注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》?？荚嚲?單選題（共24題，共24分）(1.)下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊B（江南博哥）.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊正確答案：A參考解析：國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。(2.)稅法基本原則的核心是（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則正確答案：A參考解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。(3.)甲市自2013年8月1日起開(kāi)始對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”，2013年12月查出甲市A運(yùn)輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運(yùn)輸服務(wù)收入10萬(wàn)元，如果A運(yùn)輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則正確答案：B參考解析：法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運(yùn)輸公司2013年7月的收入，仍應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。(4.)對(duì)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加D.城建稅原則上可以單獨(dú)減免正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。(5.)下列關(guān)于借款費(fèi)用說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除D.企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。(6.)下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，不正確的是()。A.征稅對(duì)象是稅法最基本的要素B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)C.計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩種D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。(7.)下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅正確答案：C參考解析：關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。(8.)在稅法的適用原則中，()是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。A.法律優(yōu)位原則B.法律不溯及既往原則C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.實(shí)體從舊，程序從新原則正確答案：C參考解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。(9.)下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.代理記賬機(jī)構(gòu)C.財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司D.稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：D參考解析：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。(10.)下列各項(xiàng)中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（）。A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.車(chē)輛停放服務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。(11.)下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)5年以上D.經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。(12.)2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1200萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損60萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬(wàn)元。A.70B.56.5C.60D.49.5正確答案：C參考解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2016年甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬(wàn)元）。(13.)下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅并退稅政策的是()。A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書(shū)C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC適用免稅不退稅政策。(14.)下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是()。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益D.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)正確答案：D參考解析：納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng)C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。(15.)某國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷(xiāo)售5輛小汽車(chē)給消費(fèi)者，每輛小汽車(chē)含稅單價(jià)為163.8萬(wàn)元，已知小汽車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9%，則當(dāng)月該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.63B.70C.134.15D.137.71正確答案：D參考解析：汽車(chē)含稅單價(jià)163.8萬(wàn)元，則不含稅單價(jià)為144.96萬(wàn)元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車(chē)。對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。所以當(dāng)月該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬(wàn)元）。(16.)中國(guó)公民徐某2019年3月通過(guò)某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購(gòu)買(mǎi)一款名牌眼鏡，實(shí)際交易價(jià)格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。A.0B.1344C.739.2D.940.8正確答案：B參考解析：徐某所購(gòu)手包超過(guò)單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，從而不繳納消費(fèi)稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。(17.)按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。A.火車(chē)B.電子設(shè)備C.飛機(jī)D.家具正確答案：B參考解析：按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機(jī)、火車(chē)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年(18.)某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2017年度虧損12萬(wàn)元，2018年度盈利6萬(wàn)元，2019年度盈利10萬(wàn)元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72正確答案：C參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應(yīng)納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬(wàn)元）。(19.)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車(chē)正確答案：A參考解析：上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。(20.)某外貿(mào)公司2019年6月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入實(shí)木地板一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批實(shí)木地板全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元，實(shí)木地板適用的退稅率為5%。該外貿(mào)公司出口實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5正確答案：A參考解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅＝25×5%＝1.25（萬(wàn)元）(21.)廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬(wàn)元，甲集團(tuán)不服，決定申請(qǐng)行政復(fù)議，則應(yīng)該向()提起復(fù)議。A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：C參考解析：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。(22.)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2015年8月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年12月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額6.18萬(wàn)元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0B.0.32C.0.42D.0.48正確答案：B參考解析：甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬(wàn)元）。(23.)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于()年。A.2B.5C.10D.15正確答案：C參考解析：研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。(24.)下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()。A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對(duì)象正確答案：C參考解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。多選題（共14題，共14分）(25.)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。A.小轎車(chē)B.寫(xiě)字樓C.庫(kù)存鋼材D.土地所有權(quán)正確答案：A、B、C參考解析：下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。因此選項(xiàng)D不符合題意。(26.)