稅法二-2020年稅務(wù)師考試《稅法二》真題

稅法二-2020年稅務(wù)師考試《稅法二》真題單選題（共56題，共56分）(1.)張某兄妹2人均為居民個(gè)人，父母均年滿60周歲，同時(shí)張某還贍養(yǎng)其祖父母。2020年張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（江南博哥）時(shí)，最多可以扣除的金額是()元。A.6000B.12000C.24000D.18000正確答案：B參考解析：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。因此，張某贍養(yǎng)老人支出最多扣除金額為每月1000元，一年最多12000元。(2.)2020年3月高先生辦理提前退休手續(xù)時(shí)，距離法定退休年齡還差2年，公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入16萬(wàn)，高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.1248B.5180C.1200D.2590正確答案：C參考解析：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)＝（160000÷2－60000）×3%×2＝1200（元）。(3.)境內(nèi)某居民公司向境外公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付專(zhuān)利許可費(fèi)200萬(wàn)，專(zhuān)利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)50萬(wàn)，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人。假定該專(zhuān)利許可費(fèi)的市場(chǎng)公允價(jià)值100萬(wàn)，稅收協(xié)定的限制稅率為5%。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國(guó)交納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.12.5B.15C.10D.20正確答案：D參考解析：應(yīng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅＝（轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利許可取得收入金額－該專(zhuān)利許可公允價(jià)值）×源泉扣繳稅率＋稅收協(xié)定限制稅率×該專(zhuān)利許可公允價(jià)值＝（200＋50－100）×10%＋100×5%＝20（萬(wàn)元）。(4.)2019年度某公司利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元，2018年結(jié)轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，該公司2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額()萬(wàn)元。A.90B.11C.80D.120正確答案：A參考解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。2019年度公益性捐贈(zèng)扣除限額＝利潤(rùn)總額×12%＝1000×12%＝120（萬(wàn)元），2018年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除?？煽鄢灸臧l(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額＝本年度扣除限額－以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除金額＝120－30＝90（萬(wàn)元）。(5.)納稅人購(gòu)置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。A.辦理預(yù)售許可證之次月B.房屋交付使用之次月C.辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)之次日D.房屋竣工備案之次月正確答案：B參考解析：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。(6.)某大型制造企業(yè)土地使用權(quán)證書(shū)載明占地面積100萬(wàn)平方米，其中幼兒園占地2萬(wàn)平方米，道路和綠化占地5萬(wàn)平方米，其余為生產(chǎn)辦公用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。A.980B.1000C.930D.950正確答案：A參考解析：對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其占用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（廠區(qū)占地面積－幼兒園占地面積）×年稅額＝（100－2）×10＝980（萬(wàn)元）。(7.)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬(wàn)元，但不能提供限售股原值憑證。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該限售股核定的合理稅費(fèi)是()萬(wàn)元。A.180B.600C.900D.300正確答案：C參考解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專(zhuān)注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……即該限售股核定的合理稅費(fèi)＝6000×15%＝900（萬(wàn)元）。(8.)企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼C.合并企業(yè)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)D.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理正確答案：B參考解析：在企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)合并中的各方當(dāng)事人應(yīng)按下列規(guī)定處理：①合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；②被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；③被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。(9.)某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅所得額280萬(wàn)元，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.23B.14C.28D.19正確答案：A參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額＝100×25%×20%＋（280－100）×50%×20%＝23（萬(wàn)元）。(10.)下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()A.以無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)B.夫妻將其共有房產(chǎn)變更為一方所有C.承受荒灘土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)D.以股權(quán)收購(gòu)方式承受被收購(gòu)公司房產(chǎn)正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，以劃撥方式取得土地使用權(quán)，在經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。B項(xiàng)，夫妻共有房產(chǎn)的變更免征契稅。C項(xiàng)，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)應(yīng)繳納契稅。D項(xiàng)，在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。(11.)甲公司收購(gòu)乙公司股權(quán)200萬(wàn)股中的80%，收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬(wàn)，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。A.800B.144C.720D.80正確答案：D參考解析：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）＝（10－5）×200×80%×[（200×10×80%－1440）÷（200×10×80%）]＝80（萬(wàn)元）。(12.)下列個(gè)人，屬于個(gè)人所得稅的居民個(gè)人的是()。A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人B.2019年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后未再入境的外籍個(gè)人C.2019年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿90天，但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人正確答案：C參考解析：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。(13.)按照保險(xiǎn)合同約定，2020年8月居民個(gè)人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入為2000元。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。A.400B.150C.60D.240正確答案：B參考解析：個(gè)人領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝2000×（1－25%）×10%＝150（元）。(14.)符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。A.免稅收入孳生的銀行利息收入B.接受個(gè)人的捐贈(zèng)收入C.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入D.