淺談社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制

淺談社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制摘要：華東地區(qū)是國(guó)內(nèi)合成樹(shù)脂、合成橡膠重要的生產(chǎn)和消費(fèi)區(qū)域，本文介紹了蘭州石化公司在華東地區(qū)開(kāi)展的市場(chǎng)調(diào)研和對(duì)區(qū)內(nèi)主要生產(chǎn)廠家的走訪，研判了近期化工產(chǎn)品市場(chǎng)形勢(shì)，指出了中石化企業(yè)在市場(chǎng)布局、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方面的成功做法，對(duì)于蘭州石化公司化工統(tǒng)銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)優(yōu)化和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)策略，提出了獨(dú)到見(jiàn)解。關(guān)鍵詞：市場(chǎng)新產(chǎn)品調(diào)研內(nèi)部控制作為一種管理手段，引入社會(huì)保險(xiǎn)基金管理活動(dòng)后，發(fā)揮了較好作用。各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在基金管理活動(dòng)中，積極采取了內(nèi)部控制管理手段，健全了內(nèi)部控制制度，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，提高了管理水平，有效地確保了社?；鸬陌踩暾S護(hù)了參保者的合法權(quán)益，打造了良好的社會(huì)保險(xiǎn)形象。社會(huì)保險(xiǎn)基金事關(guān)民生改善，社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安，管理和運(yùn)營(yíng)好社會(huì)保險(xiǎn)基金責(zé)任重大。只有管好基金，用好基金，社會(huì)保險(xiǎn)才可能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。一、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。二、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）主要成效原勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2007年1月17日頒發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》，是指導(dǎo)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基本原則和工作方針，也是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)性文件。原勞動(dòng)和社會(huì)保障部制定的《規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)操作辦法》，則是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)，細(xì)分工作環(huán)節(jié)，制定詳盡的操作步驟的指導(dǎo)性文件。于2011年7月1日起施行的《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，則改變了我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度無(wú)法可依的局面，成為社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域的根本法，強(qiáng)化了現(xiàn)代社會(huì)保險(xiǎn)制度的法制保障。（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的局限性社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制尚處于初級(jí)發(fā)展階段，還不同程度存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控機(jī)制缺失、管理不規(guī)范等問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：1、受成本效益原則的限制對(duì)內(nèi)部控制的期望過(guò)高，無(wú)視成本效益原則。事無(wú)巨細(xì)都制定出相應(yīng)內(nèi)部控制規(guī)定，執(zhí)行中消耗了大量的辦公資源，繁雜的工作流程和交接手續(xù)也制約了工作效率，直接影響了社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的公眾形象。2、受串通舞弊的限制社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度無(wú)法完全防止串通舞弊行為的發(fā)生，它可能因有關(guān)人員的相互勾結(jié)、內(nèi)外串通、合伙舞弊而失效。內(nèi)部控制的基本思想是不相容崗位或職務(wù)必須相互分離，也就是說(shuō)，一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)不能控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程，必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)共同控制與操作。事實(shí)上。這只能很大程度上防止獨(dú)立作弊行為的發(fā)生，并不能徹底杜絕共同作弊行為。3、受管理越權(quán)的限制社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度可能因擔(dān)任控制職能的人員越權(quán)控制、執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，最為重要的是按照內(nèi)部控制程序、職責(zé)權(quán)限正確行使崗位控制職能。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度各實(shí)施環(huán)節(jié)的工作人員，尤其是處于決策崗位和關(guān)鍵崗位的核心成員，如果超越內(nèi)部控制設(shè)定的權(quán)限，濫用職權(quán)，就很容易導(dǎo)致重大舞弊行為的發(fā)生進(jìn)而威脅基金安全4、受滯后性的限制內(nèi)部控制制度可能因跟不上環(huán)境的變化而失效。內(nèi)部控制制度一般是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)狀況設(shè)計(jì)的，雖然好的內(nèi)部控制制度都具有一定的前瞻性和適應(yīng)性，但事實(shí)上對(duì)于偶發(fā)的、新出現(xiàn)的情況還難以形成有效的控制。