會計理論考試試題版

一、名詞解釋：

?1、產(chǎn)權(quán)：

產(chǎn)權(quán)是經(jīng)濟所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式。它包括財產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支

配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。

?2、共有產(chǎn)權(quán)：是企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán),就是資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)，即：共有產(chǎn)權(quán)二個

別產(chǎn)權(quán)之和。

?3、個別產(chǎn)權(quán)：是指債權(quán)人、所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)利，就是資產(chǎn)負(fù)債表右方相

關(guān)權(quán)利人的權(quán)利；

?4、會計假設(shè)：

亦稱會計的前提，是指在特定的經(jīng)濟環(huán)境中，根據(jù)以往的會計的實踐和理論,

對會計領(lǐng)域中尚未肯定的事項所做出的合乎情理的假說或設(shè)想。

?5、會計對象：

是社會主義再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及其資金運動。凡是特定主體

能夠以貨幣表現(xiàn)的資金運動，都是會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。

以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。

?6、會計目標(biāo)：亦稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。

?7、會計主體：是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

?8、權(quán)責(zé)發(fā)生制：

以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。內(nèi)容：凡是當(dāng)期

己經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)

期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)

當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。

?9、會計環(huán)境：

影響會計系統(tǒng)的外部因素。包括經(jīng)濟,法律,政治和社會等方面的因素

?10、會計要素：

是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象和基本分類。按其性

質(zhì)非為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

?11、受托責(zé)任論：

受托方管理委托方交付的資源并向其報告所受托資源的保值增值情況，同時

受托方要向社會報告社會責(zé)任履行情況。

?12、決策有用論：

會計報告應(yīng)該向信息使用者提供決策有用的信息、提供評估未來的信息、提

供資源變動的信息.

?13、會計信息：

是指會計單位通過財務(wù)報表、財務(wù)報告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其

他信息使用者揭示單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。（會計系統(tǒng)中經(jīng)過加工處理后

產(chǎn)生的、提供相關(guān)管理和決策所需要的經(jīng)濟信息）

?14、會計原則導(dǎo)向：

原則導(dǎo)向就是定下一些很靈活的規(guī)則，落實到具體業(yè)務(wù)上，只要會計人員不

違反這些原則就好了，是宏觀性，指導(dǎo)性，比較簡略的。

?15、會計準(zhǔn)則：

是會計人員從事會計工作的規(guī)則和指南。按其所起的作用，可分為基本準(zhǔn)則

和具體準(zhǔn)則。

?二、簡答

?經(jīng)濟業(yè)務(wù)與產(chǎn)權(quán)變化類型？

?會計要素的產(chǎn)權(quán)含義

會計要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。資產(chǎn)：企業(yè)過去的

交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

即：資產(chǎn)是產(chǎn)權(quán)的載體，是一種法人財產(chǎn)權(quán)。負(fù)債企業(yè)過去的交易或者事項形成的、

預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。即：負(fù)債是債權(quán)人權(quán)益，債權(quán)人擁有債

權(quán)求償權(quán)。所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。即：所有

者權(quán)益是所有者對資本一種求償權(quán)。收入指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有

者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。費用是指企業(yè)在日常

活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的

總流出。利潤指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費用后的凈額、直

接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

?會計主體面臨的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

1、會計主體，是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。

2、產(chǎn)權(quán)是經(jīng)濟所有制關(guān)系的法律表現(xiàn)形式。它包括財產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、支

配權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。

3、明確會計主體，事實上等于界定了一個企業(yè)法人資產(chǎn)的權(quán)益范圍。會計主體

一方面明確了某一主體（如一家企業(yè)）所能控制或擁有的各種資產(chǎn)，以及它所作出

的承諾與承擔(dān)的義務(wù)；另一方面又要求必須將該主體的法人資產(chǎn)財務(wù)收支與其他主

體的法人資產(chǎn)和財務(wù)收支區(qū)分清楚，將該主體的法人資產(chǎn)和財務(wù)收支與該主體的所

有者個人的資產(chǎn)和財務(wù)收支區(qū)分清楚。顯而易見，如果沒有會計主體這一概念，市

場環(huán)境中每一家企業(yè)的法人資產(chǎn)就無法界定；企業(yè)法人所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，如還本付

息、確保資本保值增值等，就無法落實；對企業(yè)資產(chǎn)的各種要求權(quán)和主張權(quán)-權(quán)益，

也就無法在清晰界定的前提下加以俁理的保護(hù)；企業(yè)本身的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況也

