《政府預(yù)算管理》第七章-政府預(yù)算的執(zhí)行

第二節(jié)政府預(yù)算收入的執(zhí)行

一、預(yù)算收入執(zhí)行的基本要求二、預(yù)算收入的繳庫（一）繳款依據(jù)—

（二）繳款方式

直接繳庫集中匯庫企業(yè)利潤繳庫計(jì)劃稅收?qǐng)?zhí)行計(jì)劃1三、預(yù)算收入庫款的劃分和報(bào)解四、預(yù)算收入的退庫管理2預(yù)算收入的劃分報(bào)解劃分是指國庫對(duì)于收納入庫的預(yù)算收入，按照預(yù)算管理體制規(guī)定的收入級(jí)次和分成比例，劃分并計(jì)算中央和地方各級(jí)預(yù)算收入。報(bào)解是在劃分收入的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程序?qū)⒏骷?jí)預(yù)算收入庫款分別報(bào)解各級(jí)國庫，相應(yīng)增加各級(jí)國庫的存款。劃分報(bào)解由基層國庫自下而上逐級(jí)分別進(jìn)行劃分報(bào)解應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，地方金庫的職能應(yīng)逐步強(qiáng)化（適應(yīng)分稅制要求）3預(yù)算收入退庫的范圍技術(shù)性差錯(cuò)退庫結(jié)算性退庫政策性退庫提留性退庫財(cái)政部規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫項(xiàng)目4第三節(jié)政府預(yù)算支出的執(zhí)行

一、基本要求二、預(yù)算撥款原則

三、預(yù)算撥款辦法—?jiǎng)潛苜Y金和限額撥款

按預(yù)算計(jì)劃撥款按事業(yè)進(jìn)度撥款按規(guī)定的支出用途撥款按預(yù)算級(jí)次撥款5劃撥資金主管部門填寫經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)書報(bào)財(cái)政部門審核國庫將預(yù)算資金直接撥到各主管部門開戶銀行的存款賬戶上簽發(fā)撥款憑證限額撥款主管部門填寫經(jīng)費(fèi)限額申請(qǐng)書財(cái)政分期下達(dá)用款限額通知主管部門和開戶行主管部門開立限額用款賬戶限額內(nèi)主管部門可以動(dòng)用或轉(zhuǎn)撥財(cái)政預(yù)先撥到銀行，年末限額注銷6預(yù)算支出數(shù)字核算基礎(chǔ)總預(yù)算支出的列支基礎(chǔ)總預(yù)算列支基礎(chǔ)是—財(cái)政撥款數(shù)

即財(cái)政從國庫劃撥的預(yù)算資金數(shù)，也是財(cái)政部門和主管部門結(jié)算預(yù)算撥款的依據(jù)。單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是——實(shí)際支出數(shù)

實(shí)際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實(shí)際消耗的資金數(shù)，它是核算單位預(yù)算數(shù)字的基礎(chǔ)，也是單位支出報(bào)銷的數(shù)字依據(jù)。7局部調(diào)整方法動(dòng)用預(yù)備費(fèi)

四、預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)整

（一）預(yù)算調(diào)整的概念

（二）預(yù)算調(diào)整的方法：全面調(diào)整與局部調(diào)整預(yù)算的追加追減經(jīng)費(fèi)流用預(yù)算劃轉(zhuǎn)8預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容

