義正確答案：A(31.)一項(xiàng)典型的績效審計(jì)業(yè)務(wù)包括：()A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表信息，包括各種財(cái)務(wù)處理方法的適當(dāng)性B.測試對政策、程序、法律和規(guī)章的遵循性C.評價(jià)環(huán)境并與建立的標(biāo)準(zhǔn)相比較D.評價(jià)組織和部門結(jié)構(gòu)，包括對程序流程的評估正確答案：C參考解析：A不正確，財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及對財(cái)務(wù)信息的檢查。B不正確，遵循審計(jì)業(yè)務(wù)涉及對控制程序和控制的遵循性檢查。C正確?？冃徲?jì)業(yè)務(wù)涉及對業(yè)績是否符合建立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查。D不正確，經(jīng)營審計(jì)業(yè)務(wù)涉及對組織和部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。(32.)在運(yùn)用抽樣方法時(shí)，證據(jù)的充分性概念是指所選樣本提供了()。A.代表樣本總體的合理保證B.合理取得的最佳證據(jù)C.證據(jù)同審計(jì)目標(biāo)具有邏輯關(guān)系的合理保證D.樣本代表總體的絕對保證正確答案：A參考解析：A樣本只需要提供合理的保證，出于成本一收益考慮，沒有必要絕對保證。選項(xiàng)B不正確，最合理取得是要測試勝任性。選項(xiàng)C不正確，邏輯關(guān)系是在測試相關(guān)性。選項(xiàng)D不正確，出于成本一收益考慮，沒有必要絕對保證。(33.)行為科學(xué)家識別出人們的傾向會(huì)改變決策的質(zhì)量，以下()項(xiàng)是將行為決策誤差比為成幀誤差(framingerror)的最佳描述。A.有利地評價(jià)肯定信息和不利地評價(jià)否定信息B.因?yàn)閭€(gè)人要承擔(dān)責(zé)任，因而不去采取行動(dòng)C.評價(jià)有關(guān)結(jié)果的概率，用點(diǎn)估計(jì)取代范圍估計(jì)D.由于過去的成功而過于自信正確答案：A參考解析：A這是對成幀誤差的定義。選項(xiàng)B不正確，這是承諾升高(escalationofcommitment)的定義。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)樗鼞?yīng)對的是統(tǒng)計(jì)術(shù)語，而非行為術(shù)語。選項(xiàng)D不正確，以往的成功會(huì)產(chǎn)生過于自信，但過于自信同成幀誤差所定義的內(nèi)容無關(guān)。(34.)審計(jì)政策要求：沒有管理層的反饋，最終審計(jì)報(bào)告不能發(fā)出。除了沒有管理層反饋信息外，一個(gè)發(fā)現(xiàn)了重大問題的審計(jì)事項(xiàng)是完整的。評估下列行動(dòng)過程，選出最優(yōu)的選項(xiàng)。A.提出關(guān)于注意到的重要事項(xiàng)的中期報(bào)告B.修改審計(jì)政策，允許管理層在一段特定的時(shí)間期限內(nèi)作出反饋C.等待管理層的反饋，然后簽發(fā)審計(jì)報(bào)告D.與外部審計(jì)師討論這種情形正確答案：A(35.)首席審計(jì)執(zhí)行官將任務(wù)分配給審計(jì)人員的最佳方式是：A.以書面形式對結(jié)果加以預(yù)計(jì)并詳細(xì)說明方法B.對審計(jì)預(yù)期結(jié)果準(zhǔn)確估計(jì)，與審計(jì)人員討論可能的方法，并就采納的方法達(dá)成一致意見C.讓審計(jì)人員設(shè)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，與審計(jì)人員討論可能采取的審計(jì)方法，并盡力明確任務(wù)D.以通用的術(shù)語分配任務(wù)，讓審計(jì)人員自己形成審計(jì)預(yù)期結(jié)果和方法，然后審查并評論審計(jì)人員作出的決定正確答案：B(36.)下列()項(xiàng)是“文書式”證據(jù)的例子。A.被審計(jì)對象工作場所的相片B.前任雇員斷言舞弊的信函C.將舞弊人員違規(guī)情況包含在內(nèi)的總分類賬單頁D.通過計(jì)算來例證存在錯(cuò)誤或違規(guī)隋形的審計(jì)師工作底稿頁正確答案：C參考解析：C“文書式”證據(jù)是各種非圖像形式，在尋找證據(jù)的時(shí)候，它已經(jīng)存在。選項(xiàng)A不正確，所有圖像證據(jù)都是“實(shí)物的”。選項(xiàng)B不正確，所有回應(yīng)詢問或訪談的聲明都是“證據(jù)性”的。選項(xiàng)D不正確，所有產(chǎn)生結(jié)論的流程證據(jù)都是“分析性的”。(37.)一個(gè)金融機(jī)構(gòu)通過將每筆貸款回收多計(jì)利息收入，少計(jì)本金收回，來夸大其收入。下列()審計(jì)程序在檢查這種錯(cuò)誤時(shí)是最無效的。A.開展分析性復(fù)核，將本期一定比例的貸款組合的利息收入同前期的利息收入百分比進(jìn)行比較B.使用整合測試工具(ITF)，提交ITF組合中向不同貸款支付的利息，確定它們是否準(zhǔn)確地記錄C.使用數(shù)據(jù)測試法，在測試組合中提交向不同貸款支付的利息，確定它們是否準(zhǔn)確地記錄D.使用通用審計(jì)軟件，隨機(jī)抽取本期間的貸款支付樣本，計(jì)算準(zhǔn)確的過賬數(shù)，并將過賬數(shù)追蹤到各不同賬戶正確答案：A參考解析：A這是最無效的程序，因?yàn)椋?1)它只能提供與上期的比較數(shù)，而上期也許存在同樣的問題；(2)這是一個(gè)綜合的測試。選項(xiàng)B不正確，此時(shí)運(yùn)用ITF是一個(gè)非常好的程序，因?yàn)殛P(guān)注點(diǎn)就是利率計(jì)算是否準(zhǔn)確。選項(xiàng)C不正確，數(shù)據(jù)測試法是非常有效的，因?yàn)樗鼈兛梢詫视?jì)算進(jìn)行直接測試。選項(xiàng)D不正確，這是最有效的程序，因?yàn)閷徲?jì)師從實(shí)際交易中抽取了詳細(xì)的樣本。(38.)控制大規(guī)模項(xiàng)目時(shí)運(yùn)用多種工具。這些工具包括以下所有，除了：A.項(xiàng)目評審法B.關(guān)鍵路徑法C.統(tǒng)計(jì)過程控制D.甘特圖正確答案：C(39.)盡管首席審計(jì)官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)欺詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)。對這一事件首席審計(jì)官本來應(yīng)該怎樣做？()A.首席審計(jì)官的行為是正確的B.首席審計(jì)官應(yīng)該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況C.首席審計(jì)官應(yīng)該開展舞弊和欺詐調(diào)查D.首席審計(jì)官應(yīng)解雇欺詐者正確答案：B參考解析：A不正確，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，首席審計(jì)官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。B正確。符合《標(biāo)準(zhǔn)》。C不正確，安全部門在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專家。D不正確，如果僅是首席審計(jì)官懷疑舞弊，就立即解聘會(huì)損害被懷疑人的權(quán)利。另外，首席審計(jì)官?zèng)]有權(quán)利解聘被審計(jì)區(qū)域的員工。(40.)某內(nèi)部審計(jì)師遇到了一個(gè)IIA《職業(yè)道德規(guī)范》中沒有明確規(guī)定的道德困境，其通常應(yīng)該：A.