就無法得到恰當(dāng)?shù)暮饬俊?/p>

?會計環(huán)境與會計對象的關(guān)系

1、會計環(huán)境影響會計系統(tǒng)的外部因素。它包括經(jīng)濟、法律、政治和社會等方面

的因素。會計環(huán)境會影響會計信息的需求，影響會計程序與方法，乃至影響企業(yè)提

供會計信息的意愿等。

2、會計對象是社會主義再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及其資金運動。

3、兩者是影響與被影響的關(guān)系。

?會計基本職能的認(rèn)識

會計基本職能是和會計監(jiān)督。以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運動

進(jìn)行的反映。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進(jìn)行的事后核

算，也就是會計工作中記賬、算賬、的總稱。會計監(jiān)督是對、、和其他經(jīng)濟組織等

生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察和督促的一項管理活動。會計監(jiān)督是會計的

基本職能之一，同時又是經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分。會計核算與會計監(jiān)督兩項基本

職能之間存在著相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會

計核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算的保障，

沒有會計就難以保證核算所提供信息的真實性、。

?會計目標(biāo)的認(rèn)識

會計目標(biāo)亦稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。會計目標(biāo)

是關(guān)于會計系統(tǒng)所應(yīng)達(dá)到境地的抽象范疇，是溝通會計系統(tǒng)與會計環(huán)境的橋梁是連

接會計理論與會計實踐的紐帶，是會計理論基本結(jié)構(gòu)的最高層次，是會計循環(huán)的起

點和終點，或者說是會計系統(tǒng)所期望達(dá)到的境地。

各種會計模式下會計目標(biāo)的具體差別可歸結(jié)為會計環(huán)境不同所致。關(guān)于會計目

標(biāo)，理論界有“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”之爭。決策有用觀依存的是發(fā)達(dá)的

資本市場，而受托責(zé)任觀立足于直接往來形成的資源的委托與受托關(guān)系。西方各國

和國際會計準(zhǔn)則受員會都認(rèn)可決策有用觀。比較而言，受托責(zé)任觀所依存的會計環(huán)

境與中國現(xiàn)階段經(jīng)濟改革和發(fā)展的實際情況更加吻合。當(dāng)前我國財務(wù)會計的主要目

標(biāo)，應(yīng)定位在向委托人報告受托責(zé)任的履行情況上。因為從時間上看，受托責(zé)任觀

主要不是面向未來，而是面向過去和現(xiàn)在。而在會計確認(rèn)和計量基礎(chǔ)的取舍方面，

立足過去和現(xiàn)在要比立足未來更加容易，所提供的信息質(zhì)量更加貼近目標(biāo)的要求。

?受托責(zé)任論的簡要評價

受托責(zé)任論是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，委托代理關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展，形成了以

受托責(zé)任為目標(biāo)取向的受托責(zé)任觀。即：受托方受委托人之托經(jīng)營管理企業(yè)的各項

資源，定期向委托方報告所受托資源的保值增值情況，向社會報告社會責(zé)任履行情

況。

受托責(zé)任論認(rèn)為，為了有效地協(xié)調(diào)委托和受托的關(guān)系，客觀、公正地反映受托

責(zé)任的履行情況，首先，在方面應(yīng)強調(diào)客觀性，在上只確認(rèn)企業(yè)實際已發(fā)生的事項;

其次，在上，由于具有客觀性和可驗證性，因此堅持采用歷史成本計量以有效反映

受托責(zé)任的履行情況；再次，在方面，由于經(jīng)營業(yè)績是委托者最關(guān)心的一個方面，

因此的編制顯得尤為重要。

受托責(zé)任論缺點：歷史成本模式削弱了會計信息的有用性；沒有體現(xiàn)潛在投資

者的利益和要求；較少考慮資源委托者以外的信息需求。

?決策有用論的簡要評價

決策有用論強調(diào)會計信息的相關(guān)性和有用性。

從會計確認(rèn)方面來看，決策有用認(rèn)為會認(rèn)人員在會計上不僅應(yīng)確認(rèn)實際已發(fā)生

的經(jīng)濟事項，還要確認(rèn)那些雖然尚未發(fā)生僅對企業(yè)已有影響的經(jīng)濟事項，以滿足信

息使用者決策的需要；從會計計量方面來看，決策有用論認(rèn)為會計報表應(yīng)反映和經(jīng)