局部調(diào)整——對(duì)預(yù)算所作的局部變動(dòng)第一、預(yù)算的追加追減在原核定的預(yù)算總額以外，增加預(yù)算收入或支出數(shù)額，為追加預(yù)算；減少收入或支出數(shù)額，為追減預(yù)算。追加支出必須有相應(yīng)的收入彌補(bǔ)，追減收入要有壓縮支出的措施。9第二、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)各級(jí)總預(yù)算的預(yù)備費(fèi)一般是為了解決預(yù)算執(zhí)行中臨時(shí)急需和事先難以預(yù)料的重大開支而設(shè)置的備用資金。如發(fā)生重大的自然災(zāi)害或?qū)嵭兄卮蠼?jīng)濟(jì)變革時(shí)，就可以動(dòng)用預(yù)備費(fèi)。各級(jí)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用，必須從嚴(yán)掌握，一般應(yīng)控制在下半年使用，并經(jīng)一定的批準(zhǔn)程序?，F(xiàn)行《預(yù)算法》規(guī)定，各級(jí)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用，應(yīng)經(jīng)同級(jí)人民政府的批準(zhǔn)。10第三、經(jīng)費(fèi)流用也稱“科目流用”，指在保證完成各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)計(jì)劃，又不超過原定預(yù)算支出總額的情況下，由于預(yù)算科目之間調(diào)入、調(diào)出和改變資金使用用途而形成的預(yù)算資金再分配。經(jīng)費(fèi)流用必須最受國家規(guī)定的流用范圍，并須通過一定的審批程序。11第四、預(yù)算劃轉(zhuǎn)在預(yù)算執(zhí)行中，由于主管預(yù)算部門或所屬單位的行政區(qū)劃、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或經(jīng)費(fèi)管理體制等發(fā)生改變，引起預(yù)算支出級(jí)次或預(yù)算關(guān)系變化的，財(cái)政部門應(yīng)按規(guī)定程序和核定基數(shù)，將其全部預(yù)算劃歸新的領(lǐng)導(dǎo)部門或接管單位，稱為預(yù)算劃轉(zhuǎn)。包括中央預(yù)算與地方預(yù)算之間的劃轉(zhuǎn)、地方預(yù)算之間的劃轉(zhuǎn)和部門之間的劃轉(zhuǎn)。12全面調(diào)整也稱為大調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特大自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等特殊情況，或遇國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過分高漲或過分低落，以及對(duì)原定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行較大調(diào)整時(shí)，就有必要對(duì)政府預(yù)算進(jìn)行全面調(diào)整。全面調(diào)整的程序是：首先，由各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的變動(dòng)情況、國家各項(xiàng)生產(chǎn)建設(shè)的要求和人民物質(zhì)文化生活的需要，以及國家人力、物力、財(cái)力的可能，測(cè)算政府預(yù)算各項(xiàng)收入和支出的增減數(shù)額；然后，由財(cái)政部提出全面調(diào)整計(jì)劃，經(jīng)國務(wù)院審核，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)；最后，下達(dá)各地區(qū)、各部門執(zhí)行。全面調(diào)整涉及面廣，工作量大，實(shí)際上等于重新編制一次政府預(yù)算。全面調(diào)整一般在第三季度或第四季度初進(jìn)行，并非經(jīng)常發(fā)生。13預(yù)算調(diào)整的程序

《預(yù)算法》明確規(guī)定：“各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案?！睘楸ＷC預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)由國家權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。其中，“中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的預(yù)算調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)?！闭麄€(gè)審批程序與預(yù)算審批程序相同。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。不允許政府在批準(zhǔn)的預(yù)算之外自行作出總支出超過總收入或者增加債務(wù)數(shù)額的決定。地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。14第四節(jié)政府采購制度一、政府采購的特點(diǎn)及原則政府采購是指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)的需要，或者為提供公共服務(wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，按照法定的方式和程序，從國內(nèi)外市場(chǎng)上為財(cái)政開支單位統(tǒng)一購買商品和勞務(wù)的行為采購主體的特殊性采購資金的公共性采購對(duì)象的廣泛性采購活動(dòng)的非營利性采購數(shù)量的規(guī)模性采購依據(jù)的政策性采購程序的規(guī)范性15

政府采購制度的形成政府采購制度最早形成于18世紀(jì)末的西方自由資本主義國家。美國在1761年頒布了《聯(lián)邦采購法》，英國政府在1782年設(shè)立了文具公用局，專司政府部門辦公用品的采購。

20世紀(jì)30年代以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的政府開始干預(yù)經(jīng)濟(jì)，政府支出增加，政府采購規(guī)模迅速擴(kuò)大，政府采購制度開始形成。16采購主體的特殊性——

政府采購的主體是使用財(cái)政性資金，采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額以上的貨物、工程和服務(wù)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，即公共部門。采購主體也就是政府采購法中稱的采購人。17采購資金的公共性——

政府采購資金的來源是公共資金，即財(cái)政撥款和需要由財(cái)政償還的公共借款。而這些資金的最終來源是納稅人的稅收、政府債務(wù)收入和政府公共服務(wù)收費(fèi)；私人采購的資金來源是私有資金。

