2024年度海南省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類每日一練試卷B卷含答案

2024年度海南省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類每日一練試卷B卷含答案一單選題(共80題)1、在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.擬實施審計程序的性質(zhì)

D.編制審計工作底稿使用的文字

【答案】D2、注冊會計師僅在審查財務(wù)報表的分類與可理解性認定時才關(guān)注X公司是否區(qū)分了()。

A.借方余額與貸方余額的應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收客戶的欠款與應(yīng)收個人的欠款

C.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出

D.主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入

【答案】A3、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本15萬元。返修過程中發(fā)生材料費2萬元、人工費用4萬元、制造費用6萬元，廢品殘料作價2.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬元。

A.9.5

B.15

C.24.5

D.22

【答案】A4、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關(guān)稅

D.所得稅和流轉(zhuǎn)稅

【答案】C5、已知某企業(yè)購貨付現(xiàn)率為:當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)30%，再下月付現(xiàn)10%.若該企業(yè)2010年12月份的購貨金額為200萬元，年末的應(yīng)付賬款余額為128萬元。預(yù)計2011年第1季度各月購貨金額分別為:220萬元、260萬元、300萬元，則2011年1月份預(yù)計的購貨現(xiàn)金支出為()萬元。

A.240

B.260

C.212

D.180

【答案】A6、甲公司采用標準成本法進行成本控制。某種產(chǎn)品的變動制造費用成本標準為6元/件，每件產(chǎn)品的標準工時為2小時。2018年9月，該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為100件，實際工時為250小時，實際發(fā)生變動制造費用1000元，變動制造費用耗費差異為（）元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C7、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)

A.每年測試1次

B.每年測試2次

C.每2年測試1次

D.每3年至少測試1次

【答案】D8、下列因素中，會使企業(yè)降低負債比重的是()。

A.產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量能夠以較高的水平增長

B.企業(yè)處于初創(chuàng)階段

C.企業(yè)處于產(chǎn)品市場穩(wěn)定的成熟行業(yè)

D.企業(yè)所得稅稅率處于較高水平

【答案】B9、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序不包括（）。

A.查閱內(nèi)部控制手冊

B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項控制

D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

【答案】C10、20x4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是()。

A.確認債務(wù)重組收益80萬元

B.確認商品銷售收入90萬元

C.確認其他綜合收益100萬元

D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元

【答案】A11、編制甲公司的審計計劃時，注冊會計師A應(yīng)當(dāng)從下列方面關(guān)注甲公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況的是()。

A.對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險

B.與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代

【答案】B12、企業(yè)投資按投資項目之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以劃分為()。

A.獨立投資和互斥投資

B.對內(nèi)投資與對外投資

C.發(fā)展性投資與維持性投資

D.項目投資與證券投資

【答案】A13、在企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作中，成本管理的核心是()。

A.成本規(guī)劃

B.成本核算

C.成本控制

D.成本分析

【答案】C14、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應(yīng)付本金余額為()萬元。

A.2090.91

B.4628.10

C.2300

D.5300

【答案】B15、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元

A.101.86

B.117

C.102

D.119

【答案】C16、下列不屬于非居民企業(yè)征稅對象的是()。

A.機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

B.與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的中國境外所得

C.沒有設(shè)立機構(gòu)、場所，但是來源于中國境內(nèi)所得

D.與機構(gòu)、場所取得沒有實際聯(lián)系的來源于中國境外的所得

【答案】D17、其他單位因特殊原因需要使用會計檔案時，經(jīng)本單位的()批準，可以復(fù)制。

A.會計機構(gòu)負責(zé)人

B.總會計師

C.檔案部門負責(zé)人

D.單位負責(zé)人

【答案】D18、甲公司于2×12年12月31日以2800萬元取得對乙公司95%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2200萬元。2×13年12月10日甲公司處置乙公司5%的股權(quán)取得價款220萬元。當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的公允價值為3024萬元，2×13年12月10日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3080萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制2×13年的合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)確認的商譽和因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額分別為（）萬元。

A.-4，68.8

B.710，68.8

C.60，68.6

D.710，66

【答案】B19、下列有關(guān)注冊會計師在對期末存貨進行截止測試實施的審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

B.被審計單位在存貨入庫和裝運出庫過程中采用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日前后的最后編號

C.如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲.運輸或驗收入庫，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點檢查運貨車廂或拖車的出入記錄

D.注冊會計師重點檢查在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到適當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>

