《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》課件：內(nèi)部審計(jì)職業(yè)

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)

第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德

第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

第4節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

第一節(jié)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指在單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)模式

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)部門(mén)，是財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)結(jié)果向單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。適用情形：

往往適用于單位規(guī)模較小或者處于發(fā)展的初期，難以設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)情況下采用的領(lǐng)導(dǎo)模式。缺點(diǎn)：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督范圍較小，缺乏獨(dú)立性，難以區(qū)分是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督還是會(huì)計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不充分。

1、財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)模式

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)模式

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果向總經(jīng)理報(bào)告。適用情形：

在部分中小型國(guó)有企業(yè)和股份制非上市公司中采用，能較好地發(fā)揮對(duì)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。缺點(diǎn)：

難以對(duì)總經(jīng)理和整個(gè)企業(yè)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立、客觀的鑒證和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮受到限制。

2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)模式

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在董事會(huì)及其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，審計(jì)結(jié)果向董事會(huì)及其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。適用情形：

在上市公司中普遍采用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能保持較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，能較好地發(fā)揮對(duì)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督作用。缺點(diǎn)：

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮的程度取決于公司治理的有效性和董事會(huì)及其下屬的審計(jì)委員會(huì)作用的發(fā)揮。

3、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)模式

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，審計(jì)結(jié)果向監(jiān)事會(huì)報(bào)告。適用情形：

在部分金融機(jī)構(gòu)和非上市公司中采用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能保持較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，能較好地發(fā)揮對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層和經(jīng)營(yíng)管理全面的監(jiān)督作用。缺點(diǎn)：

在這種領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮的程度取決于監(jiān)事會(huì)的完善程度和作用的發(fā)揮。

4、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)模式

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在本單位黨組織和主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，審計(jì)結(jié)果向黨組織和主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。適用情形：

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。缺點(diǎn)：

需要明確分清單位黨組織與董事會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的職責(zé)界限，各司其職，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。

5、雙重領(lǐng)導(dǎo)模式

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

1.貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策落實(shí)情況2.發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況3.財(cái)政財(cái)務(wù)收支4.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目5.自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況6.境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)7.經(jīng)濟(jì)管理和效益情況8.內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況9.內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況10.督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作11.指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)工作12.其他情形

三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；參加單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、

文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表

以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；10.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；11.對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

四、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

1.單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書(shū)面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。4.單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

五、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究

被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；整改不力、屢審屢犯的；違反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

五、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：1. 未按有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；2. 隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；3. 泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的；4. 利用職權(quán)謀取私利的；

五、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究

內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第二節(jié)

概念：

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的行為準(zhǔn)則，它是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。1、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是制約內(nèi)部審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則。2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出要求,同時(shí)也提供內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量保證。3、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)的。4、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客觀保證。作用：

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則可以贏得單位內(nèi)各個(gè)方面的信任，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，可以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員的合法權(quán)益，可以促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。

一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IAA）長(zhǎng)期致力于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的研究和制定，于2001年1月，修訂并頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，這是一部權(quán)威性的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》分為屬性準(zhǔn)則、業(yè)績(jī)準(zhǔn)則和特殊審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行準(zhǔn)則三部分。

一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

屬性準(zhǔn)則：描述了執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織和個(gè)人的特征。主要條款有：“宗旨、權(quán)力和職責(zé)”條款“獨(dú)立性和客觀性”條款“專(zhuān)業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”條款“質(zhì)量保證和改進(jìn)程序”條款

一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

業(yè)績(jī)準(zhǔn)則：描述了內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，并為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)提供了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

主要內(nèi)容包括：“管理內(nèi)部審計(jì)工作”、“工作的性質(zhì)”、“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”、“執(zhí)行審計(jì)工作”、“交流審計(jì)結(jié)果”、“監(jiān)督進(jìn)度”和“管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受”。