采購資金的公共性是政府采購的根本特點(diǎn)。18采購對(duì)象的廣泛性——

政府采購的對(duì)象從辦公用品到軍火武器，從有形產(chǎn)品到公共服務(wù)，涉及面廣，無所不包；可以說，沒有任何一個(gè)私營采購組織有如此寬泛的采購對(duì)象。

19采購活動(dòng)的非營利性——

政府采購的目的是滿足公共需要，以有限的財(cái)政資金向公眾提供最優(yōu)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，不是為了獲利。20采購數(shù)量的規(guī)模性——

在很多國家，政府采購在國民生產(chǎn)總值和財(cái)政支出中都占相當(dāng)大的比重；政府采購金額占?xì)W盟成員國GDP的15%左右，政府采購支出約占美國聯(lián)邦預(yù)算支出的30%。我國政府采購開展較晚，近年雖然發(fā)展擴(kuò)大，但采購規(guī)模仍然較小。1998年全國政府采購金額為130億元，2001年為653億元，2004年突破2000億元，約占當(dāng)年GDP的1.47%,占當(dāng)年財(cái)政支出的7.1%。2006年達(dá)3500億元，約占當(dāng)年GDP的1.8%,占當(dāng)年財(cái)政支出的7.9%。

21采購依據(jù)的政策性——

政府采購的主要目的是實(shí)現(xiàn)政府職能，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，因此，采購代理人在采購時(shí)不能體現(xiàn)個(gè)人偏好，必須遵循國家政策的要求，包括最大限度節(jié)約支出，購買本國產(chǎn)品等。22采購程序的規(guī)范性——

政府采購一般具有較大的透明度，采購程序、采購過程等都是公開的，政府采購人員及整個(gè)采購活動(dòng)都要受到財(cái)政、審計(jì)、社會(huì)的全方位監(jiān)督。23政府采購的原則公開透明原則公平競(jìng)爭(zhēng)原則公正原則誠實(shí)守信原則24二、政府采購的意義和目標(biāo)（一）經(jīng)濟(jì)意義

1.有利于降低采購成本，節(jié)約財(cái)政支出，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，提高財(cái)政資金的使用效益。

2.規(guī)范的政府采購有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的宏觀調(diào)控與示范作用。

3.規(guī)范、巨額的政府采購有利于建立有效競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，提高微觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行效率。25

（二）社會(huì)意義

1.促進(jìn)政府廉政建設(shè)

2.促進(jìn)社會(huì)持續(xù)發(fā)展

政府采購的目標(biāo)

1.經(jīng)濟(jì)有效性目標(biāo)

2.宏觀調(diào)控目標(biāo)

3.保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)目標(biāo)

4.促進(jìn)廉潔采購，提高公眾信心度

5.保護(hù)環(huán)境、穩(wěn)定物價(jià)、促進(jìn)就業(yè)等26三、政府采購對(duì)象

1.貨物各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。

2.工程指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。

3.服務(wù)

除工程和貨物以外的其他政府采購項(xiàng)目，如：印刷、出版、專業(yè)咨詢、工程設(shè)計(jì)、維修、保險(xiǎn)、會(huì)議、培訓(xùn)、物業(yè)管理等。27四、政府采購的基本方式及程序是否具備招標(biāo)性質(zhì)招標(biāo)性采購非招標(biāo)性采購按采購規(guī)模小額、批量、大額采購手段傳統(tǒng)采購方式現(xiàn)代化采購方式招標(biāo)階段單階段招標(biāo)兩階段招標(biāo)組織模式集中采購、分散采購、半集中半分散采購28招標(biāo)性采購：通過招標(biāo)的方式，邀請(qǐng)所有的或一定單位內(nèi)的供應(yīng)商參加投標(biāo)，采購實(shí)體通過某種事先確定并公布的標(biāo)準(zhǔn)從所有投標(biāo)中確定中標(biāo)供應(yīng)商。按照公開性的程度又可分為：

1.公開招標(biāo)采購：通過公開程序，邀請(qǐng)所有有興趣的供應(yīng)商參加。選擇性招標(biāo)

2.有限招標(biāo)采購限制性招標(biāo)29非招標(biāo)性采購

1.國內(nèi)或國外詢價(jià)采購：發(fā)出詢價(jià)單，貨比三家，在報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上確定供應(yīng)商。適用于：現(xiàn)貨采購、價(jià)值較小的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的設(shè)備，或者小型、簡(jiǎn)單的土建工程。