營成果的動態(tài)變化，在會計計量上主張以歷史成本為主，并鼓勵在物價變動情況下

多種的并行；在會計報表方面，決策有用論認(rèn)為會計報表應(yīng)盡量全面提供對決策有

用的會計信息，由于會計信息使用者的多樣性，因此，在會計報表上強調(diào)對資產(chǎn)負(fù)

債表、及現(xiàn)金流量表一視同仁，不存在對某種會計報表的特殊偏好。

決策有用論缺點多種計量模式削弱了會計信息的可靠性；未來不確定信息進(jìn)入

會計報告，提供會計造假機會；提供信息基礎(chǔ)不明確，可能會損害某關(guān)系人利益。

?會計信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？

1、可靠性（客觀性）：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確

認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，

保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整；

2、相關(guān)性：指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要

相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者

預(yù)測；

3、可理解性（明晰性）：是指會計記錄、會計信息應(yīng)當(dāng)簡明、清晰，便于理解和

使用；

4、可比性：指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。不同企業(yè)之間，特別是同

一行業(yè)的不同企業(yè)之間，同一企業(yè)不同時期會計處理方法和會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比;

5、實質(zhì)重于形式：指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計

量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；

6、重要性：指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金

流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。企業(yè)在會計核算過程中，應(yīng)區(qū)別會計事項的

重要程度而采用不同的核算方法。

7、謹(jǐn)慎性：指企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的

謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用；

8、及時性：指企業(yè)對于發(fā)生的交易、事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報

告，不得提前或者延后。

?會計主體中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

會計主體是會計工作為其服務(wù)的特定單位或組。它既可以是一個企業(yè)，也可以

是若干企業(yè)組織起來的集團公司；它可以是法人，也可以是不具備法人資格的實體。

作為會計主體，它必須能夠控制經(jīng)濟資源并對此負(fù)法律責(zé)任，會計核算必須是站在

本企業(yè)的角度上觀察所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即：會計主體假設(shè)規(guī)定了會計核算的空間

范圍，集中體現(xiàn)了共有產(chǎn)權(quán)與個別產(chǎn)權(quán)的集合。

?持續(xù)經(jīng)營中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

持續(xù)經(jīng)營是假設(shè)會計主體的經(jīng)營活動，在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和

目標(biāo)，無限期地繼續(xù)下去，不會進(jìn)行破產(chǎn)清算。即：會計主體將按照既定的用途使

用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計政策

和估計方法。持續(xù)經(jīng)營體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)運行的持續(xù)化。

?會計分期中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分成連續(xù)、相同的期

間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)報告，從而及時向財務(wù)報告使用者提供有關(guān)企業(yè)

財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會計分期體現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)運行狀態(tài)與結(jié)果的考

評。

?。會計分期對會計核算原則的影響

由于會計分期假定出現(xiàn)，才產(chǎn)生了本期和非本期的概念，出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和

收付實現(xiàn)制的區(qū)別，才使不同類型的會計主體有了記賬的基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、

應(yīng)付、折舊、攤銷等會計處理方法，從而產(chǎn)生了收入和費用相配比，劃分收益性支

出與資本性支出等會計原則。

?會計假設(shè)與會計原則的關(guān)系：

1、會計假設(shè)是指：會計假設(shè)亦稱會計的前提，是指在特定的經(jīng)濟環(huán)境中，根

據(jù)以往的會計的實踐和理論，對會計領(lǐng)域中尚未肯定的事項所做出的合乎情理的假

說或設(shè)想。

2、會計原則是指：又稱“會計準(zhǔn)則”。它是建立在會計目標(biāo)、會計假設(shè)及會

計概念等會計基礎(chǔ)理論之上具體確認(rèn)和計量會計事項所應(yīng)當(dāng)依據(jù)的概念和規(guī)則。會

計原則對于選擇會計程序和方法具有重要的指導(dǎo)作用。

3、二者關(guān)系：會計假設(shè)的設(shè)立是為了引申出相應(yīng)的會計原則，對會計工作具

有普遍指導(dǎo)意義。如：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是資產(chǎn)計價的最重要基準(zhǔn)，衍生了歷史成本、