下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的50%D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿(mǎn)之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿(mǎn)之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。(27.)下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。A.專(zhuān)利證書(shū)B(niǎo).衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正確答案：A、C、D參考解析：屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證書(shū)、專(zhuān)利證、土地使用證。選項(xiàng)B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。(28.)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20％扣除范圍的有()。A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。(29.)下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有()。A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率B.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C.貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率D.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查的是關(guān)稅稅率——稅率的運(yùn)用，屬于客觀(guān)題考查的范圍，需要記憶：（1）進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。（2）進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。（3）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。（4）進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。（5）出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。（6）因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。（7）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。（8）已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列之一應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：①保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；②保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)人國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的；③減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；④可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；⑤租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。(30.)下列各項(xiàng)中，不繳納水資源稅的有()。A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的B.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的C.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的正確答案：A、B、C、D參考解析：下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。(31.)下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有()。A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染正確答案：A、C參考解析：目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。(32.)下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.居民個(gè)人出租的住房B.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器出租給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)C.高校學(xué)生公寓D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A：按照4%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的不是“自用”所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。(33.)下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有()。A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的正確答案：A、B、D參考解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。(34.)根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有()。A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。(35.)下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法正確的有()。A.煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D.煙葉稅按年計(jì)征正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征。(36.)下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有()。A.出口關(guān)稅B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)C.單獨(dú)列明的由賣(mài)方負(fù)擔(dān)的傭金D.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。(37.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用正確答案：B、C、D參考解析：由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。(38.)甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價(jià)10000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元C.甲公司可對(duì)以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅D.甲公司可對(duì)以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅正確答案：B、C參考解析：商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（30000+20000）×0.3‰=15（元）。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。問(wèn)答題（共6題，共6分）(39.)某商貿(mào)企業(yè)因資金鏈斷裂，于2019年6月將其位于市區(qū)的一座商場(chǎng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉貌缓鲋刀愪N(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。2013年建造該商場(chǎng)時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額4000萬(wàn)元（不能提供有效憑據(jù)），開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)評(píng)估確定該商場(chǎng)的重置成本價(jià)為20000萬(wàn)元，成新度折扣率為70%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算土地增值稅時(shí)該商場(chǎng)的評(píng)估價(jià)格。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)是否能扣除土地使用權(quán)金額4000萬(wàn)元，并說(shuō)明理由。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓商場(chǎng)時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）該商場(chǎng)的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=20000×70%=14000（萬(wàn)元）。（2）不能扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=14000+1200=15200（萬(wàn)元）。（4）增值額=30000-15200=14800（萬(wàn)元）。增值率=14800÷15200×100%=97.37%，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。轉(zhuǎn)讓商場(chǎng)應(yīng)繳納的土地增值稅=14800×40%-15200×5%=5160（萬(wàn)元）。(40.)我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2019年1～12月收入情況如下：（1）12月取得年終一次性獎(jiǎng)金36000元，該獎(jiǎng)金收入不并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。（2）5月轉(zhuǎn)讓2016年購(gòu)買(mǎi)的二居室精裝修住房一套，不含增值稅售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。（3）6月因提供重要線(xiàn)索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。（4）8月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。（5）9月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。（6）通過(guò)拍賣(mài)行將3年前購(gòu)入的一幅字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入300000元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款50000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：（1）轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（230－100－13.8－3）×20%×10000＝226400（元）（2）從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅（3）公益捐贈(zèng)扣除限額＝30000×30%＝9000（元）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（30000－9000）×20%＝4200（元）（4）從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)按我國(guó)稅法需要繳納的個(gè)人所得稅＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）（5）年終一次性獎(jiǎng)金：年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=36000×3%=1080（元）（6）拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（300000－50000－4000）×20%＝49200（元）拍賣(mài)所得按照轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。