2.單一來源采購（直接采購）：所購商品來源單一、專利、合同追加、后續(xù)擴(kuò)充等。

3.競(jìng)爭(zhēng)性談判：采購實(shí)體與多家供應(yīng)商進(jìn)行談判，最后從中確定供應(yīng)商。適用于：緊急情況下的采購或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購。

4.自營工程——30五、政府采購基本程序1.確定采購需求

采購實(shí)體提出采購需求報(bào)財(cái)政部門審核

列入年度采購計(jì)劃2.選擇采購方式總原則：

有助于推動(dòng)公開和有效競(jìng)爭(zhēng)及物有所值目標(biāo)原則的實(shí)現(xiàn)31政府采購基本程序（續(xù)1）3.供應(yīng)商資格審查

只有合格的供應(yīng)商才能參加政府采購活動(dòng)應(yīng)具備的條件——

4.執(zhí)行采購方式一旦確定了采購方式，必須按已定采購方式的程序和要求操作如確有必要改變采購方式，必須報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。32政府采購基本程序（續(xù)2）5.簽訂并履行采購合同

與供應(yīng)商簽訂合同并交納一定數(shù)額的保證金

雙方履行采購合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)6.采購驗(yàn)收、評(píng)估

在合同執(zhí)行過程中或執(zhí)行完畢，采購人或委托代理機(jī)構(gòu)對(duì)合同執(zhí)行的階段性結(jié)果或最終結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)估33政府采購制度的規(guī)范作用

1.政府預(yù)算供給方式發(fā)生重大變化

2.由分散采購、分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫m當(dāng)集中采購、集中管理

3.由零星采購轉(zhuǎn)變?yōu)榕?、?guī)模采購

4.由狹窄范圍的采購轉(zhuǎn)變?yōu)閺V泛范圍的采購

5.由“一”對(duì)“一”的簡(jiǎn)單采購轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙弧睂?duì)“眾”的競(jìng)爭(zhēng)采購34

6.由私下采購轉(zhuǎn)變?yōu)楣_、公正、透明的采購

7.由外行采購轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)行采購、專家采購

8.由無序的采購轉(zhuǎn)變?yōu)榘捶ǘǔ绦蚝头绞竭M(jìn)行的采購3536第五節(jié)國家金庫制度改革

一、國庫管理制度改革的重要意義目標(biāo)：逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。

國庫單一賬戶體系—TreasurySingleAccount,縮寫為TSA

國庫集中收付就是政府將所有財(cái)政性資金集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有的預(yù)算收支均通過這一賬戶進(jìn)行收納和撥付。

37（一）國庫分散收付制度的主要弊端

重復(fù)和分散設(shè)置賬戶有些征收機(jī)關(guān)利用制度漏洞，設(shè)立多個(gè)資金收入過渡賬戶，甚至私設(shè)小金庫，不利于管理和監(jiān)督財(cái)政信息反饋遲緩財(cái)政資金大量分散在各部門、預(yù)算單位的商業(yè)銀行賬戶上，財(cái)政部門無法及時(shí)掌握整個(gè)財(cái)政資金運(yùn)行狀況，不利于預(yù)算編制、執(zhí)行及宏觀調(diào)控財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯資金滯留等一些執(zhí)行單位將已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入作為“蓄水池”，人為調(diào)節(jié)稅款入庫進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)余缺，資金使用效率降低資金使用事前監(jiān)督缺乏大量資金過于分散，資金撥付使用全程缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，容易滋生違法亂紀(jì)行為。（截留、擠占、挪用等）38

有關(guān)數(shù)據(jù)：

1999年全國預(yù)算外資金收入達(dá)3385億元，其中有907億元未納入專戶管理；據(jù)2000年對(duì)239戶國稅機(jī)關(guān)征管情況的專項(xiàng)檢查，以“待結(jié)算賬戶”、“待結(jié)算財(cái)政專項(xiàng)——等解稅金賬戶”等形式開設(shè)的過渡性賬戶多達(dá)170多個(gè)，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的及時(shí)入庫。中央預(yù)算內(nèi)水利建設(shè)資金從財(cái)政撥付到建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)過7個(gè)環(huán)節(jié)，1999年結(jié)轉(zhuǎn)資金達(dá)到46億元，2000年1—7月平均每月沉淀的資金達(dá)51億元，其他如糧庫建設(shè)資金和天然林保護(hù)工程資金等也存在類似的問題。