一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

特殊審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行準(zhǔn)則：在執(zhí)行特殊審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍因業(yè)務(wù)具體情況的不同而存在差異。在接受特殊審計(jì)業(yè)務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特殊審計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等做深入了解。為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師對(duì)特殊審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，所制定的相關(guān)準(zhǔn)則。

二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定的，是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA）負(fù)責(zé)發(fā)布、修訂與解釋。

二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

制定目標(biāo)：1.貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。2.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。3.促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。4.建立與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

準(zhǔn)則體系：內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)?；緶?zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)。實(shí)務(wù)指南

二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

制定程序：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專(zhuān)家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見(jiàn)后，由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿；征詢專(zhuān)家意見(jiàn)，修訂后提交征求意見(jiàn)稿。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見(jiàn)稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見(jiàn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專(zhuān)家及有關(guān)方面意見(jiàn)后定稿。1.選定項(xiàng)目2.擬定初稿3.征求意見(jiàn)4.修改定稿

內(nèi)部審計(jì)

職業(yè)道德

第三節(jié)

也稱(chēng)職業(yè)品質(zhì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)他人和周?chē)挛锉憩F(xiàn)出來(lái)的穩(wěn)定心理特征或傾向。職業(yè)紀(jì)律是指內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。職業(yè)紀(jì)律的特點(diǎn)是具有明確的規(guī)定性和一定的強(qiáng)制性。指內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的特定責(zé)任，包括應(yīng)當(dāng)做的工作和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)。職業(yè)責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的后果，也是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。

一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念

職業(yè)品德職業(yè)紀(jì)律職業(yè)責(zé)任

二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的原則

誠(chéng)信、正直、廉潔：不得有歪曲事實(shí)、隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷、做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述等行為。應(yīng)當(dāng)將國(guó)家利益、單位利益置于個(gè)人利益之上，明辨是非，堅(jiān)持正確的立場(chǎng)，堅(jiān)持原則，不屈服壓力，按照法律及職業(yè)準(zhǔn)則的要求，不偏不倚地對(duì)待利益相關(guān)方，不使一方受益而損害另一方的利益。不得利用職務(wù)上的便利為自己及其家人或者其他人員謀取私利，從被審計(jì)單位獲取不正當(dāng)利益。

二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的原則

客觀性：實(shí)事求是，保持公正、不偏不倚的態(tài)度，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突而影響職業(yè)判斷。從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)前，對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)估:識(shí)別可能影響客觀性的因素；評(píng)估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損可能造成的影響。

二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的原則

專(zhuān)業(yè)勝任能力：審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。語(yǔ)言文字表達(dá)、問(wèn)題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能。必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的原則

保密原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位的保密制度，制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員保密紀(jì)律和審計(jì)檔案管理制度。內(nèi)部審計(jì)人員泄露在從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲取的秘密信息，對(duì)國(guó)家、單位或他人造成傷害的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的行政、民事和刑事法律責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)與

外部審計(jì)的關(guān)系

第四節(jié)

內(nèi)部審計(jì)

是指由單位內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，目的在于幫助單位實(shí)現(xiàn)單位的目標(biāo)。外部審計(jì)

是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委派或者被審計(jì)單位聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和效益性所進(jìn)行的審查，并對(duì)審查結(jié)果作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系

共同的法律基礎(chǔ)目標(biāo)和職能接近范圍和重點(diǎn)相似審計(jì)對(duì)象和方法相同評(píng)價(jià)并確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行鑒證和咨詢服務(wù)都體現(xiàn)在以財(cái)務(wù)審計(jì)為起點(diǎn)；用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，如詢問(wèn)、函證、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等。建立了相關(guān)的法律制度，并通過(guò)國(guó)際審計(jì)組織和很多國(guó)家制定的審計(jì)準(zhǔn)則

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別

獨(dú)立性要求不同：內(nèi)部審計(jì)：“單向”獨(dú)立，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)者，向董事會(huì)或者監(jiān)事

