納稅評估工作規(guī)程

納稅評估工作規(guī)程第一章總則第一條為強化稅源管理，提高納稅評估工作質(zhì)量，規(guī)范、優(yōu)化評估流程，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險，依據(jù)《納稅評估管理辦法（試行）》、《稅收管理員制度》等規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。第三條納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。一般應(yīng)按照評估對象初選、評估對象確定、評估分析、稅務(wù)約談、實地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等八個工作流程予以實施，根據(jù)評估實際情況，可以簡化工作流程。第四條納稅評估采取由市局、分局、管理所分別確定評估對象方式，組成本市三級納稅評估體系。市局通過總局下達(dá)、根據(jù)總局納稅評估數(shù)學(xué)模型產(chǎn)生、市局稅收業(yè)務(wù)處室通過行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、“四位一體”聯(lián)動辦公室移交等，確定需要進(jìn)行納稅評估的疑點對象，定義為市局級納稅評估。各分局在一定時期內(nèi)，根據(jù)所管轄行業(yè)、重點稅源企業(yè)的實際征管等情況，自行確定需要進(jìn)行納稅評估的疑點對象，定義為分局級納稅評估。各分局管理所根據(jù)稅收管理員平臺預(yù)警提示，由稅收管理員對預(yù)警所進(jìn)行的分析處理，或者經(jīng)分析處理后認(rèn)為需要進(jìn)一步確定為納稅評估疑點對象的，定義為所級納稅評估。第五條納稅評估按照確定方法分為日常評估、專項評估。日常評估是指對非特定納稅人及非特定事項開展的評估；專項評估是指對特定納稅人和特定事項開展的評估。第六條市局征收管理處是納稅評估工作牽頭部門，負(fù)責(zé)納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作規(guī)程，進(jìn)行評估對象預(yù)分析并布置下達(dá)市局級納稅評估任務(wù)，指導(dǎo)基層開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責(zé)分工，并定期對評估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。市局計劃統(tǒng)計處負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況定期進(jìn)行宏觀分析，為基層各分局開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。市局稅收業(yè)務(wù)處室應(yīng)根據(jù)稅種管理的要求進(jìn)行行業(yè)監(jiān)控，建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值和制定分稅種的具體評估方法，并提出具體需要評估的企業(yè)名單。第七條各分局根據(jù)實際情況，一般可確定稽（征）管科或者根據(jù)實際情況由其他業(yè)務(wù)部門作為納稅評估工作牽頭部門，負(fù)責(zé)本分局納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，進(jìn)行評估對象預(yù)分析并布置下達(dá)分局級納稅評估任務(wù)，定期組織對納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)、交流和考核。各分局管理所是納稅評估實施部門，由稅收管理員具體負(fù)責(zé)實施納稅評估工作。第八條納稅評估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。第九條本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估工作，均適用本規(guī)程。第二章納稅評估工作流程第一節(jié)評估對象初選第十條納稅評估對象初選，是指納稅評估工作牽頭部門，利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)定的評估指標(biāo)和建立的評估數(shù)學(xué)模型等，按照選用的評估方案，對被選納稅人進(jìn)行人機(jī)結(jié)合的數(shù)據(jù)處理，以其處理結(jié)果產(chǎn)生疑點對象的過程。第十一條納稅評估對象初選一般采用以下三種方式：（一）指標(biāo)分析法：利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)置的稅收或財務(wù)分析指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)預(yù)警值，對被選納稅人各指標(biāo)值進(jìn)行逐一比對；或者同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對被選納稅人申報數(shù)據(jù)合理性做出評價，據(jù)此產(chǎn)生疑點對象。（二）數(shù)學(xué)模型分析法：利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)置固化的數(shù)學(xué)模型技術(shù)，模擬被選納稅人經(jīng)濟(jì)運行實際情況，估算其應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額與其實際繳納稅額的差值及差異率來產(chǎn)生疑點對象。（三）導(dǎo)入法：利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點對象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，由納稅評估工作牽頭部門直接通過導(dǎo)入或人工錄入的方式形成疑點對象。對于市局級納稅評估，其中由稅收業(yè)務(wù)處室確定需要進(jìn)行納稅評估的疑點對象，一律由相關(guān)處室提供標(biāo)準(zhǔn)格式的疑點對象名單，提交征收管理處。由征收管理處通過納稅評估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點對象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，以導(dǎo)入或人工錄入方式形成疑點對象，傳輸下達(dá)至各分局。第二節(jié)評估對象確定第十二條納稅評估對象的確定，是指納稅評估工作牽頭部門，通過納稅評估對象初選產(chǎn)生或直接形成的疑點對象，制作《納稅評估對象疑點清冊》，并通過審核確定實際評估對象的過程。