咨詢獨(dú)立的律師，以確定潛在行動(dòng)對個(gè)人的影響B(tài).采取與IIA《職業(yè)道德規(guī)范》體現(xiàn)的原則相一致的行動(dòng)C.在決定采取行動(dòng)前，咨詢審計(jì)委員會(huì)D.采取與雇主公司的道德規(guī)范相一致的行動(dòng)，即使該行動(dòng)與IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》不一致正確答案：B(41.)從包含5000個(gè)項(xiàng)目的總體中抽取100個(gè)組成樣本。平均值為200美元，標(biāo)準(zhǔn)差為30美元。置信水平為95%(Z=1.96)的置信區(qū)間為()。A.970600～1029400美元B.706000～1294000美元C.996733～1003267美元D.997060～1002940美元正確答案：A參考解析：A精確度是1.96×30×5000/10=29400。5000×200=1000000美元±29400美元。選項(xiàng)B不正確，如果樣本量的平方根被錯(cuò)誤舍棄，精確度為1.96×30×5000=294000。選項(xiàng)C不正確，如果標(biāo)準(zhǔn)差和樣本量的平方根被錯(cuò)誤地弄顛倒了，精確度1.96×10×5000/30=3267。選項(xiàng)D不正確，如果錯(cuò)誤使用了樣本量，精確度為1.96×30×5000/100=2940。(42.)對于從相同總體中抽取的、樣本量分別為30和300的兩個(gè)隨機(jī)樣本，下列()項(xiàng)敘述是正確的。A.兩個(gè)樣本的估計(jì)值相等B.大樣本可能得到更大的樣本平均值C.較小的樣本會(huì)有95%的較窄的置信區(qū)間D.平均而言，小樣本對總體離差的估計(jì)值可能更低正確答案：A參考解析：A隨機(jī)樣本的估計(jì)值等于總體的平均值。選項(xiàng)B不正確，較小的樣本可靠性較低，從而會(huì)導(dǎo)致異常大(或小)的樣本平均值。選項(xiàng)C不正確，較小的樣本可靠性較低，從而會(huì)有95%的較寬置信區(qū)間。選項(xiàng)D不正確，離差也是一個(gè)總體參數(shù)，樣本離差的預(yù)計(jì)值不會(huì)隨著樣本量而變化。(43.)一家公司的運(yùn)營部門對于收到貨物的質(zhì)量缺乏檢查和驗(yàn)證。為了評估這項(xiàng)控制缺陷的重要性，審計(jì)師應(yīng)該檢查公司的()。A.年末存貨余額B.年度存貨采購額C.年末總資產(chǎn)D.年度運(yùn)營費(fèi)用正確答案：B參考解析：B這項(xiàng)缺陷影響了這一期間的所有存貨采購。選項(xiàng)A不正確，這項(xiàng)缺陷影響了這一期間的所有存貨采購，而不僅僅是公司年末手頭的存貨。選項(xiàng)C不正確，這項(xiàng)缺陷只影響存貨，不影響其他資產(chǎn)。選項(xiàng)D不正確，這項(xiàng)缺陷只影響存貨，不影響整個(gè)運(yùn)營費(fèi)用。(44.)在對6月30日的應(yīng)收賬款余額的函證回復(fù)中，一位客戶表示，他在6月20日就向公司寄出了支票來支付應(yīng)收賬款。審計(jì)師檢查了公司7月的現(xiàn)金收入過賬記錄，發(fā)現(xiàn)客戶的付款在7月13日才得到記錄。在這種情況下，審計(jì)師下一步應(yīng)該()。A.要求將付款的分錄調(diào)整到6月B.將存款單與過賬記錄進(jìn)行比較C.將入賬發(fā)票追蹤到相應(yīng)的裝運(yùn)單和存貨記錄，將“發(fā)運(yùn)”日和“入賬”日進(jìn)行比較，確定恰當(dāng)?shù)钠陂gD.要求銀行截止7月的報(bào)表，通過檢查相應(yīng)的憑證，來核對6月的在途存款和未決支票正確答案：B參考解析：B可以確定支票是否存入銀行，但過賬會(huì)延誤。選項(xiàng)A不正確，題中涉及的是延誤存入支票，不用調(diào)整收入。選項(xiàng)C不正確，該測試處理的是入賬延誤，而不是收入過賬延誤。選項(xiàng)D不正確，該程序會(huì)核對銀行和賬簿記錄，本題涉及的問題是收入過賬有可能延誤。(45.)在提高公司治理水平的目標(biāo)指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)中的角色和重心包括以下()項(xiàng)內(nèi)容。Ⅰ.后續(xù)跟進(jìn)ERM計(jì)分卡。Ⅱ.為ERM而設(shè)的內(nèi)控措施。Ⅲ.IIA關(guān)于ERM的準(zhǔn)則。Ⅳ.ERM衡量標(biāo)準(zhǔn)的事后調(diào)查。A.Ⅰ和ⅡB.Ⅱ和ⅢC.Ⅰ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正確答案：C參考解析：C內(nèi)部審計(jì)師的傳統(tǒng)職責(zé)是對風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的效果進(jìn)行可靠的總體評價(jià)。ERM的實(shí)施能改善公司治理，而內(nèi)部審計(jì)師現(xiàn)在(1)使用一個(gè)更趨商業(yè)導(dǎo)向的方法來審計(jì)公司的運(yùn)作，(2)把自己的審計(jì)方法轉(zhuǎn)向關(guān)注商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，(3)實(shí)施更有效地針對開放性的ERM評分卡和評估標(biāo)準(zhǔn)的后續(xù)調(diào)查，從而改善管理層的受托責(zé)任，以及(4)審核由管理層開發(fā)的、作為ERM執(zhí)行計(jì)劃一部分的正式行動(dòng)方案。計(jì)分卡、評估標(biāo)準(zhǔn)和正式行動(dòng)計(jì)劃都是ERM基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵部分。(46.)可以快速產(chǎn)生用戶接口、用戶與系統(tǒng)的交互過程以及處理邏輯的模型的系統(tǒng)開發(fā)方法稱為：A.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)B.原型法C.業(yè)務(wù)流程再造D.焦點(diǎn)群(focusgroups)正確答案：B(47.)某內(nèi)部審計(jì)主管在復(fù)核內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿時(shí)，認(rèn)為“被審計(jì)單位正在無效率經(jīng)營”這項(xiàng)表述沒有充分的證據(jù)支持。主管應(yīng)該指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師采取哪種行動(dòng)？()A.從審計(jì)底稿文件檔案中把這個(gè)論述剔除B.取得被審計(jì)單位對這項(xiàng)陳述的意見C.研究和確認(rèn)衡量經(jīng)營效率的標(biāo)準(zhǔn)D.解釋說明這是內(nèi)部審計(jì)師的意見正確答案：C參考解析：A不正確，工作底稿應(yīng)該記錄工作全過程，不能因?yàn)樽C據(jù)不充分就將論述刪除，正確方法應(yīng)該是采取措施改進(jìn)存在的問題。B不正確，沒有必要這樣做。C正確。復(fù)核工作底稿的目的是保證工作底稿列示的證據(jù)是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的，以便工作底稿能夠充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。如果在工作底稿中，發(fā)現(xiàn)“被審計(jì)單位正在無效率經(jīng)營”這項(xiàng)表述沒有充分的證據(jù)支持，則必須要求內(nèi)部審計(jì)師采取糾正措施來解決問題。確認(rèn)經(jīng)營效率是否低下，需要采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)來衡量，而且必須在表達(dá)意見以前描述采用的衡量標(biāo)準(zhǔn)，故本題應(yīng)首先研究和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，以衡量該單位是否無效經(jīng)營。