39

1.國庫集中收付制度是公共財(cái)政框架建設(shè)的核心內(nèi)容

在我國推行國庫集中收付制度不僅構(gòu)成公共財(cái)政框架下一項(xiàng)高效、規(guī)范的政府預(yù)算執(zhí)行制度，也是一些其他公共財(cái)政制度得以順利、有效實(shí)施的重要保證。對(duì)于提高預(yù)算資金使用效率、規(guī)范財(cái)政活動(dòng)秩序都有其重要意義。比如建立國庫單一賬戶以后，可大大減少推行政府采購的阻力。（二）建立國庫集中收付制度的意義40

2.庫集中收付制度是對(duì)傳統(tǒng)國庫管理的根本變革

第一、有助于克服分散支付制度的弊端（杜絕擠占、硬化約束、防止腐敗）第二、有利于提高財(cái)政資金的使用效率（財(cái)政資金集中在單一賬戶，資金直接流向供應(yīng)商）第三、有利于加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力（信息及時(shí)、準(zhǔn)確、全面）41

3.國庫管理制度改革的原則有利于規(guī)范操作合理確定相關(guān)單位職責(zé)，所有財(cái)政收支在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作有利于管理監(jiān)督增強(qiáng)財(cái)政透明度，收入繳庫和支出撥付的整個(gè)過程都處于有效監(jiān)督管理中有利于方便用款減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時(shí)和便利有利于分步實(shí)施方案要體現(xiàn)系統(tǒng)性和前瞻性，使改革目標(biāo)逐步得到實(shí)現(xiàn)42三、國庫管理制度改革的內(nèi)容

建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶(財(cái)政部門在央行開設(shè))零余額賬戶（財(cái)政部門、預(yù)算單位—商業(yè)銀行）預(yù)算外資金財(cái)政專戶（財(cái)政部門—商業(yè)銀行）小額現(xiàn)金賬戶（財(cái)政為預(yù)算單位開—商業(yè)銀行）特設(shè)專戶（經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政）43

規(guī)范財(cái)政收入收繳程序直接繳庫集中匯繳稅收、社會(huì)保障繳款、非稅收入、轉(zhuǎn)移和贈(zèng)與收入等，按程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶取消各類收入過渡戶，將原就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳三種方式簡(jiǎn)化為直接繳庫和集中匯繳兩種44稅收收入直接繳庫程序圖征收機(jī)關(guān)納稅人或稅務(wù)代理人

財(cái)政部門

納稅人開戶銀行國庫單一賬戶納稅申報(bào)12開具稅票3轉(zhuǎn)交稅票4資金清算5報(bào)告5報(bào)告45其他各項(xiàng)收入直接繳庫程序圖征收機(jī)關(guān)事業(yè)單位繳款義務(wù)人

財(cái)政部門財(cái)政委托代理銀行國庫單一賬戶下達(dá)收款通知123繳款4資金清算5報(bào)告5報(bào)告

財(cái)政專戶預(yù)算外資金劃轉(zhuǎn)46集中匯繳程序圖

納稅人征收機(jī)關(guān)國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶1現(xiàn)金繳款2匯總繳款財(cái)政部門3報(bào)告3報(bào)告47規(guī)范支出撥付程序支出分類工資支出、購買支出、零星支出轉(zhuǎn)移支出財(cái)政集中支付方式財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政集中支付程序財(cái)政直接支付程序財(cái)政授權(quán)支付程序48

實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：

a.工資支出、購買支出以及中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購的資金等，直接支付到收款人；

b.轉(zhuǎn)移支出（中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出除外），包括稅收返還、原體制補(bǔ)助等，對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼及某些專項(xiàng)支出等，支付到用款單位。

