會計崗位培訓-基礎知識

《會計崗位實務操作培訓班》沙洲職業(yè)工學院經濟管理系2025/2/141個人簡歷沙洲職業(yè)工學院經濟管理系副教授高級會計師中國注冊會計師中國注冊資產評估師江蘇華爾潤集團財務顧問江蘇易華塑料集團財務顧問華芳集團有限公司獨立董事江蘇銀河電子集團獨立董事江蘇張家港農村商業(yè)銀行獨立董事2025/2/142

主要研究方向基礎會計財務管理稅務籌劃會計制度設計2025/2/143

講課提綱一、會計基礎知識二、基礎書寫規(guī)范三、原始憑證的填制與審核四、記帳憑證的填制與審核五、會計賬簿六、會計報告七、外幣結算八、納稅申報九、會計軟件應用2025/2/144會計基礎知識會計的產生發(fā)展會計的基本對象會計的具體對象會計的核算方法會計科目與帳戶會計的基本業(yè)務出納崗位職責現(xiàn)金管理條例銀行結算方式銀行結算賬戶2025/2/145我國會計歷史的衍變會計的萌芽—原始社會（結繩記事、刻契記事）會計職業(yè)的形成—西周時期（司會就是后來的會計）會計帳簿體系的形成1、西周時期（周禮一書中出現(xiàn)“會計”）參互—旬報，月要—月報，歲會—年報2、春秋時期到秦代（簿書或計簿）3、唐宋時期（四柱清冊）-舊管、新收、開除、實在4、清代(對會計區(qū)分---零星算之為計.總合算之為會)5、民國時期(以四柱清冊為基礎的龍門賬、四腳帳）2025/2/146我國現(xiàn)代會計的發(fā)展（舊中國—新中國--改革開放—新準則體系）舊中國——中西會計模式并存新中國一段時期——前蘇聯(lián)模式1985年—新中國第一部《會計法》1993年7月1日——兩則兩制2000年7月1日——修訂《會計法》2007年1月1日——會計準則體系1+38基本準則、具體準則、應用指南2025/2/147會計在國外的發(fā)展

1211年意大利佛羅倫薩銀行已經用借貸記帳法1494年—意大利人LucaPacioli在《算術、幾何及比例概要》一書中系統(tǒng)描述復式記賬法，奠定現(xiàn)代會計的基礎1581年—威尼斯會計學院建立產業(yè)革命時期—會計職業(yè)大發(fā)展1929－1933年經濟危機之后—會計規(guī)范化，會計理論研究取得突破二十世紀50年代之后—管理會計的興起信息技術廣泛應用—會計信息化 2025/2/148會計的含義會計是人類為管理生產實踐而產生的記錄勞動過程計算勞動成果會計隨著人類經濟關系和經濟管理活動的日趨復雜而不斷發(fā)展和進步2025/2/149會計的本質（因考察的側面不同而表述各異）計量技術論——會計需要計量經濟過程中占用的財產物資和發(fā)生的勞動消耗，以貨幣來描述經濟過程，評價經濟得失。信息系統(tǒng)論——會計對經濟活動過程中占有財產物資和發(fā)生勞動耗費的原始數據進行加工，產生信息以供人們了解和管理經濟過程之用。手段論——會計用貨幣量度計量和記錄財產物資債權債務的增減變化，形成有事實依據的、可以考查的記錄來評價企業(yè)經營。管理活動論——以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位的經濟活動，為會計信息使用者提供經濟信息的一種經濟管理活動。2025/2/1410觀點總結本質：一種管理活動特點：以貨幣為主要計量單位方法：專門的方法職能：核算、監(jiān)督目標：提供會計信息對象：一個單位的經濟活動 2025/2/1411會計的基本對象會計對象——是指會計核算和監(jiān)督的內容。有一般對象和具體對象一般對象：資金運動資金資金投入資金循環(huán)資金周轉資金退出2025/2/1412會計的基本對象

2025/2/1413會計的具體對象會計的具體對象是會計要素,是對會計內容的基本分類，將其分解成若干的類別

資產負債所有者權益收入費用利潤2025/2/1414資產形態(tài)：有形或無形貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)擁有或控制具有帶來經濟利益的能力能以貨幣計量按其流動性遞減分類流動資產1年內或1個營業(yè)周期內長期投資1年以上固定資產1年以上，單位價值較高無形資產長期使用，不具實物形態(tài)其他資產長期待攤費用等資產變現(xiàn)能力2025/2/1415負債現(xiàn)時經濟義務將來要償還的貨幣確切計量或合理預計金額償還方式：貨幣、其他資產、勞務、舉借新債按其流動性分類流動負債長期負債2025/2/1416所有者權益供長期使用依法登記不得抽回是清償債務的物質保證

投資形成資產享有獲取企業(yè)利潤的權利

凈資產

=全部資產全部負債構成項目實收資本實際投入資本金資本公積金資本、股本溢價接受捐贈盈余公積金稅后利潤中提取未分配利潤留待以后分配2025/2/1417收入日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的總流入不是偶然發(fā)生