按照省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入正確答案：C參考解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；②除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入；③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。(15.)下列收入，不屬于企業(yè)所得稅中搬遷收入的是()。A.資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭遇毀損而取得的保險(xiǎn)賠償B.搬遷資產(chǎn)的處置收入C.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償D.搬遷處置存貨的收入正確答案：D參考解析：企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入，具體包括：①對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；②因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；③對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；④資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；⑤其他補(bǔ)償收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。(16.)個(gè)體工商戶業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的是()。A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.非廣告性贊助支出C.為業(yè)主購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)D.支付給業(yè)主的工資正確答案：A參考解析：B項(xiàng)，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，因此不可以稅前扣除。CD兩項(xiàng)，為業(yè)主購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)以及業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。(17.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷(xiāo)售費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.1200B.800C.1000D.500正確答案：C參考解析：委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢木惩怃N(xiāo)售費(fèi)用＝10000×10%＝1000（萬(wàn)元）。(18.)2020年8月1日，某外國(guó)籍拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率10000千瓦，申領(lǐng)30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對(duì)應(yīng)的超過(guò)2000凈噸，但不超過(guò)10000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅為()萬(wàn)元。A.13400B.26800C.1000D.2000正確答案：A參考解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸，并且按照相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅＝10000×0.67×4×50%＝13400（萬(wàn)元）。(19.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是()。A.2020年企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單臺(tái)價(jià)值600萬(wàn)元的設(shè)備，可一次性稅前扣除B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的50%正確答案：B參考解析：A項(xiàng)，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性稅前扣除。C項(xiàng)，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。D項(xiàng)，采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%。(20.)某金融企業(yè)2019年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬(wàn)元，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬(wàn)元。該金融企業(yè)2019年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為()萬(wàn)元。A.40B.100C.140D.240正確答案：A參考解析：金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額＝10000×1%－60＝40（萬(wàn)元）。(21.)依據(jù)我國(guó)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是()。A.非營(yíng)利組織B.上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)C.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司D.上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)正確答案：B參考解析：消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：①上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；②政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；③僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；④成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；⑤正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)；⑥僅為本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；⑦非營(yíng)利組織。(22.)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時(shí)首選的方法是()。A.參照法B.凈資產(chǎn)核定法C.加權(quán)平均法D.類(lèi)比法正確答案：B參考解析：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：①凈資產(chǎn)核定法；②類(lèi)比法；③其他合理方法。(23.)依據(jù)印花稅征稅范圍的規(guī)定，下列合同應(yīng)繳納印花稅的是()。A.未按期兌現(xiàn)的合同B.無(wú)息貸款合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的合同正確答案：A參考解析：B項(xiàng)，無(wú)息貸款合同免征印花稅。C項(xiàng)，銀行同業(yè)拆借合同不征收印花稅。D項(xiàng)，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。(24.)2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件一套，當(dāng)月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額是()萬(wàn)元。A.100B.20C.40D.200正確答案：A參考解析：根據(jù)規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額＝無(wú)形資產(chǎn)不含稅價(jià)÷最短攤銷(xiāo)年限＝200÷2＝100（萬(wàn)元）。(25.)關(guān)于財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的個(gè)人所得稅處理，下列說(shuō)法正確的是()。A.個(gè)人拍賣(mài)文字作品復(fù)印件所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅B.個(gè)人向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理拍賣(mài)所得稅稅款的納稅申報(bào)C.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無(wú)法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%征收率計(jì)稅D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的應(yīng)納稅所得額，減按10%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅正確答案：B參考解析：A項(xiàng)，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。C項(xiàng)，拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。D項(xiàng)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(26.)周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別在2019年7月6日，2019年11月1日取得股息紅利800萬(wàn)和200萬(wàn)。兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬(wàn)元。A.200B.120C.80D.100正確答案：D參考解析：對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規(guī)定計(jì)算納稅。持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息、紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。