審計(jì)基礎(chǔ)原理與實(shí)務(wù)教案

審

計(jì)

根底

授課人：

班級(jí)：

學(xué)期：

一、課程說明

本課程是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)的專業(yè)核心課“主要內(nèi)容包括審計(jì)學(xué)原理和審計(jì)實(shí)務(wù).審計(jì)學(xué)原理主要有

以下內(nèi)容：審計(jì)的概念、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)職能、審計(jì)種類、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)組織、

審計(jì)職業(yè)道德與法律責(zé)任、審計(jì)準(zhǔn)那么、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)方案，審計(jì)重要性、

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資與資產(chǎn)評(píng)估。審計(jì)實(shí)務(wù)主要有以下內(nèi)容：銷售與收款循環(huán)審

計(jì)、購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)與貨日資金審計(jì)。以審計(jì)理論（注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）作為主線，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)改革的新內(nèi)容，借鑒國(guó)際審計(jì)慣例和經(jīng)驗(yàn)，使理論與實(shí)際完美

結(jié)合。

學(xué)生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)，了解審計(jì)的職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的作用以及審計(jì)相關(guān)的制度安排，熟悉獨(dú)立

審計(jì)準(zhǔn)那么、質(zhì)量控制準(zhǔn)那么、職業(yè)道德準(zhǔn)那么，了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的根本方法和程序，并能應(yīng)用于政

府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐中，使學(xué)生全面提高審計(jì)學(xué)方面分析問題和解決問題的能力，從而

為今后學(xué)習(xí)其它專業(yè)課奠定根底，也為學(xué)生畢業(yè)后從事會(huì)計(jì)和審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)根底。

二、教學(xué)方案〔共72學(xué)時(shí)〕

第一章總論（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)概述（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象（1學(xué)時(shí)）

第三節(jié)審計(jì)的職能與作用（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.審計(jì)的性質(zhì)和構(gòu)成要素。

2.審計(jì)的職能和作用。

3.注朋會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

第二章審計(jì)組織、審計(jì)人員與審計(jì)準(zhǔn)那么（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審訂組織與審訂人員（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)那么（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.審計(jì)方法

2.審計(jì)程序

教學(xué)難點(diǎn)：抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。

第三章審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律責(zé)任（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)職業(yè)道德（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)法律責(zé)任（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職貢權(quán)限

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限

3.民間審計(jì)組織職責(zé)權(quán)限

教學(xué)難點(diǎn)：

1.民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任

第四章審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)那么（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（1學(xué)時(shí)）

第三節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。

2.美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么。

3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原那么。

教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)那么在審計(jì)工作中的應(yīng)用。

第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿（6學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)工作底稿（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.審計(jì)肚據(jù)的收集:

2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；

3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；

4.審訂工作底稿的編制；

5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。

教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制。

第六章審計(jì)方案、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（6學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)方案（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)重要性（2學(xué)時(shí)）

第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.審計(jì)方案的內(nèi)容及編制。

2.重要性的含義和運(yùn)用。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。

4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

教學(xué)難點(diǎn)：

1.重要性在制定審計(jì)方案和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的運(yùn)用。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響。

第七章審計(jì)方法（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)根本方法（1學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)抽樣方法（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。

2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性。

3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、根本程序。

5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。

第八章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（6學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)內(nèi)部控制概述及評(píng)價(jià)（2學(xué)時(shí)）

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（2學(xué)時(shí)）

第三節(jié)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的含義。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類。

3.內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容。

4.內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述。

5.內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估。

教學(xué)難點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估。

第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)（8學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（6學(xué)時(shí)）

（營(yíng)業(yè)收入審計(jì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)其它相關(guān)賬戶審計(jì)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；

2.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

4.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

5.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

教學(xué)難點(diǎn)：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

第十章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)（8學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)購(gòu)貨與付款循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)購(gòu)貨與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（6學(xué)時(shí)）

（應(yīng)付賬款審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)其他賬戶審計(jì)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；

2.購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；

3.應(yīng)付賬款審計(jì)；

4.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)。

教學(xué)難點(diǎn)：

1.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

2.固定資產(chǎn)和累訂折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第十一章存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)（6學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)存貨審計(jì)（2學(xué)時(shí)）

第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)（1學(xué)時(shí)）

第四節(jié)營(yíng)業(yè)本錢審計(jì)（1學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

L存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；

2.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；

3.存貨本錢審計(jì)；

4.存貨監(jiān)盤；

5.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試；

教學(xué)難點(diǎn)：

1,存貨本錢審計(jì)；

2.存貨的截止測(cè)試.