第十三條納稅評估對象確定原則：（一）市局根據(jù)不同時期的工作重點，確定相應(yīng)時期的納稅評估重點及評估方法，供各分局參考，作為各分局具體確定實際評估對象的依據(jù)；（二）各分局應(yīng)結(jié)合市局下達(dá)的評估任務(wù)和本局的實際情況，除市局級納稅評估必評外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量自行審核確定評估對象；（三）納稅評估工作牽頭部門在確定納稅評估對象時，應(yīng)與本級稽查部門實現(xiàn)信息共享，對已實施或擬實施稽查對象的納稅人，不得確定為納稅評估對象，但應(yīng)將疑點情況告知稽查部門。第十四條納稅評估對象經(jīng)審核確定后，應(yīng)制作《納稅評估任務(wù)分配單》，據(jù)以分配評估任務(wù)，由管理所實施評估。第三節(jié)評估分析第十五條評估分析是指納稅評估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息，針對納稅評估對象存在的疑點問題，進(jìn)行案頭分析或指標(biāo)評析的過程。第十六條評估分析過程中，應(yīng)利用征管及其他部門提供的相關(guān)信息，以及日常征管中所掌握的信息，針對疑點問題，逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析結(jié)果填入《納稅評估分析表》。第十七條納稅評估人員在將審核分析結(jié)果填入《納稅評估分析表》時，應(yīng)區(qū)別不同情況，按以下原則提出轉(zhuǎn)相應(yīng)環(huán)節(jié)的處理意見報批：（一）疑點全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)；（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)；（三）納稅人實際申報的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，差異額超過10%且大于10萬元以上（含10萬元），直接轉(zhuǎn)入“實地核查”環(huán)節(jié)處理；（四）屬于其它情形的，直接轉(zhuǎn)入“稅務(wù)約談”環(huán)節(jié)處理。第十八條《納稅評估分析表》審批權(quán)限為管理所所長。第四節(jié)稅務(wù)約談第十九條稅務(wù)約談是指納稅評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進(jìn)行說明的過程。根據(jù)評估實際情況，可對兩個以上約談對象采用集體約談方式進(jìn)行約談，提高效率，加強針對性。第二十條采取稅務(wù)約談方式的，負(fù)責(zé)約談的評估人員，應(yīng)制作《納稅評估約談通知書》，采用直接送達(dá)、掛號信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財務(wù)負(fù)責(zé)人。評估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評估約談通知書》，告知約談時間、地點、需攜帶的有關(guān)資料。第二十一條稅務(wù)約談可以采用當(dāng)面交流、書面說明等方式。采用當(dāng)面交流方式的，須有兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談記錄》。對通過當(dāng)面交流方式，仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。約談后納稅人愿意自查補稅的，應(yīng)填報《納稅情況自查報告表》，并要求其在收到本報告表之日起7個工作日內(nèi)辦理補稅、補滯申報。評估人員應(yīng)將此情況作為約談?wù)f明內(nèi)容，記載于《納稅評估約談記錄》中。第二十二條為保證稅務(wù)約談?wù)f明的效果，評估部門在向納稅人提出稅務(wù)約談建議時，應(yīng)將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。第二十三條納稅人因某種合理原因，不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的日期進(jìn)行約談需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知約談的日期到期前（含到期日）向聯(lián)系人說明情況，重新約定約談時間，延期時間一般不超過7個工作日。重新約定的約談日期到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。第二十四條稅務(wù)約談工作完成后，評估人員應(yīng)根據(jù)疑點問題的約談結(jié)果，如未發(fā)現(xiàn)第二十五條所列情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。第二十五條實施約談過程中發(fā)生下列情形，由評估人員制作《增加評估方式申請表》報批轉(zhuǎn)入“實地核查”環(huán)節(jié)：（一）納稅人拒絕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談建議或沒有在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的；（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的；（三）約談后納稅人同意自查補稅，但未在規(guī)定的期限內(nèi)自查補稅且無正當(dāng)理由的；（四）評估中發(fā)現(xiàn)的其它情形。第二十六條《增加評估方式申請表》審批權(quán)限為管理所所長。第五節(jié)實地核查第二十七條實地核查是指評估人員根據(jù)評估分析、稅務(wù)約談的具體情況，就存在的疑點問題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實地核查的過程。第二十八條采取實地核查方式，評估人員應(yīng)制作《納稅評估實地調(diào)查核實通知書》，采用直接送達(dá)、掛號信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財務(wù)負(fù)責(zé)人。評估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評估實地調(diào)查核實通知書》，告知核查時間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料（附《納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單》）。第二十九條實地核查不以稅務(wù)約談為前置條件，實地核查須由兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》，應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。第三十條實地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點情況確定核查內(nèi)容，通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實，從而對疑點問題進(jìn)一步予以確認(rèn)。