解禁前的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)稅＝800×50%×20%＝80（萬(wàn)元）。解禁后的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)繳納的個(gè)稅＝200×50%×20%＝20（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)＝80＋20＝100（萬(wàn)元）。(27.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。A.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B.采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.為客戶開(kāi)發(fā)軟件，根據(jù)開(kāi)發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。B項(xiàng)，銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。D項(xiàng)，銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。(28.)非居民個(gè)人約翰2019年9月在我國(guó)某出版社出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，應(yīng)取得稿酬收入100000元（不含稅），該出版社代扣代繳個(gè)人所得稅()元。A.10040B.12440C.20840D.15400正確答案：B參考解析：非居民納稅人的稿酬所得，以每次收入額扣除20%的費(fèi)用后，再減按70%作為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率－扣除數(shù)＝100000×（1－20%）×70%×35%－7160＝12440（元）(29.)甲企業(yè)向銀行申辦一項(xiàng)金額為5000萬(wàn)元的貸款，未簽訂借款合同，分五次填開(kāi)借據(jù)作為合同使用，五次填開(kāi)借據(jù)共載借款金額為8000萬(wàn)元。該貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。A.4B.2.5C.0.4D.0.25正確答案：C參考解析：凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。該貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅＝填開(kāi)的借據(jù)記載金額×印花稅稅率＝8000×0.05‰＝0.4（萬(wàn)元）。(30.)居民個(gè)人取得下列所得，應(yīng)并入綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額的是()。A.個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金B(yǎng).個(gè)體工商戶取得的經(jīng)營(yíng)所得C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C參考解析：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。A項(xiàng)，個(gè)人領(lǐng)取的企業(yè)年金不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。B項(xiàng)，個(gè)體工商戶取得的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅。D項(xiàng)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于綜合所得。證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得。(31.)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A.海水養(yǎng)殖B.香料作物的種植C.牲畜的飼養(yǎng)D.花卉的種植正確答案：C參考解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(32.)免征車(chē)船稅的新能源船舶，應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)是()。A.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)B.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為混合動(dòng)力裝置C.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純電力發(fā)動(dòng)機(jī)D.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為燃料電池裝置正確答案：A參考解析：免征車(chē)船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。發(fā)動(dòng)機(jī)采用微量柴油引燃方式按引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過(guò)5%的，視同純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。(33.)徐某夫婦的3個(gè)子女在中學(xué)就讀，依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，徐某夫婦每月最高可享受的稅前扣除金額是()萬(wàn)元。A.1000B.6000C.3000D.2000正確答案：C參考解析：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此，徐某夫婦3個(gè)子女每月最高可享受的稅前扣除金額為3000元。(34.)下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險(xiǎn)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.外購(gòu)未投入使用的設(shè)備D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：A參考解析：BD兩項(xiàng)，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除。C項(xiàng)，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。(35.)關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的確定，下列說(shuō)法正確的是()。A.分配法要求按照獨(dú)立核算原則計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.分配法和核定法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定C.歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的計(jì)算D.核定法可按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入額或經(jīng)費(fèi)支出額核定利潤(rùn)正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，分配法是按照企業(yè)總利潤(rùn)的一定比例確定其設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得。B項(xiàng)，利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。C項(xiàng)，利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。(36.)下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的是()。A.宗教寺廟中宗教人員的生活用房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售前已出租的房產(chǎn)C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)D.公園中的影劇院房產(chǎn)正確答案：A參考解析：B項(xiàng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。C項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。D項(xiàng)，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。(37.)下列工程占用耕地，可減征耕地占用稅的是()。A.軍用機(jī)場(chǎng)占用耕地B.水利工程占用耕地C.邊防管控設(shè)施占用耕地D.軍用輸水管道占用耕地正確答案：B參考解析：ACD三項(xiàng)，軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。B項(xiàng)，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(38.)個(gè)人取得下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，自2019年4月3日起三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅的是()。A.香港個(gè)人投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓上海證交所上市A股取得的所得B.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓香港聯(lián)交所上市H股取得的所得C.轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的所得D.轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，香港市場(chǎng)個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。B項(xiàng)，內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。D項(xiàng)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。(39.