會計控制培訓(xùn)

會計控制張鵬華中科技大學(xué)管理學(xué)院小會計VS大會計？賬房先生？會計師？你認(rèn)為會計重要嗎，為什么？一次不太成功的同學(xué)會引發(fā)的思考——會計的確重要

主要內(nèi)容1.會計控制2.內(nèi)部審計

你知道嗎，會計是一門古老而又現(xiàn)代的管理工具會計是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物勞動成果生產(chǎn)活動會計活動簡單生產(chǎn)活動復(fù)雜生產(chǎn)活動勞動耗費(fèi)剩余

我國周王朝嚴(yán)密的會計組織會計單式記賬法：采用文字?jǐn)⑹龅男问?，以實物計量單位記錄所發(fā)生事項的一種方法。20世紀(jì)50年代，管理會計與財務(wù)會計分離會計財務(wù)會計對外會計：財務(wù)報告的編制、披露與審計管理會計對內(nèi)會計：記錄、核算和分析，提出預(yù)測和決策方案等

財務(wù)會計企業(yè)管理者一方面利用會計對其經(jīng)營活動進(jìn)行管理，另一方面，也應(yīng)承擔(dān)向資金的供應(yīng)者報告會計信息的義務(wù)。資本市場管理者發(fā)行股票獲取資金股東股東股東購買股票供應(yīng)資金委托方受托方雇傭合同會計信息股份公司獨(dú)資合伙廣義管理會計的范圍會計是什么？信息系統(tǒng)VS.控制系統(tǒng)？1.會計信息系統(tǒng)論

●從本質(zhì)上講，會計是一個信息系統(tǒng)。美國會計學(xué)會（AAA）：會計基本理論說明書，1966●會計是為提高企業(yè)和各單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個以提供財務(wù)管理信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。葛家澍等：關(guān)于會計定義的探討，會計研究，1983對會計信息系統(tǒng)的理解

●以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)●目標(biāo)：向使用者提供他們所需要的信息以企業(yè)外部信息使用者為目標(biāo)提供信息財務(wù)會計信息系統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為目標(biāo)提供信息會計信息系統(tǒng)計劃信息系統(tǒng)供應(yīng)信息系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)生產(chǎn)信息系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)

2.管理活動論●會計這一社會現(xiàn)象屬于管理范疇，是人的一種管理活動。會計的功能總是通過會計工作者從事的多種形式管理活動實現(xiàn)的。

楊紀(jì)琬、閻達(dá)五：論會計管理，經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，1982年第8期●會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的一種管理活動。它以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的程序和方法，對社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動進(jìn)行反映和監(jiān)督。陳國輝：《基礎(chǔ)會計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009年6月會計的特點(diǎn)——對管理活動論觀點(diǎn)的理解

1.管理形式：以貨幣為主要計量單位，主要進(jìn)行價值形式管理。

既要進(jìn)行實物管理，也要進(jìn)行價值管理，會計管理是以后者為主。兩臺——實物計量單位100000元——貨幣計量單位【例】某企業(yè)購入設(shè)備兩臺，價值100000元。2.管理內(nèi)容：社會再生產(chǎn)過程（生產(chǎn)—分配—交換—消費(fèi)）中的資金運(yùn)動。3.管理方法：具有一整套系統(tǒng)、完整的程序和專門方法。設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制審核憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告會計核算方法財務(wù)會計的處理系統(tǒng)會計流程記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算賬報賬連續(xù)性：應(yīng)按發(fā)生的時間順序連續(xù)記錄4.管理要求：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督應(yīng)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項）事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項事項系統(tǒng)性：應(yīng)分門別類的加以記錄完整性：應(yīng)毫無遺漏的進(jìn)行記錄綜合性：應(yīng)以貨幣單位統(tǒng)一計量

4.管理職能：反映與監(jiān)督，核算與控制此外，會計還具有控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策等職能。。

生產(chǎn)“過程越是按照社會的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要?！?/p>

馬克思監(jiān)督反映記錄、報告發(fā)生的會計事項監(jiān)督會計事項的合理合法性會計的監(jiān)督職能1.基本含義●指會計按照一定的目的和要求，以及有關(guān)的法規(guī)和計劃等，對會計主體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。2.基本內(nèi)容

事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督3.重要作用

與會計信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了會計的控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟(jì)活動的合理合法。會計兩大基本職能的關(guān)系1.反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。2.監(jiān)督職能是反映職能的保證。反映監(jiān)督核算系統(tǒng)會計控制系統(tǒng)會計核算方法的組成內(nèi)容1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核憑證4.登記賬簿5.成本計算

