會(huì)計(jì)學(xué)（第五版）課后習(xí)題答案

第一章會(huì)計(jì)概論

1.何謂會(huì)計(jì)？請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)學(xué)之間的關(guān)系。

什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)指的就是會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作雖然已有很長(zhǎng)的歷史，但是如何認(rèn)識(shí)這

一社會(huì)現(xiàn)象，歷來(lái)就有分歧。截至目前為止，學(xué)術(shù)界對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)可概括為兩種基本觀點(diǎn)：

一種是傳統(tǒng)觀點(diǎn)，也可以稱(chēng)之為技術(shù)會(huì)計(jì)觀，即認(rèn)為會(huì)計(jì)是一種文字與數(shù)字相結(jié)合、為管理

提供服務(wù)的應(yīng)用技術(shù)，或者說(shuō)會(huì)計(jì)是一種處理數(shù)據(jù)的技術(shù)方法。從20世紀(jì)初一直到現(xiàn)在，這

種觀點(diǎn)可以說(shuō)沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，只是在會(huì)計(jì)實(shí)踐、管理理論和其他環(huán)境條件不斷發(fā)展

的影響下，人們對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)的表述方法發(fā)生了一些變化。比如在50年代和60年代，在西方國(guó)

家有所謂“描述性藝術(shù)論”，在我國(guó)則有所謂“經(jīng)濟(jì)管理工具論”；到了70年代，西方發(fā)達(dá)

國(guó)家普遍采用了“信息系統(tǒng)論”的表述方法，即認(rèn)為會(huì)計(jì)是為會(huì)計(jì)信息使用者提供信息的一

種系統(tǒng)。如由美國(guó)學(xué)者西德尼.戴維森主編的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)手冊(cè)》一書(shū)所表述的觀點(diǎn)頗具代表

性。該書(shū)作者在序言中一開(kāi)始就講了以下一段話：“會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。它旨在向利害攸

關(guān)的各個(gè)方面?zhèn)鬏?家企業(yè)或其他個(gè)體的富有意義的經(jīng)濟(jì)信息?！?實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策以后，

我國(guó)一些會(huì)計(jì)學(xué)者接受了這種觀點(diǎn)，并在自己的論著中作了引用和闡述，進(jìn)入80年代后期,

主張這種觀點(diǎn)的人在不斷增加，可以說(shuō)這些年是“信息系統(tǒng)論”廣為流傳的時(shí)期?；趯?duì)會(huì)

計(jì)的上述認(rèn)識(shí)，進(jìn)而引申出了這種觀點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)職能、地位和作用的下述看法：認(rèn)為會(huì)計(jì)的基

本職能是收集、處理、儲(chǔ)存和提供財(cái)務(wù)信息，即如我國(guó)一般人的習(xí)慣用語(yǔ)所說(shuō)的“記賬、算

賬、報(bào)賬”，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作或會(huì)計(jì)部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中是處于為其他職能管理部門(mén)提供信

息的服務(wù)地位，它本身并不履行直接管理的職能。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)工作只提供信息，其本身并

不利用信息。這種觀點(diǎn)講得比較明確的在國(guó)外是著名會(huì)計(jì)學(xué)教授芬內(nèi)和米勒，他們?cè)谄渌?/p>

的《會(huì)計(jì)學(xué)原理》（第8版）一書(shū)中認(rèn)為，會(huì)計(jì)是輸送有關(guān)單位的財(cái)務(wù)信息或其他經(jīng)濟(jì)信息、

以供信息使用者判斷和決策之用的一種職業(yè)。類(lèi)似觀點(diǎn)在我國(guó)一些會(huì)計(jì)論著中也經(jīng)常見(jiàn)

到。另一種觀點(diǎn)是20世紀(jì)80年代形成的，也可以稱(chēng)之為社會(huì)會(huì)計(jì)觀。這種觀點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)的完

整表述是：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分；它是通過(guò)收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失、講求效果的一種管理活動(dòng);

以應(yīng)用借貸復(fù)式記賬方法為主要標(biāo)志的現(xiàn)代會(huì)計(jì)，是一種以?xún)r(jià)值運(yùn)動(dòng)為對(duì)象的管理活動(dòng)。

會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)學(xué)之間存在著依存關(guān)系。會(huì)計(jì)學(xué)是研究會(huì)計(jì)管理的知識(shí)體系，是在會(huì)

計(jì)工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，由感性認(rèn)識(shí)上升為理性認(rèn)識(shí)而形成的一門(mén)獨(dú)立的會(huì)計(jì)科學(xué)，屬于管

理學(xué)科的一個(gè)分支。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中，以會(huì)計(jì)學(xué)的理論為指導(dǎo)，依據(jù)會(huì)計(jì)法

規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失、講求效益，促進(jìn)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因。

會(huì)計(jì)是在一定環(huán)境中存在和發(fā)展的，客觀環(huán)境及其變化對(duì)會(huì)計(jì)有著直接的影響。環(huán)境是

個(gè)綜合概念，其中包括諸多要素，在諸環(huán)境要素中政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化教

育環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響最為直接，其中以經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響更甚。

會(huì)計(jì)與人類(lèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系極為緊密，其起源可以追溯至遠(yuǎn)古時(shí)代。人類(lèi)社會(huì)早期的刻

樹(shù)為記和結(jié)繩記事，便是計(jì)量與記錄的會(huì)計(jì)行為雛形；以后隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)

也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步：14世紀(jì)地中海沿岸城市商業(yè)的繁榮催生了復(fù)式簿記，工業(yè)革命迎來(lái)了世

界上第一批獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師，20世紀(jì)30年代的經(jīng)濟(jì)危機(jī)促使許多國(guó)家致力于研究審計(jì)準(zhǔn)則，

［美1西德尼,.戴維森.現(xiàn)代會(huì)計(jì)手冊(cè)：第1分冊(cè)「Ml.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1982：1.

