《中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題探析-以融創(chuàng)中國(guó)為例》10000字【論文】

頁(yè)1緒論1.1研究背景及意義在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制迅速發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的當(dāng)下，中小企業(yè)獲得了非常迅猛的發(fā)展，然而，接踵而至的管理問(wèn)題卻愈來(lái)愈多，現(xiàn)階段中小企業(yè)存在生長(zhǎng)力極強(qiáng)，生命力不強(qiáng)等問(wèn)題，從本質(zhì)上說(shuō)，是會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題，唯有做好企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能夠助推企業(yè)的良性發(fā)展。文章以融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司為案例，基于目前中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制中存在的一些問(wèn)題，逐條進(jìn)行分析求解，給出了解決措施，為推動(dòng)融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司快速發(fā)展，此外，對(duì)同類型的中小企業(yè)也給予了一定的借鑒作用。1.2研究?jī)?nèi)容及方法本文主要是針對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題以及解決措施展開(kāi)了探索，文章分六個(gè)部分，緒論對(duì)本文的研究背景、意義等方面進(jìn)行闡述；第二部分對(duì)有關(guān)的理念與理論進(jìn)行探討，為本文的撰寫給予了夯實(shí)的理論基礎(chǔ)；第三部分是融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，對(duì)融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司會(huì)計(jì)從業(yè)人員的構(gòu)成和職責(zé)分工、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及其管理體系展開(kāi)分析；第四部分為融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題和原因分析；指明了它所表現(xiàn)出來(lái)的治理結(jié)構(gòu)依然存在缺失、執(zhí)行力差導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳，會(huì)計(jì)信息披露還難以達(dá)到內(nèi)部控制要求等，之所以會(huì)存在這些問(wèn)題，制度設(shè)計(jì)不是很完善、重視程度不夠阻礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，運(yùn)作模式欠佳影響了內(nèi)部控制的效果；第五部分為融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制解決對(duì)策，也就是要改善內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、改進(jìn)控制環(huán)境與匯總隱患，構(gòu)建長(zhǎng)期性的監(jiān)督制度。本文以文獻(xiàn)分析法和案例研究法為主，通過(guò)檢索有關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)理論的理解，以理論為出發(fā)點(diǎn)，以融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司為案例展開(kāi)了深入的研究。2概念界定及相關(guān)理論2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制含義內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)的主要方法和舉措之一，其在企業(yè)內(nèi)控中居于重要地位，它立足于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如會(huì)計(jì)判別，財(cái)務(wù)報(bào)表分析、出入賬紀(jì)錄，會(huì)計(jì)分類和財(cái)務(wù)報(bào)告及其它業(yè)務(wù)，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債進(jìn)行有效地處理，并對(duì)之承擔(dān)責(zé)任。1958年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)流程委員為清楚區(qū)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)承受的審計(jì)責(zé)任，其將內(nèi)部控制劃分成兩種業(yè)務(wù)類別，也就是內(nèi)部管控與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一業(yè)務(wù)悄然興起，且逐漸在企業(yè)當(dāng)中得到廣泛應(yīng)用。相較而言，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究及制度規(guī)范都出現(xiàn)得較晚，到2001年6月份才正式頒布，自此我國(guó)才有中央級(jí)相關(guān)的制度規(guī)章，這便是國(guó)家財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，此規(guī)范定義了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：常說(shuō)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，便是企業(yè)為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所進(jìn)行的管控，確保財(cái)產(chǎn)完全性和完整性，保障有關(guān)法律法規(guī)，管理制度獲得貫徹落實(shí)與實(shí)施所制定的一系列控制措施，方法與過(guò)程。