折舊、資本保持等會計原則。它使會計的重心轉(zhuǎn)向了未來，資產(chǎn)計價應(yīng)依據(jù)公司的

長期收益能力，除非資產(chǎn)價值的變化對持續(xù)經(jīng)營價值產(chǎn)生影響，否則就沒有必要對

資產(chǎn)進(jìn)行再估價。會計分期假設(shè)首先為持續(xù)經(jīng)營提供了技術(shù)上的可行性，其次產(chǎn)生

了本期與非本期的區(qū)別，會計信息是否可比、會計方法是否一致等問題。會計分期

以計算定期收益，使成本需要與收入配比；又由于企業(yè)在某一較短時期，各項資產(chǎn)

和權(quán)益的變動與現(xiàn)金的收入和支出是不相吻合的，導(dǎo)致了兩種不同的會計處理基礎(chǔ),

即收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。而企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，需要采取權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)

收入，考慮應(yīng)計和遞延費用，以精確計量利潤。

?會計準(zhǔn)則產(chǎn)生的歷史背景：

1、根治會計信息失真的重要途徑。

2、獲得完全市場經(jīng)濟地位的基本要求°

3、參與國際經(jīng)濟一體化進(jìn)程的客觀需要。

4、因應(yīng)國際會計趨同的合理選擇。

三、論述

?會計環(huán)境對會計理論的影響

一、會計環(huán)境是會計理論與實務(wù)賴以產(chǎn)生、存在、發(fā)展的客觀社會環(huán)境。影

響會計及會計理論的會計環(huán)境有社會生產(chǎn)力發(fā)展水平、政治、經(jīng)濟、科學(xué)水平、法

律、社會、文化教育等內(nèi)容，作為影響會計的社會環(huán)境整體，會計環(huán)境對會計可以

是綜合性的幾方面因素的影響，也可以是某一方面因素的影響。會計與環(huán)境之間的

關(guān)系是雙向的，體現(xiàn)為相互影響的關(guān)系。會計環(huán)境的不斷改善，必然會促使會計在

各個方面不斷發(fā)展和完善。

1、社會生產(chǎn)力發(fā)展水平對會計的影響：從會計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史來看，生產(chǎn)

力發(fā)展水平對于會計的產(chǎn)生與發(fā)展都是起著決定性作用的。20世紀(jì)是人類歷史上創(chuàng)

造的物質(zhì)財富完全可以與過去幾千年的財富總和相比，20世紀(jì)的后半葉，人類社會

進(jìn)入了一個新的發(fā)展時期，也就是人們常常提到的知識經(jīng)濟時代。知識經(jīng)濟對會計

理論方面提出的挑戰(zhàn)。例如，人力資源會計的提出。

2、經(jīng)濟基礎(chǔ)環(huán)境對會計的影響：經(jīng)濟基礎(chǔ)對會計的影響是最直接的。不管人們

如何總結(jié)會計的概念，無論是作為一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，還是作為經(jīng)濟的組成部分，

它都屬于經(jīng)濟領(lǐng)域范疇。經(jīng)濟基礎(chǔ)環(huán)境，包括所有制形式、經(jīng)濟管理體制、企業(yè)形

式、企業(yè)經(jīng)營方式以及介于法律和經(jīng)濟之間的經(jīng)濟政策，都會對會計產(chǎn)生重要影響。

3、社會制度、政治、法律對會計的影響：①社會對會計的影響是多方面的，無

論從理論上還是從實務(wù)方面，都會對會計產(chǎn)生影響。例如，社會對于會計信息公開

性的要求程度，從一定意義上講，會受到社會對保密性認(rèn)識及個人權(quán)利認(rèn)識的影響。

②政治是經(jīng)濟的集中表現(xiàn)。政治上的要求往往通過一些經(jīng)濟政策來體現(xiàn)，政治對會

計的影響往往不是單獨表現(xiàn)，而是與經(jīng)濟、教育、文化等各方面因素一起發(fā)揮作用。

③“法律”是階級社會特有的歷史現(xiàn)象，它是體現(xiàn)統(tǒng)治階級意識，由國家制定或認(rèn)