也能帶來經濟利益——利得不是收入如：出售固定資產包括主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產增加可償還所欠債務——負債減少兩者兼而有之2025/2/1418成本和費用為取得收入而支付的各種耗費因此，費用要與收入配比合理劃分期間費用成本營業(yè)費用銷售過程中發(fā)生的管理費用組織、管理生產經營中發(fā)生的財務費用為籌集資金而發(fā)生的直接費用直接人工費、直接材料費間接費用制造費用計入當期損益按一定標準分配后計入成本直接計入成本2025/2/1419利潤經營成果收入大于等于小于成本和費用獲利能力是評價企業(yè)的一個標準利潤構成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金-投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費用盡可能地盈利高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富2025/2/1420

觀點總結會計的一般對象：資金運動資金、資金投入、資金循環(huán)、資金周轉、資金退出會計的具體對象：會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤2025/2/1421會計要素的內在聯(lián)系

會計等式

資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤2025/2/1422會計恒等式2025/2/1423舉例1.用銀行存款購買材料500元。2.用銀行存款支付前欠A單位貸款1000元。3.支付困難職工的補助費2000元。4．向銀行借入長期借款5000元，存入銀行。5.收到所有者投入的設備，價值12000元。6.向國外進口設備，價值10000元，款未付。7.用銀行存款歸還長期借款4500元。8.企業(yè)以價值6000元的固定資產一臺，向外單位投資。

2025/2/1424會計方法會計核算方法會計分析方法會計檢查方法2025/2/1425會計核算方法----七大方法

1設置帳戶2復式記賬3填制和審核憑證4登記賬簿5成本核算6財產清查7編制會計報表上述其中專門的方法是相互聯(lián)系、密切配合的，他們有機的構成一個方法體系。2025/2/1426會計科目與賬戶會計科目的概念每一個企業(yè)根據規(guī)模和業(yè)務特點，將會計要素的具體內容按其性質進一步分類，并分別賦予適當的名稱，又稱為會計科目。2025/2/1427會計科目與賬戶會計科目的分類

（1）會計科目按其所反映的經濟內容的不同，可分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類和成本類會計科目五大類。

（2）會計科目按其隸屬關系，可分為總分類科目、子目和細目。

2025/2/1428會計科目與賬戶會計科目表目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，這種制度的典型特征就是由國家規(guī)定統(tǒng)一的會計科目和會計報表格式。2025/2/1429會計科目與賬戶帳戶的概念及分類1、賬戶是會計要素的具體內容所作的進一步分類,通過對所發(fā)生的經濟業(yè)務在相應的賬戶中進行分門別類地記錄，可以分類地、系統(tǒng)地反映有關會計要素具體內容的增減變化及其結果，進而可以據以記賬編表，充分反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。2、賬戶的分類（同會計科目的分類）2025/2/1430會計科目與賬戶帳戶的結構（一）在會計實務中，帳戶的格式體現(xiàn)在賬頁上，一般來說具備下列具體內容：1、帳戶的名稱2、日期3、憑證號數4、摘要5、增加、減少和結余金額（在借貸記賬法下為借方、貸方和余額）2025/2/14312025/2/1432會計科目與賬戶（二）教學上賬戶的基本結構將賬戶劃分為左右兩方，分別用以登記各會計要素增加和減少的金額。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。

2025/2/1433賬戶的左、右兩方，哪一方用來登記增加的金額，哪一方用來登記減少的金額，需要根據各賬戶所反映的經濟內容即賬戶的性質來確定。

××賬戶××賬戶左方右方左方右方期初余額期初余額

增加減少減少增加本期增加本期減少本期減少本期增加發(fā)生額合計發(fā)生額合計發(fā)生額合計發(fā)生額合計期末余額期末余額

(資產類、成本類、費用類）（負債類、所有者權益類、收入類）期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額合計-本期減少發(fā)生額合計會計科目與賬戶2025/2/1434一、記賬方法的概念和種類

記帳方法是根據一定的原理、記帳符號、記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數字在帳簿中登記經濟業(yè)務的方法。（一）單式記賬：（二）復式記賬：2025/2/1435（一）單式記賬：對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務只在一個帳戶中加以記錄。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應收、應付款項的結算。如：以銀行存款5000元購買材料，只記銀行存款的減少，不記原材料的增加。（二）復式記賬：對每一筆經濟業(yè)務的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經濟業(yè)務的方法。2025/2/1436第一節(jié)記賬方法二、復式記帳的基本原理復式記帳法的理論依據是“資產=負債+所有者權益”的會計恒等式所反映的資金平衡關系的原理。三、復式記帳的種類借貸復式記賬法增減復式記賬法收付復式記賬法現(xiàn)在統(tǒng)一采用借貸記帳法。2025/2/1437借貸復式記賬