【答案】C20、項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間是()。

A.項目計算期

B.項目試產(chǎn)期

C.項目達產(chǎn)期

D.項目建設(shè)期

【答案】D21、公司在創(chuàng)立時首先選擇的籌資方式是()。

A.融資租賃

B.向銀行借款

C.吸收直接投資

D.發(fā)行企業(yè)債券

【答案】C22、下列有關(guān)收入確認說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采用交款提貨銷售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于收到貨物的60%時確認收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入

D.長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入

【答案】B23、下列關(guān)于成本動因(又稱成本驅(qū)動因素)的表述中，不正確的是()

A.成本動因可作為作業(yè)成本法中的成本分配的依據(jù)

B.成木動因可按作業(yè)活動耗費的資源進行度量

C.成本動因可分為資源動因和生產(chǎn)動因

D.成本動因可以導(dǎo)致成本的發(fā)生

【答案】C24、某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務(wù)誤記為3475元，相關(guān)的記賬憑證沒有錯誤。下列各項中，屬于該企業(yè)應(yīng)采用正確的錯賬更正方法的是（）。

A.補充登記法

B.劃線更正法

C.更正賬頁法

D.紅字更正法

【答案】B25、下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的是()。

A.計劃成本分配法

B.在產(chǎn)品按定額成本計價法

C.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法

D.在產(chǎn)品按固定成本計算法

【答案】A26、某增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進項稅額為160元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元，批準后影響利潤總額為（）元。

A.110

B.870

C.700

D.100

【答案】C27、下列各項中，不會影響每股收益的是()。

A.股票期權(quán)

B.股票股利

C.回購庫存股

D.優(yōu)先股

【答案】D28、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是()。

A.準備階段

B.實施階段

C.終結(jié)階段

D.審批階段

【答案】B29、下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是()。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債部分分攤的發(fā)行費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【答案】D30、下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計缺陷的是（）。

A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

B.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查批準

D.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明

【答案】C31、下列各項中，不屬于會計監(jiān)督的內(nèi)容的是（）。

A.財務(wù)收支的合理性審查

B.不定期進行的財產(chǎn)清查

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性審查

D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性審查

【答案】B32、下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.函證

C.分析程序

D.重新執(zhí)行

【答案】D33、下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

B.進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

C.進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

D.進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

【答案】D34、可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。

A.反向變動

B.正向變動

C.無關(guān)系

D.等于

【答案】A35、已知某企業(yè)預(yù)計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務(wù)，該筆存款的年利率為i,則該筆債務(wù)為()萬元。

A.[1-(1+i)n]/i

B.[1-(1+i)-n]/i

C.[(1+i)n-1]/i

D.[(1+i)-n-1]/i

【答案】C36、根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并能可靠計量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A37、某企業(yè)2019年12月份發(fā)生下列支出：年初支付本年度保險費2400元，本月攤銷200元；支付下年第一季度房屋租金3000元；支付本月辦公開支800元。則在權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認本月費用為（）元。

A.1000

B.800

C.3200

D.3000

【答案】A38、下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是()。

A.因提供虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書

B.因做假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書

C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任

D.打架斗毆被追究刑事責(zé)任

【答案】C39、如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么()。

A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)

B.所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

D.所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試

【答案】B40、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?

A.評估審計風(fēng)險

B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

C.識別和評估財務(wù)報表項目認定層次重大錯報風(fēng)險

D.便于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍

【答案】A41、以下與銷售相關(guān)的職責(zé)分離中，沒有理由認為存在缺陷的是()。

A.職員甲登記應(yīng)收賬款明細賬與主營業(yè)務(wù)收入明細賬

B.職員乙負責(zé)與客戶談判銷售價格、付款期限等

C.職員丙與客戶簽訂銷售合同并收取貨款

D.職員丁負責(zé)向客戶發(fā)貨及驗收原材料

【答案】D42、下列關(guān)于識別收入確認舞弊風(fēng)險運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

B.分析程序是一種識別收入確認舞弊風(fēng)險的較為有效的方法

C.將銷售毛利率.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標與可比期間數(shù)據(jù).預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較

D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進行比較，分析差異原因

【答案】A43、下列各賬戶中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.管理費用

D.實收資本

【答案】D44、持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

【答案】B45、下列關(guān)于管理會計5點思維法的說法錯誤的是()

A.管理會計頭頂工具

B.管理會計腳踏業(yè)務(wù)

C.管理會計左邊現(xiàn)金流

D.管理會計右邊現(xiàn)金流

【答案】D46、某企業(yè)上年度資金平均占用額為3000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分500萬元，預(yù)計本年度銷售增長6%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按照因素分析法預(yù)測的本年度資金需要量為()萬元。