D不正確，復(fù)核工作底稿是首席審計(jì)官的責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要采取措施加以糾正，而不能僅僅作解釋。(48.)目標(biāo)設(shè)定是激勵(lì)員工的一個(gè)重要組成部分?！拔覀冃枰纫郧白龅酶谩钡哪繕?biāo)是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗?)。A.沒有考慮員工的需求B.沒有設(shè)定清晰、可測量和可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C.沒有描述達(dá)成目標(biāo)的過程D.是一個(gè)戰(zhàn)略而非目標(biāo)正確答案：B參考解析：B一個(gè)好的目標(biāo)應(yīng)該是清晰、可衡量和可實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)A不正確，員工的需求不是目標(biāo)設(shè)定的必不可少的因素。選項(xiàng)C不正確，目標(biāo)執(zhí)行過程不是目標(biāo)本身的一個(gè)組成部分。一個(gè)目標(biāo)可以是恰當(dāng)?shù)?，可是在?zhí)行上較為薄弱。選項(xiàng)D不正確，戰(zhàn)略是關(guān)于一個(gè)部門或者機(jī)構(gòu)的方向的一般陳述。該陳述不是戰(zhàn)略。(49.)人事部門負(fù)責(zé)處理新聘人員的職業(yè)代理費(fèi)。有位招聘人員虛構(gòu)了一些職業(yè)代理機(jī)構(gòu)，并在同未預(yù)約的應(yīng)聘者面談時(shí)，列出虛構(gòu)的職業(yè)代理機(jī)構(gòu)推薦應(yīng)聘人員。發(fā)現(xiàn)或制止這種情況的可能方式是()。A.處理通過采購部門下達(dá)采購訂單的所有人事代辦發(fā)票B.向機(jī)構(gòu)證實(shí)列在專業(yè)協(xié)會(huì)名錄上的新供應(yīng)商，或通過電話簿來證實(shí)供應(yīng)商姓名和／或地址C.監(jiān)控招聘人員同具體供應(yīng)商之間的親密關(guān)系D.要求所有雇員每年簽署利益沖突聲明正確答案：B參考解析：B這類核查會(huì)證實(shí)機(jī)構(gòu)的真實(shí)性。選項(xiàng)A不正確，對采購過程的發(fā)票進(jìn)行處理，不會(huì)增加任何其他的控制。采購工作必須獨(dú)立選定供應(yīng)商。選項(xiàng)C不正確，這不適用于所有雇員，親密程度本身不是沖突，也不會(huì)接受詳細(xì)審查。選項(xiàng)D不正確，如果某人不道德，就不會(huì)披露其在公司的任何違法活動(dòng)。(50.)對于一個(gè)特殊的字段，為保證計(jì)算機(jī)文件得到完全的準(zhǔn)確更新，最佳的控制是()。A.計(jì)算機(jī)匹配B.校驗(yàn)數(shù)位C.事務(wù)處理日志D.運(yùn)行間次總數(shù)正確答案：D參考解析：D運(yùn)行間次總數(shù)可用來確保更新的完全性。選項(xiàng)A不正確，計(jì)算機(jī)匹配可用來確保數(shù)據(jù)得到完整的輸入。選項(xiàng)B不正確，校驗(yàn)數(shù)位可用來確定一個(gè)數(shù)字是否準(zhǔn)確地鍵人。選項(xiàng)C不正確，事務(wù)處理日志用來和特殊的程序相聯(lián)系，以便重新處理并比較結(jié)果。(51.)內(nèi)部審計(jì)師若能發(fā)展肋口強(qiáng)下列()項(xiàng)能力，就更可能發(fā)現(xiàn)舞弊。A.認(rèn)識到組織內(nèi)部發(fā)生的變化，并對變化進(jìn)行詢問B.訊問舞弊作案人，發(fā)現(xiàn)其舞弊的原因C.制定內(nèi)部控制，防止舞弊的發(fā)生D.記錄計(jì)算機(jī)化的操作系統(tǒng)程序正確答案：A參考解析：A識別變化并對變化進(jìn)行詢問，對于發(fā)現(xiàn)舞弊至關(guān)重要。選項(xiàng)B不正確，訊問舞弊作案人發(fā)生在發(fā)現(xiàn)舞弊之后。選項(xiàng)C不正確，該項(xiàng)控制措施是預(yù)防性的，不是檢查性控制。選項(xiàng)D不正確，記錄操作系統(tǒng)不在內(nèi)部審計(jì)的范圍之中，對于強(qiáng)化舞弊發(fā)現(xiàn)技術(shù)用處很小。(52.)在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，以下哪項(xiàng)屬于恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)行為？()Ⅰ.低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域委托給外部審計(jì)師負(fù)責(zé)，而高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域則由內(nèi)部審計(jì)師來負(fù)責(zé)。Ⅱ.高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域應(yīng)當(dāng)與管理層、審計(jì)委員會(huì)要求優(yōu)先考慮的問題一起納入審計(jì)計(jì)劃。Ⅲ.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)在確定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)運(yùn)用，因而只能每年開展一次。A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.Ⅰ和Ⅲ正確答案：B參考解析：Ⅰ.不正確，這種說法沒有依據(jù)，外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師之間的分工不是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低來劃分。Ⅱ.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)至少一年進(jìn)行一次，并在風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)上制訂出來。在制訂計(jì)劃的過程中，應(yīng)考慮到高級管理層和委員會(huì)的意見”。因此，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)要充分考慮高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和管理層、審計(jì)委員會(huì)要求優(yōu)先考慮的問題。Ⅲ.不正確，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)至少每年一次，而不是只能每年開展一次。故選B。(53.)確保某一特殊的數(shù)據(jù)域得到恰當(dāng)保留，將這個(gè)數(shù)據(jù)域的批量總數(shù)人工過賬到控制賬戶()。A.對文件保留沒有價(jià)值B.應(yīng)該定期同計(jì)算機(jī)主文件進(jìn)行比較C.作為一項(xiàng)控制孤立存在D.應(yīng)當(dāng)同雜數(shù)總和相結(jié)合正確答案：B參考解析：B從收益的角度看，批量總數(shù)的人工過賬必須同主文件保持一致。選項(xiàng)A不正確，在得到允許時(shí)，批量總數(shù)是有用的。選項(xiàng)C不正確，批量總數(shù)除非正確無誤或經(jīng)過核對，否則控制賬戶中的批量總數(shù)是不能作為一項(xiàng)控制的。選項(xiàng)D不正確，在這種情況下，雜數(shù)總和是不要求的或者不恰當(dāng)?shù)摹?54.)