注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》超壓卷

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》超壓卷單選題（共52題，共52分）(1.)關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，說(shuō)法正確的是()。A.一次購(gòu)買金額達(dá)到300元可以退稅B.退（江南博哥）稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣C.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D.境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人正確答案：C參考解析：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；退稅幣種為人民幣；境外旅客，是指在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。(2.)根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租房屋的B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)對(duì)外出租的C.接受勞務(wù)抵付房租的D.出租房產(chǎn)在免收租金期間的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均從租計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。(3.)下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.拖船B.捕撈、養(yǎng)殖漁船C.非機(jī)動(dòng)駁船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C，為減半征收噸稅的船舶；選項(xiàng)D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅。(4.)下列選項(xiàng)中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是()。A.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物B.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物C.非出口企業(yè)委托出口的貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。(5.)在增值稅法中的一般銷售方式下確定銷售額時(shí)，應(yīng)包含在銷售額內(nèi)的是()。A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B.銷售貨物同時(shí)收取的符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)C.銷售車輛的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)D.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)正確答案：D參考解析：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(6.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A.購(gòu)貨傭金B(yǎng).經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口關(guān)稅D.境外考察費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，購(gòu)貨傭金是向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，經(jīng)紀(jì)費(fèi)指買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，進(jìn)口關(guān)稅和境外考察費(fèi)用不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。(7.)下列單位，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.外商投資企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.有限責(zé)任公司D.國(guó)有企業(yè)正確答案：B參考解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人是個(gè)人所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。(8.)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情形適時(shí)調(diào)整。下列各項(xiàng)中，如未適時(shí)調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生根本性變化B.按照營(yíng)業(yè)常規(guī)，關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應(yīng)當(dāng)存在特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整機(jī)制C.無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或者使用的資產(chǎn)未發(fā)生變化D.企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)開(kāi)發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣作出貢獻(xiàn)并得到合理補(bǔ)償正確答案：A參考解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情形適時(shí)調(diào)整，未適時(shí)調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整：（1）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生根本性變化。（2）按照營(yíng)業(yè)常規(guī)，非關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應(yīng)當(dāng)存在特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整機(jī)制（3）無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化。（4）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)開(kāi)發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣作出貢獻(xiàn)而未得到合理補(bǔ)償。(9.)下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅B.房屋互換，不屬于契稅的征稅范圍C.以國(guó)家作價(jià)出資方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，不征收契稅D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納契稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，房屋互換，屬于契稅的征稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定（互換價(jià)格差額）征收契稅；選項(xiàng)C，以出讓方式或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅；選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。因?yàn)橐宰杂械姆慨a(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不辦理契稅手續(xù)。(10.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A.果酒B.75％濃度的酒精C.竹筷子D.變壓器油正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，果酒屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BCD均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，均不征收消費(fèi)稅。(11.)納稅人不辦理稅務(wù)登記的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，由()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款正確答案：C參考解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。(12.)下列關(guān)于土地使用稅的納稅人，說(shuō)法正確的是()。A.擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人為土地使用稅的納稅人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人C.土地使用權(quán)共有的，選擇其中一方是納稅人D.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，不用繳納土地使用稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，擁有土地使用權(quán)、而非所有權(quán)的單位和個(gè)人為土地使用稅的納稅人；選項(xiàng)c，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅；選項(xiàng)D，擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。