2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則近些年來(lái)隨著我國(guó)2001年進(jìn)入WTO，我們國(guó)家的行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，大量中小型企業(yè)接連出現(xiàn)，推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。但因中小型企業(yè)規(guī)模較小，員工人數(shù)較少，資源短缺、管理不合理等不足，使中小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平比大企業(yè)要差，因而，中小型企業(yè)需遵照系統(tǒng)、全面、高效、相互制衡的原則基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的發(fā)展具體情況，創(chuàng)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。與此同時(shí)，雖然大企業(yè)已建立了一套完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但若想獲得良性發(fā)展，還要不斷優(yōu)化管理體系，建立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，善于運(yùn)用技術(shù)手段，提高自身管理水平。所以無(wú)論是什么樣的企業(yè)，都應(yīng)依據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建起一套適用自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況有一個(gè)清晰的了解，提升了員工工作的效率與工作品質(zhì)，增強(qiáng)了決策準(zhǔn)確性，推動(dòng)企業(yè)效益的提升，使企業(yè)得到健康、穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)，還需要與內(nèi)部管理制度緊密結(jié)合，從總體上管控企業(yè)內(nèi)部，必須將企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)力分權(quán)，預(yù)防集權(quán)引起嚴(yán)重后果等，因而，企業(yè)若想創(chuàng)建一個(gè)符合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的優(yōu)質(zhì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，就需要全方位的考慮多種因素。此外，企業(yè)的發(fā)展也少不了法律、法規(guī)的支持與監(jiān)管，企業(yè)必須嚴(yán)格遵照我國(guó)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定、國(guó)家相關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定及有關(guān)行業(yè)要求開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、創(chuàng)建有利于企業(yè)發(fā)展需求，高效、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這同樣是企業(yè)能夠穩(wěn)健發(fā)展所需要具有的先決條件。3融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀3.1融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司簡(jiǎn)介融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司于2010年1月13日創(chuàng)立，主要從事房產(chǎn)開(kāi)發(fā)，隸屬于北京意風(fēng)公司。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司是一家股份制，其擁有現(xiàn)代化的內(nèi)控管理方式，提倡以人為中心治理模式，讓企業(yè)獲得了穩(wěn)步的發(fā)展，成為了全市房地產(chǎn)業(yè)領(lǐng)頭者。近些年，企業(yè)發(fā)展區(qū)域更涉及到家居家具、室內(nèi)裝修、電子制造業(yè)。做為以民宅為主營(yíng)業(yè)務(wù)，以門店項(xiàng)目為支撐，以研發(fā)并提供相關(guān)服務(wù)為目標(biāo)房地產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部別具一格的文化精神，使員工集體感較強(qiáng)，能夠準(zhǔn)確的自我認(rèn)識(shí)，特殊的物業(yè)管理服務(wù)原則，使企業(yè)從產(chǎn)品研發(fā)到給予服務(wù)都十分注重細(xì)節(jié)和品質(zhì)，對(duì)產(chǎn)品與服務(wù)品質(zhì)有著非常高的要求。企業(yè)雖建于北京，但已把業(yè)務(wù)拓展至全國(guó)，這讓融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司逐漸躋身于國(guó)內(nèi)知名房地產(chǎn)企業(yè)之列。3.2融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況3.2.1會(huì)計(jì)人員構(gòu)成及分工（1）公司會(huì)計(jì)人員構(gòu)成公司的財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員共7名，在文憑水平方面依次為中專學(xué)歷2名、大專學(xué)歷2名、本科學(xué)歷1名、碩士學(xué)歷1名，在這當(dāng)中碩士學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)部長(zhǎng)。