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸趨于多元化，會(huì)出現(xiàn)很多新的經(jīng)濟(jì)行為，超出了現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的控制范圍，而要制定出新的內(nèi)部控制制度還需要一定的時(shí)間，因此，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度往往因跟不上現(xiàn)實(shí)環(huán)境的變化，滯后于形勢(shì)發(fā)展的需要，而發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。5、受人員素質(zhì)的限制在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，任何一個(gè)工作人員如果在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德等方面不能達(dá)到內(nèi)部控制制度的職責(zé)要求，在執(zhí)行中出現(xiàn)失誤，就會(huì)使各個(gè)崗位之間的相互牽制和制約作用削弱，進(jìn)而可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。6、內(nèi)部控制監(jiān)督不到位內(nèi)部控制是一個(gè)執(zhí)行過(guò)程，它是動(dòng)態(tài)的。制度貴在執(zhí)行，即使企業(yè)設(shè)有完善的內(nèi)部控制制度，不去執(zhí)行也是沒(méi)有效果的。所以對(duì)內(nèi)部控制制度的定期檢查和日常監(jiān)督是內(nèi)部控制制度科學(xué)合理的基本保證。要建立健全對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機(jī)制。三、全面推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)（一）必要性就現(xiàn)代組織而言，內(nèi)部控制制度的健全和落實(shí)與否，在一定程度上決定著組織的興衰，影響著事業(yè)的發(fā)展。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門(mén)是準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，費(fèi)用繳納，基金歸集，記錄變更，待遇發(fā)放等無(wú)不與錢(qián)有關(guān)。而且，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦比銀行業(yè)務(wù)還多出參保人個(gè)人權(quán)益的管理。所以社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理的工作性質(zhì)決定了必須要有健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，靠制度去管人、管錢(qián)、管事。這才是謀求社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的大道理。要確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，不斷提高經(jīng)辦服務(wù)質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，就要在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)上下大力氣。（二）具體措施1、強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立全員全員內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制是一個(gè)管控過(guò)程，而不是停留在規(guī)章制度中的教條，因而社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中的每一個(gè)員工、每一個(gè)崗位、每一個(gè)流程都屬于內(nèi)控管理的一部分。要強(qiáng)化全員管理，增強(qiáng)員工的自主意識(shí)，調(diào)動(dòng)其參與基金管理的積極性。2、落實(shí)內(nèi)部控制管理責(zé)任為確?；疬\(yùn)行安全，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)理順內(nèi)部各種關(guān)系，明確各部門(mén)在基金管理中所具有的的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，真正做到權(quán)責(zé)分明。3、不斷完善社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系。有效的治理結(jié)構(gòu)是決定社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康成長(zhǎng)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的組織保證。健全監(jiān)控體系，就是要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、稽核等專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。要以制度約束人，強(qiáng)化責(zé)任追究制度，確保內(nèi)部控制工作真正得到全面落實(shí)。4、持續(xù)推行內(nèi)部控制制度建設(shè)。社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制是規(guī)范日常社會(huì)保險(xiǎn)工作行為，防范和化解社會(huì)保險(xiǎn)工作風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。高度重視內(nèi)部控制工作，就是保護(hù)了參保人員的權(quán)益，維護(hù)了社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，也保護(hù)了社會(huì)保險(xiǎn)干部和職工。要持續(xù)推進(jìn)，拓展延伸內(nèi)部控制制度建設(shè)，著力抓好業(yè)務(wù)流程管理工作。5、建立內(nèi)部控制的全面監(jiān)控機(jī)制。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制進(jìn)行全面監(jiān)控，建立系統(tǒng)全面的監(jiān)控機(jī)制，切實(shí)提高管控能力。對(duì)關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，降低社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，乃大勢(shì)所趨。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要抓住機(jī)遇，認(rèn)清形勢(shì)，認(rèn)知肩負(fù)的重任，牢記責(zé)任，突出重點(diǎn)，持續(xù)完善，全面推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)，開(kāi)創(chuàng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作發(fā)展的新局面。參考文章肖芳林，仇俊林。房地