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；（3）寫(xiě)字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車(chē)位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷(xiāo)寫(xiě)字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元；（5）取得地下車(chē)位臨時(shí)停車(chē)費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司2019年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是()萬(wàn)元。A.19200B.19218C.18258D.24018正確答案：B參考解析：采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按照銷(xiāo)售價(jià)格或協(xié)議中的約定價(jià)格計(jì)算收入。如果銷(xiāo)售合同或者協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)，則應(yīng)按照基價(jià)計(jì)算收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理基價(jià)＝建筑面積×每平米基價(jià)×委托代銷(xiāo)面積比例＝12000×80%×1.9＝18240（萬(wàn)元）。基價(jià)18240萬(wàn)元小于實(shí)際取得的不含稅收入19200萬(wàn)元，因此應(yīng)稅收入為19200萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中減除。因此2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入＝寫(xiě)字樓銷(xiāo)售收入＋停車(chē)費(fèi)收入＝19200＋18＝19218（萬(wàn)元）。(40.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；（3）寫(xiě)字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車(chē)位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷(xiāo)寫(xiě)字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元；（5）取得地下車(chē)位臨時(shí)停車(chē)費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本（含契稅）是()萬(wàn)元。A.3680.0B.3827.2C.4600.0D.4784.0正確答案：B參考解析：該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本＝（支付的土地出讓金＋市政配套設(shè)施費(fèi)＋契稅）×委托代銷(xiāo)占比＝（4000＋600＋184）×80%＝3827.2（萬(wàn)元）。(41.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；（3）寫(xiě)字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車(chē)位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷(xiāo)寫(xiě)字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元；（5）取得地下車(chē)位臨時(shí)停車(chē)費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本是()萬(wàn)元。A.5440B.5760C.6800D.7200正確答案：B參考解析：土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本＝（支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)＋支付公共配套設(shè)施費(fèi)）×委托代銷(xiāo)面積占比＝（6800＋400）×80%＝5760（萬(wàn)元）。(42.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年開(kāi)發(fā)一棟寫(xiě)字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元，市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；（3）寫(xiě)字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車(chē)位不可售面積3000平方米；（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷(xiāo)寫(xiě)字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅收入19200萬(wàn)元；（5）取得地下車(chē)位臨時(shí)停車(chē)費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.1184.5B.1284.5C.1507.7D.1707.7正確答案：C參考解析：該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（銷(xiāo)售收入＋停車(chē)費(fèi)收入－土地成本－開(kāi)發(fā)成本－期間費(fèi)用－支付的各類(lèi)稅金及附加）×所得稅稅率＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25%＝1507.7（萬(wàn)元）。固定題干2.（二）某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米，其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬(wàn)元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(43.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米，其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬(wàn)元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A.600B.680C.720D.800正確答案：D參考解析：該企業(yè)受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅＝（土地出讓金＋拆遷補(bǔ)償費(fèi)＋市政建設(shè)配套費(fèi)）×契稅稅率＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（萬(wàn)元）。(44.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米，其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬(wàn)元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2019年簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。A.14B.16C.22D.26正確答案：D參考解析：應(yīng)納印花稅＝（土地出讓金＋拆遷補(bǔ)償費(fèi)＋市政建設(shè)配套費(fèi)）×產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用稅率＋建設(shè)項(xiàng)目總承包合同金額×建筑安裝合同適用稅率＋用房租賃合同金額×租賃合同適用稅率＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（萬(wàn)元）。(45.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米，其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬(wàn)元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬(wàn)元。A.13.33B.10.67C.16.00D.12.00正確答案：D參考解析：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝辦公用房建設(shè)面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅率×本年度內(nèi)應(yīng)納稅月份數(shù)＝2×8×9÷12＝12（萬(wàn)元）。(46.)某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米，其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣工備案；（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬(wàn)元。（注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.11.65B.17.47C.23.30D.69.89正確答案：B參考解析：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝辦公用房原值×（1－扣除率）×房產(chǎn)稅稅率×本年度內(nèi)應(yīng)納稅月份數(shù)＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（萬(wàn)元）。四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）固定題干1.（一）某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(47.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：投入使用的研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用是()萬(wàn)元。A.87.50B.45.00C.78.75D.105.0正確答案：C參考解析：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照本年度攤銷(xiāo)金額的75%，在所得稅前加計(jì)扣除。因此應(yīng)扣除的攤銷(xiāo)費(fèi)用＝本年度攤銷(xiāo)金額×175%＝600×175%÷10÷12×9＝78.75（萬(wàn)元）。(48.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.350B.370C.320D.50正確答案：A參考解析：廣告費(fèi)扣除金額，不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%。