笫十二章籌資與投資循環(huán)審計(jì)（6學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)籌資與投資循環(huán)概述（2學(xué)時(shí)）

第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試14學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：

1.籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：

2.籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試；

3.借款審計(jì);

4.所有者權(quán)益審計(jì)；

5.投資審計(jì)。

教學(xué)難點(diǎn)：

1.借款審計(jì)；

2.投資審計(jì)。

第十三章貨幣資金審計(jì)（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)貨幣資金概述（2學(xué)時(shí)）

笫二節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（2學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn):

1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)；

2.貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試；

3.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)；

4.銀行存款審計(jì)；

5.其他貨幣資金審計(jì)。

教學(xué)難點(diǎn)：

1.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)；

2.銀行存款審計(jì)；

第十四章審計(jì)報(bào)告（8學(xué)時(shí)）

教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)報(bào)告編制前的重要工作（4學(xué)時(shí)）

第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的意義、種類和內(nèi)容（4學(xué)時(shí)）

教學(xué)重點(diǎn)：1.期初余額審計(jì)；

2.復(fù)核期后事項(xiàng)與或有損失；

3.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果；

4審計(jì)報(bào)告的種類；

5.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；

6.管理建議書的內(nèi)容；

教學(xué)難點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告的編制

教學(xué)參考：

1.《審計(jì)》（2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材），財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編，東北

財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006年。

2.劉明輝主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

3.劉華編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。

4.余玉苗《審計(jì)學(xué)》清華大學(xué)出版社2003年。

5.高雅青、李三喜，《會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試案例分析》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

6.徐光武，《審計(jì)案例與實(shí)務(wù)》，中國(guó)輕工業(yè)出版社。

7.陳力生，《審計(jì)學(xué)教程習(xí)題與解答》，立信會(huì)計(jì)出版社。

第一章總論

教學(xué)目的、要求：通過本章審計(jì)概論的講述，使學(xué)生掌握審計(jì)的根本知識(shí)，明確審計(jì)的含義、審計(jì)的產(chǎn)

生與開展、審計(jì)的性質(zhì)及職能和作用，區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他兩種審計(jì)的不同，為以后的獨(dú)立審計(jì)

方法和實(shí)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)打下根底。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

重點(diǎn)：1.審計(jì)的性質(zhì)和構(gòu)成要素。

2.審計(jì)的職能和作用。

3.注冊(cè)會(huì)訂師審”的開展演變與中國(guó)民間審訂的沿革。

難點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)

教學(xué)主要內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)概述

1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)的產(chǎn)生與開展過程；理解審計(jì)產(chǎn)生與開展的原因。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)產(chǎn)生與開展的主要階段

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)的產(chǎn)生

（-）什么是審計(jì)

1.審計(jì)的性質(zhì)：審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.審計(jì)的要素：

審計(jì)活動(dòng)中有三個(gè)關(guān)系人（或四項(xiàng)根本要素）：審計(jì)委托人（授權(quán)人）、審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)標(biāo)

準(zhǔn)。

3.審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

4.審計(jì)的作用：審計(jì)具有制約性作用和促進(jìn)性作用。

（二）審計(jì)的產(chǎn)生

1.審計(jì)產(chǎn)生的原因：生產(chǎn)力的開展、兩權(quán)別離、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系深化，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。

2.審計(jì)起源于官?gòu)d審計(jì)，經(jīng)過漫長(zhǎng)的開展，才逐漸深入民間，形成民間審計(jì)；后米為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部

管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)。

二、審計(jì)的開展

審計(jì)開展一分為三：政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。

（一）政府審計(jì)的開展

1.政府審計(jì)的演變：附屬國(guó)家監(jiān)察職能階段、專門審計(jì)職能階段和獨(dú)立審計(jì)職能階段。

2.中國(guó)政府審計(jì)的開展歷程：西周初期初步形成階段、秦漢時(shí)期確立階段、唐宋日臻健全階段、元

明清停滯不前階段、中華民國(guó)演進(jìn)階段和新中國(guó)審計(jì)振興階段。

（二）民間審計(jì)的開展

1.民間審計(jì)的沿革

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于意大利合伙企業(yè)制度，形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度，開展和完善于美國(guó)興旺

的資本市場(chǎng)，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展而產(chǎn)生和開展起來的。

1721年英國(guó)的“南海公司事件〃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”。

英國(guó)的會(huì)計(jì)師查爾斯.斯耐爾對(duì)“南海公司”進(jìn)行的審計(jì)，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的第一人，標(biāo)志著注冊(cè)

會(huì)”師的誕生。

1853年蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。

2.中國(guó)民間審計(jì)的開展：

1918年北洋政府農(nóng)商部公布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)一《會(huì)計(jì)師暫行規(guī)程》，標(biāo)志我國(guó)民間審

計(jì)誕生。

謝霖是我國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

正那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

1980年12月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)參謀處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。

1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣告成立，成為新中國(guó)第一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

1988年11月財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立。

1994年1月《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)員師法》公布實(shí)施。

1996年1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么公布實(shí)施。

新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開展歷程：萌芽創(chuàng)立階段、荽縮中斷階段、恢復(fù)重建階段、穩(wěn)定開展階段

