《東北財經(jīng)大學(xué)審計》課件

東北財經(jīng)大學(xué)審計東北財經(jīng)大學(xué)是國家“雙一流”建設(shè)高校。學(xué)校審計專業(yè)師資力量雄厚，擁有教授、副教授等高水平教師，并積極開展科研工作。審計的定義和目標(biāo)審計的定義審計是指對經(jīng)濟活動或經(jīng)濟行為進行獨立的、客觀的、專業(yè)的鑒證工作。審計的目標(biāo)審計的目標(biāo)是通過對被審計單位的財務(wù)報表和其他相關(guān)資料進行審查，對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行評價，并發(fā)表審計意見。審計的基本原則客觀性保持客觀公正，不受任何不當(dāng)影響，獨立做出審計判斷，不受利益相關(guān)者的影響。專業(yè)勝任能力具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠勝任審計工作，遵循相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則，確保審計質(zhì)量。職業(yè)道德遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，維護審計的獨立性，公正履行審計職責(zé)。勤勉盡責(zé)認(rèn)真細(xì)致地執(zhí)行審計程序，收集充分的審計證據(jù)，對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，盡職盡責(zé)。審計的類型財務(wù)審計評估財務(wù)報表是否公允反映企業(yè)財務(wù)狀況。合規(guī)審計評估企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度。業(yè)績審計評估企業(yè)經(jīng)營活動是否有效率和效益。管理審計評估企業(yè)管理制度和運營流程是否有效。審計的程序1審計計劃制定審計目標(biāo)和范圍2風(fēng)險評估識別和評估重大錯報風(fēng)險3審計程序設(shè)計制定審計程序，獲取審計證據(jù)4審計證據(jù)收集收集、評價和記錄審計證據(jù)5審計報告形成審計意見并出具審計報告審計程序是審計人員為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并形成審計意見而采取的具體步驟和方法。審計程序的執(zhí)行應(yīng)符合審計準(zhǔn)則的要求，并應(yīng)記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)的收集和評價11.審計證據(jù)的來源審計證據(jù)可以從審計對象內(nèi)部和外部獲取，包括財務(wù)報表、憑證、記錄、會議紀(jì)要等。22.審計證據(jù)的可靠性審計人員需要評估審計證據(jù)的可靠性，判斷其是否支持審計結(jié)論。33.審計證據(jù)的充分性審計人員需要收集足夠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論，并能夠抵御合理的質(zhì)疑。44.審計證據(jù)的評估審計人員需要對收集到的審計證據(jù)進行評估，并形成審計意見。審計報告的編寫審計報告的用途審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。它向利益相關(guān)方提供有關(guān)被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。審計報告的內(nèi)容審計報告一般包括：標(biāo)題、審計意見、審計范圍、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計日期等內(nèi)容。其中，審計意見是審計報告的核心內(nèi)容，反映了審計人員對被審計單位財務(wù)報表的總體評價。內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)1內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部建立的、旨在保證經(jīng)營管理活動合法合規(guī)、有效率、有效益的一系列控制措施。2目標(biāo)確保財務(wù)報告的真實性和可靠性，防止和減少舞弊風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和效益，維護企業(yè)聲譽。3原則內(nèi)部控制的原則包括完整性、及時性、準(zhǔn)確性、授權(quán)和分離職能等。內(nèi)部控制的基本要素控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它反映了企業(yè)管理層對控制的重視程度和態(tài)度，并影響著內(nèi)部控制的有效性。風(fēng)險評估風(fēng)險評估是識別和分析企業(yè)面臨的風(fēng)險，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，為制定控制措施提供依據(jù)?？刂苹顒涌刂苹顒邮侵笧榱私档惋L(fēng)險，企業(yè)采取的各種具體措施，例如審批、授權(quán)、記錄、核對、獨立核查等。信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員之間，以及企業(yè)與外部相關(guān)方之間，及時有效地傳遞信息，以支持內(nèi)部控制的運行。內(nèi)部控制的評價評估目標(biāo)內(nèi)部控制是否有效運行，是否能有效防范風(fēng)險，并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。評估方法問卷調(diào)查、訪談、觀察、文件檢查等方法，全面評估內(nèi)部控制的有效性。評估范圍覆蓋所有重要業(yè)務(wù)流程，包括財務(wù)管理、采購管理、銷售管理等。評估結(jié)果提供書面評估報告，分析內(nèi)部控制的優(yōu)缺點，提出改進建議。審計風(fēng)險的識別和評估識別風(fēng)險審計人員需要識別潛在的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表中可能存在的重大錯報以及內(nèi)部控制的缺陷。