概念:借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，運用復式記賬原理，記錄資產、負債、所有者權益等會計要素的增減變化及其結果的一種記賬方法。2025/2/1438借貸復式記賬一、借貸記賬法的原理任何一項經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起有關會計要素之間或某項會計要素內部至少兩個項目發(fā)生增減變化，而且金額相等?！獣嫷仁?025/2/1439借貸復式記賬二、借貸記賬法的記賬符號

——“借”、“貸”第一：失去了實際的字面意義第二：代表賬戶的兩個相反的部位。第三：與不同類型的賬戶相結合，分別表示增加和減少。借和貸本身不等于增和減，只有與具體的賬戶相結合后才可以表示增和減。2025/2/1440借貸復式記賬三、賬戶的結構

（一）資產類賬戶結構借方××帳戶貸方期初余額本期資產增加發(fā)生額本期資產減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額資產類帳戶期末余額=期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2025/2/1441借貸復式記賬（二）負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構

借方××帳戶貸方期初余額本期負債（所有者權益）本期負債（所有者權益）減少發(fā)生額增加發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額負債和所有者權益類帳戶期末余額=期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2025/2/1442借貸復式記賬（三）成本類賬戶借方××帳戶貸方期初余額本期成本的歸集額本期成本的轉銷額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額或無余額成本類帳戶：期末一般沒有余額，如有余額在借方2025/2/1443借貸復式記賬（四）損益類帳戶收入類帳戶借方××帳戶貸方本期額收入減少額或本期收入增加額轉銷額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

損益類帳戶期末無余額2025/2/1444借貸復式記賬費用類帳戶借方××帳戶貸方本期費用增加額本期費用減少或轉銷額

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計損益類帳戶期末無余額2025/2/1445借貸復式記賬賬戶的性質借方貸方余額資產類＋－借方負債類－＋貸方所有者權益類－＋貸方成本類帳戶＋－一般無余額，如有余額在借方損益類收入類－＋無余額費用類＋－2025/2/1446借貸復式記賬四、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”2025/2/1447借貸復式記賬五、賬戶的對應關系和會計分錄

1、有關賬戶之間形成的一借一貸、一借多貸或多借一貸的相互對應關系，稱為賬戶對應關系2、存在著對應關系的賬戶稱為對應賬戶。3、會計分錄是對每筆經濟業(yè)務列示其應借記或應貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。簡稱分錄。會計分錄是在經濟業(yè)務發(fā)生的當時，根據原始憑證編制的，是賬戶記錄的依據。

2025/2/1448借貸復式記賬（1）

會計分錄的內容包括借、貸符號，應借、應貸賬戶，借、貸金額三部分。（2）會計分錄的編制格式，按慣例，應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；錯開一格。2025/2/1449借貸復式記賬（3）會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸。

2025/2/1450借貸復式記賬借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

借：應付帳款20100

貸：銀行存款20000

現(xiàn)金1002025/2/1451借貸復式記賬(4)借貸記賬法下，對于所發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務處理步驟如下：1.決定經濟業(yè)務所引起變動的賬戶及其性質；2.

確定各賬戶的變動是增加還是減少；3.

根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。4.按照規(guī)定的格式編寫會計分錄2025/2/1452舉例:編制分錄

2025/2/1453舉例:編會計分錄1.用銀行存款購買材料500元。2.用銀行存款支付前欠A單位貸款1000元。3.支付困難職工的補助費2000元。4．向銀行借入長期借款5000元，存入銀行。5.收到所有者投入的設備，價值12000元。6.向國外進口設備，價值10000元，款未付。7.用銀行存款歸還長期借款4500元。8.企業(yè)以價值6000元的固定資產一臺，向外單位投資。

2025/2/1454借貸復式記賬六、試算平衡1、概念-----檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法，在會計上稱之為試算平衡。2、種類----總分類賬戶余額試算平衡總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡3、原理----會計等式原理和記賬規(guī)則2025/2/1455借貸復式記賬4、公式：（1）全部帳戶的借方期初余額合計數=全部帳戶的貸方期初余額合計數（2）全部帳戶的借方本期發(fā)生額合計數=全部帳戶的貸方本期發(fā)生額合計數（3）全部帳戶的借方期末余額合計數=全部帳戶的貸方期末余額合計數2025/2/1456舉例：長虹工廠2004年6月30日有關賬戶的余額如下：

現(xiàn)金800應付帳款54000

銀行存款30000短期借款13000

原材料90000應交稅金8800

生產成本40000實收資本680000

產成品20000盈余公積40000

應收帳款35000本年利潤20000

固定資產6000002025/2/1457該廠7月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

1、從銀行提取現(xiàn)金500元；

2、以現(xiàn)金支付采購員張良出差借款700元；

3、生產產品領用原材料21000元；

4、用銀行存款交清上月欠繳稅金8800元；

5、收回昆山廠前欠貨款15000元，存行；

6、向銀行借入長期借款200000元，存行；

7、用存款購入機器一臺，計價80000元；

8、向東風廠購入原材料34000元，貨款尚未支付；

9、用存款償還前欠振東廠貨款24000元；

10、本月產品完工入庫，成本38000元。

要求：開設賬戶；編制分錄以及試