最有可能保證只按適當(dāng)?shù)慕痤~開具工資支票的控制措施是：()A.定期核對工資冊上員工的工資單B.要求將未發(fā)出的支票交還給出納C.要求對員工考勤時(shí)間卡進(jìn)行監(jiān)督審批D.定期現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放正確答案：C參考解析：A不正確，工資單中可能恰當(dāng)?shù)匕藛T工情況，但支付的金額可能不適當(dāng)。B不正確，未發(fā)出的支票不能提供關(guān)于金額適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。C正確。員工管理者處于一個(gè)最有利的位置來確保支付適當(dāng)?shù)慕痤~。D不正確，現(xiàn)場觀察工資支票的發(fā)放，不能保證所支付的金額是適當(dāng)?shù)摹?55.)控制自我評估(CSA)的主要目的是()。A.控制B.改進(jìn)C.記錄D.審計(jì)正確答案：B參考解析：B大部分人在受到控制與審計(jì)時(shí)表現(xiàn)很糟糕。很多人不喜歡煩瑣的文檔工作。如果評估過程的一開始就邀請利益相關(guān)方參與，那么通過自我評估活動(dòng)所得到的改進(jìn)建議很可能得到有效的執(zhí)行，從而達(dá)到預(yù)期結(jié)果。(56.)一家醫(yī)院正在對集成到新成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)的軟件的采購進(jìn)行評價(jià)，這個(gè)系統(tǒng)具有現(xiàn)存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。下列()項(xiàng)描述了內(nèi)部審計(jì)參與該采購流程的最有效方式。A.評價(jià)性能要求是否同醫(yī)院的需要保持一致B.評價(jià)應(yīng)用程序設(shè)計(jì)是否滿足內(nèi)部開發(fā)和記錄標(biāo)準(zhǔn)C.確定原型法是否有效，以及在使用產(chǎn)品前得到用戶審核D.鑒于該系統(tǒng)是由外部開發(fā)的，因此內(nèi)部審計(jì)不用參與正確答案：A參考解析：A內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該參與進(jìn)入，確保當(dāng)前的性能要求和醫(yī)院的需要保持一致，因?yàn)椴煌暾蛘咤e(cuò)誤的要求可能會(huì)采購到無法使用的軟件，或是同軟件供應(yīng)商的合同條款無法實(shí)施。選項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)不能確保應(yīng)用程序設(shè)計(jì)滿足內(nèi)部開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)和記錄標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)槭褂貌煌瑯?biāo)準(zhǔn)的外部群體已開發(fā)出這個(gè)系統(tǒng)。選項(xiàng)C不正確，取得專利軟件不用原型法。選項(xiàng)D不正確，對于外部開發(fā)的系統(tǒng)來說，唯一可以省略或者縮減的系統(tǒng)開發(fā)生命周期步驟是對實(shí)際的系統(tǒng)進(jìn)行編程。其他所有階段都保留了下來，即便它們被修改過。(57.)A.809頁，38行B.429頁，04行C.331頁，50行D.068頁，52行正確答案：C參考解析：C這是第5個(gè)可用的數(shù)字。選項(xiàng)A不正確，該答案是第5個(gè)隨機(jī)數(shù)，但不是第5個(gè)可用的數(shù)字。比如，起始點(diǎn)(14326)之后的隨機(jī)數(shù)是76562，代表了第765頁，第62行。但是，只有475頁，每頁只有50行。選項(xiàng)B不正確，這是第4個(gè)可用的數(shù)。選項(xiàng)D不正確，這是第5個(gè)可用的頁數(shù)，但是超過了行數(shù)的限制。(58.)訂單發(fā)出到準(zhǔn)備訂單計(jì)劃(setup)之間的這段時(shí)間被稱為()。A.訂單接收時(shí)間B.訂單等待時(shí)間C.訂單處理時(shí)間D.效率時(shí)間正確答案：A參考解析：A從訂單下達(dá)到準(zhǔn)備訂單計(jì)劃之間的時(shí)間，被稱為訂單接收時(shí)間。(59.)以下()信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)是使用審計(jì)師開發(fā)的測試程序來處理真實(shí)的交易數(shù)據(jù)(或者真實(shí)數(shù)據(jù)的一份副本)。A.整合測試設(shè)施法(ITF)B.追蹤法C.平行模擬法D.映像法正確答案：C參考解析：C平行模擬使用由審計(jì)師開發(fā)的測試程序來處理真實(shí)的交易。選項(xiàng)A不正確，整合測試設(shè)施法包括使用測試數(shù)據(jù)，還要在主文件上創(chuàng)造假想的主體(例如，供應(yīng)商和員工)。選項(xiàng)B不正確，追蹤法提供了一份詳細(xì)的程序句執(zhí)行順序的清單。選項(xiàng)D不正確，映像法是一種報(bào)告程序所用編碼的程序。(60.)以下哪項(xiàng)是對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過程充分性目標(biāo)的最佳描述：()A.幫助確定必要測試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正C.確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程是否為組織的目標(biāo)得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證D.確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露正確答案：C參考解析：A不正確，必要測試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價(jià)之前就確定。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)。C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源(如成本)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段，采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的。D不正確，內(nèi)部審計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛。(61.)在對銀行的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人關(guān)系密切，該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：A.將此利益沖突和違規(guī)行為告知管理層，并建議作進(jìn)一步調(diào)查B.將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，因?yàn)檫@構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷C.如果該貸款官員同意采取糾正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為D.擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完后將調(diào)查結(jié)果向管理層報(bào)告正確答案：A(62.)某內(nèi)部審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)行了10年，從未被評估過，提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.