評估風(fēng)險評估風(fēng)險的可能性和重大程度，根據(jù)評估結(jié)果確定審計策略，并設(shè)計必要的審計程序以應(yīng)對識別出的風(fēng)險。風(fēng)險評估方法常見的風(fēng)險評估方法包括風(fēng)險分析、調(diào)查研究、專家咨詢等，以確定風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度以及風(fēng)險應(yīng)對措施。審計風(fēng)險的應(yīng)對措施風(fēng)險評估審計人員應(yīng)充分評估審計風(fēng)險，識別可能導(dǎo)致重大錯報的風(fēng)險因素。風(fēng)險應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計程序，降低審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。風(fēng)險監(jiān)控審計人員應(yīng)持續(xù)監(jiān)控審計風(fēng)險，及時調(diào)整審計程序，確保審計工作有效。重大錯報的識別和處理識別重大錯報審計人員必須識別和評估可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。這包括分析相關(guān)信息，例如財務(wù)指標(biāo)、管理層信息和外部環(huán)境因素。審計人員需要使用專業(yè)判斷和技能，并結(jié)合審計證據(jù)進行分析。處理重大錯報當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)或懷疑存在重大錯報時，他們需要與管理層溝通并要求管理層采取必要的糾正措施。如果管理層未采取適當(dāng)措施，審計人員需要在審計報告中披露這些情況，并可能需要發(fā)表否定意見或無法表示意見。審計人員的職業(yè)道德11.獨立性審計人員必須保持獨立性，避免利益沖突，確?？陀^公正地執(zhí)行審計工作。22.誠信正直審計人員應(yīng)以誠信正直的態(tài)度開展工作，遵循職業(yè)道德規(guī)范，保證審計工作的質(zhì)量和信譽。33.專業(yè)勝任能力審計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作，并不斷學(xué)習(xí)提升專業(yè)水平。44.保密義務(wù)審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密義務(wù)，保護審計過程中獲得的機密信息，維護客戶利益和社會公眾利益。審計人員的勝任能力專業(yè)知識審計人員必須掌握相關(guān)的審計理論、方法和技術(shù)，包括財務(wù)會計、審計準(zhǔn)則、法律法規(guī)等。分析能力審計人員需要能夠分析大量數(shù)據(jù)，識別潛在的風(fēng)險和問題，并得出合理的結(jié)論。溝通能力審計人員需要與被審計單位進行有效的溝通，了解情況，并能清晰地表達(dá)自己的觀點。職業(yè)道德審計人員必須具備高度的職業(yè)道德，保持獨立性、客觀性和公正性，并維護職業(yè)聲譽。審計委員會的職責(zé)和作用監(jiān)督管理審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督財務(wù)報告的質(zhì)量，確保其真實性和公允性。獨立性審計委員會成員應(yīng)獨立于管理層，確保獨立客觀的審計意見。風(fēng)險評估審計委員會應(yīng)評估公司面臨的風(fēng)險，并確保公司擁有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險。信息披露審計委員會負(fù)責(zé)確保公司及時準(zhǔn)確地披露財務(wù)信息，滿足相關(guān)監(jiān)管要求。審計規(guī)劃的內(nèi)容和要求審計時間安排明確審計開始和結(jié)束時間，合理安排審計工作進度。審計目標(biāo)確定制定具體、可衡量的審計目標(biāo)，指導(dǎo)整個審計過程。審計人員安排根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估結(jié)果，選擇合適的審計人員。審計預(yù)算控制合理制定審計預(yù)算，控制審計成本，提高效率。審計計劃的制定1確定審計目標(biāo)首先要明確審計的目標(biāo)，即審計想要達(dá)成的最終目的。例如，是否要對財務(wù)報表進行全面審計，或者僅僅是對某一特定領(lǐng)域進行審計。2評估審計風(fēng)險審計風(fēng)險是指審計師未發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。評估審計風(fēng)險有助于確定審計工作的重點和方向。3制定審計程序根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估結(jié)果，制定具體的審計程序，包括獲取審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計結(jié)論等。審計程序的設(shè)計確定審計目標(biāo)審計目標(biāo)是審計人員希望通過執(zhí)行審計程序來達(dá)成的目標(biāo)。審計目標(biāo)應(yīng)明確具體，與審計的總體目標(biāo)相一致。選擇審計程序?qū)徲嫵绦蚴侵笇徲嬋藛T為實現(xiàn)審計目標(biāo)而采取的具體步驟。審計程序的選擇應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的可靠性來確定。設(shè)計審計程序設(shè)計審計程序包括確定審計程序的類型、范圍、時間和方法。設(shè)計審計程序應(yīng)確保審計程序的有效性和效率。執(zhí)行審計程序執(zhí)行審計程序是指審計人員按照設(shè)計好的審計程序進行操作。執(zhí)行審計程序應(yīng)嚴(yán)格按照程序要求進行，并記錄審計程序的執(zhí)行情況。評價審計程序評價審計程序是指對執(zhí)行的審計程序進行評估，判斷審計程序是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。評價審計程序應(yīng)及時進行，并根據(jù)評價結(jié)果調(diào)整審計程序。審計工作底稿的管理審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的重要依據(jù)。