公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是：對(duì)公司財(cái)務(wù)做好核算與費(fèi)用預(yù)算；管理公司的庫(kù)存商品；管控企業(yè)的支出；監(jiān)管會(huì)計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容；與此同時(shí)，科學(xué)合理的管理資金，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化的目標(biāo)，推進(jìn)了公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。（2）公司會(huì)計(jì)人員分工公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員相互間崗位分工不是很明確，公司的內(nèi)控管理比較混亂，在內(nèi)控管理方法的運(yùn)用，內(nèi)容的連接、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部環(huán)境監(jiān)測(cè)上有很多缺陷。在公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員劃定上，并未構(gòu)建起“內(nèi)部制約機(jī)制”，未要求由不一樣的雇員單獨(dú)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核算、出納及審核工作，卻由一個(gè)職工包辦上述三種類型的任務(wù)，因此就極易發(fā)生挪用資金問(wèn)題，從而嚴(yán)重危害公司財(cái)務(wù)安全；并且也欠缺較為清楚的內(nèi)控流程機(jī)制，對(duì)登記憑證，登賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審簽、填寫會(huì)計(jì)原始憑證這一過(guò)程制定得十分淺薄，僅是流于形式。3.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法從企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容入手，管控其流程、路徑與預(yù)防方式統(tǒng)稱為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制辦法。企業(yè)需要根據(jù)不同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)這些內(nèi)容建立相對(duì)應(yīng)的控制措施，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特性會(huì)隨時(shí)間或空間變化而變化，因此企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效，那么會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法也需要不斷優(yōu)化。在這當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部重要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行為主體有：難以兼容的商業(yè)、批準(zhǔn)授權(quán)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和估算業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管控的電子技術(shù)業(yè)務(wù)、文檔記錄業(yè)務(wù)等，企業(yè)必須用不同的方式來(lái)控制以上業(yè)務(wù)。顯然，現(xiàn)階段融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式不是很科學(xué)合理，欠缺制度性確保，常常只是流于形式。3.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度在企業(yè)內(nèi)控中，以工作效率為出發(fā)點(diǎn)，這要求建立公司的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)、中層管理人員與全體員工共同參與，變成控制主體，內(nèi)部控制制度因此而生。然而當(dāng)前某些中小企業(yè)管理層等員工對(duì)公司內(nèi)部控制制度重視程度不夠，甚至是出現(xiàn)了偏見(jiàn)，這對(duì)公司實(shí)行高效管理是非常不利的。關(guān)于公司財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)沒(méi)效果的培訓(xùn)現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力難以得到提高從而難以推進(jìn)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)快速處理；就會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)來(lái)講，無(wú)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的員工對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，流程等比較生疏，會(huì)計(jì)思維水平比較差，降低整個(gè)團(tuán)隊(duì)的品質(zhì)；就建筑工程造價(jià)與工程建設(shè)來(lái)講，由于經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展，工程項(xiàng)目不斷增長(zhǎng)，腐敗與受賄問(wèn)題屢屢發(fā)生，上述問(wèn)題是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠所造成的惡果。