(13.)某市肉制品加工企業(yè)2021年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)的道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅每平米年稅額為5元。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.65000B.100000C.120000D.950000正確答案：B參考解析：直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠場(chǎng)地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（40000—20000）×5=100000（元）。(14.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后一定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子版年度報(bào)告報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。該期限為()個(gè)月。A.3B.5C.6D.2正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子版年度報(bào)告報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。(15.)下列船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶B.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶C.養(yǎng)殖漁船D.非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項(xiàng)B：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅；選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款。(16.)我國(guó)某公司2022年1月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()萬(wàn)元。A.25.6B.29.6C.30D.34正確答案：C參考解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅和貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣除。應(yīng)納關(guān)稅=（170-20）×20％=30（萬(wàn)元）。(17.)某廢舊物品回收公司為一般納稅人，2022年3月銷售一批回收的舊洗衣機(jī)，取得含稅收入80萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；另銷售一臺(tái)自己使用過(guò)的設(shè)備，取得含稅收入50萬(wàn)元，該設(shè)備于2019年6月購(gòu)進(jìn)并按13％的稅率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.25242.72B.30097.09C.39343.50D.73056.10正確答案：D參考解析：（1）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照3％的征收率減按2％計(jì)算增值稅。（2）一般納稅人銷售按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)算增值稅。（3）該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=800000÷（1+3％）×2％+500000÷（1+13％）×13％=73056．10（元）。(18.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入.回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理C.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的。贈(zèng)品應(yīng)視為捐贈(zèng)，按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)銷售收入正確答案：D參考解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。(19.)根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.進(jìn)口的從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量B.白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包含納稅人收取的包裝物押金C.委托加工的從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人移送使用數(shù)量D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，委托加工的從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。(20.)下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，有發(fā)票電子信息的，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格確定C.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格D.納稅人以獲獎(jiǎng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照最低計(jì)稅價(jià)格確定，不包括增值稅稅款正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人以獲獎(jiǎng)方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。(21.)下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查方法的是()。A.集中性檢查B.現(xiàn)場(chǎng)檢查法C.重點(diǎn)檢查D.專項(xiàng)檢查正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C、D屬于稅務(wù)檢查的形式。(22.)下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，說(shuō)法正確的是()。A.國(guó)務(wù)院可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C.地方人大可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.稅務(wù)局可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C，全國(guó)人大及其常委會(huì)可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng)D，稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制定稅收法律、法規(guī)、規(guī)章之外的規(guī)范性文件。(23.)因納稅人計(jì)算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追加滯納金C.未繳或者少繳稅款在5萬(wàn)元以上的，追征期可以延長(zhǎng)5年D.追征的年限不受限制正確答案：A參考解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)以上的。(24.)甲企業(yè)為非居民企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所），2019年3月10日以500萬(wàn)元投資于居民企業(yè)乙并持股50％，2021年1月將該部分股權(quán)一次性轉(zhuǎn)讓給居民企業(yè)丙，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，丙企業(yè)分別于2021年3月10日、2021年4月10日、2021年5月10日支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元。根據(jù)非居民企業(yè)扣繳稅款的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。（以上金額均為人民幣。）A.丙企業(yè)在2021年3月10日以支付的300萬(wàn)元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款B.丙企業(yè)在2021年4月10日以支付的300萬(wàn)元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款C.丙企業(yè)在2021年5月10日以支付的400萬(wàn)元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款D.丙企業(yè)在2021年5月10日以支付全部?jī)r(jià)款1000萬(wàn)元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，其分期收取的款項(xiàng)可先視為收回以前投資財(cái)產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣稅款。本題中，丙企業(yè)于2021年3月10日支付的300萬(wàn)元人民幣價(jià)款可視為甲企業(yè)收回500萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的300萬(wàn)元；丙企業(yè)于2021年4月10日支付的300萬(wàn)元人民幣價(jià)款中的200萬(wàn)元為甲企業(yè)收回500萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的剩余200萬(wàn)元成本，其余100萬(wàn)元價(jià)款應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款；丙企業(yè)于2021年5月10日支付的400萬(wàn)元人民幣價(jià)款全部作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款。