可、并以國家強制力保證實施的行為規(guī)范的總和。不管意識形態(tài)如何，各國都有不

同的法律制度，這些法律制度是最直接，最經(jīng)常地制約經(jīng)濟行為和會計實務(wù)的。由

于不同國家的法律制度存在著差別，導(dǎo)致它們的會計制度有差別。

二、總的來講，會計環(huán)境是會計形成的基礎(chǔ)，會計隨會計環(huán)境的變化而變化,

所有對會計有影響的內(nèi)外因素的變化都會提出相應(yīng)調(diào)整。會計環(huán)境是存在于會計系

統(tǒng)外部的，決定著會計的產(chǎn)生于發(fā)展的，影響著會計思想、會計理論、會計模式、

會計實務(wù)的歷史條件和社會政治、法律、經(jīng)濟、文化、教育等客觀狀況。會計環(huán)境

是客觀存在的，它對會計從各個不同的角度產(chǎn)生著影響。我國會計的特殊環(huán)境決定

了中國會計具有自己的特色。

?試述會計理論研究的邏輯起點：

會計目標(biāo)是會計理論研究的邏輯起點。

1、從邏輯的角度看，會計目標(biāo)具備作為邏輯起點的基本特征：首先，會計目

標(biāo)的確定并不是主觀臆造的，它反映了會計發(fā)展過程中內(nèi)在的必然聯(lián)系。會計目標(biāo)

的提出，反映了會計本質(zhì)，并促進(jìn)會計本質(zhì)和職能的發(fā)展。其次，會計目標(biāo)作為會

計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，決定和制約著會計假設(shè)、會計概念和會計準(zhǔn)則。會計假設(shè)

在于對會計系統(tǒng)的外部環(huán)境作出判斷，但外部環(huán)境要通過會計目標(biāo)作用于會計系統(tǒng),

同時會計系統(tǒng)又通過會計目標(biāo)去適應(yīng)外部環(huán)境，即會計目標(biāo)制約著會計假設(shè)。會計

準(zhǔn)則是人們?yōu)榱吮ＷC會計目標(biāo)實現(xiàn)而制定的用來指導(dǎo)和制約會計主體行為的規(guī)范。

因此，會計目標(biāo)是會計理論的直接存在物，任何脫離會計目標(biāo)而建立的會計理論結(jié)

構(gòu)及其要素都是不科學(xué)的。再次，會計目標(biāo)必須通過外部環(huán)境予以規(guī)定和說明，是

會計發(fā)展的歷史起點。最后，會計目標(biāo)包含了會計活動的“基因”，是會計活動中

一切矛盾的“焦點”，是會計系統(tǒng)運行的導(dǎo)向機制，是會計活動的出發(fā)點和歸宿。

2、從系統(tǒng)論的角度看，目標(biāo)對于系統(tǒng)是至關(guān)重要的，按一定目標(biāo)運行是一切

系統(tǒng)所具備的基本特征。對會計系統(tǒng)來說，目標(biāo)表明人們?yōu)槭裁匆O(shè)計這一系統(tǒng)，

目標(biāo)是人工系統(tǒng)存在的前提，是決定系統(tǒng)其他要素的基礎(chǔ)。會計目標(biāo)決定了會計系

統(tǒng)應(yīng)使用的方法和程序，是引導(dǎo)和制約會計行為的決定性因素，尤其在缺乏明確可

供遵循的會計準(zhǔn)則時，會計目標(biāo)就成為會計行為的判別標(biāo)準(zhǔn)。同時，會計受外部環(huán)

境變化的影響很大，會計目標(biāo)直接反映著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化?？傊?，目標(biāo)對于系

統(tǒng)的重要性決定了以會計目標(biāo)作為邏輯起點的客觀必然性，以此為邏輯起點構(gòu)建會

計理論系統(tǒng)是一個動態(tài)的、開放的、穩(wěn)定的和有序的系統(tǒng)。

3、從會計理論的性質(zhì)看，由于會計理論與會計實踐的相互依存、相互影響和

相互促進(jìn)的關(guān)系，要求會計理論必須密切聯(lián)系會計實踐。由于會計目標(biāo)是主觀見之

于客觀的產(chǎn)物，它是會計環(huán)境的需要和會計體統(tǒng)內(nèi)在本質(zhì)的統(tǒng)一，而會計目標(biāo)合理

與否，又會時刻受到實踐的檢驗。因此把會計目標(biāo)作為會計理論的邏輯起點，能增

強會計理論對會計實踐的解釋和指導(dǎo)功能，使會計理論日趨完善?？傊褧嬆?/p>

標(biāo)作為會計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點是比較科學(xué)的。

?研究和確立會計目標(biāo)的意義：

1.、會計目標(biāo)的涵義及其：人類進(jìn)行任何活動，都是出于某種動機和希望，

目標(biāo)就是這種動機和希望的結(jié)果。會計從“刻木為記、結(jié)繩記事”發(fā)展到今天，是

一種有目的的。在不同時代、不同環(huán)境下，這種有目的的社會行為均出自一定的動

機和希望。因此，從一般意義上說，會計目標(biāo)是指在一定的條件下，人們從事會計

實踐活動追求和希望達(dá)到的預(yù)期結(jié)果；

2、研究和確立的意義：會計目標(biāo)是在和被普遍接受以后才提出的。按照系統(tǒng)