和標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整階段。

（三）內(nèi)部審計(jì)的開展

1.內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)成：部門內(nèi)部審計(jì)、單位內(nèi)部審計(jì)

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的根底知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生明白審計(jì)產(chǎn)生與開展的來龍去脈，為以后

的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)理論和方法的學(xué)習(xí)打下根底。

7.作業(yè)：討論審計(jì)產(chǎn)生與開展的原因。

第二節(jié)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象

1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和職能和作用。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和種類。

3.學(xué)時(shí)安排：1學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)的概念

（一）審計(jì)的概念

審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他

經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審

查并發(fā)表意見。

(二)審計(jì)的屬性

1.獨(dú)立性

(1)機(jī)構(gòu)獨(dú)立

(2)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

(3)人員獨(dú)立

(4)工作獨(dú)立

2.權(quán)威性

二、審計(jì)的對(duì)象

審計(jì)客體：政府審計(jì)一一國(guó)有資金、公共資金的運(yùn)營(yíng)。

內(nèi)部審計(jì)一一各部門、各單位內(nèi)部。

民間審計(jì)一一外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和上市公司。

審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的

會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。

三、審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)所要到達(dá)的目的卻要求。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)包括一般目標(biāo)和特殊目標(biāo)。

1.審計(jì)的一般目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，包括合法性和公允性兩個(gè)方面：

合法性一一指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

公允性一一指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

果和現(xiàn)金流量。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特殊目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照特殊編制根底編制的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)

意見，也包括合法性與公允性兩個(gè)方面,

四、審計(jì)的職能

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

3.經(jīng)濟(jì)鑒證

五、審計(jì)的作用

1.制約性作用

(1)揭錯(cuò)糾弊

(2)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)

2.促進(jìn)性作用

(1)改善經(jīng)營(yíng)管理

(2)提高經(jīng)濟(jì)效益

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的根底知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)

和種類。為以后的學(xué)習(xí)打下根底。

7.作業(yè)：（1）簡(jiǎn)述審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)。

（2）如何理解審計(jì)的含義？

第三節(jié)審計(jì)的職能與作用

1.教學(xué)目標(biāo)：理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。

2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。

3.學(xué)時(shí)安排：1學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)監(jiān)督體系

我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系，各自獨(dú)立、各司

其職.，涇渭清楚地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和附屬的關(guān)系。

1.政府審計(jì)的類型：山議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)貢；在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)；山財(cái)政

部領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)合一制度。

2.內(nèi)部審計(jì)的類型：受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、受

本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組織形式類型：獨(dú)資、合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙等形式。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成局部；均是外部審計(jì)，獨(dú)立性強(qiáng)。

2.主要區(qū)別：

審計(jì)目標(biāo)不同

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

審計(jì)經(jīng)費(fèi)不問

取證權(quán)限不同

發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.主要聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系的組成局部；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成

果。

2.主要區(qū)別：

審計(jì)目標(biāo)不同

獨(dú)立性不同

接受審計(jì)的自愿程度不同

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

審計(jì)時(shí)間不同

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的根底知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生理解審計(jì)的內(nèi)涵；掌握審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)

和種類。為以后的學(xué)習(xí)打下根底。

7.作業(yè)：如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系？

本章小節(jié)：

本章重點(diǎn)講述了以下幾方面的內(nèi)容：

1.審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)的構(gòu)成要素。

2.審計(jì)的職能和作用。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開展演變與中國(guó)民間審計(jì)的沿革。

4.我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

要求在理解的根底上熟練掌握。

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.審計(jì)的性質(zhì)和審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)成。

2.審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？我國(guó)政府審計(jì)的歷史沿革和西方民間審計(jì)的演變。

3.審計(jì)的客體和對(duì)象。

4.審計(jì)的職能和作用。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目的和特殊目的。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。

第二章審計(jì)組織、審計(jì)人員與審計(jì)準(zhǔn)那么

教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解審計(jì)的組織形式；掌握民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍；熟悉注

冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。了解國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么和美國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的適用范圍，掌握中國(guó)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的性質(zhì)、目標(biāo)、框架與內(nèi)容，能夠區(qū)別遵照?qǐng)?zhí)行和參照?qǐng)?zhí)行，為以后的學(xué)習(xí)打下根

底。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

重點(diǎn)：1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。

2.美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么。

3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原那么。

4.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限

5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限

6.民間審計(jì)組織職責(zé)權(quán)限

難點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)那么在審計(jì)工作中的應(yīng)用，

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時(shí)安排：4學(xué)時(shí)

教學(xué)主要內(nèi)容；

第一節(jié)審計(jì)組織形式

1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)組織形式；熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。

2.教學(xué)重點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍v

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)

（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的人員

（二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限

（三）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特征

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限

（二）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

三、民間審計(jì)組織及人員

（一）民間審計(jì)組織及人員

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所（合伙制、有限責(zé)任公司制）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