(25.)根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅稅率再次進(jìn)行調(diào)整，原16％基本稅率調(diào)整為13％，原10％的低稅率調(diào)整為9％，原6％的低稅率保持不變。納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為按照現(xiàn)行稅率進(jìn)行繳納增值稅。體現(xiàn)的稅法原則是()。A.實(shí)體從舊，程序從新B.新法優(yōu)于舊法C.法律不溯及既往D.程序優(yōu)于實(shí)體正確答案：B參考解析：增值稅稅率變化情況如下，自2018年5月1日起，原17％基本稅率調(diào)整為16％，原11％的低稅率調(diào)整為10％，原6％的低稅率保持不變。自2019年4月1日起，增值稅稅率再次進(jìn)行調(diào)整，原16％基本稅率調(diào)整為13％，原10％的低稅率調(diào)整為9％，原6％的低稅率保持不變。新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。本題體現(xiàn)的是新法優(yōu)于舊法的稅法原則。(26.)國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。A.納稅人所得國(guó)際化B.各國(guó)所得稅制的普遍化C.情報(bào)交換D.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B，納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件；選項(xiàng)C，情報(bào)交換是為了避免或防止國(guó)際間的偷稅、漏稅和避稅；選項(xiàng)D，各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。(27.)某鹽場(chǎng)2020年占地400000平方米，其中辦公樓占地40000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地80000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地20000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場(chǎng)附屬鹽礦的礦井用地140000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.400000B.260000C.140000D.120000正確答案：D參考解析：企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（40000+80000）×1=120000（元）。(28.)下列車輛中，享受車輛購(gòu)置稅免稅優(yōu)惠政策的是()。A.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用進(jìn)口小汽車B.貨物運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)置的掛車C.北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購(gòu)置車輛D.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用作業(yè)車輛正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B，按照相關(guān)規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D，設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購(gòu)置稅。(29.)已知甲企業(yè)為A市的一般納稅人，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：在A市發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，并繳納增值稅40萬(wàn)元；委托位于B縣的企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，并繳納增值稅20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月總計(jì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A.4.2B.3.0C.3.8D.2.8正確答案：C參考解析：總計(jì)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=40×7％+20×5％=3．8（萬(wàn)元）。(30.)下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外所得的確定原則的表述中，正確的是()。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓方所在地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定：選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地。(31.)中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，下列情形中，不需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)因私用匯10萬(wàn)美元B.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股息8萬(wàn)美元C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的特許權(quán)使用費(fèi)20萬(wàn)美元D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得58萬(wàn)美元正確答案：A參考解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）的下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。(32.)中國(guó)居民企業(yè)甲公司，在A國(guó)投資設(shè)立了乙公司，A國(guó)政府為鼓勵(lì)境外投資，對(duì)甲公司第一個(gè)獲利年度實(shí)施企業(yè)所得稅免稅的政策。按A國(guó)的稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為16%，甲公司獲得了乙公司第一個(gè)獲利年度分得的利潤(rùn)100萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)和A國(guó)政府簽訂稅收協(xié)定規(guī)定，中國(guó)居民從A國(guó)繳納的稅額可以在對(duì)居民企業(yè)征收的中國(guó)稅收中抵免。甲公司在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可抵免的境外已納稅款為()萬(wàn)元。A.8B.0C.16D.25正確答案：C參考解析：居民企業(yè)從與我國(guó)政策訂立稅收協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅款在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅稅額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。甲公司在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，乙公司的免稅額=100×16%=16（萬(wàn)元），應(yīng)作為由甲公司抵免的間接負(fù)擔(dān)的境外稅額。(33.)位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年1月繳納增值稅50萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A.1B.2C.3D.4正確答案：C參考解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（50-10+30-10）×5%=3（萬(wàn)元）(34.)下列說(shuō)法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定B.房產(chǎn)的租金收入，只包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入C.個(gè)人自住的別墅應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收正確答案：A參考解析：房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入；個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，屬于免征房產(chǎn)稅的項(xiàng)目；房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。(35.)證券經(jīng)紀(jì)人王某于2021年4月初入職某市一證券公司，試用期1個(gè)月，試用期間每月不含增值稅的傭金10000元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入并入當(dāng)年綜合所得的金額為()元。（不考慮其他稅費(fèi)）A.4854.4B.5222.4C.6000D.5725.44正確答案：C參考解析：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。收入額＝10000×（1－20%）＝8000（元）展業(yè)成本＝8000×25%＝2000（元）計(jì)入綜合所得的金額＝8000－2000＝6000（元）(36.)境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)15萬(wàn)美元以上的B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的正確答案：D參考解析：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）下列外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。