無論如何先進(jìn)行分析，評價(jià)不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認(rèn)任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言B.追蹤隨機(jī)選擇的記錄到源文件，以評估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性C.不進(jìn)行分析D.推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時(shí)正確答案：A參考解析：A正確。10年以后，需要對方案的有效性進(jìn)行評價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)師評價(jià)了不完整數(shù)據(jù)的影響，并否認(rèn)其可靠性，則內(nèi)部審計(jì)師將提供給讀者一些有效性評價(jià)的說明，避免在數(shù)據(jù)解釋方面誤導(dǎo)讀者。B不正確，既然已經(jīng)斷定數(shù)據(jù)是不完整的，這一步驟即多余。C不正確，很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師需要根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)工作。一個(gè)已經(jīng)延續(xù)10年的方案需要進(jìn)行評估。只要內(nèi)部審計(jì)師估定不完整數(shù)據(jù)的影響，并在報(bào)告中清楚地否認(rèn)數(shù)據(jù)的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會(huì)出現(xiàn)誤導(dǎo)。(63.)紅旗標(biāo)志表明舞弊發(fā)生的可能性很高。以下()項(xiàng)不應(yīng)標(biāo)示紅旗。A.管理層授權(quán)其下屬人員，在一定限額范圍內(nèi)可自行從事采購活動(dòng)B.某職員長期從事現(xiàn)金管理工作，從未對其進(jìn)行崗位輪換C.經(jīng)手適銷證券的員工負(fù)責(zé)進(jìn)行采購，記錄采購事項(xiàng)，并向高層管理者匯報(bào)采購中出現(xiàn)的偏差和損益情況D.應(yīng)收賬款部門的責(zé)權(quán)劃分不清正確答案：A參考解析：A管理層授權(quán)其下屬人員在一定限額范圍內(nèi)自行從事采購活動(dòng)，是可以接受的常見做法，這種做法在限制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)可以提高效率，因此不用標(biāo)示紅旗標(biāo)志。選項(xiàng)B不正確，缺乏崗位輪換或?qū)γ舾新毼坏慕徊媾嘤?xùn)屬于紅旗標(biāo)志，這類人員可能會(huì)有更多的機(jī)會(huì)從事舞弊或隱瞞舞弊。選項(xiàng)C不正確，這是不恰當(dāng)職務(wù)分離的示例，是應(yīng)予識別的紅旗標(biāo)志。選項(xiàng)D不正確，這是可以識別的紅旗標(biāo)志。(64.)下列()項(xiàng)程序可以提供信貸審批職能工作效果的最佳證據(jù)。A.觀察工作過程B.審核應(yīng)收款核銷的變動(dòng)趨勢C.向信貸經(jīng)理詢問該職能的工作效果D.抽查客戶訂單，檢查信貸審批的證據(jù)正確答案：B參考解析：B信貸審批職能的目的是使應(yīng)收款核銷數(shù)最小，同時(shí)接受很可能會(huì)收回款項(xiàng)的銷售。審核應(yīng)收款核銷趨勢可以對應(yīng)收款核銷數(shù)最小情況提供一些看法。選項(xiàng)A不正確，觀察可以提供信貸人員在被觀察時(shí)是否遵循有關(guān)程序的證據(jù)。不過，鑒于信貸人員知道他們正在被觀察，他們很可能會(huì)做一些認(rèn)為應(yīng)當(dāng)做的事情，而不是他們平時(shí)做的事情。選項(xiàng)C不正確，來自信貸經(jīng)理的答復(fù)可能缺乏客觀性，而客觀性是勝任證據(jù)的一個(gè)關(guān)鍵特性。選項(xiàng)D不正確，信貸限額可能會(huì)設(shè)定得很高，或者在六個(gè)月之內(nèi)不恰當(dāng)?shù)匦薷模庥行刨J審批并不能發(fā)現(xiàn)這些問題。(65.)下列()是審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)部分的恰當(dāng)要素。A.來自以前報(bào)告的發(fā)現(xiàn)狀況B.運(yùn)用的人員C.重大缺陷D.業(yè)務(wù)計(jì)劃正確答案：C參考解析：C來自規(guī)定程序的重大缺陷是審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)部分。選項(xiàng)A不正確，這不屬于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部分。選項(xiàng)B不正確，這不是審計(jì)發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)D不正確，業(yè)務(wù)計(jì)劃先于審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告。(66.)政府內(nèi)部審計(jì)師一直強(qiáng)烈呼吁對有些人是否獲得額外的社會(huì)福利金進(jìn)行審計(jì)。一種普通類型的福利金舞弊是有些人得到的不只一份福利金，這通常通過以多個(gè)名字填寫多份申請，但使用相同的地址來實(shí)現(xiàn)。以下哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)在確認(rèn)這種舞弊的存在時(shí)是最有效的？()A.標(biāo)記和跟蹤B.通用審計(jì)軟件C.整合測試法D.電子表格分析正確答案：B參考解析：A不正確，標(biāo)記和跟蹤可以對個(gè)人名字與地址等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對，但無法發(fā)現(xiàn)用多個(gè)名字填寫多份申請表而使用同一地址的情況。B正確。通過審計(jì)軟件具有的分類搜索功能，可以將具有同一地址的福利金領(lǐng)取人篩選出來，再做進(jìn)一步的核實(shí)工作，就能有效地發(fā)現(xiàn)舞弊問題，因此該審計(jì)工具很有幫助。C不正確，整體法主要是測試處理程序的準(zhǔn)確性，而無法發(fā)現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)，對發(fā)現(xiàn)舞弊幫助不大。D不正確，電子分析法是基于數(shù)序模型的，對發(fā)現(xiàn)舞弊應(yīng)有幫助，但因領(lǐng)福利金的個(gè)案數(shù)量繁多，其不如通用審計(jì)軟件有用。(67.)對支付活動(dòng)的審計(jì)表明：在應(yīng)付憑單賬項(xiàng)處理過程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了一些折扣損失、額外調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于不得不對這些例外情況進(jìn)行分析，致使花在該部分的審計(jì)時(shí)間超過了預(yù)計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師觀察了每個(gè)憑單辦事員的操作；對應(yīng)付賬款、采購和驗(yàn)收三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤糾正交易和損失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。