A.2597

B.2616.4

C.2600

D.2700

【答案】A47、下列各項中，不屬于企業(yè)資金運用的是()。

A.以銀行存款支付職工薪酬

B.預(yù)收商品銷售貨款

C.以銀行存款交納稅金

D.以銀行存款購入材料

【答案】C48、為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和償還到期債務(wù)而產(chǎn)生的籌資動機是()。

A.創(chuàng)立性籌資動機

B.支付性籌資動機

C.擴張性籌資動機

D.調(diào)整性籌資動機

【答案】D49、假設(shè)某企業(yè)預(yù)測的年賒銷額為2000萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資本成本率為8%，一年按360天計算，則應(yīng)收賬款的機會成本為()萬元。

A.250

B.200

C.15

D.12

【答案】D50、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以40000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計提折舊，預(yù)計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。

A.減少360

B.減少1200

C.增加9640

D.增加10300

【答案】D51、某企業(yè)采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配甲產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。2017年12月初甲在產(chǎn)品成本中的直接人工費用為48000元，本月發(fā)生直接人工費用100000元；本月甲完工產(chǎn)品680件，月末在產(chǎn)品640件，其平均完工程度為50%。假定不考慮其他因素，2017年12月份甲完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費用為()元。

A.64000

B.100640

C.76242

D.68000

【答案】B52、在應(yīng)用高低點法進行成本性態(tài)分析時，選擇高點坐標的依據(jù)是()。

A.最高點業(yè)務(wù)量

B.最高的成本

C.最高點業(yè)務(wù)量和最高的成本

D.最高點業(yè)務(wù)量或最高的成本

【答案】A53、某企業(yè)對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，一般需要進行追溯調(diào)整的是（）。

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式

C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)

D.提前報廢固定資產(chǎn)

【答案】B54、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費5萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬元

C.貸方余額33萬元

D.貸方余額23萬元

【答案】A55、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對于張某的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是()。

A.責(zé)令限期改正，并處2000元以上20000元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，并處3000元以上50000元以下的罰款

C.通報，并處2000元以上20000元以下的罰款

D.通報，并處3000元以上50000元以下的罰款

【答案】D56、下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法運用中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣

B.當(dāng)控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試

C.控制測試過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審計抽樣

D.審計抽樣適用于細節(jié)性測試，不適用于實質(zhì)性分析程序

【答案】C57、甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施的程序是()。

A.分析程序

B.控制測試

C.實質(zhì)性程序

D.重新執(zhí)行

【答案】C58、甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生嚴重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務(wù)確認收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.相關(guān)性

D.實質(zhì)重于形式

【答案】D59、甲公司為快消品生產(chǎn)企業(yè)，2×19年1月1日甲公司與乙商場簽訂了一項合同。根據(jù)合同約定，甲公司向乙商場銷售其生產(chǎn)的快消品，合同期限為1年。乙商場承諾在合同有效期內(nèi)以約定價格購買至少價值為1000萬元的快消品。同時，甲公司需在合同簽訂時向乙商場支付50萬元的不可退回款項。該款項包括甲公司在乙商場銷售快消品的上架費、促銷費、貨品整理費等而作出的補償。1月該甲公司向乙商場銷售快消品開具增值稅專用發(fā)票注明的金額的金額為100萬元，增值稅稅額為16萬元。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.100

B.116

C.50

D.95

【答案】D60、下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.漏記

B.錯誤地使用借記的會計科目

C.借方登記金額多記

D.顛倒記賬方向

【答案】C61、以下關(guān)于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。

A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄

B.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

【答案】B62、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6%，權(quán)益乘數(shù)增加4%，則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中，正確的是()。(下面結(jié)果若正確，其選用的是近似值)

A.凈資產(chǎn)收益率增長18%

B.凈資產(chǎn)收益率增長19%

C.凈資產(chǎn)收益率增長9%

D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加，不能計算增加多少

【答案】B63、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有價證券的年利率為10%，在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為()萬元。

A.100

B.10

C.1000

D.120

【答案】B64、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2×18年與其有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

A.35萬元

B.26萬元

C.46萬元

D.15萬元

【答案】A65、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初甲材料結(jié)存金額為2000萬元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A66、某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅400000元，土地增值稅20000元，消費稅50000元，資源稅20000元。2013年7月份，該企業(yè)應(yīng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅科目的金額為()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C67、下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