(37.)下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策時(shí)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定，同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。(38.)個(gè)人取得的下列所得，要依法計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得C.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得D.國(guó)債利息收入正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅。(39.)下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.納稅單位無(wú)償使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(40.)下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是()。A.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的B.稅法作為強(qiáng)制性規(guī)范，即對(duì)于一切滿足稅收要素的納稅人，均應(yīng)根據(jù)稅法繳納稅款C.稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的D.稅法的義務(wù)性法規(guī)特點(diǎn)規(guī)定了納稅人的義務(wù)，并沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。(41.)下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)征印花稅的是()。A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓B.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)正確答案：D參考解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)主要包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。(42.)下列不符合印花稅規(guī)定的是()。A.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中，只就合同所載報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)B.簽訂的應(yīng)稅合同，合同兌現(xiàn)時(shí)繳納印花稅C.借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押借款，抵押財(cái)產(chǎn)抵作借款的，涉及“借款合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目的印花稅D.對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿，其中上級(jí)單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計(jì)稅貼花正確答案：B參考解析：應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。(43.)在納稅信用管理中，非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅累計(jì)一段時(shí)間零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。這段時(shí)間為()。A.2個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.9個(gè)月正確答案：C參考解析：非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。(44.)下列稅費(fèi)征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是()。A.關(guān)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.海關(guān)代征增值稅正確答案：B參考解析：教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用《稅收征收管理法》；海關(guān)征收的增值稅和關(guān)稅不適用《稅收征收管理法》。(45.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅B.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.房產(chǎn)稅具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.房產(chǎn)稅以按月計(jì)算，分期繳納方式征收正確答案：D參考解析：我國(guó)房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(46.)下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，還適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；選項(xiàng)B，作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍的財(cái)產(chǎn)：（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用品；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。(47.)根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項(xiàng)中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是()。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.省稅務(wù)局C.省稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)D.縣稅務(wù)局正確答案：C參考解析：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具行政處罰主體資格。(48.)下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目30%股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到30%的正確答案：C參考解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(49.)某制造業(yè)企業(yè)，2021年8月從事符合規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)，則研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.調(diào)減50B.調(diào)增75C.調(diào)減100D.調(diào)增175正確答案：C參考解析：應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝100×100％＝100（萬(wàn)元）。制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。(50.)下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者D.企業(yè)逾期未收回的包裝物不再退還押金正確答案：B參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，是按照差額確定銷售額的。(51.)下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.鹽場(chǎng)的辦公用地B.電力企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地C.煤炭企業(yè)的鐵路專用線路D.石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探等臨時(shí)施工用地正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對(duì)其辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；B項(xiàng)，對(duì)電力企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)發(fā)的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；C項(xiàng)，對(duì)煤炭企業(yè)的鐵路專用線路、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(52.)公司為從事再生資源回收的一般納稅人，甲公司12月份銷售其收購(gòu)的再生資源并選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式。當(dāng)月確認(rèn)含稅收入14.42萬(wàn)元收入。甲公司需要當(dāng)月需要繳納增值稅()萬(wàn)元。A.0.42B.0.69C.0.25D.0.43正確答案：A參考解析：從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅＝14.42÷（1＋3%）×3%＝0.42（萬(wàn)元）多選題（共32題，共32分）(53.)下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有()。A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)B，納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地一致時(shí)，則向其居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，則在房地產(chǎn)坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(54.)