第二次世界大戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)際億和跨國(guó)公司大量興起推進(jìn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則走向世界，進(jìn)入20

世紀(jì)70年代以后，電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)逐步占領(lǐng)了會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域……今天，會(huì)計(jì)學(xué)已經(jīng)發(fā)展成為

完整的知識(shí)體系，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)以及政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)等在內(nèi)的

各類(lèi)會(huì)計(jì)已成為每一個(gè)工商企業(yè)、事業(yè)團(tuán)體、政府部門(mén)管理機(jī)制中的重要組成部門(mén)。可以說(shuō)

在當(dāng)今社會(huì)，沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)管理，任何實(shí)體都無(wú)法生存。

會(huì)計(jì)這種社會(huì)現(xiàn)象，產(chǎn)生于管理的需要，一開(kāi)始就以經(jīng)濟(jì)管理的形式出現(xiàn)，管理的最初

形式是計(jì)量、計(jì)算，也就是原始的會(huì)計(jì)實(shí)踐。原始計(jì)量和計(jì)算這種管理形式的出現(xiàn)，是和人

們比較生產(chǎn)和交換活動(dòng)中的得失，講求生產(chǎn)、交換活動(dòng)中的效果分不開(kāi)的。在人類(lèi)社會(huì)早期,

這種管理屬于生產(chǎn)職能的附帶部分，以后演變?yōu)橐环N獨(dú)立的職能。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)

關(guān)系的復(fù)雜化，管理的內(nèi)容和方法也在變化：由最初簡(jiǎn)單的計(jì)量、計(jì)算發(fā)展成為對(duì)勞動(dòng)過(guò)程

的指揮與調(diào)節(jié)，這種指揮與調(diào)節(jié)最初是在計(jì)量、計(jì)算過(guò)程中進(jìn)行的，以后有一部分分離出來(lái)

由專(zhuān)職的管理者單獨(dú)執(zhí)行。私有制出現(xiàn)以后，管理產(chǎn)生了新的職能，即對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格

的監(jiān)督與控制，促使人們的經(jīng)濟(jì)行為按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，以最小的代價(jià)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

在漫長(zhǎng)的、以自然經(jīng)濟(jì)為主的奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，會(huì)計(jì)主要是核算和監(jiān)督國(guó)家的財(cái)政收入

活動(dòng)，通常人們把這種會(huì)計(jì)稱(chēng)為“官?gòu)d會(huì)計(jì)”。隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的形成和發(fā)展，以核算和

監(jiān)督私人資本運(yùn)動(dòng)為主要內(nèi)容的民間會(huì)計(jì)得到迅速發(fā)展。15世紀(jì)中葉，由意大利貸金業(yè)者創(chuàng)

造的復(fù)式記賬法基本定型，并由數(shù)學(xué)家盧卡?帕喬利給予理論說(shuō)明，從而產(chǎn)生了近代會(huì)計(jì)。

此后近代會(huì)計(jì)經(jīng)歷了以記賬為主的簿記階段，以會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)務(wù)形成為標(biāo)志的會(huì)計(jì)成型階段、

成本會(huì)計(jì)的形成和應(yīng)用階段，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的并存階段。進(jìn)入20世紀(jì)70年代以后,

會(huì)計(jì)進(jìn)入了以電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的全新發(fā)展時(shí)期。

人類(lèi)社會(huì)發(fā)展的歷史表明，人們的經(jīng)濟(jì)生活離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越快，會(huì)計(jì)越重要。

會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它所核算的內(nèi)容和監(jiān)督要達(dá)到的FI標(biāo)要受其所處的環(huán)境

特別是經(jīng)濟(jì)環(huán)境所制約。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要求通過(guò)會(huì)計(jì)管理盡量使價(jià)值和使用價(jià)

值、整體利益和局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和目前利益實(shí)現(xiàn)最佳結(jié)合，努力達(dá)到微觀效益與宏觀效

益的統(tǒng)一。

3.如何理解會(huì)計(jì)的對(duì)象？會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素之間是何關(guān)系？

會(huì)計(jì)的對(duì)象也就是會(huì)計(jì)核算、管理的客體，即會(huì)計(jì)核算與管理的內(nèi)容。抽象而言，

可以把基層單位或組織的會(huì)計(jì)對(duì)象概括為價(jià)值運(yùn)動(dòng)，也可以把會(huì)計(jì)的對(duì)象確定為資金或

資本運(yùn)動(dòng)。

會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素之間是抽象與具體的關(guān)系。會(huì)計(jì)的具體對(duì)象稱(chēng)之為會(huì)計(jì)要素，亦

即會(huì)計(jì)對(duì)象要素，會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)對(duì)象要素）按照認(rèn)

識(shí)的需要，可以抽象為會(huì)計(jì)對(duì)象。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素為資

產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，

構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架，提供有關(guān)會(huì)計(jì)主體在一定日期的財(cái)務(wù)狀況信息；收入、費(fèi)用、

利潤(rùn)為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架，提供有關(guān)會(huì)計(jì)主體在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果

信息。

4.請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)的核算職能和會(huì)計(jì)的管理職能。

從會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，反映（或稱(chēng)核算）和監(jiān)督是會(huì)計(jì)兩項(xiàng)傳統(tǒng)職能，或者說(shuō)是基本職

能，而且在20世紀(jì)中葉之前，這種反映和監(jiān)督主要是指事中、事后而言。第二次世界大戰(zhàn)

以后，發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理工作發(fā)生了許多新的變化，會(huì)計(jì)工作開(kāi)拓了許多新的領(lǐng)域，會(huì)計(jì)

科學(xué)也出現(xiàn)了許多新的學(xué)科。在這種情況下，中外會(huì)計(jì)學(xué)者提出了會(huì)計(jì)多職能論：例如有人

主張五職能（反映、監(jiān)督、控制、分析、決策），有人主張六職能（反映、監(jiān)督、規(guī)劃、制度、

控制、分析），會(huì)計(jì)的職能確定為六職能，即除傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督（或稱(chēng)控制）職能外，還有

