做賬實操-其他綜合收益的會計處理分錄

做賬實操1/13會計實操文庫做賬實操-其他綜合收益的會計處理分錄其他綜合收益的定義其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。它屬于所有者權益類科目，主要包括以下幾類情況：以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益，比如重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動等。以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益，例如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動、自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額等。常用會計分錄可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動當可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升時：借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：其他綜合收益當可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降時：借：其他綜合收益貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當公允價值大于賬面價值時：借：投資性房地產(chǎn)-成本（公允價值）累計折舊（累計攤銷）固定資產(chǎn)減值準備（無形資產(chǎn)減值準備）存貨跌價準備（如果是存貨轉換）貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、開發(fā)產(chǎn)品等）其他綜合收益（差額）當公允價值小于賬面價值時：借：投資性房地產(chǎn)-成本（公允價值）累計折舊（累計攤銷）固定資產(chǎn)減值準備（無形資產(chǎn)減值準備）存貨跌價準備（如果是存貨轉換）公允價值變動損益貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)、開發(fā)產(chǎn)品等）權益法核算的長期股權投資被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動時，投資企業(yè)按持股比例計算應享有的份額：借：長期股權投資-其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反分錄）處置相關資產(chǎn)時對其他綜合收益的結轉例如處置可供出售金融資產(chǎn)時：借：其他綜合收益貸：投資收益（或相反分錄，具體要看之前公允價值變動是收益還是損失）處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，若之前轉換時有計入其他綜合收益的部分：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務成本其他綜合收益和其他資本公積有什么區(qū)別？1.概念性質方面其他綜合收益：是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。它屬于所有者權益類科目，反映的是一種尚未實現(xiàn)的權益變動，主要是因為企業(yè)持有資產(chǎn)或負債的價值變動而產(chǎn)生，這些變動在滿足一定條件后，有些可能會重分類進損益，有些則不能。其他資本公積：是資本公積的一個明細科目。資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計入資本公積的利得和損失等。其他資本公積主要核算的是除資本溢價（股本溢價）項目以外所形成的資本公積。2.核算內容方面其他綜合收益：包括以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益，如重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動；以及以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益，像可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動、自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額等。其他資本公積：主要包括以權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用金額；企業(yè)與股東之間的資本性交易（如股東對企業(yè)的捐贈、債務豁免等）產(chǎn)生的利得等，這些項目通常不會影響當期損益，主要體現(xiàn)的是權益性交易的結果。3.對利潤表的影響方面其他綜合收益：部分其他綜合收益在后續(xù)滿足條件時可以重分類進損益，會對未來期間的利潤表產(chǎn)生影響。例如，可供出售金融資產(chǎn)處置時，原計入其他綜合收益的公允價值變動部分要轉入投資收益，從而影響處置當期的利潤。其他資本公積：一般情況下不會直接影響利潤表，主要是對所有者權益內部結構產(chǎn)生影響，只有在特定情況下（如處置相關資產(chǎn)或權益等），才可能間接影響利潤表。例如，以權益結算的股份支付，在員工行權后，資本公積-其他資本公積轉入股本溢價，不影響利潤表；但如果是企業(yè)處置采用權益法核算的長期股權投資，原計入其他資本公積的部分可能會轉入當期投資收益，從而影響利潤表。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算