4融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析4.1融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1.1治理結(jié)構(gòu)尚有欠缺做為一家老牌的房地產(chǎn)企業(yè)，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司旗下有諸多子公司，項(xiàng)目目標(biāo)各不相同。在企業(yè)建立完善內(nèi)部管理體系過(guò)程中，由于企業(yè)在制訂發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，未結(jié)合各自分公司實(shí)際，區(qū)別對(duì)待制定策略，使之分公司在職權(quán)賦予上出現(xiàn)了不足。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司管理層管理關(guān)系的現(xiàn)狀見(jiàn)圖4-1：圖4-1管理層管理關(guān)系圖從圖4-1能夠得知，盡管融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司對(duì)權(quán)力分配做了細(xì)致而具體的規(guī)定，但每個(gè)單位的職權(quán)是平的，未設(shè)管理部門，與此同時(shí)，缺乏部門相互間的監(jiān)督制度。這樣的職權(quán)范圍劃分，將會(huì)造成企業(yè)管理人員權(quán)力太大，有可能出現(xiàn)基層員工的意見(jiàn)和建議渠道遇阻，管理人員獨(dú)斷專行的態(tài)勢(shì)，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。4.1.2執(zhí)行力不強(qiáng)任何企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門或是單位到現(xiàn)在為止，信息的傳遞與聯(lián)動(dòng)的靈敏性，是企業(yè)業(yè)務(wù)處理效率提高的一個(gè)重要途徑。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司正在實(shí)施內(nèi)部管控的同時(shí)，形成了上，下兩個(gè)層次各單元信息的傳遞制度，雙層的傳遞制度有可能導(dǎo)致兩級(jí)間指令傳遞異常，進(jìn)而影響實(shí)行成效。對(duì)公文做好詳細(xì)撰寫，是開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的重要依據(jù)之一，更加是企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制不可缺少的。在融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司的日常經(jīng)營(yíng)中，十分關(guān)注公文寫作，重視企業(yè)具體的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，這樣才會(huì)有利于企業(yè)在實(shí)際施工中落實(shí)，執(zhí)行機(jī)制規(guī)范化。4.1.3會(huì)計(jì)信息披露尚不能滿足內(nèi)控要求我國(guó)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施管理，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)公布社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，這亦是企業(yè)在發(fā)展中所必須要做的事情，但融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司自身會(huì)計(jì)信息披露不全面，不具體，使監(jiān)督部門無(wú)法對(duì)本企業(yè)總體發(fā)展情況有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司雖對(duì)企業(yè)文化塑造進(jìn)行了具體的闡述與公示、單位權(quán)責(zé)劃分及職工薪資。但就其他會(huì)計(jì)信息而言，本企業(yè)未作具體全面的說(shuō)明，也未披露。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，未分配專職人員將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)的分類整理并披露出來(lái)，并且其公開(kāi)發(fā)布數(shù)據(jù)中存在大批量有修改痕跡的非真實(shí)數(shù)據(jù)，這類虛假披露信息的行為，將會(huì)對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在審查與監(jiān)督方面造成不良影響，另外，也難以使數(shù)據(jù)查看者獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，詳細(xì)了解公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在進(jìn)行財(cái)會(huì)計(jì)算核算時(shí)，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司未設(shè)置相關(guān)社會(huì)財(cái)會(huì)項(xiàng)目，使該類工程不納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，不益于公司數(shù)據(jù)梳理的順利進(jìn)行，會(huì)使得公司在社會(huì)責(zé)任信息的處理時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，還會(huì)給公司稅務(wù)交納帶來(lái)不利影響，危害公司信用度，進(jìn)而給整個(gè)企業(yè)的發(fā)展造成負(fù)面的影響。