注會稅法-2018年注冊會計師考試《稅法》真題匯編

注會稅法-2018年注冊會計師考試《稅法》真題匯編單選題（共24題，共24分）(1.)下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是()。A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境（江南博哥）保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。(2.)下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。A.耕地占用稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。(3.)下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的正確答案：B參考解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。(4.)非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是()。A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。(5.)個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得正確答案：D參考解析：本題考查個人所得稅所得來源地的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得（選項A不當(dāng)選）；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項B不當(dāng)選）；（3）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得（選項D當(dāng)選）；（4）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得（選項C不當(dāng)選）。(6.)關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()。A.15個月B.18個月C.12個月D.24個月正確答案：C參考解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。(7.)稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋C.作為申請人的公民下落不明D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人正確答案：A參考解析：行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達成和解的。（5）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。(8.)某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是()。A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得正確答案：D參考解析：選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。(9.)個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得正確答案：A參考解析：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)租賃所得和偶然所得，屬于按次征收個人所得稅情況。(10.)下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的是()。A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的正確答案：C參考解析：納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(11.)下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A.房產(chǎn)稅B.地方教育附加C.關(guān)稅D.海關(guān)代征消費稅正確答案：A參考解析：《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機關(guān)征收的政府收費，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。(12.)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例是()。A.25%B.75%C.50%D.100%正確答案：B參考解析：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(13.)下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.轉(zhuǎn)讓金融商品C.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者D.企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金正確答案：B參考解析：選項A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；選項B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；選項C：直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用，直銷員將貨物銷售給消費者時，直銷企業(yè)的銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用；選項D：計稅的逾期包裝物押金為含稅收入，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，按所包裝貨物適用的稅率換算成不含稅價款全額并入銷售額。(14.)稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)享有的權(quán)利是()。A.起訴權(quán)B.反訴權(quán)C.應(yīng)訴權(quán)D.撤訴權(quán)正確答案：C參考解析：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機關(guān)不能反訴。(15.)下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的正確答案：B參考解析：選項ACD屬于變更稅務(wù)登記。(16.)下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.卷煙B.超豪華小汽車C.高檔手表D.高檔化妝品正確答案：A參考解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。(17.)境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用B.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款D.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上正確答案：D參考解析：選項D，外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進行稅務(wù)備案。(18.)下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。A.應(yīng)稅車輛的捐贈者B.應(yīng)稅車輛的出口者C.應(yīng)稅車輛的銷售者D.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)哒_答案：D參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。(19.)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)C.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)正確答案：A參考解析：境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)，適用零稅率：①研發(fā)服務(wù)。②合同能源管理服務(wù)。③設(shè)計服務(wù)。④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)。⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項C，境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。(20.)下列車船中，免征車船稅的是()。A.輔助動力帆艇B.半掛牽引車C.客貨兩用汽車D.武警專用車船正確答案：D參考解析：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅(21.)下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是()。A.拖船B.非機動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期滿24小時內(nèi)上下的客貨船正確答案：C參考解析：拖船、非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款，選項A、B錯誤；捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅，選項C正確；噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，選項D錯誤。(22.)下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。A.稠油、高凝油減征30%資源稅B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.頁巖氣減按60%征收資源稅D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%正確答案：B參考解析：選項A，稠油、高凝油減征40%資源稅；選項C，為促進頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，經(jīng)國務(wù)院同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%；【彩蛋】壓卷，，，選項D，納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅(23.)下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。A.福利院B.養(yǎng)老院C.港口D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校正確答案：C參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。(24.)下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()。A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)正確答案：D參考解析：選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項C，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬，免征契稅。多選題（共14題，共14分）(25.)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報正確答案：A、B、D參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。(26.)金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益正確答案：A、B、C參考解析：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。(27.)某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配正確答案：A、B、C參考解析：符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項C）。（2）從事公益性或者非營利性活動。（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利（選項B）。（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項A）。（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(28.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：B、C、D參考解析：選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。(29.)下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品正確答案：A、D參考解析：選項B、C適用免稅但不退稅政策。(30.)下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用C.貨物出口關(guān)稅D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用正確答案：A、B參考解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。(31.)OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》C.《消除混合錯配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》正確答案：A、C、D參考解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》（2）《消除混合錯配安排的影響》（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》（8）－（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》（12）《強制披露規(guī)則》（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》（14）《使?fàn)幾h解決機制更有效》（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》(32.)對下列事項進行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議前可以達成和解的有()。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額正確答案：A、B、C、D參考解析：對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償（選項A）。（3）行政獎勵（選項B）。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。(33.)下列各項，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利實施許可合同C.商品房銷售合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同正確答案：A、B、C參考解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。(34.)根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信用等級被評為C級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的正確答案：A、B、C、D參考解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。