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有()。A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊正確答案：A、C、D參考解析：國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。(55.)下列關(guān)于個(gè)人所得來(lái)源地的表述中，正確的有()。A.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.向境外某公司轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得D.向境外公司轉(zhuǎn)讓我國(guó)上市公司股權(quán)取得的所得，屬于源于境外的所得正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。(56.)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除（另有規(guī)定除外）；選項(xiàng)BD：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（當(dāng)年不可扣）。（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。(57.)2021年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款90萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼9萬(wàn)元。下列關(guān)于煙葉稅征收處理表述中，符合稅務(wù)規(guī)定的有()。A.納稅人為煙葉種植戶B.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅C.應(yīng)在乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.應(yīng)納稅額為19.8萬(wàn)元正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)B，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)C，納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。應(yīng)納稅額＝90×（1＋10%）×20%＝19.8（萬(wàn)元）。(58.)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有()。A.按境外所得稅法應(yīng)該繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅款B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯(cuò)繳的境外所得稅稅款C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還的所得稅稅款D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款正確答案：B、C、D參考解析：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；?）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。(59.)企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的下列處置資產(chǎn)的情形中，不應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入計(jì)征企業(yè)所得稅的有()。A.將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬B.將自產(chǎn)半成品用于加工產(chǎn)成品C.將自建商品房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)正確答案：B、C參考解析：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項(xiàng)B）；②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；③改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）（選項(xiàng)C）；④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；⑤上述兩種或兩種以上情形的混合；⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。(60.)根據(jù)我國(guó)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的規(guī)定，下列從中國(guó)取得股息所得的申請(qǐng)人為“受益所有人”的有()。A.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司B.締約對(duì)方政府C.被締約對(duì)方非上市居民公司間接持股80％的申請(qǐng)人D.締約對(duì)方居民個(gè)人正確答案：A、B、D參考解析：下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）締約對(duì)方政府；（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；（4）申請(qǐng)人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。(61.)下列情形中，免征契稅的有()。A.2021年1月1日至2023年12月31日，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公C.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。(62.)企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除的有()。A.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B.為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為董事長(zhǎng)繳納的“五險(xiǎn)一金”正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)BC均不得在稅前扣除。(63.)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受人需要繳納契稅。下列情形中，屬于免征契稅的有()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公B.夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生房屋權(quán)屬變更C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房D.個(gè)人購(gòu)買85平方米的家庭唯一住房正確答案：A、B、C參考解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅，而非免征契稅。(64.)下列不屬于車船稅征稅范圍的有()。A.拖拉機(jī)B.純電動(dòng)乘用車C.燃料電池乘用車D.專用作業(yè)車正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A符合題意，拖拉機(jī)不屬于車船稅的征稅范圍。選項(xiàng)B、C符合題意，純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。選項(xiàng)D不符合題意，專用作業(yè)車屬于車船稅的征稅范圍。(65.)下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A.宗教寺廟、公園自用的房產(chǎn)B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)C.非營(yíng)利疾病控制機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)D.名勝古跡自用房產(chǎn)正確答案：A、B、C、D參考解析：以上選項(xiàng)均免征房產(chǎn)稅。(66.)根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為B.設(shè)在縣城的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房取得的預(yù)售收入C.設(shè)在市區(qū)的外商投資企業(yè)銷售鋼材D.境外單位向境內(nèi)單位提供咨詢服務(wù)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)AD，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，取得預(yù)售收入時(shí)需要預(yù)繳增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(67.)申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，下列關(guān)于申請(qǐng)期限計(jì)算的表述，正確的有()。A.具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限開(kāi)始之日起計(jì)算B.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自申請(qǐng)人收到補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算D.載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算正確答案：B、C參考解析：A項(xiàng)，具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算；D項(xiàng)，載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。