預(yù)測(cè)、決策、分析、考評(píng)職能。從六職能分析，除會(huì)計(jì)核算職能外，其余預(yù)測(cè)、決策、監(jiān)督、

分析和考評(píng)五項(xiàng)職能是會(huì)計(jì)管理職能。

5.會(huì)計(jì)有哪些作用？

依據(jù)會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策、分析和考評(píng)等六大職能，可以將會(huì)計(jì)的作用歸

納為以下六個(gè)方面：

⑴預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景。通過(guò)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)，可以確定目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)

的發(fā)展形勢(shì)作出客觀而科學(xué)的預(yù)計(jì)，同時(shí)還可參與各個(gè)項(xiàng)目的決策分析，并在此基礎(chǔ)上編

制預(yù)算或計(jì)劃，為掌握形勢(shì)、明確目標(biāo)、實(shí)施控制、溝通情況、協(xié)調(diào)工作奠定基礎(chǔ)；同時(shí)

還可作為事后評(píng)價(jià)各部門(mén)業(yè)績(jī)的依據(jù)。

⑵參與經(jīng)營(yíng)決策。此項(xiàng)作用是和上述作用緊密聯(lián)系在一起的。預(yù)測(cè)是決策的前提，

決策是預(yù)測(cè)的必然結(jié)果。通過(guò)決竟可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)F1標(biāo)更加明確、具體，組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

更加規(guī)范、有序，控制經(jīng)營(yíng)行為更加嚴(yán)肅、有力，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果更加科學(xué)、合理。

⑶反映經(jīng)營(yíng)情況。通過(guò)會(huì)計(jì)核算的各種專(zhuān)門(mén)方法，客觀、真實(shí)地記錄和揭示各項(xiàng)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，為有關(guān)各方提供具有相關(guān)性和可靠性的有用信息。

⑷控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)會(huì)計(jì)控制的各種專(zhuān)門(mén)方法對(duì)預(yù)期可能發(fā)生的及已經(jīng)發(fā)生的各

種經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事前的和實(shí)時(shí)的控制。如發(fā)現(xiàn)脫離目標(biāo)及計(jì)劃的情況應(yīng)立即反饋給有關(guān)部

門(mén)，采取措施，加以解決。

⑸促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)會(huì)計(jì)分析的各種專(zhuān)門(mén)方法，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛盾，挖掘增收

節(jié)支、逐利避害的潛力，及時(shí)提出各種合理化建議，促進(jìn)企業(yè)更好地完成任務(wù)，努力提高

總體效益。

⑹評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析利用，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)乃至整個(gè)企

業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果作出科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)，并據(jù)以實(shí)施必要的獎(jiǎng)懲措施，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn),

以達(dá)到共同提高之目的。

6.請(qǐng)說(shuō)明會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)管理方法的區(qū)別與聯(lián)系。

（1）會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)管理方法的區(qū)別。會(huì)計(jì)方法可以分為會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)管

理方法，其區(qū)別表現(xiàn)在技術(shù)操作、應(yīng)用對(duì)象和完成目標(biāo)上。①會(huì)計(jì)核算方法是在會(huì)計(jì)信息的

收集、加工、儲(chǔ)存和揭示過(guò)程中，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的方法。第

一，確認(rèn)是會(huì)計(jì)核算的第一個(gè)步驟，確認(rèn)是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為是否可以進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)所做的

認(rèn)可，如果認(rèn)可的話，則要解決何時(shí)（或何種條件下）記入何種會(huì)計(jì)要素項(xiàng)下。會(huì)計(jì)確認(rèn)是進(jìn)

行會(huì)計(jì)核算的第一道關(guān)卡，它對(duì)于會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量影響甚大，應(yīng)當(dāng)十分重視。按照確認(rèn)的時(shí)

間順序，會(huì)計(jì)確認(rèn)又可分初始確認(rèn)和再確認(rèn)。第二，計(jì)量是會(huì)計(jì)核算的第二個(gè)步驟，它是在

確認(rèn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，是對(duì)已確認(rèn)對(duì)象數(shù)量化和價(jià)值化的一種會(huì)計(jì)行為。會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量尺

度和計(jì)量屬性?xún)蓚€(gè)要素。第三，記錄是會(huì)計(jì)核算的第三個(gè)步驟，也是最主要的步驟。這是一

種通過(guò)簿記系統(tǒng)對(duì)經(jīng)過(guò)確認(rèn)、計(jì)量后的會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步進(jìn)行分類(lèi)、整理、加工、轉(zhuǎn)換，使之

成為可供各方需要的會(huì)計(jì)行為。第四，報(bào)告是會(huì)計(jì)核算的最后一個(gè)步驟，它是在會(huì)計(jì)日常記

錄的基礎(chǔ)上根據(jù)需要和可能，進(jìn)一步將會(huì)計(jì)信息加工整理，為各有關(guān)鑿位和個(gè)人披露企業(yè)財(cái)

務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果的一種會(huì)計(jì)行為。②會(huì)計(jì)管理的方法是對(duì)企業(yè)資金或資本運(yùn)動(dòng)進(jìn)

行會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策、實(shí)時(shí)控制、分析和考評(píng)的方法。第一，會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策方法。會(huì)

計(jì)預(yù)測(cè)是會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)資金或資本運(yùn)動(dòng)未來(lái)發(fā)展的一種預(yù)先反映，乜可以說(shuō)是會(huì)計(jì)的事前

核算。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法可分為定量預(yù)測(cè)方法和定性預(yù)測(cè)方法兩大類(lèi)。會(huì)計(jì)決策是會(huì)計(jì)人員為了

解決企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題和把握機(jī)會(huì)而制定和選擇活動(dòng)方案的過(guò)程。會(huì)計(jì)決策

通常需要經(jīng)過(guò)確定會(huì)計(jì)決策目標(biāo)、擬定會(huì)計(jì)決策的備選方案、選擇最優(yōu)方案和審批會(huì)計(jì)決策

方案四個(gè)過(guò)程，決策方法大體上包括生產(chǎn)決策方法、定價(jià)決策方法、存貨決策方法和投資決

策方法等。第二，實(shí)時(shí)控制方法。實(shí)時(shí)控制是指在數(shù)據(jù)或信息產(chǎn)生的同時(shí)利用先進(jìn)的手段及

