做賬實操-研發(fā)費用的會計賬務(wù)處理分錄

做賬實操1/15會計實操文庫做賬實操-研發(fā)費用的會計賬務(wù)處理分錄一、研發(fā)費用財務(wù)核算不同階段的賬務(wù)處理1、研發(fā)項目研究階段——費用化支出——管理費用2、研發(fā)項目開發(fā)階段——資本化支出——無形資產(chǎn)二、研發(fā)支出科目設(shè)置一級科目研發(fā)支出二級科目研發(fā)項目三級科目費用化支出/資本化支出四級科目自行開發(fā)/合作開發(fā)/集中開發(fā)/委托開發(fā)五級科目直接投入/折舊費/設(shè)計費/裝備調(diào)試費/無形資產(chǎn)攤銷/其他費用三、研發(fā)支出不同階段的會計分錄：（1）研發(fā)支出費用化階段會計處理①費用發(fā)生時借：研發(fā)支出—費用化支出貸:原材料（或者應(yīng)付職工薪酬，現(xiàn)金等科目）②月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出（2）研發(fā)支出資本化階段會計處理①費用發(fā)生時借：研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料（或者應(yīng)付職工薪酬，現(xiàn)金等科目）②研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后借：無形資產(chǎn)—XX貸：研發(fā)支出—資本化支出③無形資產(chǎn)攤銷時借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷四、怎么區(qū)分無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段？一般實務(wù)中的標準就是可行性研究報告和項目立項書在這之前是研究階段，之后是開發(fā)階段。對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應(yīng)當將其全部費用化，作為管理費用全部計入當期損益。五、研發(fā)費用財務(wù)核算范圍有哪些？（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。（4）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（5）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。（6）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。（7）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。（8）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。六、哪些行業(yè)不能享受研發(fā)加計扣除政策？負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂業(yè)。七、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用和準許扣除的研發(fā)費用主要有哪些區(qū)別？1、人員人工費用人員范圍：高新企業(yè)認定中，企業(yè)科技人員包括直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，包括在職、兼職和臨時聘用人員；準許扣除的研發(fā)費用要求直接從事研發(fā)活動的人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。在職天數(shù)要求：高新企業(yè)認定中，科技人員需要滿足申報的上一年度累計實際工作時間在183天以上；準許扣除的研發(fā)費用對人員的在職天數(shù)沒有要求。人員占比：高新企業(yè)認定中，企業(yè)科技人員需要占當年職工總數(shù)的10%以上；準許扣除的研發(fā)費用對研發(fā)人員占職工人數(shù)的比例沒有要求。2、直接投入費用高新企業(yè)認定中，通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費，可以包括租賃房屋的租金；準許扣除的研發(fā)費用中，主要是儀器、設(shè)備的租賃費，不包括房屋租賃費。3、折舊費用與長期待攤費用房屋折舊費：高新企業(yè)認定包括研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用房屋建筑物的折舊費；準許扣除的研發(fā)費用只包括研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，不包括房屋建筑物的折舊費。長期待攤費用：高新企業(yè)認定包括研發(fā)改建、修理中的長期待攤費用；準許扣除的研發(fā)費用不包括長期待攤費用的攤銷金額。4、其他費用范圍：高新認定采取了不完全列舉的方法，除列舉的費用外，還包括如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等；準許扣除的研發(fā)費用采取正列舉的方法，未列舉的項目都不允許計入。比例限制：高新企業(yè)認定中，其他費用不得超過研發(fā)費用總額的20%；準許扣除的研發(fā)費用中，其他費用不得超過研發(fā)費用總額的10%。5、委托外部研究開發(fā)費用高新企業(yè)認定中，委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額；準許扣除的研發(fā)費用要求委托開發(fā)的研發(fā)項目，由委托方按照規(guī)定計入研發(fā)費用，并無比例的要求，且在歸集時要求受托方提供相應(yīng)的費用支出明細表。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)