B.信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力

C.信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析，進行復(fù)雜的運算

D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險

【答案】A68、下列記賬錯誤中，能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.漏記

B.錯誤地使用借記的會計科目

C.借方登記金額多記

D.顛倒記賬方向

【答案】C69、在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是（）。

A.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

【答案】A70、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，必須承兌的票據(jù)是()。

A.支票

B.銀行本票

C.商業(yè)匯票

D.發(fā)票

【答案】C71、A公司2×15年發(fā)生了1200萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益并且已經(jīng)通過銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2×15年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2×15年廣告費支出的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

【答案】A72、下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進行測試

B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性

D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)

【答案】A73、如果邊際成本在一定產(chǎn)出范圍內(nèi)大于平均成本，那么在這一范圍內(nèi)，產(chǎn)出的增加都將促進平均成本()。

A.升高

B.降低

C.升高或降低取決于可變成本的變化

D.保持不變

【答案】A74、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，下列不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)反舞弊工作重點的是()

A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益

B.與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方進行交易

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)

D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

【答案】B75、下列各項中符合會計信息質(zhì)量基本要求的是（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解

B.對于相似的交易或事項，不同企業(yè)相同會計期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策

C.會計信息根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式進行確認、計量和報告

D.企業(yè)可以通過設(shè)置秘密準備來規(guī)避估計到的各種風(fēng)險和損失

【答案】A76、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是（）。

A.880萬元

B.280萬元

C.240萬元

D.840萬元

【答案】C77、上市公司董事會下設(shè)的審計委員會、薪酬與考核委員會中，獨立董事應(yīng)當(dāng)占多數(shù)并擔(dān)任負責(zé)人，審計委員會中至少還應(yīng)有()獨立董事是會計專業(yè)人士

A.一名

B.兩名

C.三名

D.四名

【答案】A78、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實現(xiàn)減資，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是（）。

A.沖減庫存股1000萬元

B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價3000萬元

D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

【答案】B79、根據(jù)《個人所得稅法的規(guī)定》，下列不屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人的是()。

A.一人有限責(zé)任公司

B.在中國境內(nèi)有所得的外籍個人

C.個體工商戶

D.合伙企業(yè)

【答案】A80、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按()。

A.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征

C.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

D.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

【答案】B二多選題(共20題)1、下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有()。

A.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量

B.延長信用期間會擴大銷售

C.降低信用標準意味著將延長信用期間

D.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機會成本

【答案】ABD2、在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有()。

A.當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

【答案】ABCD3、下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

【答案】ABD4、產(chǎn)品成本計算的方法有()。

A.品種法

B.分批法

C.分步法

D.總括法

【答案】ABC5、采用在產(chǎn)品按定額成本計價法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用，應(yīng)具備的條件有()。

A.定額管理基礎(chǔ)較好

B.各項消耗定額變動較大

C.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較小

D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大

【答案】AC6、年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確，需要進行的財產(chǎn)清查有（）。

A.全面清查

B.局部清查

C.定期清查

D.不定期清查

【答案】AC7、下列各項預(yù)算中，不能同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的有()。

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.預(yù)計資產(chǎn)負債表

【答案】ACD8、下列各項中，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.若票面利率與實際利率相等，確認分期付息持有至到期投資利息

D.計提持有至到期投資減值準備

【答案】ABD9、下列關(guān)于易變現(xiàn)率的表述中，正確的有()。

A.易變現(xiàn)率表示的是經(jīng)營流動資產(chǎn)中長期籌資來源的比重

B.營業(yè)高峰期的易變現(xiàn)率，可以反映隨營業(yè)額增加而不斷增長的流動性風(fēng)險，數(shù)值越小風(fēng)險越大

C.易變現(xiàn)率的高低可以識別流動資金籌資策略的穩(wěn)健程度

D.如果營業(yè)低谷期的易變現(xiàn)率為1,是適中型籌資策略

【答案】ABCD10、下列各項中，屬于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者利益沖突的有()。

A.解聘

B.接收

C.股票期權(quán)

D.績效股

【答案】ABCD11、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益

D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費用抵減溢價發(fā)行收入

【答案】ACD12、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×16年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價值與2×15年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×16年內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2×15年向甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×16年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2550

B.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2500

C.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50

D.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50

【答案】AD13、注冊會計師通過對成本實施實質(zhì)性分析程序，能夠發(fā)現(xiàn)（）內(nèi)部控制目標是否實現(xiàn)。

A.成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

B.對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立

C.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

D.記錄的成本為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的

【答案】AD14、下列各項中，()屬于政府采購的集中采購模式的優(yōu)點。

A.取得規(guī)模效益

B.降低采購成本

C.保證采購質(zhì)量

D.便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督

【答案】ABCD15、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間的說法中，注冊會計師認為錯誤的有()。