4.2內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析4.2.1制度設(shè)計(jì)缺陷是根本原因融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司的總體結(jié)構(gòu)還不完善。經(jīng)過(guò)這些年，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司在規(guī)章制度制定層面做了許多工作。使內(nèi)控管理得到了基礎(chǔ)，可以通過(guò)以下幾個(gè)方面作簡(jiǎn)略歸納：簡(jiǎn)介、主要的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理。通過(guò)此條例讓企業(yè)各個(gè)單位責(zé)任獲得明確劃定，并可以控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)。使管理人員能全方位地理解和具體任務(wù)地安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)。但因?yàn)槠湎到y(tǒng)不是很簡(jiǎn)化，并且在很多方面涵蓋非常少。對(duì)于一些方面進(jìn)行簡(jiǎn)易的表述，比如，在各個(gè)單位體系建設(shè)的前提下，并沒(méi)有制定詳細(xì)的規(guī)定來(lái)考量目標(biāo)企業(yè)的具體情況，這也使得對(duì)目標(biāo)子企業(yè)的把控比較困難，公司整體目標(biāo)的落實(shí)不足。對(duì)企業(yè)的一線生產(chǎn)員工而言，他們沒(méi)有相應(yīng)的管控參考來(lái)處理問(wèn)題，這就使得目標(biāo)實(shí)行并不是強(qiáng)制性的。在實(shí)施內(nèi)部控制管理?xiàng)l例時(shí)，很有必要對(duì)設(shè)計(jì)部分并展示案例，使它更加科學(xué)。這不但可以讓員工的目標(biāo)實(shí)行更加高效，并且有利于企業(yè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步，讓企業(yè)與員工攜手共進(jìn)。此外，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的某些方面也脫離現(xiàn)實(shí)。具體而言，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部控制制度通常是在每一年的年前制定。關(guān)于具體措施問(wèn)題，大都是符合了企業(yè)目前的實(shí)際需求，但是在一些法規(guī)執(zhí)行過(guò)程中，我們能夠看到其中存在著一些不夠具體的地方，對(duì)于有關(guān)目標(biāo)實(shí)施缺乏參考性和規(guī)范性。針對(duì)融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大部分法規(guī)制定完畢后，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司都會(huì)立即針對(duì)這幾部分內(nèi)容劃分具體責(zé)任，但這一進(jìn)程中可能還存在著職權(quán)交叉問(wèn)題，使實(shí)施情況復(fù)雜，使相關(guān)規(guī)章制度欠缺約束性，即這一些規(guī)范發(fā)展毫無(wú)價(jià)值。4.2.2認(rèn)識(shí)不足阻礙了內(nèi)部控制的積極作用在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下，市場(chǎng)所處的環(huán)境變得越發(fā)嚴(yán)酷，企業(yè)要想適應(yīng)現(xiàn)在的市場(chǎng)就必須要不斷地改善。對(duì)許多企業(yè)而言，他們知我審判性不清晰，使他們?cè)诎l(fā)展過(guò)程中受到許多制約，也使企業(yè)需面對(duì)非常大的發(fā)展困境。公司內(nèi)控管理核心理念便是要把公司項(xiàng)目分解出詳細(xì)實(shí)行級(jí)別，使重大項(xiàng)目能夠快速發(fā)展，避免企業(yè)發(fā)展陷入危機(jī)。但是融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部管控時(shí)，對(duì)于這方面卻沒(méi)有一個(gè)具體的了解，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展無(wú)法取得長(zhǎng)足進(jìn)步。以應(yīng)征收的經(jīng)費(fèi)為研究目標(biāo)，該目標(biāo)普遍存在某類發(fā)展危機(jī)。嚴(yán)控它能夠有效減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)困境。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司應(yīng)收款項(xiàng)缺乏規(guī)范性，主要表現(xiàn)為缺乏危機(jī)意識(shí)。對(duì)于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段部分應(yīng)征收的款項(xiàng)不能在一段時(shí)間內(nèi)征收，欠債人在災(zāi)難出現(xiàn)時(shí)就會(huì)造成廠房開(kāi)業(yè)，倒閉等系列問(wèn)題。企業(yè)不能收取此方面的款項(xiàng)，使其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了一定斷層。融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司近三年的應(yīng)收賬款如表4-1所示：表4-1融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司2020-2022年應(yīng)收賬款情況應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款2020609017831028617202145064809079847120224527390043421822從表4-1能夠得知，公司應(yīng)收款的金額從2020年的783102萬(wàn)元人民幣持續(xù)增長(zhǎng)至2022年的90434萬(wàn)元人民幣，在這段時(shí)間同比增加14.98%。