因此廣告費(fèi)扣除限額＝15000×15%＝2250（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增2600－2250＝350（萬(wàn)元）。企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。因此扶貧捐款支出無(wú)需納稅調(diào)整。(49.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.360B.372C.370D.382正確答案：C參考解析：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。因此外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改建支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照3年攤銷(xiāo)在所得稅稅前扣除。經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增＝已全額扣除金額－攤銷(xiāo)扣除金額＝432－432÷3÷12×6＝360（萬(wàn)元）。外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增370萬(wàn)元。(50.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。A.1491.25B.1581.25C.2243.25D.2133.25正確答案：A參考解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)的部分減半征收企業(yè)所得稅。因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500＋（2000－600－500）×50%＝950（萬(wàn)元）。股息所得為免稅所得，納稅調(diào)減200萬(wàn)元。費(fèi)用化研發(fā)支出可按照75%加計(jì)扣除，納稅調(diào)減＝400×75%＝300（萬(wàn)元）。該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額－納稅調(diào)減金額＋納稅調(diào)增金額＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（萬(wàn)元）。(51.)某電器生產(chǎn)企業(yè)，2019年銷(xiāo)售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2019年4月1日取得專(zhuān)利證書(shū)并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為10年，當(dāng)年未攤銷(xiāo)費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷(xiāo)費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.372.81B.282.81C.448.31D.420.81正確答案：A參考解析：該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝1491.25×25%＝372.81（萬(wàn)元）。固定題干2.（二）中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2019年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(52.)中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2019年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：趙某2019年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.2000B.6000C.2200D.6600正確答案：A參考解析：個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2019年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝月租金金額×房產(chǎn)稅稅率×租賃月份＝5000×4%×10＝2000（元）。(53.)中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2019年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：趙某2019年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.8000B.4000C.7680D.3840正確答案：D參考解析：個(gè)人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。2019年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（月租金金額－支付的稅費(fèi)）×（1－20%）×稅率×租賃月份＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%×10＝3840（元）。(54.)中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2019年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：趙某2019年綜合所得的計(jì)稅收入額是()元。A.253200B.252000C.252400D.246000正確答案：C參考解析：趙某2019年綜合所得的計(jì)稅收入額＝工資收入總額＋勞務(wù)報(bào)酬收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)收入＝20000×12＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝252400（元）。(55.)中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2019年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：趙某2019年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.9720B.9560C.8200D.9480正確答案：D參考解析：工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（工資總額－個(gè)稅起征點(diǎn)金額－專(zhuān)項(xiàng)扣除金額－專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額）×個(gè)人所得稅稅率－扣除數(shù)＝（20000×12－5000×12－4000×12－3000×12）×10%－2520＝7080（元）。勞務(wù)報(bào)酬所得按照20%的扣除率計(jì)算應(yīng)稅收入，預(yù)扣預(yù)繳率為20%，因此勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。稿酬所得按照20%的扣除率減按70%計(jì)算應(yīng)稅收入，預(yù)扣預(yù)繳率為20%，稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）。特許權(quán)使用費(fèi)未超過(guò)4000的部分，減去800元計(jì)入應(yīng)稅收入，預(yù)扣預(yù)繳率為20%，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20%＝240（元）。2019年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅合計(jì)金額＝7080＋1600＋560＋240＝9480（元）。(56.)中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2019年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2019年1月份開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)每月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：趙某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.7520B.6880C.7580D.7480正確答案：A參考解析：綜合所得應(yīng)納稅所得額＝綜合所得計(jì)稅收入額－60000－專(zhuān)項(xiàng)扣除金額－專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額＝252400－60000－4000×12－3000×12＝108400（元）。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)支出8000元，可以全額扣除。趙某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（108400－8000）×10%－2520＝7520（元）。多選題（共22題，共22分）(57.)下列車(chē)輛中，免征車(chē)船稅的有()。A.純電動(dòng)商用車(chē)B.插電式混合動(dòng)力汽車(chē)C.燃用柴油重型商用車(chē)D.燃用汽油乘用車(chē)E.燃料電池商用車(chē)正確答案：A、B、E參考解析：純電動(dòng)商用車(chē)、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)，免征車(chē)船稅。(58.)下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有()。A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)改變占地用途的，為相關(guān)部門(mén)認(rèn)定用途改變之日B.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為收到相關(guān)部門(mén)建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)之日C.因挖損、污染毀損耕地的，為相關(guān)部門(mén)認(rèn)定毀損之日D.軍事設(shè)施經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，為收到相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件之日E.