論的觀點，任何研究領(lǐng)域的都是提出其研究的界限和確定它的目標(biāo)。也是如此。會

計目標(biāo)回答了會計為什么會產(chǎn)生并傳遞這種或那種信息的問題。西方會計理論的研

究經(jīng)歷了邏輯起點由到會計目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，由到的不斷反復(fù)。因此，會計目標(biāo)的提出

為我們重新構(gòu)建現(xiàn)代會計理論模式提供了一條。會計目標(biāo)集中而現(xiàn)實地體現(xiàn)了會計

活動的宗旨，為會計系統(tǒng)的運行指明了方向。它不僅在很大程度上決定著會計方法的

產(chǎn)生與發(fā)展，而且對會計信息的用途、去向均具有決定性的作用。因而，將會計目標(biāo)

置于整個會計理論體系中進(jìn)行考察，確立會計目標(biāo)在會計理論體系中的地位。會計

目標(biāo)是會計理論研究的邏輯起點。

?權(quán)責(zé)發(fā)生制是否屬于會計假設(shè)，為什么？

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：指會計核算中確定本期收益和費用的方法。即凡屬本期的收

入，不論款項是否收到，均作為本期收入處理；不屬本期的收入，即使本期收到的

款項也只作為預(yù)收款項處理，而不作為本期收入。凡屬本期的費用，不論款項是否

支出，均作為本期費用處理；不屬本期的費用，即使在本期支出，也不能列入本期

費用。

2、會計假設(shè)：是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算對象的空

間范圍和時間范圍的限定，包括4個假設(shè)6

①會計主體假設(shè)：是指從事經(jīng)濟活動并需要對其進(jìn)行會計處理和定期報告的

特定單位。會計主體假設(shè)規(guī)定了財務(wù)會計應(yīng)處理的交易、事項的空間范圍，從而規(guī)

定了財務(wù)會計報告的內(nèi)容與邊界。

②持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指在會計方法的選擇中，假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)

見的將來，將會按照現(xiàn)在的形式和既定的目標(biāo)，不斷地持續(xù)下去。在將企業(yè)作為一

個獨立的會計核算主體和報告主體的前提下，盡管企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境是十分復(fù)

雜的，具有高度的不確定性，有改組、兼并，甚至破產(chǎn)、清算等種種可能，但是在

選擇會計方法時，為了更為科學(xué)地處理企業(yè)日常發(fā)生的交易和事項，并定期報告財

務(wù)信息，假定會計主體有可能持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)向會計信息使用者所揭示的

只是財務(wù)會計信息產(chǎn)生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用這些信息。如果

企業(yè)出現(xiàn)了不能持續(xù)經(jīng)營的狀況，例如企業(yè)進(jìn)入了破產(chǎn)清算程序，會計便由持續(xù)經(jīng)

營會計轉(zhuǎn)向清算會計。

③會計分期假設(shè)是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營，人為地劃分為相等的、較

短的時間期間，以便定期報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等。會計分期的確定

實際上決定了企業(yè)對外提供財務(wù)會計報表的時間間隔，同時也規(guī)定了財務(wù)會計報表

所涵蓋的時間區(qū)間。我國的會計年度與日歷年度一致，即從公歷的1月1日到12月

31日；以季度、月份為會計期間時，其起止時間也與公歷季度、月份一致。會計分

期假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是密不可分的，

④貨幣計量假設(shè)：是指以貨幣作為會計進(jìn)行日常記錄和編制會計報表的最基

本的計量單位。企業(yè)所發(fā)生的交易和事項是千變?nèi)f化、十分復(fù)雜的，例如，各種財

產(chǎn)物資就有不同的表現(xiàn)形式和多種計量單位，除貨幣計量單位外，還有實物計量單

位或勞動計量單位等，為了全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，會計記錄和報告客觀上需要

一種統(tǒng)一的計量單位作為計量尺度，而貨幣正是計量一切有價物的共同尺度?！镀?/p>

業(yè)會計準(zhǔn)則一一基本會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。。

3、綜上，權(quán)責(zé)發(fā)生制不屬于會計假設(shè)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計的基礎(chǔ)，