應(yīng)收賬款的不斷增加導(dǎo)致公司相對(duì)應(yīng)的流通性降低。假如構(gòu)建了合理的管理制度，使企業(yè)能夠在這一領(lǐng)域開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的運(yùn)營(yíng)以及此類事項(xiàng)，將能夠在最大程度上化解企業(yè)資本困境，降低企業(yè)的剩余費(fèi)用。從分析中可以看到，企業(yè)所面臨的真正難題是管理者比較多，資金危機(jī)處理觀念嚴(yán)重不足，對(duì)流動(dòng)性的管理和控制重視程度不夠，戰(zhàn)略中項(xiàng)目的發(fā)展和企業(yè)的具體情況并沒(méi)有緊密聯(lián)系，導(dǎo)致了很多危機(jī)因素。危機(jī)發(fā)生的時(shí)候，企業(yè)不能快速發(fā)覺(jué)與處理危機(jī)，僅對(duì)危機(jī)展開(kāi)了表層處理，為企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)了重大隱患。4.2.3不良的運(yùn)行機(jī)制影響內(nèi)部控制的效果一是信息溝通途徑不是很通暢?，F(xiàn)階段融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司對(duì)信息的傳達(dá)問(wèn)題有很大限制性，對(duì)其形成的原因展開(kāi)分析，就是企業(yè)規(guī)劃當(dāng)中對(duì)細(xì)節(jié)操控不到位。最初在計(jì)劃信息傳遞的渠道不據(jù)完好性。此因素的出現(xiàn)主要是因?yàn)椴块T間的對(duì)接和互動(dòng)不夠所導(dǎo)致的。在日常事務(wù)處理過(guò)程中未能做到盡善盡美，單位和單位之間責(zé)任劃分不清；也不注意完善規(guī)章；在計(jì)劃運(yùn)行中，管理人員間缺少有效理解與包容，導(dǎo)致公司計(jì)劃實(shí)施不太穩(wěn)定，造成計(jì)劃實(shí)施困難，進(jìn)而影響到公司發(fā)展。二是審計(jì)監(jiān)督職能的消弱。從企業(yè)目前情況看，融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司計(jì)劃審核不到位，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法確保資金數(shù)據(jù)真實(shí)。這其中的原因有以下幾點(diǎn)：相關(guān)監(jiān)管部門職位與職責(zé)分工不明確，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃操作強(qiáng)度不足，難以保障規(guī)劃實(shí)行成效。而企業(yè)單位又過(guò)度注重自身利益，對(duì)于某些問(wèn)題還停留在表面化上。就監(jiān)管部門職權(quán)范圍劃分來(lái)看，企業(yè)并不具備一定的處理權(quán)，這就會(huì)使企業(yè)發(fā)生了更多的問(wèn)題。5融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司會(huì)計(jì)控制的政策建議5.1完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)5.1.1完善層級(jí)機(jī)構(gòu)與優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)企業(yè)發(fā)展模式主要取決于單位設(shè)置。明確劃定企業(yè)各職權(quán)單位權(quán)力，能夠扎實(shí)落實(shí)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。就企業(yè)管理層而言，不應(yīng)僅僅關(guān)注于有關(guān)事情的決定，責(zé)任劃分應(yīng)清晰當(dāng)盡；對(duì)企業(yè)最高層來(lái)說(shuō)，在行使執(zhí)行職權(quán)時(shí)，必須建立相關(guān)管理制度，標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作，使企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作。企業(yè)管理層需有危機(jī)感，能迅速地找出問(wèn)題和快速地采取行動(dòng)來(lái)化解問(wèn)題。5.1.2細(xì)化業(yè)務(wù)流程與提升制度設(shè)計(jì)水準(zhǔn)企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目，其基本原理就是為了具體創(chuàng)建內(nèi)控管理規(guī)章制度。就實(shí)際問(wèn)題來(lái)講，可以從企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)入手，提高部門關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行環(huán)節(jié)中，對(duì)資金的把控尤為重要。制定科學(xué)合理規(guī)章和建立長(zhǎng)久有效執(zhí)行規(guī)范。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中重點(diǎn)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行全面的管控，并通過(guò)實(shí)施合理規(guī)章為各部門在責(zé)任執(zhí)行階段給予了很大參考價(jià)值，讓其規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。在做規(guī)章制度改善時(shí)，很有必要參照同類型企業(yè)出色的制度。對(duì)企業(yè)多方資金流通都需要嚴(yán)格監(jiān)管。確立項(xiàng)目目標(biāo)資金職權(quán)范圍，使各個(gè)單位相互間互相激勵(lì)、相互進(jìn)步。