(41.)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)A公司（企業(yè)所得稅稅率為25%）持有甲國(guó)B公司50%股權(quán)，甲國(guó)的所得稅稅率為20%。2018年B公司實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為5000萬(wàn)元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。B公司決定向股東分配2400萬(wàn)元的稅后利潤(rùn)，A公司分得1200萬(wàn)元，并按照甲國(guó)的預(yù)提所得稅稅率繳納了120萬(wàn)元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得1080萬(wàn)元的股息所得。A公司為進(jìn)行對(duì)B公司的投資，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）A公司來(lái)自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請(qǐng)說(shuō)明理由。（2）請(qǐng)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。（3）請(qǐng)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。（4）請(qǐng)計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：1.A公司來(lái)自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對(duì)B公司的直接持股比例超過(guò)20%。2.A公司直接繳納的來(lái)自B公司股息的預(yù)提所得稅為120萬(wàn)元。B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額＝（1000＋0）×1200÷（5000－1000）＝300（萬(wàn)元）A公司來(lái)自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額＝120＋300＝420（萬(wàn)元）3.A公司來(lái)自B公司的股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除＝1080＋420－50＝1450（萬(wàn)元）4.抵免限額＝1450×25%＝362.5（萬(wàn)元）直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額合計(jì)為420萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額，當(dāng)年不需要向我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。(42.)某高校趙教授2019年取得部分收入項(xiàng)目如下：（1）1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資6200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險(xiǎn)一金”1455元，無(wú)其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（2）5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。7月發(fā)生修繕費(fèi)支出1000元。（4）7月取得國(guó)債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。（5）8月份因持有兩年前購(gòu)買(mǎi)的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。（4）計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：1.因公出差取得的差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅。1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（6200＋6000－1455－5000）×3%＝172.35（元）2.趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＋（3000－800）×20%＝1240（元）3.7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5500－800）×（1－20%）×10%＝376（元）.4.7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000×20%＝200（元）5.8月取得的上市公司股票分紅收入，因持有期超過(guò)12個(gè)月，免稅。(43.)位于縣城的某煤礦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣500000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地點(diǎn)起卸前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣25000元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后，海關(guān)填開(kāi)了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10000元，稅額1000元。（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳增值稅并取得稅收繳款憑證，合同約定特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣800000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該煤礦生產(chǎn)企業(yè)代扣代繳的增值稅）。（3）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額為100000元，增值稅稅額為16000元。（4）支付辦公用電費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，稅額800元。（5）用自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤5000噸用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額5000000元，并簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同。（其他相關(guān)資料：進(jìn)口小汽車(chē)關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為9%，煤炭資源稅稅率為6%，洗選煤的折算率為80%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為2000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的資源稅。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該煤礦企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（8）計(jì)算當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（10）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。正確答案：參考解析：（1）進(jìn)口關(guān)稅=（500000+25000）×（1+3‰）×12%=63189（元）（2）進(jìn)口增值稅=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×16%=103694.77（元）進(jìn)口消費(fèi)稅=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×9%=58328.31（元）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=103694.77+58328.31=162023.08（元）（3）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×10%=64809.23（元）（4）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅=800000÷（1+6%）×6%=45283.02（元）（5）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=800000÷（1+6%）×10%=75471.70（元）（6）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的資源稅=5000000×80%×6%=240000（元）（7）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的印花稅=5000000×0.3‰=1500（元）（8）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=103694.77+1000+45283.02+16000+800+2000=168777.79（元）（9）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000000×16%=800000（元）（10）增值稅應(yīng)納稅額=800000-168777.79=631222.21（元）應(yīng)繳納的城建稅及附加合計(jì)=631222.21×（5%+3%+2%）=63122.22（元）。(44.)某市的甲建筑公司2019年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）在外市A縣以清包工方式承接A建筑項(xiàng)目，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，預(yù)收含稅工程款1000萬(wàn)元，支付含稅分包款200萬(wàn)元。為完成A建筑項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)輔助材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。（2）在外省B縣承接B建筑項(xiàng)目，選擇了一般計(jì)稅，預(yù)收含稅總包款4000萬(wàn)元，支付含稅分包款1500萬(wàn)元，分包工程款取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為完成B建筑項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)輔助材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元。（3）在本地以包工包料方式承接C建筑項(xiàng)目，選擇了一般計(jì)稅，預(yù)收含稅工程款2000萬(wàn)元。為完成C建筑項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元。（4）本月甲建筑公司采購(gòu)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元；支付自來(lái)水水費(fèi)取得簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1萬(wàn)元；支付電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元；支付道路通行費(fèi)并取得道路通行費(fèi)發(fā)票，其中高速公路通行費(fèi)4萬(wàn)元，一級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)1萬(wàn)元；上述支出既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（5）本月購(gòu)入1臺(tái)建筑設(shè)備，既用于一般