（二）民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍

1.鑒證業(yè)務(wù)

2.其他業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)咨詢、效勞業(yè)務(wù)）

（三）西方國(guó)家的民間審計(jì)組織

會(huì)計(jì)師事務(wù)所（獨(dú)資、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任公司制）

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹常見的三種審計(jì)組織形式，要求對(duì)三種審計(jì)組織形式的內(nèi)容有所了解。

7.作業(yè)：如何理解各審計(jì)組織的職貢與權(quán)限？

第二節(jié)審計(jì)準(zhǔn)那么

1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)那么體系；掌握獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的內(nèi)容。

2.教學(xué)重點(diǎn)：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)準(zhǔn)那么和含義和作用

（一）審計(jì)準(zhǔn)那么的含義

1.審計(jì)準(zhǔn)那么，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)那么，它是審計(jì)工作質(zhì)

量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。

2.審計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)

（1）審計(jì)準(zhǔn)那么是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)那么；

（2）審計(jì)準(zhǔn)那么既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量；

（3）審訂準(zhǔn)那么是通過審訂人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的；

（4）審計(jì)準(zhǔn)那么是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。

（二）審計(jì)準(zhǔn)那么的作用

1.公眾信任

2.提高審計(jì)質(zhì)量

3.維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益

4.促進(jìn)國(guó)際審計(jì)交流

二、審計(jì)準(zhǔn)那么的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)那么一一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)那么

它主要用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。分為一般準(zhǔn)那么、工作準(zhǔn)那么和報(bào)告準(zhǔn)那么三局

部。

（二）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么

分為一般準(zhǔn)那么、工作準(zhǔn)那么和報(bào)告準(zhǔn)那么三局部。

三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么

（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)那么階段（1991——1993）

（二）建立審計(jì)準(zhǔn)那么體系階段（1994——2005）

（三）與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么趨同階段（2006年以后）

1.獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)那么，包括一般準(zhǔn)那么、工作準(zhǔn)那么和報(bào)告準(zhǔn)那么三局部。

2.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)那么和實(shí)務(wù)公告

3.獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么和我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。

7.作業(yè)：如何理解我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么體系？

第三章審計(jì)職業(yè)道德與審計(jì)法律責(zé)任

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

1.教學(xué)目標(biāo)：了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任。

2.教學(xué)重點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德的根本；會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的根本要求

（-）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守那么

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任

〔四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任

第二節(jié)審計(jì)法律責(zé)任

1.教學(xué)日標(biāo)；了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。

2.教學(xué)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)貨任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和案例教學(xué)法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

任何一種職業(yè)，其應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任與其社會(huì)地位之間有著直接的聯(lián)系。對(duì)審計(jì)人員來說，只有當(dāng)準(zhǔn)備

承當(dāng)責(zé)任并對(duì)因未能滿足規(guī)定的要求而引起的后果負(fù)責(zé)時(shí)，其地位和執(zhí)業(yè)能力才會(huì)被認(rèn)可。審計(jì)人員的

社會(huì)地位和責(zé)任是一枚硬幣的兩面。除年審計(jì)人員打算對(duì)其行為負(fù)法律責(zé)任，否那么他們的審計(jì)報(bào)告亳

無意義，也就無所謂什么社會(huì)地位。

隨著民間審計(jì)職業(yè)地位的日漸提高，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長(zhǎng)，這在世界各國(guó)已成為一種趨

勢(shì)。請(qǐng)看下面的例子：

1968年6月15日，美國(guó)《論壇》報(bào)道：“過去幾個(gè)月發(fā)生控告審計(jì)人員的案件是前12年同類案件的

總和?！?/p>

70年代中期，美國(guó)發(fā)生了數(shù)以百計(jì)控告審計(jì)人員的訴訟案；

80年代，美國(guó)17家最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年因營(yíng)私舞弊而賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，估計(jì)最低達(dá)3000-4000

萬美元，

在我國(guó)，審計(jì)職業(yè)界的情況亦非風(fēng)平浪靜；

1991年，在福建省發(fā)生了第一起針對(duì)審計(jì)人員的訴訟案；

1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，幾名審計(jì)人員被剝奪執(zhí)業(yè)資格，事務(wù)

所局部工作人員被追究責(zé)任；

1993年，北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所某分所為非法集資、從事詐駁的“長(zhǎng)城”公司提供效勞。，受到有關(guān)

部門嚴(yán)肅查處；

1994年，海南省財(cái)稅廳責(zé)令在承辦“中水（海南）長(zhǎng)城國(guó)際投資集團(tuán)〃驗(yàn)資業(yè)務(wù)中弄虛作假、出具虛

假驗(yàn)資報(bào)告的海南某會(huì)計(jì)師事務(wù)所停業(yè)整頓。

這些中外事例清楚地向我們說明了一個(gè)問題，那就是:隨著社會(huì)的開展，文明的進(jìn)步，審計(jì)人員應(yīng)