6.財產(chǎn)清查7.編制預(yù)算

8.編制財務(wù)會計報告（一）會計核算方法的基本內(nèi)容1.設(shè)置賬戶

◆根據(jù)會計對象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會計對象分類項目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計對象的專門方法。資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲備資金

固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金

存入銀行的存款倉庫儲存的材料

庫存現(xiàn)金銀行存款原材料會計對象的具體內(nèi)容賬戶【會計信息的存儲器】倉庫存放的包裝物包裝物會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并，同時也便于互相對賬及控制。由于公司要對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱。例如，分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。會計科目統(tǒng)一制度思考題秦始皇統(tǒng)一六國之后做了些什么事情，為什么？為什么世界各國會計準(zhǔn)則開始趨同？2.復(fù)式記賬◆對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個或兩個以上的賬戶登記的專門方法。

500500銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購買材料。3.填制和審核會計憑證

◆保證賬簿記錄正確、完整的方法?！魧彶榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。

◆審核會計憑證是會計人員的職責(zé)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證賬戶4.登記賬簿

◆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證賬簿（內(nèi)設(shè)賬戶）5.成本計算◆歸集一定計算對象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。

原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬成本計算6.財產(chǎn)清查

◆通過盤點(diǎn)實物等查明財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計4件。原材料1080/4件盤點(diǎn)實物（4件）賬實核對財務(wù)預(yù)算經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算投資預(yù)算固產(chǎn)預(yù)算全面預(yù)算部門預(yù)算營業(yè)預(yù)算往來預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算營業(yè)費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算預(yù)計財務(wù)報表資本性資金預(yù)算經(jīng)營性資金預(yù)算7.預(yù)算——事先控制

企業(yè)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會；預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)（即通常所說的預(yù)算管理辦公室）；預(yù)算管理辦公室應(yīng)設(shè)在財會部門；總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理委員會財會部門預(yù)算指標(biāo)確定與分解體系以財務(wù)指標(biāo)為龍頭、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系。三位一體的全過程預(yù)算管理指標(biāo)體系◎預(yù)算編制指標(biāo)◎預(yù)算控制指標(biāo)◎預(yù)算考評指標(biāo)預(yù)算編制體系

通過建立預(yù)算編制體系，可以明晰預(yù)算編制的主體及各主體編制預(yù)算的依據(jù)、內(nèi)容、程序和方法，實現(xiàn)企業(yè)與下屬單位全面預(yù)算流程的有序?qū)?。預(yù)算報告體系預(yù)算監(jiān)控體系預(yù)算考評體系◎預(yù)算執(zhí)行審批◎預(yù)算調(diào)整審批◎關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)控◎內(nèi)部審計監(jiān)控8.編制財務(wù)會計報告◆定期反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬簿財務(wù)報告（財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計憑證（二）會計核算方法的應(yīng)用程序

1.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查；４.期末，在賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。財務(wù)報告主要內(nèi)容1.會計控制2.內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計的設(shè)置原則二、內(nèi)部審計的職能三、內(nèi)部審計的職權(quán)四、內(nèi)部審計報告制度保持高度獨(dú)立性有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán)直接向分管副總經(jīng)理報告（上市公司向?qū)徲嬑瘑T會報告）與其他部門不存在利益關(guān)系一、內(nèi)部審計的設(shè)置原則

內(nèi)部審計最為科學(xué)有效的模式是在董事會之下設(shè)置審計委員會，在經(jīng)營管理體系之下，設(shè)置審計部門。1.財務(wù)審計對下屬單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與控制檢查單位內(nèi)部是否存在差錯協(xié)助外部審計人員2.管理審計評價各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率和效益的建議二、內(nèi)部審計的職能3.內(nèi)部控制監(jiān)督與評價4.專項審計

◎?qū)ν馔顿Y◎借款擔(dān)?！蚬蓹?quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓◎工程建設(shè)◎重要人事任免違規(guī)決策擅自決策盲目決策可行性研究不到位投資盡職調(diào)查不充分借“集體決策”之名牟取小團(tuán)體利益隨時調(diào)閱各單位的會計資料、各項計劃、預(yù)算、報表等文件資料；參加有關(guān)財務(wù)會議；對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施；隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項權(quán)等；針對經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議。三、審計部門的職權(quán)

但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。審計結(jié)果、審計結(jié)論及管理建議必須以書面形式向單位最高管理層報告。常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報告專題審計應(yīng)當(dāng)在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式四、內(nèi)部審計報告制度9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Wednesday,February12,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。13:20:3713:20:3713:202/12/20251:20:37PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2513:20:3713:20Feb-2512-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。13:20:3713:20:3713:20Wednesday,February12,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2513:20:3713:20:37February12,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknown