注會稅法-注會《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷3

注會稅法-注會《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷3單選題（共24題，共24分）(1.)下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是()。A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心B.新法優(yōu)（江南博哥）于舊法原則屬于稅法的適用原則C.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。(2.)根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合規(guī)定的是()。A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D.單價(jià)4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)正確答案：D參考解析：單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。(3.)甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，則該合同印花稅的納稅人是()。A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)正確答案：A參考解析：印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。(4.)某外貿(mào)公司2020年3月份購進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購進(jìn)服裝500套，不含稅單價(jià)150元／套；第二次購進(jìn)服裝200套，不含稅單價(jià)148元／套(均取得增值稅專用發(fā)票)；(2)將兩次外購的服裝全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)30美元／套，此筆出口已收款并作銷售處理(美元與人民幣比價(jià)為1：6．26，適用退稅率為13％)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A.16102B.18132.41C.21033.6D.13598正確答案：D參考解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×13％=13598(元)。(5.)下列關(guān)于稅收保全措施的說法，不正確的是()。A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人正確答案：A參考解析：如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。(6.)下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是()。A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法律。(7.)某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款3000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并能按項(xiàng)目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷售，該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為()萬元。（開發(fā)費(fèi)用扣除比例按最高限額）A.1815B.1907.5C.1915D.1900正確答案：B參考解析：取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）(8.)下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是()。A.開采原煤的國有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)C.開采石灰?guī)r的個體經(jīng)營者D.開采天然原油的外商投資企業(yè)正確答案：B參考解析：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。(9.)法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.11B.5C.3D.7.5正確答案：C參考解析：(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其適用的稅率為20％，但實(shí)際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。(10.)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是()。A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.因國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D.對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。(11.)根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。(12.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是()。A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定正確答案：D參考解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。(13.)某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A.5266.67B.5260C.5810D.5210正確答案：D參考解析：載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購置當(dāng)年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個月。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。(14.)甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是()萬元。A.0B.21C.35D.45正確答案：C參考解析：甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）(15.)納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)()所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶。A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月正確答案：B參考解析：納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。(16.)某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款30萬元(折合人民幣，下同)，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0．5萬元，支付賣方傭金2萬元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65正確答案：B參考解析：企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，但支付的賣方傭金應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬元)。(17.)稅收的本質(zhì)是()。A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利C.一種分配關(guān)系D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范正確答案：C參考解析：稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。(18.)根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。(19.)下列情形，對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金C.我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費(fèi)用正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。(20.)下列各項(xiàng)中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：C參考解析：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(21.)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是()。A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項(xiàng)D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。(22.)甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購進(jìn)的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42正確答案：B參考解析：甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。(23.)關(guān)于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是()。A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅B.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅D.以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅；選項(xiàng)B，企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；選項(xiàng)D，出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。(24.)下列關(guān)于一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是()。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰一次及以上D.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形正確答案：C參考解析：同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。多選題（共14題，共14分）(25.)下列各項(xiàng)關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征B.對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫C.對“兩稅”實(shí)行先征后退辦法的，城建稅也要實(shí)行先征后退辦法D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B：對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項(xiàng)C：對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。(26.)以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有()。A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C：為地方政府固定收入；選項(xiàng)D：為中央政府固定收入(27.)下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有()。A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于股東分配D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：將購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費(fèi)無需視同銷售。(28.)下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有()。A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)B.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房D.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)BC：企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)AD：軍隊(duì)自用房產(chǎn)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(29.)下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有()。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收正確答案：A、B、C、D參考解析：稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等。(30.)下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位正確答案：B、C、D參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(31.)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有()。A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個人所得稅；選項(xiàng)D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個人所得稅。(32.)根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有()。A.納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人在中國境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。(33.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額正確答案：A、B、D參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。(34.)下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有()。A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的，其稅款計(jì)征應(yīng)適用轉(zhuǎn)銷之日實(shí)施的稅率C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率正確答案：A、D參考解析：B：保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的,計(jì)征稅款適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)C，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。(35.)下列各項(xiàng)中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有()。A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物正確答案：B、C、D參考解析：所稱應(yīng)稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固體廢物；（4）噪聲（目前只包括工業(yè)噪聲）。(36.)下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，不正確的有()。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的次日C.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日；選項(xiàng)C：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款；選項(xiàng)D：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。(37.)關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有()。A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅正確答案：A、B、C參考解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。(38.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有()。A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報(bào)中心不予受理C.檢舉方式可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉D.除特殊情況外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起7個工作日內(nèi)完成分級分類處理正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外。問答題（共6題，共6分）(39.)甲化工廠根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，于2019年12月由A市遷往B市并辦妥工商、稅務(wù)等相關(guān)手續(xù)。2020年2月，甲化工廠將原位于A市的廠房以不含稅金額5000萬元的價(jià)格出售，并支付轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金35萬元。該廠房賬面價(jià)值為1800萬元，累計(jì)折舊900萬元，廠房土地性質(zhì)為商業(yè)用地，由于取得時間較早，取得時支付的土地出讓金等原始憑證因檔案管理混亂，現(xiàn)無法提供。甲化工廠委托某稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的資產(chǎn)評估公司進(jìn)行評估，評估土地價(jià)值為4000萬元，房產(chǎn)的評估價(jià)格為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡要說明舊房及建筑物評估價(jià)格的計(jì)算方法。（2）計(jì)算可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)，并說明理由。（3）計(jì)算甲化工廠在計(jì)算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算甲化工廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅。（5）回答甲化工廠土地增值稅納稅申報(bào)的時間和地點(diǎn)。正確答案：參考解析：（1）舊房及建筑物的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。（2）可以扣除的地價(jià)款為0元。理由：對取得土地使用權(quán)時未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時不允許扣除。（3）允許扣除項(xiàng)目金額＝1000＋35＝1035（萬元）（4）增值額＝5000－1035＝3965（萬元）增值率＝3965÷1035×100%＝383.09%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。應(yīng)繳納的土地增值稅＝3965×60%－1035×35%＝2016.75（萬元）（5）土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，即向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。(40.)某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬元。(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／500克)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+10+10)÷1．13×20％+20×2000×0．5÷10000=49．79(萬元)(2)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10％)×10％=1．22(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10％=1．80(萬元)消費(fèi)稅抵扣范圍不包括酒類產(chǎn)品。(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。散裝藥酒在委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅。(41.)居民個人趙某為某企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，2019年趙某取得收入和部分支出如下：（1）每月工資9800元，按規(guī)定繳納的三險(xiǎn)一金為890元。（2）1月為乙企業(yè)提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，取得報(bào)酬30000元。（3）1月取得年終獎60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（4）2月從某報(bào)社取得稿酬收入20000元。（5）每月支出符合規(guī)定的首套住房貸款5600元。（6）3月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某上市公司股票取得收入40000元，原股票取得成本為2000元，繳納稅費(fèi)合計(jì)78元。其他相關(guān)資料：趙某無其他專項(xiàng)附加扣除，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算1月份趙某工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）計(jì)算趙某提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)取得所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）計(jì)算趙某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計(jì)算趙某取得稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計(jì)算趙某轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）1月份趙某工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（9800-5000-890-1000）×3%=87.3（元）。（2）趙某財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。（3）60000÷12=5000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，趙某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=60000×10%-210=5790（元）。（4）稿酬收入預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。（5）個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得暫免征收個人所得稅；趙某轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納個人所得稅為0(42.)某高校張教授2019年1～4月取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)1月領(lǐng)取2018年年終獎45000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。(2)2月因持有兩年前在上交所購買的某上市公司股票20000股，取得該公司年終股票分紅所得5000元。(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價(jià)格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5500元，租期為一年。其中，2月因墻面開裂發(fā)生修繕費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)3月出版專著獲得稿費(fèi)20000元。(5)4月取得某網(wǎng)站消費(fèi)積分反饋的價(jià)值200元的禮品；同時參加該店對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中2000元現(xiàn)金，當(dāng)即表示將其中1000元通過紅十字會捐贈給境內(nèi)某水災(zāi)地區(qū)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。(1)張教授1月從學(xué)校取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)張教授2月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)張教授2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金及附加)。(4)張教授3月出版專著應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。(5)張教授4月取得的積分禮品和抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：參考解析：(1)45000／12=3750(元)，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)為210元。張教授年終獎的個人所得稅=45000×10％-210=4290(元)。(2)張教授2月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅為零。(3)應(yīng)納稅所得額=(5500-800)×(1-20％)=3760(元)張教授2月取得的租金收入應(yīng)納個人所得稅=3760×10％=376(元)。(4)稿費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=20000×(1-20％)×70％×20％=2240(元)。(5)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品與銷售直接相關(guān)，不征個人所得稅；企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得帶有額外性和偶然性，按照偶然所得征收個人所得稅。個人通過國家機(jī)關(guān)和規(guī)定的非營利組織向水災(zāi)地區(qū)的捐款，不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈扣除限額=2000×30％=600(元)，應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-600)×20％=280(元)。(43.)某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年全年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本3800萬元、其他業(yè)務(wù)成本230萬元、營業(yè)外支出5萬元、稅金及附加38萬元、管理費(fèi)用100萬元、銷售費(fèi)用90萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元。2020年年初聘請某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)接受某單位捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．3萬元。直接記入“資本公積”賬戶核算。(2)管理費(fèi)用含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，會議費(fèi)30萬元。(3)銷售費(fèi)用含廣告費(fèi)20萬元，而且上年有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)14萬元。(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息支出12萬元，該項(xiàng)支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬元，借款期限為2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率為6％，財(cái)務(wù)費(fèi)用中含銀行手續(xù)費(fèi)8萬元，且無法出示相關(guān)票據(jù)。(5)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資200萬元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。(6)主營業(yè)務(wù)收入中該服裝企業(yè)與甲公司簽訂服裝銷售合同，合同注明：2019年年底向甲公司提供1000套服裝。價(jià)值1000萬元。甲公司分別于2019年12月1日、2020年6月1日、2020年9月1日和2020年12月1日向該服裝企業(yè)支付250萬元。(7)營業(yè)外支出中稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元、交通部門罰款2萬元，均取得合法票據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)根據(jù)條件(1)說明賬目處理錯誤之處并說明應(yīng)該如何處理。(2)計(jì)算該企業(yè)2019年度的會計(jì)利潤總額。(3)計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：(1)該業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，而不是計(jì)入資本公積。營業(yè)外收入=10+1．3=11．3(萬元)會計(jì)利潤需增加11．3萬元。(2)2019年度的會計(jì)利潤總額=5000+300-3800-230-5-38-100-90-20+11．3=1028．3(萬元)(3)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％=50×60％=30(萬元)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：收入×5‰=(5000+300)×5‰=26．5(萬元)稅前可以扣除26．5萬元。管理費(fèi)用需要納稅調(diào)增=50-26．5=23．5(萬元)(4)廣宣費(fèi)稅前可以扣除限額=收入×15％=(5000+300)×15％=795(萬元)實(shí)際發(fā)生額20萬元，同時可以把上年結(jié)轉(zhuǎn)的14萬元在本年扣除。銷售費(fèi)用需要納稅調(diào)減14萬元。(5)手續(xù)費(fèi)8萬元無法出示相關(guān)票據(jù)需要納稅調(diào)增，故財(cái)務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增8萬元。(6)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14％=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，需要納稅調(diào)增2萬元：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2％=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)10萬元，需要納稅調(diào)增6萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×8％=16(萬元)。實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，需要納稅調(diào)增4萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需要納稅調(diào)增=2+6+4=12(萬元)(7)2019年只能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入250萬元。業(yè)務(wù)(6)需要納稅調(diào)減=1000-250=750(萬元)分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(8)營業(yè)外支出需要納稅調(diào)增=3+2=5(萬元)行政罰款在所得稅前不得扣除。(9)2019年度的應(yīng)納稅所得額=1028．3+23．5-14+8+12-750+5=312．8(萬元)(10)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=312．8×25％=78．2(萬元)(44.)甲公司為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（增值稅一般納稅人）。2019年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：營業(yè)收入4000萬元，營業(yè)成本為2200萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用350萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，稅金及附加50萬元，營業(yè)外支出60萬元，投資收益130萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會計(jì)利潤為970萬元。2020年2月甲公司進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）2019年3月，公司購入房產(chǎn)作為辦公樓使用，該不動產(chǎn)占地1000平方米、原