第三十一條實地核查完成后，評估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。第三十二條納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應(yīng)將未能實施實地核查的原因記載于《納稅評估實地調(diào)查核實記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。第六節(jié)評估處理第三十三條納稅評估處理是指評估人員根據(jù)評估分析、稅務(wù)約談、實地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,制作《納稅評估工作報告》，并就評估對象存在的疑點問題提出相應(yīng)處理意見的過程。采取稅務(wù)約談或?qū)嵉睾瞬榉绞降?，制作《納稅評估工作報告》前，必須填制《納稅評估工作底稿》。納稅評估實施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評估實施任務(wù)，其評估人員應(yīng)及時制作《納稅評估工作報告》提出評估處理意見。第三十四條《納稅評估工作報告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）納稅評估對象的基本情況；（二）存在疑點情況、審核分析情況；（三）采用的評估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；（四）稅務(wù)約談及實地核查情況；（五）評估處理意見。第三十五條評估處理意見按以下原則提出：（一）疑點全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見；（二）經(jīng)稅務(wù)約談，納稅人就疑點問題已說明清楚，并已在規(guī)定期限內(nèi)自查補稅的，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見；（三）經(jīng)稅務(wù)約談，實地核查后，納稅人疑點問題確實存在，由評估人員在《納稅評估工作報告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評估處理意見：1.屬于一般問題，提出具體“補稅及滯納金”的處理意見；2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見；3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見：（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；（2）納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；（3）納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；（4）在一個年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的；（5）其它情形。第七節(jié)評估審核第三十六條評估審核指納稅評估工作牽頭部門（包括評估實施部門）的評估審核人員，依據(jù)評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應(yīng)的評估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過程。評估審核人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談?wù)f明、實地核查和評估處理工作。第三十七條評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應(yīng)的評估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；（二）評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；（三）評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處。第三十八條評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應(yīng)退回評估實施部門限期補正：（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補正；（二）發(fā)現(xiàn)評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補充分析、說明材料；（三）對評估處理中提出的“已自查補稅”處理意見，既未說明應(yīng)補稅的項目內(nèi)容，又未附《納稅情況自查報告表》及相應(yīng)補稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補充。第三十九條評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報批：（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，由管理所所長審批；（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，由管理所所長審批；（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，由管理所所長審批；（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，原則上按補稅金額，實行由管理所所長、科長和分管局長審批相結(jié)合的三級審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定，信息處（運維中心）負(fù)責(zé)后臺維護(hù)；（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：1.市局級納稅評估，應(yīng)轉(zhuǎn)對口稽查局實施稽查，并由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審核后由局長審批后轉(zhuǎn)出；2.分局級、所級納稅評估，應(yīng)轉(zhuǎn)本分局的稅務(wù)檢查所，并由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審批后轉(zhuǎn)出。第八節(jié)評估執(zhí)行第四十條納稅評估執(zhí)行是指評估人員或評估審核人員，依據(jù)審批同意的《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。第四十一條評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，經(jīng)審