對(duì)企業(yè)資金監(jiān)管單位由主要負(fù)責(zé)人輪流值權(quán)使權(quán)利分權(quán)。嚴(yán)格監(jiān)管資金流通規(guī)章制度，讓其公開(kāi)化和清晰化，主要包括資金流向和收納等。在管控現(xiàn)金庫(kù)存額度及票據(jù)治理的基礎(chǔ)上，提高資金管理水平。管控資金流動(dòng)不但可以改善流程，還能做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。5.1.3跟蹤完善內(nèi)部控制制度企業(yè)在完善制度的過(guò)程當(dāng)中要和聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)調(diào)整有關(guān)管控規(guī)章。聯(lián)系上文提出的融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司內(nèi)部管理制度不完善的問(wèn)題，本文通過(guò)實(shí)施相關(guān)法律法規(guī)的持續(xù)改善，另外參照優(yōu)秀企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，主要的目的就是為了將服務(wù)客戶擺在首位，在不斷改進(jìn)相關(guān)的規(guī)章，才可以讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。積極開(kāi)展相關(guān)方面規(guī)章完善來(lái)集中化管理企業(yè)平常權(quán)益，降低企業(yè)各類開(kāi)支。及時(shí)追蹤有關(guān)工程的最新進(jìn)展，并對(duì)遇到的問(wèn)題制訂應(yīng)急方案，以便于快速處理。5.2優(yōu)化控制環(huán)境與匯總風(fēng)險(xiǎn)5.2.1整合匯總風(fēng)險(xiǎn)與把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段可能遇到的危機(jī)作出應(yīng)急預(yù)案并制定相對(duì)應(yīng)的解決措施，使對(duì)應(yīng)的危機(jī)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)，降低了危機(jī)應(yīng)對(duì)時(shí)企業(yè)所遭遇的損失。本文緊密結(jié)合融創(chuàng)中國(guó)控股有限公司實(shí)際情況，經(jīng)過(guò)了解企業(yè)存在的問(wèn)題，梳理出企業(yè)可能出現(xiàn)的危機(jī)，預(yù)測(cè)把控當(dāng)前發(fā)展中可能產(chǎn)生的危機(jī)，完成對(duì)危機(jī)的快速覺(jué)察并制定相關(guān)的危機(jī)應(yīng)對(duì)措施。5.2.2強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)與形成風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍一般情況下，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)階層都是會(huì)處理大批量的事務(wù)，工作繁忙，而所要面臨與解決問(wèn)題并不只是企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展中存在的諸多問(wèn)題，在日常工作中更是需要針對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)測(cè)，但是卻因此忽略了內(nèi)部管理中的一些細(xì)節(jié)問(wèn)題。為企業(yè)創(chuàng)建一種和睦氣氛，堅(jiān)決杜絕存在有違實(shí)際的行為，嚴(yán)格處罰違紀(jì)違法行為。若想要全體人員責(zé)任意識(shí)得到提高，不斷完善企業(yè)目前環(huán)境，不僅僅是管理者的工作任務(wù)，同樣是每一個(gè)員工需要做到的。在提高員工工作責(zé)任感時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也會(huì)獲得一定提高，憑借著內(nèi)部管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)通力合作。對(duì)任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，在競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高的環(huán)境里，必須側(cè)重培養(yǎng)管理者與員工的危機(jī)意識(shí)，這必定可以把控制危機(jī)的職責(zé)傳達(dá)給每一個(gè)人。其要點(diǎn)是必須把領(lǐng)導(dǎo)層、有關(guān)機(jī)構(gòu)及各領(lǐng)導(dǎo)的主要職能講清楚。5.2.3全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理預(yù)算管理就是把諸多預(yù)算融為一體，屬不可缺少的組成部分。在有關(guān)制度中，企業(yè)內(nèi)部管理表現(xiàn)出一些危機(jī)和準(zhǔn)備，實(shí)施和考核有特定事實(shí)要求。中型及小型企業(yè)根據(jù)其實(shí)際業(yè)務(wù)操作規(guī)程分別在過(guò)程及事后管理及預(yù)防控制兩個(gè)層面上改進(jìn)了其內(nèi)部管理預(yù)算體制。各公司領(lǐng)導(dǎo)層和子公司需根據(jù)公司現(xiàn)實(shí)情況由此生成各自風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，同時(shí)還應(yīng)成立相關(guān)檢查機(jī)構(gòu)，并引進(jìn)相關(guān)機(jī)構(gòu)一起對(duì)信息庫(kù)進(jìn)行調(diào)查與評(píng)價(jià)。在調(diào)查期間，需要根據(jù)有關(guān)的系統(tǒng)。一定要能夠系統(tǒng)性地體現(xiàn)管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的種種偏差，以便于企業(yè)開(kāi)展管理進(jìn)行正確引導(dǎo)。