會(huì)匯報(bào)工作。外部審計(jì)：“雙向”獨(dú)立，指外部審計(jì)人員履職時(shí)要保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

性，外部審計(jì)機(jī)關(guān)既獨(dú)立于委托者，又獨(dú)立于被審計(jì)者。審計(jì)目的不同：內(nèi)部審計(jì)：

評(píng)價(jià)和改善單位的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理流程的有效性，幫助單位實(shí)

現(xiàn)其目標(biāo)。外部審計(jì)：

經(jīng)常受到法律和服務(wù)合同的限制，如財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)財(cái)

務(wù)報(bào)表的合法性、公允性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主

體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和證明。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別

關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同：內(nèi)部審計(jì)：

被審計(jì)單位公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有

關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率等方面。外部審計(jì)：

受到法律和合同的規(guī)定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，外部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)

信息的質(zhì)量和合規(guī)性。從事的業(yè)務(wù)范圍不同：內(nèi)部審計(jì)：

是以單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的一種

審計(jì)活動(dòng)。外部審計(jì)：

受到法律和合同的約定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、盡職調(diào)查

等業(yè)務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別

遵循的審計(jì)準(zhǔn)則不同：內(nèi)部審計(jì)：

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定和頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》外部審計(jì)：

專(zhuān)業(yè)勝任能力要求不同：內(nèi)部審計(jì)：

要求具備一定的管理知識(shí)水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助單位實(shí)現(xiàn)

其目的，改善單位管理并增加單位價(jià)值。外部審計(jì)：

主要從事鑒證和咨詢業(yè)務(wù)，因此需要會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等方面

的知識(shí)和技能。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師：財(cái)政部制定的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》國(guó)家審計(jì)：審計(jì)署制定和頒布的《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》。

三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與社會(huì)審計(jì)組織、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中的溝通與合作。協(xié)作的目的：1.保證充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍。2.減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。3.共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本。4.持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。

三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作

協(xié)作的組織：責(zé)任：應(yīng)當(dāng)在單位董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)作進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)作。時(shí)間：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在外部審計(jì)對(duì)本單位開(kāi)展審計(jì)時(shí)做好協(xié)作。方法：可以通過(guò)定期會(huì)議、不定期會(huì)面或者其他溝通方式進(jìn)行。

三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作

協(xié)作的內(nèi)容：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的溝通配合外部審計(jì)工作評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量利用外部審計(jì)工作成果審計(jì)范圍上的協(xié)作審計(jì)工作底稿的協(xié)作審計(jì)報(bào)告的協(xié)作審計(jì)程序和方法的協(xié)作

三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作

協(xié)作的領(lǐng)導(dǎo)：?jiǎn)挝稽h委會(huì)或者董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)是領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)作的較好的方式。從理論上看，審計(jì)委員會(huì)有責(zé)任和義務(wù)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)的協(xié)作；從實(shí)踐中看，審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)的協(xié)作具有法律和制度基礎(chǔ)。它以其獨(dú)立性與權(quán)威性，一方面負(fù)責(zé)選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)并與之協(xié)調(diào)，避免了外部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)象；另一方面，審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要保障。

協(xié)作的領(lǐng)導(dǎo)：

1、審計(jì)委員會(huì)應(yīng)倡導(dǎo)內(nèi)外審計(jì)協(xié)作的理念審計(jì)委員會(huì)應(yīng)培育內(nèi)外部審計(jì)的良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，使其相互依賴(lài)、相互合作，并將這種協(xié)作意識(shí)落實(shí)到內(nèi)外部審計(jì)工作中去。2、審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)內(nèi)外審計(jì)協(xié)作的方式審計(jì)委員會(huì)應(yīng)通過(guò)召集內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的定期和不定期會(huì)議，將相互協(xié)作落到實(shí)處。3、審計(jì)委員會(huì)應(yīng)提高內(nèi)外審計(jì)協(xié)作的效果審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮總結(jié)、評(píng)價(jià)、反饋等職責(zé)，使審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)