到目前為止，在詳細(xì)測試、觀察和例外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤原因在這三個(gè)部門的任何一個(gè)中都還未得到充分確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)師為查明原因，應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆?dòng)是：A.詢問處理應(yīng)付賬款和涉及這些交易人員，獲取相應(yīng)建議B.擴(kuò)大樣本規(guī)模，但抽取樣本的屬性與已測試樣的屬性應(yīng)相同C.集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)的信息D.在給管理層的特別報(bào)告中描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生的原因不做表述，也不下結(jié)論正確答案：A(68.)為測試某一建筑項(xiàng)目成本超支是否是因?yàn)楹贤滩磺‘?dāng)?shù)睾怂懔伺c合同變更定單相關(guān)的成本，以下哪個(gè)選項(xiàng)的程序是適當(dāng)?shù)?？?證實(shí)合同商沒有從變更定單中收取已經(jīng)計(jì)入原來合同中的成本費(fèi)用。Ⅱ.確定合同商是否將因?yàn)樽兏▎味∠脑己贤?jì)入賬單。Ⅲ.證實(shí)變更定單是經(jīng)過管理層批準(zhǔn)的。A.只有ⅠB.只有ⅡC.Ⅰ和ⅡD.Ⅰ和Ⅲ正確答案：C(69.)審計(jì)師得到建議去查看紅旗標(biāo)志，確定管理層是否參與舞弊。下列()不是紅旗標(biāo)志作為舞弊跡象的難點(diǎn)。A.許多常見的紅旗標(biāo)志也同不存在舞弊的情形有關(guān)B.有些紅旗標(biāo)志很難量化或是評價(jià)C.紅旗標(biāo)志信息不能作為正式審計(jì)業(yè)務(wù)的一部分來收集D.紅旗標(biāo)志文獻(xiàn)還太少，不足以對審計(jì)產(chǎn)生積極的影響正確答案：D參考解析：D這不是困難，紅旗標(biāo)志文獻(xiàn)已很好的建立起來了。盡管需要根據(jù)研究的進(jìn)展來修訂紅旗標(biāo)志的特征，但這不排除對紅旗標(biāo)志的有效利用。選項(xiàng)A不正確，這是運(yùn)用紅旗標(biāo)志的難點(diǎn)，紅旗標(biāo)志通過相關(guān)性分析形成，不一定通過因果分析形成。選項(xiàng)B不正確，諸如管理當(dāng)局的態(tài)度等許多紅旗標(biāo)志，很難量化。選項(xiàng)C不正確，在開展審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對有意做錯(cuò)事、錯(cuò)誤、遺漏、無效率、浪費(fèi)、無效果和利益沖突警覺。(70.)樣本的標(biāo)準(zhǔn)差通常隨著()而降低。A.樣本量的減少B.使用分層抽樣C.提高要求的精確度D.提高置信水平正確答案：B參考解析：B因?yàn)榻痤~高的項(xiàng)目可以100%抽樣，很大比例的變異性可以被消除。選項(xiàng)A不正確，更大的樣本可以更準(zhǔn)確地估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差，但是有可能過高或過低；不提高可靠性，減少樣本量也會(huì)出現(xiàn)前述一樣的情況。選項(xiàng)C和D不正確，在不影響樣本量的情況下，其結(jié)果可能和選項(xiàng)A相同。(71.)以下()種工具能對一組有順序的活動(dòng)和決策進(jìn)行最佳的圖形表達(dá)。A.流程圖B.控制圖C.直方圖D.圓形圖正確答案：A參考解析：A流程圖的定義是，對一系列有順序的活動(dòng)與決策的圖形表示。選項(xiàng)B不正確，控制圖用于監(jiān)控重復(fù)操作中實(shí)際的質(zhì)量衡量結(jié)果與理想狀況的差距。選項(xiàng)C不正確，直方圖是一種展示與標(biāo)準(zhǔn)鐘型曲線吻合程度的條形圖。選項(xiàng)D不正確，此圖用于追蹤一個(gè)給定變量在較長時(shí)間內(nèi)的頻率或數(shù)量。(72.)內(nèi)部審計(jì)師試圖評價(jià)銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響，涉及兩個(gè)控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨(dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評價(jià)對公司的潛在暴露(風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定控制A失敗的成本是$10，000，控制B.失敗的成本是＄25，000，兩者同時(shí)失敗的附加成本是$200，000。如果這些控制都不是很有效，公司的預(yù)計(jì)成本是：A.＄1，000B.＄32，250C.＄2，250D.＄3，250正確答案：D(73.)審計(jì)師希望了解關(guān)于現(xiàn)金處理的實(shí)際數(shù)據(jù)流程，通過以下()可以取得最為可信的證據(jù)。A.審核系統(tǒng)流程圖B.實(shí)施現(xiàn)金處理的“穿行測試”，取得所使用憑單的副本C.審核存放在計(jì)算機(jī)程序中的控制程序證據(jù)方面的程序流程圖D.同出納面談?wù)_答案：B參考解析：B這是最具說服力的證據(jù)，因?yàn)閷徲?jì)師審核了實(shí)際的憑單，并可以發(fā)現(xiàn)個(gè)人對憑單事實(shí)上做過什么。選項(xiàng)A不正確，這個(gè)說服力較弱，因?yàn)橄到y(tǒng)流程圖不可能指出有關(guān)處理是如何隨時(shí)間發(fā)展的。選項(xiàng)C不正確，程序流程圖只表明計(jì)算機(jī)程序的應(yīng)用部分。選項(xiàng)D不正確，經(jīng)理人員可能不知道具體的文書處理可能發(fā)生的變動(dòng)。此外，經(jīng)理人員可能對無法反映實(shí)際處理情況的處理圖存有偏見。(74.)隨機(jī)數(shù)樣本選擇的獨(dú)特特征是()。A.從變異性最小的一層抽取項(xiàng)目B.項(xiàng)目被抽取的概率與其價(jià)值金額成比例C.總體中項(xiàng)目被選擇的概率均等D.總體每一層中被抽取的項(xiàng)目數(shù)相等正確答案：C參考解析：C隨機(jī)抽樣的特征是篩選機(jī)會(huì)均等。選項(xiàng)A不正確，隨機(jī)抽樣不需要對總體分層。選項(xiàng)B不正確，隨機(jī)抽樣中不會(huì)用到金額。選項(xiàng)D不正確，隨機(jī)抽樣不需要對總體分層。(75.)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)信息的最佳定義，是信息可以：()A.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供合理的依據(jù)B.為業(yè)務(wù)結(jié)論提供了絕對的依據(jù)C.是有用的和令人信服的D.是有用的和可靠的正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集關(guān)于與業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍相關(guān)的所有事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。B不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業(yè)務(wù)結(jié)論提供絕對的依據(jù)。C不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。(76.)哪一種控制自我表現(xiàn)評價(jià)方法假定管理人員和工作小組成員了解風(fēng)險(xiǎn)和控制概念，并且在交流過程中運(yùn)用這些概念？A.管理層分析法B.