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理流程實(shí)施流程如圖5-1所示：圖5-1全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程實(shí)施圖總之，從目前的走勢(shì)來(lái)看，中，小型企業(yè)在控制系統(tǒng)中，必須根據(jù)企業(yè)本身?xiàng)l件，構(gòu)建符合自身?xiàng)l件的系統(tǒng)。做為企業(yè)內(nèi)部管理的主要機(jī)制，全體估算用于對(duì)公司資源進(jìn)行最優(yōu)分配，進(jìn)一步完善全公司效益治理制度。5.3建立持續(xù)性監(jiān)督機(jī)制5.3.1持續(xù)性監(jiān)督對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制的基石這個(gè)環(huán)節(jié)是內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)，它對(duì)維護(hù)公司日常經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)有著重要意義。它包括規(guī)范與審查、持續(xù)性這些方面，這是與它健全的制度相聯(lián)系的。在監(jiān)管上要求有所洞察，復(fù)習(xí)的一面是權(quán)威的一面，持續(xù)性的一面是制度的一部分。有洞察能力，反應(yīng)力強(qiáng)，可為指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)，并需負(fù)起相應(yīng)責(zé)任。經(jīng)過(guò)對(duì)它站觀周詳?shù)卣撌?，明確有關(guān)任務(wù)，辨別它在企業(yè)內(nèi)部是否達(dá)到預(yù)期目的，針對(duì)目前存在的問(wèn)題，查缺補(bǔ)漏。5.3.2審計(jì)監(jiān)督是管理內(nèi)部控制的方法這類監(jiān)督方式各自分為兩類，用在內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在差異性。內(nèi)部審查具有獨(dú)立，客觀監(jiān)控的性質(zhì)，它在結(jié)合相關(guān)條款之后，開(kāi)始對(duì)企業(yè)進(jìn)行考核，并能進(jìn)一步改善公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。我建議，單位以已經(jīng)有內(nèi)部審查為前提，也要加大自己工作空間。進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審查，當(dāng)我們遇到缺點(diǎn)的時(shí)候，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一定要根據(jù)其現(xiàn)實(shí)情況，選擇相應(yīng)的改進(jìn)措施。當(dāng)出現(xiàn)大的問(wèn)題，一定要找到原因，對(duì)相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。促進(jìn)審查人員加強(qiáng)實(shí)質(zhì)，塑造良好的形象。為進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部審查和管理系統(tǒng)，需要企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審查，同時(shí)也需要開(kāi)展評(píng)估。對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)，具有不可低估的促進(jìn)作用。事實(shí)上，這一切從一個(gè)具體方面主導(dǎo)了公司內(nèi)部管理走向的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)、外考察有區(qū)別，它表現(xiàn)為國(guó)家個(gè)體對(duì)法律意識(shí)之激烈?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的檢討都?xì)w於事后檢討，須與內(nèi)部評(píng)估相結(jié)合后，方可正常運(yùn)作。從改進(jìn)工作過(guò)程看，須請(qǐng)求將外部評(píng)估歸入內(nèi)部管理準(zhǔn)則內(nèi)。5.3.3嚴(yán)防財(cái)務(wù)造假是掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)的造假，將給企業(yè)造成巨大的損失，這一點(diǎn)是公司管理中最重要的內(nèi)容之一。最大限度地制止這種情況是很重要，為了使公司內(nèi)部各項(xiàng)管理工作能夠照常進(jìn)行。對(duì)于這家企業(yè)而言，需著重抓好以下幾個(gè)方面的工作：一是對(duì)相關(guān)法律事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以嚴(yán)肅的態(tài)度予以處理?？梢該?jù)此對(duì)遵紀(jì)守法者進(jìn)行一些金錢上的激勵(lì)，對(duì)違法亂紀(jì)的，要嚴(yán)肅懲處，為了確保企業(yè)內(nèi)部管理能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。二是必須從監(jiān)管上加強(qiáng)，避免誤導(dǎo)信息的產(chǎn)生，督促群眾檢舉揭發(fā)。通過(guò)人民群眾和相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)測(cè)與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公司數(shù)據(jù)的公開(kāi)和傳輸。三是重視職業(yè)素質(zhì)，應(yīng)采取有助于規(guī)范財(cái)務(wù)部門員工職業(yè)素質(zhì)的措施，告誡有關(guān)管理人員要加強(qiáng)自身修養(yǎng)。