單位內(nèi)部財務(wù)會計與監(jiān)督管理知識分析

要求一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責二、會計工作的政府監(jiān)督

（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念

（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容三、會計工作的社會監(jiān)督

（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念

（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

會計監(jiān)督目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

【例1·不定項選擇題】下列各項中，屬于我國會計監(jiān)督體系組成部分的是（）。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

B.政府部門行使的國家監(jiān)督

C.社會監(jiān)督

D.新聞媒介的監(jiān)督

『正確答案』ABC

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象★

1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

2、單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任?！纠?·多選題】下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體的是各單位的（）。

A.審計機構(gòu)B.會計機構(gòu)

C.會計人員D.審計人員

『正確答案』BC【例3·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)與會計人員。（）『正確答案』錯

【例4·判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）

『正確答案』對（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)（法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、預(yù)算、計劃）

【例5·多選題】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員進行監(jiān)督的依據(jù)可以是（）。

A.財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

B.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等

C.各單位根據(jù)國家有關(guān)法律制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度

D.會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度

『正確答案』ABCD

（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容

1.對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正;制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。

2.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責任。

【例6·單選題】單位領(lǐng)導(dǎo)人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財務(wù)收支無效的書面意見時，應(yīng)從接到之日起（）日內(nèi)作出書面決定，并決定承擔責任。

A.5日B.10日

C.15日D.30日

『正確答案』B（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

★1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。

【例7·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）。

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資決策與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人

『正確答案』ABC

【例8·不定項選擇題】下列各項中，屬于不相容職務(wù)的是（）。

A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬

B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批

C.業(yè)務(wù)審批與記賬

D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管

『正確答案』ABCD?（五）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)★

1.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【例9·多選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督表述正確的有（）

A.單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計行為。

C.會計機構(gòu)和會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督

D.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；

『正確答案』ACD

【例10·判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）

『正確答案』錯二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督主體

1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

2、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。★【例1·多選題】下列屬于會計工作政府監(jiān)督實施主體的有（）。

A.工商部門B.中國人民銀行

C.稅務(wù)部門D.審計部門『正確答案』BCD【例2·單選題】下列機構(gòu)中有權(quán)依法對各單位的會計工作實施監(jiān)督檢查的是（）。

A.財政部門B.審計部門

C.稅務(wù)部門D.人民銀行『正確答案』A

【例3·單選題】證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)（）實施檢查。

A.會計工作B.會計行為

C.會計資料D.會計人員

『正確答案』C【例題4·判斷題】縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督職權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。（）

『正確答案』對（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容

1.財政部門實施會計監(jiān)督的對象是會計行為★

2.財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：★

（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；

（2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

（3）會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

（4）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。

（5）財政部門（省級以上）有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

【例5·不定項選擇題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是（）。

A.各單位的經(jīng)濟活動

B.各單位會計行為

C.各單位會計機構(gòu)和會計人員

D.各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督

『正確答案』B

【例題6·多選題】下列事項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（）。

A.是否依法設(shè)立會計機構(gòu)

B.是否按時進行納稅申報

C.各單位從事會計工作的人員是否具有會計專業(yè)技術(shù)資格

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

『正確答案』ABC（三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式

1.全面檢查——對各單位遵守會計法律制度的情況

2.專項檢查或者抽查——會計人員的從業(yè)情況、審計報告

3.重點檢查——有檢舉線索或違法嫌疑的單位

【例7·單選題】我國對各單位遵守會計法律制度的情況應(yīng)實行（）。

A.全面檢查B.重點檢查

C.專項檢查D.定期抽查

『正確答案』A

（四）會計工作的政府監(jiān)督的要求

1.依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。

2.各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

【例題8·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢查部門依法實施的會計監(jiān)督檢查是（）。

A.應(yīng)盡責任B.應(yīng)盡義務(wù)

C.基本要求D.法定義務(wù)

『正確答案』D三、會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（一）會計工作的社會監(jiān)督的主體

1、會計師事務(wù)所及其注冊會計師

2、單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（判）

（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

審計業(yè)務(wù)（包括驗資）、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)

1.依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告（報告類型）

（2）驗證企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；

（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查（略）（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（新增考點，注意多選題）★

1.區(qū)別：（1）審計目標不同：（2）獨立性不同（3）接收審計的自愿程序不同（4）遵守的審計標準不同（5）審計的時間不同（6）兩者的審計職責和作用不同

2.外審與內(nèi)審的聯(lián)系性：（1）兩者在審計內(nèi)容、方法上有許多一致性；（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。

【例題9·單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與單位內(nèi)部審計的關(guān)系，說法正確的有（）。

A.兩者的審計目標不同

B.內(nèi)部審計的獨立性較弱，注冊會計師審計的獨立性較強

C.注冊會計師審計通常采用定期或不定期審計，單位內(nèi)部審計是每年對財務(wù)會計報表審計一次

D.兩者的審計職責不同

『正確答案』ABD

注冊會計師審計內(nèi)部審計職責和作用對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責；審計結(jié)果只對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位改進經(jīng)營管理的參考，不對外公開；目標目標是對財務(wù)報表的合法性、公允性做出評價目標是評價和改善風險管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱。接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督審計標準國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)規(guī)范以本單位經(jīng)營目標、控制要求、規(guī)章制度為標準審計的時間定期審計，每年一次定期或不定期審計，時間比較靈活（五）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題1.委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當如實提供會計資料。2.任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?.會計師事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查。9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Friday,February14,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。10:53:4510:53:4510:532/14/202510:53:45AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2510:53:4510:53Feb-2514-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。10:53:4510:53:4510:53Friday,