承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任必將口益增長(zhǎng)，這是不可逆轉(zhuǎn)的歷史趨勢(shì)。

1.會(huì)計(jì)責(zé)任

建立健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)平安完整：保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法完整。

2.審計(jì)責(zé)任

1.被審計(jì)單位的責(zé)任

（1）錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為

①錯(cuò)誤一一會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。如銷售發(fā)票中的單價(jià)和數(shù)量成績(jī)計(jì)算錯(cuò)誤。包括：

計(jì)算抄寫錯(cuò)誤、對(duì)事實(shí)的疏忽誤解、對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用

②舞弊之一一會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的成心行為。

“如果違反法規(guī)行為對(duì)會(huì)訂報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)II處理和披露，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見。

③違法行為的處理如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能取得違反法規(guī)行為的充分證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保存意見或無法

、表示意見。

如果被審計(jì)單位拒絕接受審計(jì)重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做適當(dāng)?shù)奶?/p>

理（包括評(píng)價(jià)、查證和處理、報(bào)告）

（2）經(jīng)營(yíng)失敗

要求區(qū)分審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)惶營(yíng)失敗

提出錯(cuò)誤審計(jì)意見^審計(jì)失敗

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

（1）違約-一是指合同的一方或幾方未能到達(dá)合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，審計(jì)人員

應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比方會(huì)計(jì)師事務(wù)所在無任何原因下沒有按時(shí)完成委托業(yè)務(wù)或違反了與被審計(jì)單位訂立的

保密協(xié)議等。

（2）過失--是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)審計(jì)人員的過失，是以其他合格審

計(jì)人員在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給他人造成損害時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。通常

將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。

①普通過失:通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是指沒有完全遵循

專業(yè)準(zhǔn)那么的要求。比方，未按特定審計(jì)工程取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為-一般過失。

②重大過失:重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎。對(duì)于

注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，那么是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)那么或沒有按專業(yè)準(zhǔn)那么的主要要求執(zhí)行審計(jì)。比方，

審計(jì)不以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么》為依據(jù)，可視為重大過失。

3.欺詐又稱審計(jì)人員舞弊，是以欺騙或害他人為目的的一種成心的錯(cuò)誤行為。

作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一，對(duì)于注冊(cè)

會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了到達(dá)欺騙他人的目出明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳

述，出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定,

可能被判負(fù)行政責(zé)任、或民事責(zé)任、或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。

（三）防止法律訴訟的具體措施

1.遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么和職業(yè)道德要求。

2.謹(jǐn)慎選擇委托單位。

3.招收合格助理人員。

4.嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

5.深入了解被審計(jì)單位。

6.聘請(qǐng)懂行的律師。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的內(nèi)容和法律責(zé)任的成因與躲避措施。

7.作業(yè)：如何理解會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系？

本章小節(jié)：木章主要介紹了政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織三大組織形式；重點(diǎn)講述了民

間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。要求在理解的根底上熟練掌握。

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.簡(jiǎn)述政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限。

2.簡(jiǎn)述民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。

3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的根本要求。

第四章審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

第一節(jié)審計(jì)的種類、方法和程序

1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)的種類和程序；掌握審計(jì)的方法

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)的方法

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)的種類

（一）審計(jì)的根本分類

1.按審計(jì)主體分：政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

（二）審計(jì)的其他分類

1.按審計(jì)范圍分：全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)

2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)

3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)

4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)

5.按審計(jì)通知程度分：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)

6.按審計(jì)使用的技術(shù)方法分：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

二、審計(jì)的方法

（一）審查書面資料的方法

審閱法、核對(duì)法、查詢法、比擬法、分析法

（二）證實(shí)客觀事物的方法

盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法

三、審計(jì)的程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.了解被審計(jì)單位的根本情況

2.簽訂審訂業(yè)務(wù)約定書

3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)

4.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

5.編制審計(jì)方案

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1.進(jìn)駐被審計(jì)單位

2.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)

3.審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4.收集審計(jì)證據(jù)

（三）審計(jì)終結(jié)階段

1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

2.復(fù):核審計(jì)工作底稿

3.編寫審計(jì)報(bào)告

4.提出管理建議書

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)是審計(jì)的根底知識(shí)，需要詳細(xì)講述，使學(xué)生了解審計(jì)的種類和程序，掌握審計(jì)的方法,

為以后的學(xué)習(xí)打下根底。

7.作業(yè)：審計(jì)方法在實(shí)際審計(jì)工作中如何運(yùn)用？

第二節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1.教學(xué)目標(biāo)：了解審計(jì)依據(jù)的種類；熟悉審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和運(yùn)用原那么。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和運(yùn)用原那么。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)依據(jù)的含義

所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比擬、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審

計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

二、審計(jì)依據(jù)的種類

1.評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)