企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，為相關(guān)部門(mén)認(rèn)定納稅人實(shí)際占用之日正確答案：A、C、D、E參考解析：B項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。(59.)航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生下列費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本稅前扣除的有()。A.空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)B.飛行訓(xùn)練費(fèi)C.地勤人員義務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)D.飛行員養(yǎng)成費(fèi)E.乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)正確答案：A、B、D、E參考解析：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除(60.)下列憑證，免征印花稅的有()。A.將自有房產(chǎn)捐贈(zèng)給政府簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)B.貼息貸款合同C.已納印花稅的憑證副本D.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸合同E.貨物運(yùn)輸合同正確答案：A、B、C、D參考解析：E項(xiàng)，貨物運(yùn)輸合同應(yīng)照章計(jì)算征收印花稅。(61.)下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有()。A.行政機(jī)關(guān)的公文B.專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告C.企業(yè)破產(chǎn)清算報(bào)告D.司法機(jī)關(guān)判決E.企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同正確答案：A、B、C、D參考解析：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：①司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；②公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；③工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；⑤行政機(jī)關(guān)的公文；⑥專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；⑦具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；⑧仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；⑨保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；⑩符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。E項(xiàng)，業(yè)務(wù)合同屬于內(nèi)部證據(jù)。(62.)下列項(xiàng)目所得，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()。A.節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得C.資源綜合利用項(xiàng)目所得D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目所得E.環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得正確答案：A、B、D、E參考解析：C項(xiàng)，企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。(63.)與個(gè)人任職有關(guān)的收入，可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的有()。A.提前退休而取得的一次性補(bǔ)貼收入B.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪收入C.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資收入E.年終加薪收入正確答案：B、D、E參考解析：全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。(64.)下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的有()。A.個(gè)人所有的生活自用房產(chǎn)B.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)D.企業(yè)閑置未用的房產(chǎn)E.企業(yè)辦托兒所自用的房產(chǎn)正確答案：A、B、C、E參考解析：D項(xiàng)，企業(yè)閑置未用房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。(65.)下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.城市市政廣場(chǎng)占地B.種植業(yè)生產(chǎn)占地C.軍隊(duì)辦公場(chǎng)所占地D.市政街道占地E.公園內(nèi)部飲食部占地正確答案：A、B、C、D參考解析：E項(xiàng)，公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(66.)下列屬于特別納稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)中交易凈利潤(rùn)法利潤(rùn)指標(biāo)的有()。A.完全成本加成率B.資產(chǎn)收益率C.貝里比率D.可比非關(guān)聯(lián)交易比率E.息稅前利潤(rùn)率正確答案：A、B、C、E參考解析：交易凈利潤(rùn)法的利潤(rùn)指標(biāo)包括息稅前利潤(rùn)率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。(67.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除的說(shuō)法，正確的有()。A.企業(yè)視同銷(xiāo)售的收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)B.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5%C.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)D.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除E.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)正確答案：C、D、E參考解析：A項(xiàng)，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入與視同銷(xiāo)售收入。B項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的千分之五。(68.)依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的有()。A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)10000萬(wàn)元B.無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)10000萬(wàn)元C.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)20000萬(wàn)元D.無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金額未超過(guò)5000萬(wàn)元E.勞務(wù)關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元正確答案：A、B、C、E參考解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；③無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。(69.)下列所得，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)個(gè)稅的有()。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.工資、薪資所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得E.稿酬所得正確答案：A、C、D、E參考解析：實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：①工資、薪金所得；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑤利息、股息、紅利所得；⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑧偶然所得。(70.)下列房產(chǎn)處置行為，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。A.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪B.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與子女C.離婚析產(chǎn)方式分割房屋產(chǎn)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)房屋E.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年唯一生活用房正確答案：A、D、E參考解析：B項(xiàng)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。C項(xiàng)，通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，因此個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。(71.)下列行為繳納契稅的有()。A.買(mǎi)房拆料或翻建新房B.因抵債獲取房屋C.因出讓取得國(guó)有土地使用權(quán)D.以承包方式取得農(nóng)村集體土地使用權(quán)