管理層分析法和推動(dòng)型專題討論會(huì)法C.管理層分析法和問卷調(diào)查法D.所有自我評價(jià)程序正確答案：D(77.)“應(yīng)有的審慎意味著合理的關(guān)注和能力，并不排除審計(jì)失敗或要求超常的績效”。根據(jù)這一陳述，以下()項(xiàng)行動(dòng)是不必要的。A.在合理的程度內(nèi)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證B.全面檢查C.對于遵循性的合理保證D.對于重大違規(guī)可能性的考慮正確答案：B參考解析：B《準(zhǔn)則》不要求對所有交易進(jìn)行全面和細(xì)致的檢查；選項(xiàng)A，C和D不正確，因?yàn)椤稖?zhǔn)則》中規(guī)定了這些行動(dòng)。(78.)內(nèi)部審計(jì)主管對最近披露的舞弊沒有在上次現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)一事感到擔(dān)憂。對工作底稿的復(fù)核表明該項(xiàng)舞弊交易沒有包括在恰當(dāng)設(shè)計(jì)的交易測試統(tǒng)計(jì)樣本中。下列()適用于這種情形。A.由于現(xiàn)金業(yè)務(wù)是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)開展100%的交易測試B.由于重大交易的恰當(dāng)統(tǒng)計(jì)樣本已得到測試，內(nèi)部審計(jì)師是盡職的C.在最近的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)該發(fā)現(xiàn)所有發(fā)生的舞弊行為D.在開展現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)很有必要格外小心，審計(jì)師應(yīng)對監(jiān)督負(fù)責(zé)正確答案：B參考解析：B根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，“無論何時(shí)內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，都應(yīng)當(dāng)考慮重大違規(guī)或違法行為的可能性”。選項(xiàng)A不正確，“審慎性要求審計(jì)師以合理的程度開展檢查并核實(shí)，不要求詳細(xì)地審計(jì)所有交易事項(xiàng)”。選項(xiàng)C不正確，“內(nèi)部審計(jì)師不能絕對地保證違規(guī)或違法行為都能夠被發(fā)現(xiàn)”。選項(xiàng)D不正確，“審慎性意味著合理的審慎和勝任，不是絕對不出錯(cuò)或業(yè)績不同凡響”。(79.)內(nèi)部審計(jì)師在對一家公司的材料采購循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，為了實(shí)現(xiàn)采購交易都經(jīng)過授權(quán)，而且采購交易都是所需材料的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)師應(yīng)該()。A.審核驗(yàn)收報(bào)告樣本的簽名B.與采購代理就交易事項(xiàng)的樣本進(jìn)行討論C.審核采購訂單及其相應(yīng)采購請求單的樣本是否有恰當(dāng)?shù)膶徟灻鸇.檢查供貨商發(fā)票樣本正確答案：C參考解析：C恰當(dāng)批準(zhǔn)的采購請求單可以證明對材料的需求，而且出具經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)的采購訂單可以證明采購交易經(jīng)過了授權(quán)。選項(xiàng)A不正確，驗(yàn)收報(bào)告不是證據(jù)的準(zhǔn)確形式，因?yàn)樗鼈兪窃诓牧喜少徰h(huán)最后編制的。選項(xiàng)B不正確，沒有支持性的憑單，證明性證據(jù)不是結(jié)論性的。選項(xiàng)D不正確，供貨商發(fā)票是在材料采購循環(huán)最后發(fā)現(xiàn)的，所以它不能證明對材料的需求或者對采購的授權(quán)。(80.)-名審計(jì)師審核并修改一幅系統(tǒng)流程圖，以了解現(xiàn)金收取處理過程中的信息流。下面()項(xiàng)是對流程圖的正確描述。A.展示了使用的具體控制程序，例如，執(zhí)行的編輯測試和批處理控制調(diào)整B.為潛在的職責(zé)分離提供了良好的指導(dǎo)C.通常能及時(shí)更新系統(tǒng)變動(dòng)信息D.只能展示計(jì)算機(jī)處理過程，無法展示人工處理過程正確答案：B參考解析：B系統(tǒng)流程圖展現(xiàn)了職責(zé)的分離情況以及組織中不同分部之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移情況。選項(xiàng)A不正確，系統(tǒng)流程圖展現(xiàn)的是總體情況，所以無法幫助識別具體使用的編輯測試。只有編程流程圖中才包含這些具體信息。選項(xiàng)C不正確，這些流程圖通常不會(huì)因有所變動(dòng)而及時(shí)更新。因此，審計(jì)師必須訪問關(guān)鍵的員工以確定自該流程圖繪制以來處理過程中發(fā)生了怎樣的變動(dòng)。選項(xiàng)D不正確，系統(tǒng)流程圖應(yīng)同時(shí)包含人工處理與計(jì)算機(jī)處理過程。(81.)統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本：A.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的B.可使用較小規(guī)模的樣本C.可得到更精確的結(jié)果D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果正確答案：D(82.)首席審計(jì)官在準(zhǔn)備工作安排時(shí)可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析。以下哪項(xiàng)在開展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)不予考慮？()A.與組織的治理有關(guān)的問題B.內(nèi)部審計(jì)人員的適用技能C.以前業(yè)務(wù)的結(jié)果D.主要的運(yùn)營變動(dòng)正確答案：B參考解析：B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果，對風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性的最新評估，管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求，當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化，實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會(huì)，審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求。員工的技能不會(huì)影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。(83.)在對總合同商管理的建筑合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到賬單中有10%的養(yǎng)老金支出用在了合同商的人員中，而合同商實(shí)際上是沒有養(yǎng)老金的。最為可能防范這種濫開賬單支付的內(nèi)部控制是()。A.在將資金支付前，對發(fā)票進(jìn)行審核B.保持所有交易合同的適當(dāng)記錄C.將支付職能同驗(yàn)收和檢查職能進(jìn)行分離D.雇用合格的出納(treasury)人員正確答案：A參考解析：A在支付之前對發(fā)票進(jìn)行合理的審核，包括將賬單事項(xiàng)同合同批準(zhǔn)的那些事項(xiàng)進(jìn)行比較，這樣就可以防范不恰當(dāng)?shù)闹Ц缎袨?。