2.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)

3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)

三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)

L層次性

2.相關(guān)性

3.時(shí)效性

4.地域性

四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原那么

1.具體問題具體分析的原那么

2.辯證分析問題的原那么

3.利益兼顧原那么

4.真實(shí)可靠原那么

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)依據(jù)的種類、特點(diǎn)和運(yùn)用原那么。

7.作業(yè)：如何理解審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)？

本章小節(jié)：

本章重點(diǎn)介紹了以下內(nèi)容：

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么；

2.美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么；

3.審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)和原那么。

要求在理解理論的根底上熟練掌握審計(jì)準(zhǔn)那么在實(shí)際審計(jì)工作中的應(yīng)用。

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.簡(jiǎn)述國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)那么適用范圍。

2.簡(jiǎn)述美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)那么的內(nèi)容。

3.簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的開展階段。

4.簡(jiǎn)述獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的根本內(nèi)容。

第五章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，理解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類；掌握審計(jì)證據(jù)收集

和鑒定的根本理論和根本方法；理解審計(jì)工作底稿的含義和作用；掌握審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、編制要求

以及審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管方法。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

重點(diǎn)：1.審計(jì)證據(jù)的收集；

2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；

3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式；

4.審計(jì)工作底稿的編制；

5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。

難點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的編制。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)

教學(xué)主要內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)證據(jù)

1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)證據(jù)的含義；熟悉審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容；掌握審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定方法。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的收集和鑒定方法。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)證據(jù)的含義和特性

（一）審計(jì)證據(jù)的含義

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)

報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性和公允性的一切資料。

（二）審計(jì)證據(jù)的特性

1.客觀性

2.相關(guān)性

3.合法性

二、審計(jì)證據(jù)的分類

（一）實(shí)物證據(jù)

實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。

（二）書面證據(jù)

書面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。

書面證據(jù)按其來源可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。

1.外部證據(jù)

外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。它一般具有較強(qiáng)的證明力。

2.內(nèi)部證據(jù)

內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括與審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、

被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書，以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

（1）會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師取自

被審計(jì)單位內(nèi)部的一類非常重要的審計(jì)證據(jù)。除各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿外，可作為這一類審計(jì)證據(jù)的

還有被審計(jì)單位編制的各種試算表和匯總表等。

（2）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從樁審計(jì)單位管理當(dāng)局

所獲取的書面聲明，其主要內(nèi)容是以書面的形式確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)過程中所做的各種重要的陳述或

保證。

（3）其他書面文件。其他書面文件是指被審計(jì)單位提供的其他有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論和意

見的書面文件，如被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書中所提及的董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄，重要的方案、合

同資料，被審計(jì)單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。

（三）口頭證據(jù)

口頭證據(jù)是被審訂單位職員或其他芍關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)”師的提問進(jìn)行匚頭答曳所形成的一類證據(jù)。

（四）環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。

三、審計(jì)證據(jù)的收集

(-)監(jiān)按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類實(shí)物證據(jù)盤

（二）觀察

書面證據(jù)

（三）查詢及函證

口頭證據(jù)

（四）檢查

環(huán)境證據(jù)

（五）計(jì)算

按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類直接證據(jù)

（六）分析性復(fù)核

間接證據(jù)

四、審計(jì)證據(jù)的鑒定

按獲取審計(jì)證據(jù)的來源分類自然證據(jù)

（一）審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性

加工證據(jù)

（二）審計(jì)證據(jù)的重要性

（三）審按審計(jì)證據(jù)的重要性分類根本證據(jù)計(jì)證據(jù)的可信性

（四）審輔助證據(jù)計(jì)證據(jù)的充分性

（五）審矛盾證據(jù)計(jì)證據(jù)的證明力

（六）審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)證據(jù)的種類、獲取和鑒定審計(jì)證據(jù)的方法特點(diǎn)和運(yùn)用原那么。

7.作業(yè)：如何獲取和鑒定審計(jì)證據(jù)？

第二節(jié)審計(jì)工作底稿

1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)工作底稿的含義；熟悉審計(jì)工作底稿的內(nèi)容；掌握審計(jì)工作底稿的格式與編制方

法。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。

3.學(xué)時(shí)安排：4學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)工作底稿的含義

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)

情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)聚集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

二、審計(jì)工作底稿的作用

1.有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作

2.有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制

3.有利于考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)

4.便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告

5.便于制定以后各期的審計(jì)方案

三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)

事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。

四、審計(jì)工作底稿的格式

1.工作事項(xiàng)表

2.內(nèi)部控制測(cè)試表

3.試算表工作底稿

4.調(diào)整工作底稿

5.分析、計(jì)算表

6.盤點(diǎn)表

五、審計(jì)工作底稿的編制

（一）審計(jì)工作底稿的編制原那么

1.完整性原那么

2.重要性原那么

3.真實(shí)性與相關(guān)性原那么

（二）編制審計(jì)工作底稿的要求

1.編制審計(jì)工作底稿的根本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式標(biāo)