審計工作底稿內(nèi)容應(yīng)完整、準(zhǔn)確、客觀、清晰，并能有效地證明審計結(jié)論的合理性。審計工作底稿的管理包括收集、整理、保管、歸檔等環(huán)節(jié)。審計工作底稿的整理歸檔要符合相關(guān)規(guī)定。確保審計底稿的完整性、安全性。審計工作底稿是重要的審計證據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露。審計質(zhì)量控制的目標(biāo)和方法提高審計質(zhì)量審計質(zhì)量控制旨在提高審計工作的可靠性和有效性，確保審計結(jié)論的客觀性和公正性。降低審計風(fēng)險通過制定和實施有效的質(zhì)量控制措施，可以有效降低審計風(fēng)險，避免重大錯報的發(fā)生。增強審計信心良好的審計質(zhì)量控制體系能夠增強公眾對審計工作的信心，提高審計的公信力。促進審計職業(yè)發(fā)展審計質(zhì)量控制是促進審計人員專業(yè)水平提升的重要手段，推動審計職業(yè)的健康發(fā)展。審計監(jiān)督的內(nèi)容和要求審計質(zhì)量控制審計監(jiān)督的核心是確保審計質(zhì)量。審計監(jiān)督機構(gòu)制定審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并對審計機構(gòu)和審計人員進行監(jiān)督檢查。審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包括獨立性、職業(yè)道德、勝任能力、審計程序、審計工作底稿、審計報告等方面。審計行為規(guī)范審計監(jiān)督還包括對審計人員的職業(yè)道德、獨立性、勝任能力等的監(jiān)督檢查。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，并對審計行為進行自我約束，以確保審計工作的公正性和客觀性。審計監(jiān)管的體系和機制審計監(jiān)管體系審計監(jiān)管體系是指對審計活動進行監(jiān)督管理的制度和機制，旨在維護審計工作的獨立性、客觀性和公正性。監(jiān)管機構(gòu)中國審計署、財政部、證券監(jiān)督管理委員會等監(jiān)管機構(gòu)，負(fù)責(zé)對審計人員、審計機構(gòu)和審計行為進行監(jiān)督管理。監(jiān)管機制審計監(jiān)管機制主要包括法律法規(guī)、行業(yè)自律、職業(yè)道德規(guī)范等，旨在保障審計質(zhì)量，維護審計市場秩序。審計信息化的現(xiàn)狀和趨勢11.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)近年來，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以識別異常交易、發(fā)現(xiàn)欺詐行為。22.云計算技術(shù)云計算技術(shù)可以為審計工作提供強大的計算能力和存儲空間，有助于提高審計效率。33.人工智能技術(shù)人工智能技術(shù)可以幫助審計人員進行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險評估等工作，從而提高審計效率和質(zhì)量。44.區(qū)塊鏈技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)可以提高審計信息的透明度和可信度，有助于防范欺詐和舞弊。審計職業(yè)前景展望數(shù)據(jù)分析和技術(shù)審計領(lǐng)域正變得越來越數(shù)字化和數(shù)據(jù)驅(qū)動。熟練使用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)將是未來審計師的寶貴技能。風(fēng)險管理和合規(guī)性隨著監(jiān)管要求不斷提高，審計師將需要深入了解風(fēng)險管理和合規(guī)性要求，以確保企業(yè)運營的合規(guī)性和透明度。國際化和跨境業(yè)務(wù)全球化趨勢意味著審計師需要具備國際化視野和跨境業(yè)務(wù)經(jīng)驗，以應(yīng)對日益復(fù)雜的審計環(huán)境。審計知識的繼續(xù)學(xué)習(xí)持續(xù)學(xué)習(xí)審計領(lǐng)域不斷發(fā)展，新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)層出不窮。定期學(xué)習(xí)最新審計標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)和技術(shù)，以提升專業(yè)技能和知識水平。專業(yè)認(rèn)證獲取專業(yè)認(rèn)證，例如注冊會計師(CPA)或內(nèi)部審計師(CIA)認(rèn)證，證明專業(yè)能力。參加專業(yè)組織舉辦的培訓(xùn)課程和研討會，拓展知識和人脈。審計職業(yè)發(fā)展的建議11.持續(xù)學(xué)習(xí)審計領(lǐng)域不斷發(fā)展，需要不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能。22.積累經(jīng)驗參與更多審計項目，積累審計經(jīng)驗，提升審計能力。33.拓展人脈積極參加行業(yè)會議，與同行交流，拓展人脈關(guān)系。44.提升素養(yǎng)加強職業(yè)道德建設(shè)，提升職業(yè)素養(yǎng)，樹立良好形象。主要參考文獻(xiàn)審計學(xué)陳國清主編.審計學(xué).北京:中國人民大學(xué)出版社,2020.內(nèi)部控制周其仁主編.內(nèi)部控制.北京:中國人民大學(xué)出版社,2019.審計風(fēng)險王志強主編.審計風(fēng)險.北京:中國財經(jīng)出版社,2021.審計質(zhì)量控制劉洪波主編.審計質(zhì)量控制.北京:中國審計出版社,2022.課程學(xué)習(xí)建議圖書館資源充分利用圖書館資源，查閱相關(guān)書籍和期刊。課堂參與積極參與課堂討論，與老師和同學(xué)互動。課后復(fù)習(xí)課后認(rèn)真復(fù)習(xí)課堂內(nèi)容，鞏固學(xué)習(xí)成果。課程總結(jié)知識體系本課程全面系統(tǒng)地介紹了審計的概念、原則、