時(shí)加以處理，從而對(duì)行為主體施加影響的一種活動(dòng)。這一活動(dòng)通常要經(jīng)歷確立控制標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)

定控制成效和糾正差異手段三個(gè)基本步驟。第三，分析、考評(píng)方法。分析、考評(píng)是指在一個(gè)

與個(gè)性發(fā)展的統(tǒng)一，著眼于人際關(guān)系的調(diào)整，以是否合情合理、善與惡為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以社

會(huì)評(píng)論（榮譽(yù)）和個(gè)人評(píng)價(jià)（良心）為主要制約手段,是一種通過(guò)將外在要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的即精

神上的動(dòng)力要求來(lái)起作用的非強(qiáng)制性規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的構(gòu)成要素有會(huì)計(jì)職業(yè)理想、

會(huì)計(jì)工作態(tài)度、會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任、會(huì)計(jì)職業(yè)技能、會(huì)計(jì)工作紀(jì)律、會(huì)計(jì)工作作風(fēng)。會(huì)計(jì)職業(yè)道

德是與會(huì)計(jì)本行業(yè)的社會(huì)地位、功能、權(quán)利和義務(wù)相一致的，要求從業(yè)者必須遵守的調(diào)整

會(huì)計(jì)關(guān)系的行為規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的根本要求是為人民服務(wù)。它包括：①忠于職守，

秉公理財(cái)；②實(shí)事求是，正確核算；③遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督；④精打細(xì)算，講求效益；

⑤客觀公正，保守秘密。上述會(huì)計(jì)職業(yè)道德，與在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中提出的敬業(yè)

愛(ài)崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密等基本上是一致的。

10.試說(shuō)明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是當(dāng)代企業(yè)會(huì)計(jì)的兩大分支，從它們的發(fā)展過(guò)程看，后者是在

前者基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，也可以說(shuō)是前者的拓展和延伸。由于兩者均屬于會(huì)計(jì)這一系統(tǒng)，

因而它們既有聯(lián)系又有區(qū)別，而且從實(shí)踐發(fā)展的趨勢(shì)看，兩者又有逐漸融合的趨勢(shì)。財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：①服務(wù)對(duì)象的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者主要

是企業(yè)外部的有關(guān)單位或個(gè)人，據(jù)此人們通常把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稱(chēng)之為對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，而管理

會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位提供信息，故人們往往又稱(chēng)其為對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。②財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)主要是處理過(guò)去的信息，故通常又稱(chēng)為面向過(guò)去的“報(bào)告型會(huì)計(jì)”，管理會(huì)計(jì)主要

是處理未來(lái)的信息，故通常又稱(chēng)為面向未來(lái)的“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”。③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)信

息要嚴(yán)格遵循各自國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)原則，而管理會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)信息則不受現(xiàn)有會(huì)計(jì)原則

的約束。④財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息要首先體現(xiàn)可靠性原則，管理會(huì)計(jì)的信息要首先體現(xiàn)相關(guān)性

原則。⑤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)以統(tǒng)一的貨幣單位為尺度，管理會(huì)計(jì)廣泛地使用非貨幣量度。⑥

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般只使用初等數(shù)學(xué)方法，管理會(huì)計(jì)則使用許多現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法，如微積分、Pl

歸分析法、線性規(guī)劃和概率等?？傊?cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)在工作范圍、工作依據(jù)、工

作程序和工作方法等方面均有所不同，但是由于兩者同是企業(yè)會(huì)計(jì)，它們?cè)诠ぷ鲗?duì)象、

工作目標(biāo)、工作職能和信息的使用上又是相同或基本一致的。需要指出的是，隨著社會(huì)

經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛的應(yīng)用，實(shí)踐中出現(xiàn)了各類(lèi)學(xué)科重新分化組

合的情況，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)也有類(lèi)似跡象。因?yàn)楫?dāng)今的會(huì)計(jì)信息外部使用者

出現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)信息的新需求，如需求提供未來(lái)信息、非貨幣信息、分部信息以及揭示經(jīng)

營(yíng)過(guò)程的詳細(xì)信息，這就促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)有可能重新結(jié)合了。

11.會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)）和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的重要意義何在？

會(huì)計(jì)管事信息系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)）早期稱(chēng)電算化會(huì)計(jì)，是利用電子計(jì)算機(jī)完成

企業(yè)日常核算與管理工作的會(huì)計(jì)。它包括信息化的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。會(huì)

計(jì)核算系統(tǒng)亦稱(chēng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是利用計(jì)算機(jī)完成企業(yè)的日常核算工作，包括輸入憑證、登

記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。通常，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)一般包括賬務(wù)處理子系統(tǒng)，各種專(zhuān)業(yè)核

算子系統(tǒng)如工資核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、存貨核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、銷(xiāo)

售和利潤(rùn)核算子系統(tǒng)以及報(bào)表子系統(tǒng)，等等。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)是在推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的條

件下在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上的進(jìn)一步發(fā)展，是會(huì)計(jì)由核算型向核算管理型的轉(zhuǎn)化，其基本含

義包括三個(gè)方面：①要使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)融為一體，重新構(gòu)建一人既有核算又有管理的

新的會(huì)計(jì)體系；②要使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在現(xiàn)有以事后核算為主的基礎(chǔ)上加強(qiáng)參與決策、實(shí)施控制和

開(kāi)展分析等活動(dòng)：③要建立包括事前、事中、事后在內(nèi)的全面核算和全過(guò)程管理系統(tǒng)。這樣

的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也就是包括事前的預(yù)測(cè)決策、事中的核算控制和事后的分析考評(píng)在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算

和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)就是將分散的計(jì)算機(jī)、終端、外部設(shè)備和數(shù)據(jù)站等設(shè)各通過(guò)通信線路互連在

一起達(dá)到資源共享的一種系統(tǒng)。按照網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍的大小和應(yīng)用的技術(shù)條件及工作環(huán)境，可