?會計制度在產(chǎn)權(quán)安排中的功能

會計制度在產(chǎn)權(quán)安排方面具有獨特的功能,即其在所有權(quán)的形成,所有權(quán)的權(quán)

能分割所形成的他物權(quán),所有權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移所形成的債權(quán)等方面,具有多重反映和監(jiān)

督功能

一,界定產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。

在規(guī)模較小的獨資企業(yè)里,企業(yè)的所有經(jīng)營活動由業(yè)主獨自承擔(dān)，即企業(yè)的所

有權(quán)歸業(yè)主一人,業(yè)主對企業(yè)負(fù)債負(fù)有清償?shù)臒o限責(zé)任,一般不交企業(yè)所得稅而交個

人所得稅.業(yè)主對于投入企業(yè)的財產(chǎn)自然享有占有，使用，收益和處分權(quán).在合伙企業(yè)

中，由于是由兩個或兩個以上的合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資,共同經(jīng)營,共負(fù)盈虧,

共擔(dān)風(fēng)險,合伙人對企業(yè)債務(wù)通常負(fù)無限連帶責(zé)任而不受其出資額的限制，企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營活動一般由合伙人共同承擔(dān),因而其所有者共同享有企業(yè)財產(chǎn)的占有，使用，收

益和處分權(quán).在公司制企業(yè)中，企業(yè)是由各個投資人依法出資聯(lián)合組成的,有獨立的

注冊資本,是自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧的法人組織,依法獨立享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù),

交納企業(yè)所得稅.股東也須交納個人所得稅.在較大的獨資企業(yè)和公司制企業(yè)中,所

有者難以獨立完成企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營管理,于是聘用一些管理者代行其職,履行所

有者對有關(guān)財產(chǎn)的占有，使用權(quán),形成現(xiàn)代企業(yè)中的經(jīng)營權(quán)或法人財產(chǎn)權(quán),而所有者

不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理但享有財產(chǎn)的收益權(quán)和處分權(quán),形成所謂的〃兩權(quán)分離〃，

實際是所有權(quán)分割.企業(yè)經(jīng)營者享有的財產(chǎn)用益物權(quán)（經(jīng)營權(quán)或法人財產(chǎn)權(quán)）及其擔(dān)

保物權(quán)屬于“他物權(quán)〃,都是所有權(quán)的組成部分,而債權(quán)人對投入企業(yè)的財產(chǎn)同樣具有

所有權(quán)，由此出現(xiàn)了企業(yè)所有者的所有權(quán)和企業(yè)債權(quán)人的所有權(quán).站在企業(yè)內(nèi)部角度,

所有者的投資及其增值,接受捐贈等形成了所有者權(quán)益,債權(quán)人的投資形成了債權(quán)人

權(quán)益（負(fù)債），由此構(gòu)建了會計中〃資金占用=資金來源〃或"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〃的

等式,并通過“實收資本〃，〃資本公積"，"盈余公積〃,〃本年利潤"，"利潤分配〃等科目

反映所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu),通過備查簿反映擔(dān)保物權(quán)的行使情況,通過“短期借款"，"長

期借款"，”應(yīng)付票據(jù)〃,〃應(yīng)付賬款〃，〃其他應(yīng)付款〃等科目反映負(fù)債的結(jié)構(gòu)以及合同之

債，侵權(quán)之債,無因管理和不當(dāng)?shù)美刃纬傻膫鶆?wù),并根據(jù)有關(guān)交易,事項進(jìn)行有關(guān)產(chǎn)

權(quán)性質(zhì)的界定,具體劃定產(chǎn)權(quán)的歸屬,這也是會計制度的一個獨到之處.