實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括:未實(shí)行直接支付的購買支出和零星支出。49財(cái)政直接支付程序圖財(cái)政部門預(yù)算單位部門下級(jí)財(cái)政申請(qǐng)用款計(jì)劃批復(fù)用款計(jì)劃財(cái)政部門支付機(jī)構(gòu)、用款計(jì)劃支付申請(qǐng)拒絕支付代理銀行支付令報(bào)告清算系統(tǒng)財(cái)政在央行開設(shè)的國庫單一賬戶收款人開戶銀行及賬戶報(bào)告支付信息支付令清算支付通知支付清算123456677a8a8910111213報(bào)告報(bào)告50財(cái)政授權(quán)支付程序圖財(cái)政部門預(yù)算單位申請(qǐng)用款計(jì)劃批復(fù)用款計(jì)劃財(cái)政部門支付機(jī)構(gòu)、用款計(jì)劃支付令代理銀行支付令報(bào)告清算系統(tǒng)財(cái)政在央行開設(shè)的國庫單一賬戶收款人開戶銀行及賬戶報(bào)告支付信息支付令清算支付通知支付清算123454675a6a6108911報(bào)告報(bào)告51國庫集中收付制度改革的提出

1998年新一屆政府成立后，財(cái)政部黨組開始全面系統(tǒng)地研究國庫集中收付制度。最初是接觸臺(tái)灣的做法，后來又陸續(xù)了解其他國家情況。目前，世界上多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政國庫管理制度，是實(shí)行國庫單一賬戶——TSA和財(cái)政集中收付。

我國的財(cái)政國庫管理制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是預(yù)算單位多重設(shè)置賬戶，財(cái)政資金分散收付。這種國庫運(yùn)作方式已經(jīng)明顯不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的發(fā)展要求。

四、國庫管理制度改革進(jìn)程52

近年來，黨中央、國務(wù)院對(duì)財(cái)政國庫管理制度改革十分重視，將國庫集中收付制度改革作為建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系的重要措施加以推行，并為此做出了一系列重要決定和決議。

黨的十五屆六中全會(huì)《決定》中明確提出要“推行和完善國庫集中收付制度”；九屆人大四次會(huì)議通過的《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃綱要》明確提出“改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的現(xiàn)代國庫集中收付制度”。中央紀(jì)委也將此制度的建立和完善與從源頭上防止腐敗聯(lián)系起來，2003年2月19日，《中央紀(jì)委第二次全體會(huì)議公報(bào)》中再次要求，“擴(kuò)大國庫集中收付和預(yù)算外資金收繳管理制度改革的試點(diǎn)范圍”……

黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)改革的重要意義、基本原則、改革的主要做法等都做出了重要指示。53國庫管理制度試點(diǎn)改革情況：

1.2001年財(cái)政部、中央銀行根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于財(cái)政國庫管理制度改革方案有關(guān)問題的通知》，頒布《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，并制定了具體的支付管理實(shí)施辦法。2.清理預(yù)算單位銀行賬戶，設(shè)立新的國庫單一賬戶體系。3.充實(shí)新生力量，建立了財(cái)政國庫支付機(jī)構(gòu)。（2001.8—國庫支付中心〈局〉）54

4.劃清了有關(guān)部門責(zé)任。界定了國庫、預(yù)算單位和代理銀行的職責(zé)。5.組織開發(fā)了財(cái)政支付管理信息系統(tǒng)。財(cái)政部成立了“政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)”（GFMIS）工作小組。6.以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行招投標(biāo)，選定了代理銀行。（暫時(shí)維持預(yù)算單位開戶格局）7.組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

首批試點(diǎn)單位：水利部、科技部、財(cái)政部、國務(wù)院法制辦、中國科學(xué)院、國家自然科學(xué)基金會(huì)。55中央部門國庫管理制度改革試點(diǎn)工作2001年首批試點(diǎn)單位（水利部、科技部、財(cái)政部、國務(wù)院法制辦、中國科學(xué)院、國家自然科學(xué)基金會(huì)）當(dāng)年納入改革試點(diǎn)的資金170.23億元。2002年上半年，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，試點(diǎn)部門由2001年的6個(gè)增加到23個(gè)。2002年下半年，再次確定15個(gè)中央部門進(jìn)行改革試點(diǎn)，并從當(dāng)年11月份逐步實(shí)施。2004年增加60個(gè)部門實(shí)行國庫集中支付改革，到年底，中央已有140個(gè)部門及2600多個(gè)基層預(yù)算單位納入改革范圍，涉及預(yù)算資金2500多億元。

56相關(guān)制度辦法的制定和發(fā)布

《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（2001.7財(cái)政部、中央銀行）《財(cái)政國庫管理制