以將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)分為廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)，前者為遠(yuǎn)距離的聯(lián)網(wǎng)，后者為近距離的聯(lián)網(wǎng)，目前會(huì)

計(jì)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)大多以局域網(wǎng)為主。

會(huì)計(jì)管事信息系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)）和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)于實(shí)施會(huì)計(jì)JL作現(xiàn)代化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)

核算和會(huì)計(jì)管理，提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，創(chuàng)新發(fā)展會(huì)計(jì)事業(yè)，融入國(guó)際市場(chǎng)和

增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面都具有重要意義。

第二章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬

五、教材思考題答案

1.什么是會(huì)計(jì)核算？

會(huì)計(jì)核算是對(duì)企業(yè)、事業(yè)等單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)專(zhuān)

門(mén)的核算方法，進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)是：以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)

象，以貨幣為主要計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)憑證為核算依據(jù)，采用復(fù)式記賬方法。

2.什么是會(huì)計(jì)核算基本前提？

參見(jiàn)本章“一、重要概念：會(huì)計(jì)核算基本前提工

3.什么是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)”。

4.什么是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)”。

5.什么是會(huì)計(jì)等式？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)等式二

6.什么是會(huì)計(jì)科目？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)科目”。

7.會(huì)計(jì)科目怎樣設(shè)置.？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)科目設(shè)置工

8.什么是會(huì)計(jì)科目體系

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)科目體系”。

9.會(huì)計(jì)科目怎樣分類(lèi)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)“科目分類(lèi)”。

10.什么是賬戶(hù)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：賬戶(hù)”。

11.怎樣設(shè)置賬戶(hù)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：賬戶(hù)設(shè)置”。

12.什么是賬戶(hù)體系？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：賬戶(hù)體系二

13.賬戶(hù)如何分類(lèi)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：賬戶(hù)分類(lèi)”。

14.什么是賬戶(hù)結(jié)構(gòu)？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二

15.分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)怎樣平行記賬？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：平行記賬法”。

16.什么是復(fù)式記賬法？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：復(fù)式記賬法”。

17.什么是借貸復(fù)式記賬法？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：借貸復(fù)式記賬法工

18.什么是會(huì)計(jì)分錄？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)分錄二

19.為什么“有借必有貸，借貸必相等”？

參見(jiàn)本章四之（五）簡(jiǎn)答題：4.為什么“有借必有貸，借貸必相等”？

20.借貸記賬法怎樣進(jìn)行試算平衡？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：試算平衡”。

六、教材練習(xí)題答案

（一）練習(xí)題

1.設(shè)置不同規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)科目

⑴設(shè)置一個(gè)大中型企業(yè)的一級(jí)會(huì)計(jì)科目；

⑵設(shè)置個(gè)小型企業(yè)的?級(jí)會(huì)計(jì)科目。

2.下列賬戶(hù)按會(huì)計(jì)對(duì)象要素分類(lèi)屬于哪一類(lèi)

實(shí)收資本，應(yīng)付職工薪酬，生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，庫(kù)存現(xiàn)金，短期借款,

應(yīng)收賬款，其他應(yīng)付款，利潤(rùn)分配，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，固定資產(chǎn)，原材料，制造費(fèi)用，應(yīng)付利

息，庫(kù)存商品，銀行存款，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款，本年利潤(rùn)，累計(jì)折舊，盈余公積等。

3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用什么賬戶(hù)進(jìn)行核算?其增加、減少金額應(yīng)記入“T”字型賬戶(hù)的左方還是

右方？

⑴向銀行借款45000元；

⑵從銀行提取現(xiàn)金12800元；

⑶購(gòu)入材料30400元，驗(yàn)收入庫(kù)，末付款；

⑷購(gòu)買(mǎi)辦公用品1400元，通過(guò)銀行付款；

⑸以現(xiàn)金支付職工工資46800元；

⑹職工葉大強(qiáng)出差借款300Q元，付現(xiàn)金；

⑺應(yīng)付本月銀行利息4500x1；

⑻通過(guò)銀行支付電費(fèi)360073；

⑼銷(xiāo)售產(chǎn)品84700元，通過(guò)銀行收款；

Q0）應(yīng)交銷(xiāo)售稅金4200元。

4.期初各賬戶(hù)余額如下（單位：元）

借方會(huì)計(jì)科目貸方會(huì)計(jì)科目

庫(kù)存現(xiàn)金3200累計(jì)折舊362000

銀行存款47000長(zhǎng)期借款386020

應(yīng)收賬款1720應(yīng)付賬款4960

原材料250970實(shí)收資本400000

庫(kù)存商品138090

固定資產(chǎn)712000

合計(jì)L152980合計(jì)1152980

編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:

（1）1H,從華強(qiáng)公司以銀行支票購(gòu)材料9000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

（2）2日，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元；

（3）4日，銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給榮華商場(chǎng)，己通過(guò)銀行收款85000元；

（4）6日，從新華書(shū)店購(gòu)買(mǎi)學(xué)習(xí)資料285元，以現(xiàn)金支付；

（5）70,職工段明元出差，借款2600元，以現(xiàn)金支付；

（6）8日，領(lǐng)材料維修車(chē)間設(shè)備750元；

（7）9日,從銀行提取現(xiàn)金3400元；

⑻10日，歸還銀行借款58030元；

⑼11日，從建業(yè)公司購(gòu)材料13540元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，未付款；

（10）120,段明元報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2200元，余款交回；

QD14日，銷(xiāo)售產(chǎn)品給利民公司，it42600元，未收款；

（12）16日，領(lǐng)用甲材料45800元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品；

（均17日，從百貨公司購(gòu)買(mǎi)自行車(chē)一輛，計(jì)540元，開(kāi)支票付款，已由銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用；

（14）19B從通用設(shè)備公司購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，計(jì)23800元，開(kāi)支票付款，己安裝使用:

（15）20日，通過(guò)銀行歸還建業(yè)公司材料款13540元；

?22日，職工報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通補(bǔ)助費(fèi)210元，以現(xiàn)金支付；