二，計量產(chǎn)權(quán)價值。

產(chǎn)權(quán)的價值計量包括所有者權(quán)益的計量和負(fù)債的計量,主要采用實際成本原

則進(jìn)行計量.隨著經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜和市場環(huán)境多變性的增強,負(fù)債的計量方式和

內(nèi)容也在發(fā)生著一些變化,出現(xiàn)了〃預(yù)計價值〃計量方式.如《企業(yè)會計制度》中，增加

了或有負(fù)債的確認(rèn)和計量內(nèi)容:或有負(fù)債,指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其

存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實;或過去的交易或事項形成的

現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠

地計量.但將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債入賬.必須同時滿足以下三個條件:一是該項義務(wù)

是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè),三是該義

務(wù)的金額能夠可靠地計量.在金額的計量上,如果所需支出存在一個金額范圍，可以

按照該范圍上,下限金額的均值確定;如果所需支出不存在一個金額范圍,則按照可

能發(fā)生金額的最高值確定,或按照各種可能發(fā)生金額與其發(fā)生概率的乘積計算.為此,

設(shè)置了”預(yù)計負(fù)債〃科目，用以反映對外提供擔(dān)保,商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn),未決訴訟,產(chǎn)品

質(zhì)量擔(dān)保等業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的負(fù)債.

三,反映產(chǎn)權(quán)變動。

既然產(chǎn)權(quán)是以財產(chǎn)權(quán)為核心的一組權(quán)利,包括財產(chǎn)的占有,使用，收益和處分

權(quán),那么這些權(quán)利的變化就都是產(chǎn)權(quán)的變動,如企業(yè)資產(chǎn)評估,企業(yè)公司制改造,企業(yè)

兼并與收購,企業(yè)清算等,都將引起企業(yè)所有者權(quán)益,負(fù)債發(fā)生變動.由此出現(xiàn)了資產(chǎn)

評估會計,公司制改造會計,企業(yè)合并會計,企業(yè)清算會計等會計學(xué)分支。毫無疑問，

人們對會計中的產(chǎn)權(quán)思想的研究在步步深入,其主體仍是產(chǎn)權(quán)變動及其信息披露問

題.

?德國會計制度的特點及其對我們的啟示：

一、德國會計制度的特點：1、會計信息的使用者：主要是債權(quán)人和小股東，

屬于“債權(quán)人保護(hù)模式”；2、會計規(guī)范的制定者：政府部門；司法部提出會計規(guī)范

草案一聯(lián)邦參議院討論f聯(lián)邦議院審議一聯(lián)邦參議院在法律公報上公布3、會計信息

的質(zhì)量特征：對所有企業(yè)而言是“真實性”和“合規(guī)性”，對資本性公司而言是“真

實與公允性”；4、會計等式：資產(chǎn)=資本=自有資本+外部資本，或：資金運用=資

金來源，總收益一總費用;總成果；5、會計信息披露：由會計報表、報表附注和企

業(yè)狀況報告三部分組成，商法規(guī)定的會計報表只有資產(chǎn)負(fù)債表和損益計算表，沒有

編報現(xiàn)金流量表的要求。資產(chǎn)負(fù)債表左方按照資產(chǎn)的流動性由低向高排列，右方按

照自有資本、借入資本的順序排列。6、允許秘密準(zhǔn)備金的存在。

二、對我們的啟示：1、積極推進(jìn)會計制度的法制化和法制化進(jìn)程：從我國的

會計法規(guī)體系看，包括會計法律、會計法規(guī)、會計規(guī)章3個層次，而具體規(guī)范會計

核算行為的，主要是會計規(guī)章，遠(yuǎn)沒有德國會計規(guī)范的層次高。2、改良會計制度的

制定程序：我國會計制度制定中的透明度、公開性不夠，削弱了會計制度的公正性，

降低了會計制度運行的可接受性。3、加強會計假設(shè)與會計原則的研究；4、重新審

視會計等式；5、優(yōu)化會計記錄規(guī)范；6、優(yōu)化會計信息披露規(guī)范；7、完善會計檔案

建設(shè)。

?我國新會計準(zhǔn)則體系的基本理念：

一、原則導(dǎo)向理念：1、將理念基礎(chǔ)、指導(dǎo)思想、體系設(shè)計、內(nèi)容安排、技術(shù)

標(biāo)準(zhǔn)等融為一體,新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系包括二部分:一是基本準(zhǔn)則。二是具體準(zhǔn)則。

2.原則導(dǎo)向理念優(yōu)勢及影響：“原則導(dǎo)向說”是就某一對象或交易、事項的會計處

理、財務(wù)報告提出應(yīng)遵循的原則。其并不力圖回答所有問題或?qū)γ糠N可能情況提供

詳細(xì)的規(guī)