（3）納稅信譽等級被評為C級以下的。（4）在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。（7）有欠稅行為的。(35.)目前屬于消費稅征稅范圍的有()。A.鉛蓄電池B.高爾夫車C.變壓器油D.翡翠首飾正確答案：A、D參考解析：高爾夫車、變壓器油不屬于消費稅征稅范圍。(36.)下列各項中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.名勝古跡用地B.免稅單位無償使用納稅單位土地C.個人所有的居住房屋用地D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地正確答案：A、B、D參考解析：選項C，屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠的范圍。(37.)下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有()。A.煤矸石B.氮氧化物C.二氧化硫D.建筑噪聲正確答案：A、B、C參考解析：環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》所規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。其中，噪聲主要是對工業(yè)噪聲征稅，目前未將建筑施工噪聲納入征收范圍。(38.)下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。A.國內(nèi)法優(yōu)于國際法B.在同一層次法律中，特別法優(yōu)于普通法C.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律D.實體從舊，程序從新正確答案：B、C、D參考解析：稅法適用原則包括：①法律優(yōu)位原則；②法律不溯及既往原則；③新法優(yōu)于舊法原則；④特別法優(yōu)于普通法的原則；⑤實體從舊、程序從新原則；⑥程序優(yōu)于實體原則。在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。問答題（共6題，共6分）(39.)某市一家進出口公司為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關(guān)卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。（2）從境內(nèi)某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4萬元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。（3）將2017年購置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）110萬元。（4）在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會計上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為1500萬元和135萬元。（5）從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）174萬元人民幣。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。（6）當(dāng)月將業(yè)務(wù)（1）購進的護膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。（其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為13%，出口的退稅率為13%，不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為9%，進口護膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0,相關(guān)票據(jù)均已比對認證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。（3）計算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。（4）計算業(yè)務(wù)（3）在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護建設(shè)稅。（5）計算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進項稅額。（6）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅（7）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。（8）計算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項稅額（9）計算當(dāng)月合計繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）（10）計算當(dāng)月允許抵扣的進項稅額。正確答案：參考解析：1.關(guān)稅完稅價格＝（200＋30）＋（200＋30）×0.3%＝230.69（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅＝230.69×10%＝23.07（萬元）2.增值稅應(yīng)納稅額＝（230.69＋23.07）×13%＝32.99（萬元）。3.應(yīng)退稅額＝80×13%＝10.4（萬元）。4.應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝110÷（1＋9%）×3%＝3.03（萬元）。應(yīng)預(yù)繳的城市維護建設(shè)稅＝3.03×7%＝0.21（萬元）。5.允許抵扣的進項稅額＝135（萬元）。6.應(yīng)扣繳增值稅＝174÷（1＋13%）×13%＝20.02（萬元）。7.應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅＝174÷（1＋13%）×10%＝15.40（萬元）8.銷項稅額＝300×13%＝39（萬元）。9.當(dāng)月合計繳納增值稅＝110÷（1＋9%）×9%＋39－187.35－3.03＝－142.30（萬元）。10.當(dāng)月允許抵扣的進項稅額＝32.99×98%＋135＋20.02＝187.35（萬元）。(40.)張某為我國居民納稅人，2019年1月發(fā)生以下經(jīng)濟行為：（1）取得境外某企業(yè)支付的專利權(quán)使用費10萬元，該項收入境外納稅1萬元并取得境外稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證，已知該國與我國之間尚未簽訂稅收協(xié)定。（2）以市場價200萬元轉(zhuǎn)讓2008年購入的家庭唯一普通商品住房，原值60萬元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費0.6萬元。（3）拍賣自己的文學(xué)作品手稿原件，取得收入8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）假設(shè)張某除上述所得外，未取得其他綜合所得項目，判斷張某取得的專利權(quán)使用費境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說明理由。（2）計算張某從境外取得的專利權(quán)使用費在我國當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（3）判斷張某轉(zhuǎn)讓住房是否應(yīng)繳納個人所得稅并說明理由。（4）說明張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項目和預(yù)扣率。（5）計算張某取得的拍賣收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。正確答案：參考解析：1.不可以足額抵扣。理由：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納個人所得稅＝[100000×（1－20%）＋8000×（1－20%）－60000]×3%＝792（元）境外所得抵免限額＝792×100000×（1－20%）÷[100000×（1－20%）＋8000×（1－20%）]＝733.33（元）境外所得在境外實際已納稅1萬元，高于抵免限額，只能抵扣733.33元2.在我國應(yīng)繳納的個人所得稅＝0（萬元）3.不繳納個人所得稅。理由：個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活居住用房取得的所得，免征個人所得稅。4.適用的所得項目為特許權(quán)使用費所得；預(yù)扣率為20%。5.取得的拍賣收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝8000×（1－20%）×20%＝1280（元）(41.)某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除相關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。（2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：1.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。因此，該藥廠應(yīng)在7月8日前進行土地增值稅的納稅申報。2.舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格＝16000×60%＝9600（萬元）3.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~合計數(shù)＝9600＋6000＋1356＝16956（萬元）。4.增值額＝24000－16956＝7044（萬元）增值額與扣除項目金額的比率＝7044÷16956×100%＝41.54%應(yīng)繳納的土地增值稅＝7044×30%＝2113.2（萬元）(42.)甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為100%。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：①5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。②7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費1000萬元，咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計費5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供服務(wù)。③12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司。（其他相關(guān)資料：1美元＝6.5人民幣）根據(jù)資料回答下列問題：（1）計算乙公司向SPV公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（2）計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費，咨詢費，設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的增值稅。（3）計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費，咨詢費，設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（4）指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項目有哪些？并說明理由。（5）判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅？并說明理由。正確答案：參考解析：1.境外的非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的所得，要按照10%繳納我國的企業(yè)所得稅。應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬元）。2.應(yīng)代扣代繳增值稅＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（萬元）3.應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（萬元）4.需要備案的項目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費、咨詢費。理由：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）下列外匯資金，除無須進行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。①境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。②境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。③境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進行稅務(wù)備案。5.需要在中國繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)。(43.)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2019年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅2.6萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。（2）移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。（3）受企業(yè)丙委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.04萬元。甲酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅稅額。（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。（5）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額。正確答案：參考解析：1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅＝10×2.5×20%＋10×2000×0.5÷10000＝6（萬元）。3.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅＝3×50×20%＋50×2000×0.5÷10000＝35（萬元）。4.①業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。②該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是甲酒廠受托加工應(yīng)稅消費品，納稅人為委托方丙企業(yè)，計稅依據(jù)為受托方的同類消費品的銷售價格。5.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅＝2.75×20×20%＋20×2000×0.5÷10000＝13（萬元）。(44.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)，其2018年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)成本為5100萬元。（2）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用，會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用300萬元