（17）24口，從銀行提取現(xiàn)金37200元，向職工支付工資，其中生產(chǎn)工人工資22000元;

?26日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)；

?27日，按期初固定資產(chǎn)總額500000元（其中生產(chǎn)設(shè)備400000元），折舊率為0.5%

提取折舊費(fèi)；

（20）280,通過(guò)銀行支付電費(fèi)5800元，其中，甲產(chǎn)品用電4800元，企業(yè)照明用電

2000元；

（21）30日，通過(guò)銀行收回利民公司前欠貨款42600元。

根據(jù)上述資料試算平衡：

⑴檢查會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確；

⑵計(jì)算并檢查本期賬戶(hù)發(fā)生額匯總數(shù)是否正確；

⑶計(jì)算并檢查賬戶(hù)期末余額是否正確。

（二）習(xí)題參考答案

1.設(shè)置不同規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)科目。

⑴設(shè)置一個(gè)大中型企業(yè)的一級(jí)會(huì)計(jì)科目；參照本書(shū)會(huì)計(jì)科目表設(shè)置。

⑵設(shè)置一個(gè)小型企業(yè)的一級(jí)會(huì)計(jì)科目。參照本書(shū)會(huì)計(jì)科目表設(shè)置。

2.下列賬戶(hù)，按會(huì)計(jì)對(duì)象要素分類(lèi)，屬于哪一類(lèi)？

會(huì)計(jì)科目類(lèi)別會(huì)計(jì)科目類(lèi)別

實(shí)收資本所有者權(quán)益類(lèi)科目固定資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)科目

應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類(lèi)科目原材料資產(chǎn)類(lèi)科目

生產(chǎn)成本成本類(lèi)科目制造費(fèi)用成本類(lèi)科目

管理費(fèi)用損益類(lèi)科目應(yīng)付利息負(fù)債類(lèi)科目

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi)科目庫(kù)存商品資產(chǎn)類(lèi)科目

庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類(lèi)科目銀行存款資產(chǎn)類(lèi)科目

短期借款負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)付賬款負(fù)債類(lèi)科目

應(yīng)收賬款資產(chǎn)類(lèi)科目其他應(yīng)收款資產(chǎn)類(lèi)科目

其他應(yīng)付款負(fù)債類(lèi)科目本年利潤(rùn)所有者權(quán)益類(lèi)科目

利潤(rùn)分配所有者權(quán)益類(lèi)科目累計(jì)折舊資產(chǎn)類(lèi)科目

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類(lèi)科目盈余公積所有者權(quán)益類(lèi)科目

3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用什么賬戶(hù)進(jìn)行核算?其增加、減少金額應(yīng)記入“T”字型賬戶(hù)的左方還是

右方？

(1)銀行.款長(zhǎng)期|借款

45,00045,000

(2)庫(kù)存秒金銀行?存款

12,80012,800

(3)原:料應(yīng)付賬款

30,40030,400

(4)管理費(fèi)胃一辦公贄銀行存款

1,4001,400

(5)應(yīng)付職F薪酬庫(kù)存現(xiàn)金

46,80046,800

（6）其他應(yīng)收草一王興業(yè)庫(kù)存?現(xiàn)金

3,0003,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用一，利息支出

4,500

(8)生產(chǎn)成本一丁電費(fèi)管理費(fèi)用一,一電費(fèi)銀行存款

2,5001,1003,600

⑼銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

84,70084,700

（10）營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)

4,2004,200

3、期初各賬戶(hù)余額如下（單位：元）

編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

（1）1日，借：原材料9,000

貸：銀行存款9,000

⑵2日，借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

（3）4日，借：銀行存款85,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85,000

⑷6日，借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)285

貸：庫(kù)存現(xiàn)金285

(5)7日，借：其他應(yīng)收款一段明2,600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,600

⑹8日，借：制造費(fèi)用一維修車(chē)間750

貸:原材料750

⑺9日，借：庫(kù)存現(xiàn)金3,400

貸：銀行存款3,400

⑻10日，借：長(zhǎng)期借款58,000

貸：銀行存款58,000

(9)11日，借：原材料13,540

貸：應(yīng)付賬款一建業(yè)公司13,540

⑩12日，借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)2,200

庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款一段明2,600

(11)14□,借：應(yīng)收賬款?利民公司42,G00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42,600

?16日，借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品45,800

貸：原材料一甲材料45,800

(13)17日，借：銷(xiāo)售費(fèi)用540

貸：銀行存款540

(⑷19日，借：固定資產(chǎn)23,800

貸：銀行存款23,800

?20日，借：應(yīng)付賬款一建業(yè)公司13,540

貸：銀行存款13,540

(16)22日，借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)210

貸：庫(kù)存現(xiàn)金210

(17)24日，借:庫(kù)存現(xiàn)金37,200

貸：銀行存款37,200

借：應(yīng)付職工薪酬一工資37,200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金37,200

借：生產(chǎn)成本一工資22,000

管理費(fèi)用一工資15,200

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資37,200

(18)26日，倍：生產(chǎn)成本一職工福利3,080

管理費(fèi)用一職工福利2,128

貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利5,208

?27日，借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi)2,000

管理費(fèi)用一折舊費(fèi)500

貸：累計(jì)折舊2,500

?28日，借：制造費(fèi)用一電費(fèi)4,800

管理費(fèi)用一電費(fèi)2,000

貸：銀行存款6,800

(21)30日，借：銀行存款42,600

貸：應(yīng)收賬款一利民公司42,600

根據(jù)上述資料試算平衡：

(1)檢查會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確：

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和相應(yīng)采用的會(huì)計(jì)科目，逐筆檢查會(huì)計(jì)分錄的編制是否正確。