選項(xiàng)B不正確，適當(dāng)?shù)挠涗洷３謱τ诹己玫目刂票夭豢缮?，但不能直接防范不恰?dāng)?shù)馁~單支付。選項(xiàng)C不正確，職務(wù)分離是必不可少的控制，但不能防范這種發(fā)生在公司外部的過高的賬單支付行為。選項(xiàng)D不正確，合格的出納人員對于控制目標(biāo)是必需的，但他們不能防范過多的支付行為，除非在支付行為發(fā)生之前，并且控制程序同有效的發(fā)票審核有關(guān)。(84.)按照《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪一項(xiàng)是對最終審計(jì)報(bào)告最低要求的一部分？Ⅰ.背景資料。Ⅱ，審計(jì)目的。Ⅲ.審計(jì)范圍。Ⅳ.審計(jì)結(jié)果。Ⅴ.摘要。A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅲ和ⅤC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅱ、Ⅳ和Ⅴ正確答案：C(85.)內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且對流程圖的某些活動(dòng)進(jìn)行描述。這一程序適于：A.決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)B.記載下系統(tǒng)符合國際審計(jì)要求C.確定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面是否可以信賴D.獲得為測試系統(tǒng)有效性所必要的對系統(tǒng)的了解正確答案：D(86.)組織應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位迅速回應(yīng)并列出已實(shí)施的糾正措施的原因是()。A.盡可能地清除“懸疑”事項(xiàng)B.盡早地建立合規(guī)性C.表明同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.確保審計(jì)進(jìn)度安排得到及時(shí)更新正確答案：B參考解析：B審計(jì)的目標(biāo)是要使被審計(jì)單位盡早采取糾正措施，建立合規(guī)性，以便組織受益于所采取的糾正措施。選項(xiàng)A不正確，這在審計(jì)報(bào)告過程中并不重要。選項(xiàng)C不正確，被審計(jì)單位不會(huì)在所有時(shí)候都同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)。選項(xiàng)D不正確，這是審計(jì)部門的行政管理工作。(87.)下列表述的哪項(xiàng)實(shí)質(zhì)性外勤工作程序?yàn)槭杖胗涗浀耐暾蕴峁┝俗罴炎C據(jù)？A.調(diào)節(jié)銷售日記賬與總分類賬控制賬戶B.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與支持性的貨運(yùn)記錄核對C.將貨運(yùn)記錄與客戶訂單文件核對D.調(diào)節(jié)貨運(yùn)記錄與已記錄的銷售收入正確答案：D(88.)一名審計(jì)師開始懷疑公司存在向偽造的公司付款的舞弊行為。那些負(fù)責(zé)為具體的產(chǎn)品線購買所有物資的采購員可以在無須他人核準(zhǔn)的情況下批準(zhǔn)上限為50000美元的支出。以下()審計(jì)程序能最有效地證明該審計(jì)師的懷疑。A.使用通用審計(jì)軟件來羅列所有金額大于50000美元的采購交易，以確定這些交易是否得到了恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)B.開發(fā)一種快照技術(shù)，追查嫌疑采購員的所有交易C.使用通用審計(jì)軟件從所有金額小于50000美元的采購交易中抽取一個(gè)隨機(jī)樣本，以確定這些交易是否得到了恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)D.使用通用審計(jì)軟件按照產(chǎn)品線來羅列所有重要的供應(yīng)商；挑選一個(gè)已得到支付的由新供應(yīng)商開具的發(fā)票樣本，然后檢查那些能顯示收到了何種服務(wù)或產(chǎn)品的證據(jù)正確答案：D參考解析：D這是最綜合的程序，因?yàn)樗R別出了主要的供應(yīng)商，關(guān)注新的供應(yīng)商，并尋找證明供應(yīng)商已交付商品或服務(wù)的支持證據(jù)。選項(xiàng)A不正確，它只能提供采購金額大于50000美元的交易的證據(jù)，而這樣的交易必須事先得到采購員以外的恰當(dāng)人員的批準(zhǔn)。選項(xiàng)B不正確，它只能提供那些得到采購員批準(zhǔn)的交易是否已進(jìn)行恰當(dāng)處理的信息。它無法提供這些交易是否應(yīng)當(dāng)被處理的證據(jù)。選項(xiàng)C不正確，它提供了金額在50000美元以內(nèi)的交易是否包含采購員授權(quán)的信息。這不是需要解決的問題；真正的問題是支出背后是否有恰當(dāng)?shù)闹С肿C據(jù)。進(jìn)一步來說，這一程序具有局限性，因?yàn)樗鼰o法指出舞弊是否存在。(89.)某制造公司在其生產(chǎn)過程中需使用大量的低值易耗品，如螺母、螺栓、墊圈、手套等。當(dāng)這類物品購進(jìn)時(shí)，公司通常按體積大小來記入存貨。箱子存放于車間以確保這類物品的及時(shí)供應(yīng)，當(dāng)需要時(shí)再從庫存中補(bǔ)充這類物品并將其成本記入耗用物料賬戶(屬車間制造費(fèi)用)。以下()措施能夠改進(jìn)此環(huán)境下的控制。A.將箱子放回存貨倉庫B.要求管理部門根據(jù)預(yù)算來檢查耗用物料成本方面的報(bào)告C.在正常工作時(shí)間內(nèi)鎖上箱子D.低成本的小體積物品，不必使用上述控制正確答案：B參考解析：B根據(jù)成本收益標(biāo)準(zhǔn)，制造業(yè)物料(螺母、螺栓)的控制費(fèi)用應(yīng)是最小的。不過，某些控制還是需要實(shí)施的。比如，要估計(jì)物料使用情況并與庫存數(shù)量以及使用數(shù)進(jìn)行比較。而且，應(yīng)計(jì)算出已發(fā)生的成本與預(yù)算數(shù)之間的差異。選項(xiàng)A不正確，箱子應(yīng)存放于需要螺母、螺栓等物料品的地方。選項(xiàng)C不正確，將箱子鎖住會(huì)降低車間人員的工作效率和效果。選項(xiàng)D不正確，即便是低成本的小物品也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制。(90.)某銀行的內(nèi)部審計(jì)師注意到某支行存在可以進(jìn)入地下室接觸現(xiàn)金的重大缺陷，下列哪項(xiàng)是審計(jì)師強(qiáng)調(diào)這一缺陷的最令人滿意的方式？A.在撰寫審計(jì)報(bào)告草稿之前，與被審計(jì)的支行經(jīng)理討論發(fā)現(xiàn)的這一缺陷，如果審計(jì)師和支行經(jīng)理均同意采取改正措施，并在審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前已實(shí)施改正措施，該缺陷就不需包括在審計(jì)報(bào)告中B.在撰寫審計(jì)報(bào)告草稿之前，與被審計(jì)的支行經(jīng)理討論發(fā)現(xiàn)的缺陷，如果審計(jì)師和支行經(jīng)理均同意采取改正措施，應(yīng)將存在的缺陷和實(shí)施的改正措施都包括在審計(jì)報(bào)告中C.審計(jì)報(bào)告發(fā)布之后，與被審計(jì)的支行經(jīng)理討論這一缺陷D.無論是在審計(jì)報(bào)告發(fā)布之前或者之后都不與支行經(jīng)理進(jìn)行討論，討論可能削弱書面審計(jì)報(bào)告的影響正確答案：B(91.)一家公司使用