A.如識別出管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施審計程序

B.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施審計程序

C.由于與未決訴訟認定相關(guān)的特殊性質(zhì)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

【答案】ABD16、下列需要進行全面財產(chǎn)清查的情況有（）。

A.年終決算之前

B.企業(yè)股份制改制前

C.更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員時

D.單位財務(wù)科長調(diào)離時

【答案】AB17、屬于管理會計5點思維法的有()。

A.管理會計右邊合法憑握

B.管理會計左邊現(xiàn)金流

C.管理會計頭頂業(yè)務(wù)

D.管理會計通過參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息

【答案】ABD18、甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同發(fā)生下列支出：

A.盡職調(diào)查支出15000元

B.差旅費為10000元

C.銷售人員傭金為5000元

D.年度獎金10000元

【答案】ABD19、有關(guān)投資的文件和記錄包括()。

A.經(jīng)紀人通知書

B.交易性金融資產(chǎn)明細賬與總賬

C.投資協(xié)議

D.長期應(yīng)付款明細賬與總賬

【答案】ABC20、編制綜合法指數(shù)時，同度量因素的作用有()。

A.平衡作用

B.同度量作用

C.權(quán)數(shù)作用

D.平均作用

E.比較作用

【答案】BC三大題(共10題)1、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。（3）計算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額計入其他綜合收益，因此確認的遞延所得稅負債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1927.52、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責(zé)銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會計師認為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出，不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當(dāng)。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（4）恰當(dāng)。3、A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）客戶的信用期由信用管理部門審核批準，如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準。（2）開具賬單部門審核發(fā)運單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部門職員G審核。會計部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。（3）對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款由管理層審批后進行會計處理。（4）每月末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進，如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調(diào)查。（5）銷售部門和倉庫部門每月末核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設(shè)計是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。長期客戶臨時申請延長信用期，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核。（2）不恰當(dāng)。主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)當(dāng)由不同人員記錄。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。甲公司應(yīng)調(diào)查所有差異。（5）不恰當(dāng)。會計部門未參與相關(guān)核對工作。4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。<1>、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅。<2>、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本。<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

【答案】1.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計算應(yīng)支付的消費稅。應(yīng)支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。

2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9280應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資100005、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】2×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.256、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系上市公司，該公司的內(nèi)部審計部門對其2×12年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購入一項無形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購買價款為800萬元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購入的該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。假設(shè)甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會計處理為：1月1日：借：無形資產(chǎn)800貸：長期應(yīng)付款80012月31日：借：管理費用80貸：累計攤銷80借：長期應(yīng)付款200貸：無形資產(chǎn)200（2）2×10年3月，甲公司以銀行存款3000萬元購入了一項土地使用權(quán)（不考慮相關(guān)稅費）。該土地使用權(quán)預(yù)計使用年限為30年，無殘值，甲公司對其采用直線法攤銷。2×12年3月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房建成后作為企業(yè)自用。所建造的廠房于2×12年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生必要支出5550萬元（未包含土地使用權(quán)攤銷，假定全部以銀行存款支付）。該廠房預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。甲公司對其采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司將無形資產(chǎn)的賬面價值在開始建造廠房時結(jié)轉(zhuǎn)到廠房的建造成本當(dāng)中，同時10至12月份對該廠房按10年計提折舊，其會計分錄如下：

【答案】①事項（1）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期付款方式購入無形資產(chǎn)，事實上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，并進行攤銷。正確做法：2×12年1月1日無形資產(chǎn)的入賬價值=200×3.5460=709.2（萬元）；應(yīng)確認的未確認融資費用=800-709.2=90.8（萬元）；2×12年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)累計攤銷額=709.2÷10=70.92（萬元）；應(yīng)攤銷的未確認融資費用=709.2×5%=35.46（萬元）。更正會計分錄：借：未確認融資費用90.8貸：無形資產(chǎn)90.8借：累計攤銷9.08貸：管理費用9.08借：財務(wù)費用35.46貸：未確認融資費用35.46借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200②事項（2）甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在外購的土地使用權(quán)上建造廠房，開始建造時土地使用權(quán)的賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程核算，而仍應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算并計提攤銷，建造期間其攤銷金額計入廠房成本。7、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認收入，并作出相應(yīng)的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務(wù)費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0