(68.)下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有()。A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。(69.)下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有()。A.人民法院特定主管原則B.公開(kāi)、公正原則C.合法性審查原則D.處罰與教育相結(jié)合原則正確答案：B、D參考解析：稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開(kāi)原則（選項(xiàng)B）；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過(guò)罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則（選項(xiàng)D）；（6）監(jiān)督、制約原則。人民法院特定主管原則、合法性審查原則屬于稅務(wù)行政訴訟的原則(70.)居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納稅款的表述中，正確的有()。A.乙應(yīng)對(duì)接受甲贈(zèng)與的房屋計(jì)算繳納契稅B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C.甲應(yīng)對(duì)贈(zèng)與房產(chǎn)按規(guī)定繳納土地增值稅D.乙對(duì)交換得到的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A表述正確，房屋贈(zèng)與，受贈(zèng)方接受房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，房產(chǎn)所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入，因此，房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D表述正確，房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。(71.)下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完畢的正確答案：A、B、C參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的（選項(xiàng)C）；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的（選項(xiàng)B）；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。(72.)下列納稅人具有的情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有()。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的D.已經(jīng)自行納稅申報(bào)，且計(jì)稅依據(jù)合理的正確答案：A、B、C參考解析：納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。(73.)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。A.設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得B.利息所得C.租金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：B、C、D參考解析：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。(74.)下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形有()。A.納稅人將生產(chǎn)的天然原油贈(zèng)送給其他企業(yè)B.納稅人將自產(chǎn)的天然氣作為職工福利發(fā)放給職工C.納稅人將生產(chǎn)的金屬礦產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換D.納稅人將鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉正確答案：A、B、C參考解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品，如果屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。D項(xiàng)，鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉的，在移送鐵原礦時(shí)不繳納資源稅。(75.)下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（除受托方為個(gè)人外），由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)，不需要審批，可直接由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)C，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)，經(jīng)省財(cái)政廳、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(76.)下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。A.在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)B.在中國(guó)管轄海域開(kāi)采原油的油田C.進(jìn)口天然原油的軍事單位D.出口自產(chǎn)銅礦原礦的股份制企業(yè)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A、B、D符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。(77.)下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起外，其他情形下，均為“次月”。(78.)下列情形中，需要繳納資源稅的有()。A.開(kāi)采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣C.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣D.開(kāi)采的頁(yè)巖氣正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)C，從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣減征20％資源稅；選項(xiàng)D，自2018年4月1日至2021年3月31日．對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30％。(79.)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。A.商品貿(mào)易企業(yè)B.電子商務(wù)企業(yè)C.商品生產(chǎn)企業(yè)D.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)正確答案：B、D參考解析：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。(80.)下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)B.通過(guò)暗管方式違法排放污染物C.通過(guò)生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，未超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)D.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)正確答案：A、B、D參考解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。（2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。（4）通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。（5）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。(81.)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)稅的有()。A.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾B.以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾C.以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油D.以委托加工收回的已稅其他酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒正確答案：B、D參考解析：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，酒類產(chǎn)品不在稅法列舉的委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅可扣稅范圍。(82.)下列關(guān)于土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅應(yīng)加收滯納金B(yǎng).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金可以計(jì)算扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除D.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。(83.)下列屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的有()。A.從事涉稅專業(yè)服務(wù)的律師事務(wù)所B.從事涉稅專業(yè)服務(wù)的代理記賬公司C.