(2)計(jì)算并檢查本期賬戶(hù)發(fā)生額匯總數(shù)是否正確：

編制本期會(huì)計(jì)科FI發(fā)生額匯總表如下：

會(huì)計(jì)科目發(fā)生額匯總表

會(huì)計(jì)科目借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金4100040795

銀行存款127600152280

應(yīng)收賬款4260042600

其他應(yīng)收款26002600

原材料2254046550

固定資產(chǎn)23800

累計(jì)折舊2500

應(yīng)付賬款1354013540

應(yīng)付職工薪酬3720042408

長(zhǎng)期借款58000

生產(chǎn)成本70880

制造費(fèi)用7550

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入127600

銷(xiāo)售費(fèi)用540

管理費(fèi)用23023

合計(jì)470873470873

以上本期會(huì)計(jì)科目發(fā)生額匯總表，借方發(fā)生額470,873元，與貸方發(fā)生額470,873元相

等，說(shuō)明會(huì)計(jì)科目發(fā)生額匯總表是正確的。

(3)計(jì)算并檢查賬戶(hù)期末余額是否正確：

編制會(huì)計(jì)科目期末余額表如下：

會(huì)計(jì)科目期末余額表

期初余額本期發(fā)生額期末余額

會(huì)計(jì)科目

借方貸方借方貸方借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金320041000407953405

銀行存款4700012760015228022320

應(yīng)收賬款172042600426001720

其他應(yīng)收款26002600

原材料2509702254046550226960

庫(kù)存商品138090138090

固定資產(chǎn)71200023800735800

累計(jì)折舊3620002500364500

應(yīng)付賬款496013540135404960

應(yīng)付職工37200424085208

薪酬

長(zhǎng)期借款38602058000328020

實(shí)收資本400000400000

生產(chǎn)成本7088070880

制造費(fèi)用75507550

主營(yíng)業(yè)務(wù)127600127600

收入

銷(xiāo)售費(fèi)用540540

管理費(fèi)用2302323023

合計(jì)1152980115298047087347087312302881230288

以上本期會(huì)計(jì)科目期末余額表，期末借方余額1230288元，與期末貸方余額1230288

元相等，說(shuō)明會(huì)計(jì)科目期末余額牯正確的。

第三章會(huì)計(jì)憑證

五、教材思考題答案

1.什么是會(huì)計(jì)憑證？

參見(jiàn)本章“二、重要概念：會(huì)計(jì)憑證”。

2.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)有哪些？有什么區(qū)別？

參見(jiàn)本章第一節(jié)二、會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)（一）原始憑證。

3.怎樣對(duì)原始憑證進(jìn)行審核？審核后如何處理？

參見(jiàn)本章第二節(jié)四、原始憑證審核。

4.記賬憑證有哪幾種？怎樣編制？

參見(jiàn)本章第三節(jié)二、分錄憑證的填制。

第四章會(huì)計(jì)賬簿

五、教材思考題答案

1.什么是會(huì)計(jì)賬簿？為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿？

會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的，以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、

連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算的方法之一。在每

項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，首先要取得或填制會(huì)計(jì)憑證，然后在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記.

會(huì)計(jì)賬簿對(duì)于全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有極為重要

的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①提供系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)信息。通過(guò)對(duì)總分類(lèi)賬、明細(xì)

分類(lèi)賬、日記賬和明細(xì)賬戶(hù)的登記，能系統(tǒng)、全面地提供關(guān)于資金、成本、利潤(rùn)及其他分類(lèi)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息。②加強(qiáng)崗位責(zé)任。通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，可以明確有關(guān)部門(mén)、

單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。③保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。④為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。會(huì)計(jì)

報(bào)表的編制一般以賬簿記錄為依據(jù)。

2.會(huì)計(jì)賬簿有哪些種類(lèi)？

(1)賬簿的種類(lèi)。①會(huì)計(jì)賬簿按其用途不同可分為：日記賬、分類(lèi)賬和備查賬。分類(lèi)

賬按記錄內(nèi)容詳細(xì)程度不同，又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。②會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)為

訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。訂本賬將一定數(shù)量的賬頁(yè)在使用前就排好頁(yè)次并裝訂在一起的賬

簿。賬簿固定賬頁(yè)，可以防止賬頁(yè)散失或任意抽換，保證賬簿的完整性，常用于設(shè)置總分類(lèi)

賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。活頁(yè)賬將一定數(shù)量的賬頁(yè)按一定順序裝在賬夾內(nèi)，并可

根據(jù)需要隨時(shí)加入和取出部分賬頁(yè)的賬簿，常用于明細(xì)分類(lèi)賬和明細(xì)賬?？ㄆ~將一定數(shù)量

卡片式的賬頁(yè)，按一定順序碼放在卡片箱內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時(shí)加入和抽取的賬簿，適用于

設(shè)置固定資產(chǎn)、低值易耗品等使用時(shí)間長(zhǎng)，但日常記錄少的財(cái)產(chǎn)的明細(xì)賬。

3.什么是賬簿的平行登記？賬簿的平行登記有哪些要求？

參見(jiàn)重要概念

4.什么是日記賬？為什么要設(shè)置日記賬？

參見(jiàn)重要概念

5.什么是總分類(lèi)賬？總分類(lèi)賬有哪些賬頁(yè)格式？如何登記？

參見(jiàn)重要概念

6.什么是明細(xì)分類(lèi)賬？明細(xì)分類(lèi)賬有哪些賬頁(yè)格式？如何登記？

參見(jiàn)重要概念

7.什么是備查賬？為什么要設(shè)置備查賬？

參見(jiàn)重要概念

8.記賬錯(cuò)誤的更正方法有哪些？它們之間有什么不同？

更正錯(cuò)賬方法有三種：

(1)劃線更正法(又稱(chēng)紅線更正法)。這種方法主要適用于：在每月結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿

記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而其依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤,

應(yīng)采用劃線更正的方法予以更正。

(2)紅字更正法。這種方法主要適用于：①根據(jù)記賬憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中

的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，且據(jù)以登記到相關(guān)賬簿時(shí)，應(yīng)采用紅字更正法。

②根據(jù)記賬憑證記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科日、記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，

只是記賬金額大于應(yīng)記金額，且據(jù)以登記到相關(guān)賬簿，此時(shí)應(yīng)采用紅字更正法。

(3)補(bǔ)充登記法。這種方法適用于：賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證所列金額小于應(yīng)