準(zhǔn)、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計(jì)工作底

稿時(shí)，能夠理解和接受審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

2.獲取審計(jì)工作底稿的根本要求。①注明資料來源；②實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對(duì)有關(guān)法律性文件

的復(fù)印件審閱并同原件核對(duì)一致，③形成相應(yīng)的審計(jì)記錄；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱或核對(duì)后，應(yīng)形成相應(yīng)的

文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。

3）.審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)程度的考慮因素。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)那么第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》第

六條指出，審計(jì)工作底稿的繁筒程度與以下根本因素相關(guān)：①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求；②被

審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度；③被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、有效；④被審計(jì)

單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整；⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)

核；⑥審計(jì)意見類型。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)及順序編號(hào)。同時(shí)，相關(guān)的審計(jì)工作底

稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系；相互引用時(shí)，應(yīng)注明交叉索引編號(hào)。

六、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管

審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底槁必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。

審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄。從一般意義上講，審計(jì)檔案的所

有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師＜但是，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立十會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)

業(yè)務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)必須以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義承接。因此，我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，審計(jì)檔案的所有權(quán)

屬于承接誼項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管制度，對(duì)審計(jì)檔案妥善管理，以保證審計(jì)檔案的平安、完整。

審計(jì)檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)

所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)效勞，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年

限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)效勞，其當(dāng)期檔案的保存年限也不得任意縮減。

對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定

履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。銷毀時(shí)，有關(guān)人員

應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計(jì)檔案徹底銷毀干凈。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、工程負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)

計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、格式與編制方法。編制審計(jì)工作底稿是一項(xiàng)重要

的審計(jì)工作。

7.作業(yè)：如何編制和保管審計(jì)工作底稿？

本章小節(jié)：

本章主要講述了如下內(nèi)容：

1.審計(jì)證據(jù)的收集；

2.審計(jì)證據(jù)的鑒定；

3.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式：

4.審計(jì)工作底稿的編制；

5.審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管。

要求在理解的根底上重點(diǎn)掌握。

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的定義、種類和特征。

2.審計(jì)的獲取方法有哪些？

3.審計(jì)證據(jù)的整理分析步驟有哪些？

4.審計(jì)工作底稿的根本要素有哪些？

5.簡(jiǎn)述獲取審計(jì)工作底稿的根本要求。

6.審計(jì)檔案的管理

第六章審計(jì)方案、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解審計(jì)方案、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義：掌握審計(jì)方案的內(nèi)容、

重要性的適用范圍和確定方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和評(píng)估方法掌握編制審計(jì)方案時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估和

評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮；弄清重耍性、審”風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

重點(diǎn)：1.審計(jì)方案的內(nèi)容及編制。

2.重要性的含義和運(yùn)用。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。

4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

難點(diǎn)：1.重要性在制定審計(jì)方案和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的運(yùn)用。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時(shí)安排：6學(xué)時(shí)

教學(xué)主要內(nèi)容：

第一節(jié)審計(jì)方案

1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)方案的含義；熟悉審計(jì)方案的內(nèi)容；掌握審計(jì)方案的編制方法。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)方案的內(nèi)容、格式與編制方法。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)方案的作用

1.使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

2.可以保持合理的審計(jì)本錢，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.可以防止與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。

二、審計(jì)方案的內(nèi)容及編制

（一）審計(jì)方案的內(nèi)容

1.被審計(jì)單位的根本情況

2.審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)謀略

3.重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

4.審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算

5.審計(jì)小組組成人員分工

6.審計(jì)重要性確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

7.對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用

8.其他有關(guān)的內(nèi)容

（二）審計(jì)方案的編制

1.審計(jì)方案應(yīng)由審計(jì)工程負(fù)責(zé)人編制。

2.審計(jì)方案應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。

3.總體審計(jì)方案中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)I分重要的內(nèi)容。

4.具體審計(jì)方案，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計(jì)程序表的方式表達(dá)的。

三、審計(jì)方案的審核

編制完成的審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問題,

應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)審計(jì)方案的內(nèi)容、格式與編制方法。制定審計(jì)方案是一項(xiàng)重要的審計(jì)工

作。

7.作業(yè)：如何制定審計(jì)方案？

第二節(jié)重要性

1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)重要性的含義；熟悉審計(jì)重要性的內(nèi)容；掌握審計(jì)重要性的運(yùn)用。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)重要性的運(yùn)用。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、重要性的定義及適用范圍

（一）重要性的定義

我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)那么所稱重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)

或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用的判斷或決策."