從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)代理公司D.從事涉稅專業(yè)服務(wù)的財(cái)稅類咨詢公司正確答案：A、B、C、D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。(84.)下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，正確的有()。A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息D.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本.不再補(bǔ)稅正確答案：A、B、D參考解析：海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。問(wèn)答題（共12題，共12分）(85.)某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人．2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月份通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金600萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用140萬(wàn)元。（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓占地面積比例為1：3。（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，未包含分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元（包括加罰利息40萬(wàn)元），利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）綜合樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元（未包括裝修費(fèi)用600萬(wàn)元和該項(xiàng)目的資本化利息支出），利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明。（5）年底將建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓全部銷售，取得不含增值稅銷售收入總額6500萬(wàn)元，可以扣除的稅金為39萬(wàn)元。（6）綜合樓銷售50％，不含增值稅銷售收入5000萬(wàn)元，可以扣除的稅金為30萬(wàn)元。綜合樓未銷售部分與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一家商場(chǎng)，共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到分紅250萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算公司住宅樓部分土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)。（2）計(jì)算公司綜合樓部分土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)。（3）公司住宅樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）公司綜合樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（600+140）×1÷4=185（萬(wàn)元）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000（萬(wàn)元）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=（300-40）+（185+3000）×5％+（185+3000）×20％=1056．25（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為39萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=185+3000+1056．25+39=4280．25（萬(wàn)元）（1分）（2）應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（600+140）×3÷4=555（萬(wàn)元）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3400+600=4000（萬(wàn)元）應(yīng)扣除的稅金為30萬(wàn)元。應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=（555+4000）×10％+（555+4000）×20％=1366．5（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=555+4000+30+1366．5=5951．5（萬(wàn)元）（1分）（3）增值額=6500-4280．25=2219．75（萬(wàn)元）增值率=2219．75÷4280．25×100％=51．86％適用40％的稅率，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)繳納土地增值稅=2219．75×40％-4280．25×5％=673．89（萬(wàn)元）（1分）（4）收入總額=5000×2=10000（萬(wàn)元）增值額=10000-5951．5=4048．5（萬(wàn)元）增值率=4048．5÷5951．5×100％=68．02％適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)繳納土地增值稅=4048．5×40％-5951．5×5％=1321．83（萬(wàn)元）（2分）(86.)某網(wǎng)絡(luò)主播在某稅收洼地設(shè)立甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，提供直播帶貨等服務(wù)。甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的方式征收，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的應(yīng)稅所得率為10%，假設(shè)該企業(yè)按季度申報(bào)納稅。2021年第一季度相關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：（1）甲企業(yè)取得不含稅收入450萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放雇傭人員的工資總額96萬(wàn)元。由于貨物采購(gòu)渠道復(fù)雜，相關(guān)成本費(fèi)用無(wú)法準(zhǔn)確核算。（2）以甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義對(duì)外投資分回100萬(wàn)股息紅利，未并入企業(yè)的收入，也未進(jìn)行申報(bào)納稅。4月27日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書(shū)，限3日內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。截止當(dāng)月末仍未申報(bào)繳納稅款。假設(shè)該投資者無(wú)其他綜合所得。附：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)第一季度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。（2）說(shuō)明該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的股息紅利應(yīng)如何申報(bào)納稅，并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。（3）說(shuō)明該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)未按期繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理。正確答案：參考解析：（1）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝4500000×10%＝450000（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝450000×30%-40500＝94500（元）（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000000×20%＝200000（元）（3）納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照征管法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。(87.)甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2022年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）將上述外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。（3）將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。（4）將外購(gòu)的材料成本不含稅金額為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。其他相關(guān)資料：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲廠對(duì)外銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙廠未履行代收代繳義務(wù)的處罰。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（萬(wàn)元）。（2）乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝65×5%＝3.25（萬(wàn)元）。（3）丙廠未履行扣繳義務(wù)，甲廠自行納稅。