記金額而引起的，但應(yīng)借、應(yīng)貸科FI沒(méi)有錯(cuò)誤。

9.什么是對(duì)賬？對(duì)賬的目的是什么？怎樣對(duì)賬？

參見(jiàn)重要概念

10.什么是結(jié)賬？

結(jié)賬是在會(huì)計(jì)期末將當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶(hù)

的本期發(fā)生額和期末余額的記賬工作。結(jié)賬是為了檢查期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已登記

入賬，有無(wú)漏記現(xiàn)象。期末結(jié)賬的時(shí)間不能提前,也不能滯后。結(jié)賬時(shí)自出每個(gè)賬戶(hù)的期末余

額。根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄，分別采用不同的方法。

(1)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)要隨時(shí)結(jié)出余額。對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額

的賬戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等,每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余

額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的

同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再

結(jié)記一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字,表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束,

并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。

(2)需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)通過(guò)*本月合計(jì)"結(jié)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)

計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線,

結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再通欄劃紅單線。

(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)通過(guò)“本年累計(jì)”結(jié)賬。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某

些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在"本月合計(jì)"行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)數(shù)額，登記在月

份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"字樣，并在下面再通欄劃紅單線。12月末的"本年累

計(jì)心就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。

(4)總賬賬戶(hù)需按月結(jié)出月末余額，并在年終結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額?？傎~賬戶(hù)平時(shí)

只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí),為了總括反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目,

要將所有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì),字樣，并在合計(jì)數(shù)

下通欄劃紅雙線。

(5)年終有余額賬戶(hù)要結(jié)轉(zhuǎn)到新賬。年度終了，有余額的賬戶(hù),要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)

年度，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將有余額的賬戶(hù)的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將

余額再記入本年賬戶(hù)的借方或者貸方，并在摘要欄注明*結(jié)轉(zhuǎn)下年?字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建

有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的金額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

六、教材練習(xí)題答案

根據(jù)華安公司2011年1月份的月初庫(kù)存現(xiàn)金余額為8000元,月初銀行存款余額為100

000元，1月份華安公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不考慮增值稅)。

(1)1日，因采購(gòu)原材料，向銀行借款80000元，期限為六個(gè)月。

(2)3日，購(gòu)入甲材料3000公斤，每公斤25元，已通過(guò)銀行付款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)6日，零星開(kāi)支需要，從銀行提取現(xiàn)金5000元。

(4)9日，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品800臺(tái)，每臺(tái)300元，已通過(guò)銀行收款。

(5)11日，從銀行提取現(xiàn)金70000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。

(6)12日，支付生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資60000元。

(7)16日，通過(guò)銀行收到順達(dá)公司前欠貨款100000元。

(8)20日，職工王泓出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。

(9)23日，采購(gòu)辦公用品630元，以現(xiàn)金支付。

(10)26日，通過(guò)銀行支付前欠威力公司購(gòu)貨款80000元。

(11)30日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬償還當(dāng)月短期借款利息2000元。

要求：根據(jù)編制的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

(1)借：銀行存款80000

貸：短期借款80003

(2)借：原材料——甲材料75000

貸：銀行存款75000

(3)借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5003

(4)借：銀行存款240003

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

(5)借：庫(kù)存現(xiàn)金70000

貸：銀行存款70030

(6)借：應(yīng)付職工薪酬60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000

(7)借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款一一順達(dá)公司100000

(8)借：其它應(yīng)收款——王泓2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

(9)借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

(10)借：應(yīng)付賬款一一威力公司80000

貸：銀行存款80000

(11)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：銀行存款2009

根據(jù)編制的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬:

現(xiàn)金日記賬

2011年憑證借

摘要對(duì)方科目借方貸方或余額

月日字號(hào)貸

11承前頁(yè)借8000

6銀付2提取現(xiàn)金銀行存款5000借13000

11銀付3提取現(xiàn)金銀行存款70000借83000

12現(xiàn)付1發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬60000借23000

20現(xiàn)付2王泓預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款2000借21000

23現(xiàn)付3購(gòu)買(mǎi)辦公用品管理費(fèi)用600借20400

31本月合計(jì)7500062600借20400

銀行存款日記賬

2008年憑證借

摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方或余額

月0字號(hào)貸

11承前頁(yè)借100000

1銀收1銀行借款短期借款80000借180000

3銀付1購(gòu)買(mǎi)原材料原材料75000借105000

6銀付2提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金5000借100000

9銀收2銷(xiāo)售商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000借340000

11銀付3提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金70000借270000

16銀收3收到貨款應(yīng)收賬款100000借370000

26銀付4支付貨款應(yīng)付賬款80000借290000

30銀付5支付短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用2000借288000

31本月合計(jì)420000232000借288000

第五章流動(dòng)資產(chǎn)

五、教材思考題答案

1.什么是流動(dòng)資產(chǎn)？

參見(jiàn)本章“四、模擬試題答案之（五）簡(jiǎn)答題：什么是流動(dòng)資產(chǎn)？

2.流動(dòng)資產(chǎn)有什么特點(diǎn)？

企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)：①流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)多樣性，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)同時(shí)分別占用

各種形態(tài)：貨幣資金形態(tài)與結(jié)算資金形態(tài)，生產(chǎn)儲(chǔ)備資金形態(tài)，未完工產(chǎn)品生產(chǎn)資金形態(tài)，

完工產(chǎn)品成品資金形態(tài)等。②流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量波動(dòng)性，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中主要是貨幣資金、

應(yīng)收賬款和存貨，由于市場(chǎng)供需的變化引起供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售發(fā)生變化，從而使資產(chǎn)占用數(shù)

量有高有低，起伏不定。③流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)變動(dòng)性，在流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)中，不斷地由貨幣資

金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)儲(chǔ)備資金形態(tài)，由生產(chǎn)儲(chǔ)備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)，由生產(chǎn)資金形

態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)，再由成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。流動(dòng)資產(chǎn)占用時(shí)間短、周

轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)。

3.什么是貨幣資金？

參見(jiàn)本章“四、模擬試題答案之（五