1.重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。

2.重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。

3.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境＜

4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系，

（二）重要性的適用范圍

1.執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原那么。

2.執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)那么有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原那么辦理。

二、重要性的運(yùn)用

（一）運(yùn)用重要性原那么的一般要求

（二）金額和性質(zhì)的考慮

1.數(shù)量

2.性質(zhì)

（三）兩個(gè)層次重要性的考慮

1.會(huì)計(jì)報(bào)表層次

2.賬戶和交易層次

（四）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性

水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

三、編制審計(jì)方案時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

1.對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求

2.對(duì)重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素

3.會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平確實(shí)定

4.賬戶或交易層次重要性水平確實(shí)定

四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮

1.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平

2.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總

3.匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理

4.匯總數(shù)接近重要性水平的處理

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)重要性的含義和內(nèi)容。對(duì)審計(jì)重要性的評(píng)估是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。

7.作業(yè)：制定審計(jì)方案和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)如何運(yùn)用重要性水平？

第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.教學(xué)目標(biāo)：理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義；熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容；掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。

2.教學(xué)重點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法。

3.學(xué)時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

4.教學(xué)方法：以講授法為主，輔之以討論法和練習(xí)法。

5.教學(xué)內(nèi)容：

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

在傳統(tǒng)導(dǎo)向時(shí)期，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn):固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

所謂固有風(fēng)險(xiǎn)（InherentRisk,縮寫為1R）,是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易

類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。

所謂控制風(fēng)險(xiǎn)（ControlRisk,縮寫為CR）,是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易

類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。

所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)（DetectionRisk,縮寫為DR）,是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交

易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。

在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

注朋會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施進(jìn)步

審計(jì)程序。

二、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型

如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)

險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或無法表示意見。

6.教學(xué)總結(jié)：本節(jié)主要介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和內(nèi)容。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作。

7.作業(yè)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何影響審計(jì)工作？

本章小節(jié)：

本章重點(diǎn)講述了以下內(nèi)容：

1.審計(jì)方案的內(nèi)容及編制；

2.重要性的含義和運(yùn)用；

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系；

4.重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系；

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

要求在理解的根底上熟練掌握。

本章復(fù)習(xí)思考題：

1.在審核總體審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)特別注意審核哪些事項(xiàng)？

2.為什么對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷？

3.為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性？

4.如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行評(píng)估？

5.如何理解重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何影響審計(jì)結(jié)果？

第七章審計(jì)方法

教學(xué)目的、要求：通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)要求學(xué)生一般了解我國(guó)審計(jì)的種類，掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)工作

時(shí)所應(yīng)用的各種技術(shù)方法，知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本工作程序。

教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：

重點(diǎn)：1.審計(jì)方法

2.審計(jì)程序

難點(diǎn)：抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。

教學(xué)方法：講授法、討論法

課時(shí)安排：2學(xué)時(shí)

教學(xué)主要內(nèi)容：

本章三節(jié)內(nèi)容合并為一次課講述不再單獨(dú)寫每節(jié)的教學(xué)要求及內(nèi)容。

第一節(jié)審計(jì)根本方法

一，賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)

早期審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，這時(shí)，i般采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式。這種審計(jì)方法是圍繞著

會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制過程來進(jìn)行的。它通過對(duì)賬表上的數(shù)字進(jìn)行核實(shí)來判斷是否存在舞弊行為或

技術(shù)性錯(cuò)誤。

二、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的開展過程

賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)歷了數(shù)據(jù)稽核、賬簿審計(jì)、詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和全面會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等階段。

三、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性

1.消耗大量的人力和時(shí)間；

2.即使采用有限制的抽查技術(shù)，由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不了解，因此存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成由于抽

查原因而遺漏重大有問題工程的事件；

3.由于以交易為根底的審計(jì)主要工作都是圍繞著交易來進(jìn)行的，因此不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序

性錯(cuò)誤。

第二節(jié)審計(jì)抽樣方法

一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)

系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位具有較健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提條件的，伴隨著內(nèi)部控制系統(tǒng)的完

善，于20世紀(jì)50年代初逐漸走上審計(jì)舞臺(tái)。

系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)放在對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中控制的薄弱環(huán)節(jié)，

進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

二、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序

1.了解被審計(jì)單位的背景和理論上應(yīng)具備的業(yè)務(wù)制度；

2.了解被審計(jì)單位實(shí)際應(yīng)用的業(yè)務(wù)制度；

3.詳細(xì)查明其內(nèi)部控制系統(tǒng)中的強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)；

4.評(píng)價(jià)各個(gè)強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)對(duì)各主要業(yè)務(wù)的影響；

5.確認(rèn)據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的各種記錄的可靠程度；

6.保證會(huì)計(jì)報(bào)表同主要記錄一致；

7.對(duì)所審核賬目的真實(shí)性、公允性及是否符合法規(guī)其他要求，形成審計(jì)意見；

8.在提出審計(jì)報(bào)告中表示意見。

三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性

1.在強(qiáng)調(diào)控制系統(tǒng)的同時(shí)忽略了人的因素；

2.基