甲廠銷售C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70×5%＝3.5（萬(wàn)元）。（4）甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的30%C型實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（48.8＋8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（萬(wàn)元）。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)受其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方?jīng)]有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。(88.)中國(guó)公民李某是某有限責(zé)任公司的個(gè)人股東，持有公司30％的股份。截止到2019年底，公司所有者權(quán)益14360000元。2020年公司發(fā)生如下事件：【事件1】2020年4月公司召開(kāi)股東會(huì)形成決議。將2019年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的200萬(wàn)元分配給股東、300萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，并于2020年4月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。【事件2】李某于2020年8月將所持股份全部轉(zhuǎn)讓給配偶趙女士，約定轉(zhuǎn)讓收入為350萬(wàn)元。不考慮事件1，假定2020年以來(lái)，公司的實(shí)收資本沒(méi)有發(fā)生變化。【事件3】獲得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，李某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。【事件4】年初將自有商鋪對(duì)外出租，租金8000元／月?！臼录?】5月發(fā)生一起交通事故，獲得保險(xiǎn)公司賠償3000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）李某獲得分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，應(yīng)如何繳納?（2）李某轉(zhuǎn)讓股份的行為是否需要重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?說(shuō)明理由。（3）李某取得該房產(chǎn)是否應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的稅額。（4）在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，計(jì)算李某每月租金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）李某獲得保險(xiǎn)公司賠償是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?說(shuō)明理由。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)當(dāng)繳納。有限責(zé)任公司在向個(gè)人股東分紅時(shí)應(yīng)該按照20％稅率扣繳個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。（2）不需要。股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額=14360000×30％=4308000（元）=430．8（萬(wàn)元）>股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入350萬(wàn)元，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)須核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）受贈(zèng)房屋（除不征稅情形外），對(duì)受贈(zèng)人按照“偶然所得”征稅。應(yīng)納稅額=（贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值一受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)）×20％應(yīng)納個(gè)人所得稅=（100-5）×20％=19（萬(wàn)元）。（4）每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20％）×20％=1280（元）。（5）無(wú)須繳納。保險(xiǎn)公司的賠款免繳個(gè)人所得稅。(89.)甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2021年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，境內(nèi)乙公司作出利潤(rùn)分配決定，按20%的持股比例向甲公司分配股利200萬(wàn)元（均為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益），甲公司決議將乙公司應(yīng)分回股利在中國(guó)境內(nèi)直接投資新建居民企業(yè)丙（屬于國(guó)家鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目），相關(guān)款項(xiàng)直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司賬戶。（2）境內(nèi)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司的專利權(quán)才能正常運(yùn)行，2月15日境內(nèi)乙公司向甲公司支付當(dāng)年的專利權(quán)使用費(fèi)1000萬(wàn)元（含稅）。（其他相關(guān)資料：甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說(shuō)明理由。（2）說(shuō)明業(yè)務(wù)（1）中甲公司取得的股利是否征收預(yù)提所得稅，并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。正確答案：參考解析：（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司對(duì)乙公司僅持股20%，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，但乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由甲公司提供專利權(quán)才能正常進(jìn)行，因此雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。（2）暫不征收預(yù)提所得稅。理由：對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。甲公司分得利潤(rùn)享受上述政策的條件特征：①以分得利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)，屬于直接投資；②分得利潤(rùn)屬于乙公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益；③200萬(wàn)投資款直接從乙公司賬戶轉(zhuǎn)入丙公司賬戶。（3）業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅＝1000÷（1＋6％）×6％＝56.60（萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6％）×10％＝94.34（萬(wàn)元）(90.)（本題可用英文作答）甲酒廠位于A市，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2022年2月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購(gòu)高度白酒55噸，取得的專票上注明單價(jià)為每噸20000元，外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的專票上注明價(jià)款共計(jì)10000元。（2）用外購(gòu)的40噸高度白酒及輔料生產(chǎn)A型糧食白酒50噸，由非獨(dú)立核算的門市部對(duì)外銷售。本月銷售了30噸，每噸不含稅售價(jià)42000元。（3）將外購(gòu)的15噸高度白酒委托位于縣城的乙酒廠生產(chǎn)B型白酒20噸，乙酒廠共計(jì)收取80000元的不含增值稅加工費(fèi)，收回后以每噸不含增值稅價(jià)格35000元售出。（4）銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價(jià)為2980元，另外每噸收取包裝物押金550元。（5）將自產(chǎn)的10噸C型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／斤。成本利潤(rùn)率為10％；甲類啤酒單位稅額250元／噸；乙類啤酒單位稅額220元／噸。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算銷售A型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（3）計(jì)算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含委托加工部分代收代繳的消費(fèi)稅）。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)納消費(fèi)稅=30×42000×20％+30×2000×0．5=282000（元）。（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（15×20000+80000+20×2000×0．5）／（1—20％）=500000（元）。乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=500000×20％+20×2000×0．5=120000（元）。乙酒廠應(yīng)代收代繳的城建稅及附加=120000×（5％+3％+2％）=12000（元）。