《資產(chǎn)負債核算》課件

資產(chǎn)負債核算本課程旨在介紹資產(chǎn)負債核算的基本原理和方法。學習如何分析和管理公司財務狀況，并了解財務報表中的關鍵指標。課程介紹課程目標掌握資產(chǎn)負債核算的基本原理和方法。了解資產(chǎn)負債表的結構和內容。課程內容涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益的概念和分類。學習資產(chǎn)負債表的編制和分析。課程特色結合實際案例，深入淺出地講解資產(chǎn)負債核算的理論和實踐。資產(chǎn)負債表的定義和作用反映企業(yè)財務狀況資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務報表的核心組成部分，它以一定時間點為準，反映了企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益的具體狀況。衡量企業(yè)經(jīng)營能力通過分析資產(chǎn)負債表，可以評估企業(yè)的盈利能力、償債能力和資金運用效率，幫助企業(yè)做出更明智的經(jīng)營決策。為投資決策提供依據(jù)投資者通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營風險，從而做出合理的投資決策。資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)企業(yè)擁有并使用，期限較長，且在使用過程中價值逐漸減少。流動資產(chǎn)企業(yè)在一年內或一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款等。無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，但具有經(jīng)濟價值的資產(chǎn)，如專利權、商標權等。其他資產(chǎn)不屬于上述三大類別的資產(chǎn)，例如待處理財產(chǎn)損溢等。流動資產(chǎn)定義流動資產(chǎn)是指預計將在一年或一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。特征流動資產(chǎn)具有容易變現(xiàn)的特點，可以迅速轉化為現(xiàn)金或其他資產(chǎn)。分類流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨、預付賬款等。非流動資產(chǎn)11.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，并在使用過程中保持其原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，例如機器設備、房屋建筑、土地使用權等。22.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，例如專利權、商標權、著作權等。33.長期投資長期投資是指企業(yè)持有期限超過一年的投資，例如長期股權投資、長期債券投資等。44.其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)是指除上述三類以外的非流動資產(chǎn)，例如遞延所得稅資產(chǎn)、預付賬款等。資產(chǎn)的計量計量屬性定義歷史成本資產(chǎn)取得時的實際成本公允價值在公平交易條件下，資產(chǎn)的出售價格可收回金額資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值資產(chǎn)計量是指確定資產(chǎn)在財務報表中的金額。不同的計量屬性會影響資產(chǎn)在財務報表中的體現(xiàn)，需要根據(jù)具體情況選擇合適的計量屬性。負債的分類流動負債流動負債是指企業(yè)將在一年內或一個營業(yè)周期內償還的債務。流動負債的例子包括應付賬款、預收賬款和應付工資。非流動負債非流動負債是指企業(yè)將在一年后或一個營業(yè)周期后償還的債務。非流動負債的例子包括長期借款、應付債券和遞延所得稅負債。流動負債11.即將到期的負債流動負債是指預計將在一年內或一個經(jīng)營周期內償還的負債。22.常見的流動負債常見的流動負債包括應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金等。33.對企業(yè)的影響流動負債的多少會影響企業(yè)的短期償債能力，也影響企業(yè)的經(jīng)營活動。44.管理流動負債企業(yè)要合理管理流動負債，避免出現(xiàn)短期償債壓力。非流動負債長期借款企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的資金，用于企業(yè)的長期投資或運營。應付債券企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金，需在未來償還本金和利息。長期應付款企業(yè)租賃固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)產(chǎn)生的長期債務，如長期租賃房屋或設備。預計負債企業(yè)在未來可能發(fā)生的與過去交易或事件相關的義務，如保險賠償或退貨責任。負債的計量負債的計量是指確定負債的金額和計量屬性的過程。負債的計量方法主要有歷史成本法、現(xiàn)值法和公允價值法。歷史成本法是指以負債的原始成本計量，例如應付賬款的計量就是以應付的金額計量。現(xiàn)值法是指以負債的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計量，例如應付債券的計量就是以債券的未來利息和本金的現(xiàn)值計量。公允價值法是指以負債在活躍市場上的公允價值計量，例如金融負債的計量就是以金融負債在活躍市場上的公允價值計量。負債的計量方法的選擇取決于負債的具體情況，需要根據(jù)相關會計準則進行判斷。所有者權益的組成實收資本公司注冊成立時，由股東認繳并實際繳付的貨幣或非貨幣性資產(chǎn)，是公司資本的基礎。資本公積除實收資本外，公司從資本溢價、股權轉讓等產(chǎn)生的資本增值部分，用于彌補虧損或擴大生產(chǎn)經(jīng)營。盈余公積公司從年度利潤中提取的一部分，用于彌補虧損、發(fā)放紅利、擴大生產(chǎn)經(jīng)營等，體現(xiàn)企業(yè)的積累。未分配利潤公司歷年累計的凈利潤中尚未分配的部分，可以用于發(fā)放紅利、轉增資本等，反映公司盈利狀況。所有者權益的計量所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的所有權權益，是企業(yè)資產(chǎn)減去負債后的剩余部分。它反映了企業(yè)的所有者投入的資本以及企業(yè)經(jīng)營積累的利潤。所有者權益的計量方法主要有以下幾種：1成本法按照所有者投入的資本價值進行計量。2公允價值法按照所有者權益在市場上的公允價值進行計量。3權益法按照企業(yè)對被投資企業(yè)的權益進行計量。資產(chǎn)負債表的編制收集數(shù)據(jù)從企業(yè)財務報表中提取相關數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)、負債、所有者權益等。分類整理將收集的數(shù)據(jù)進行分類整理，按照資產(chǎn)、負債、所有者權益的順序排列。金額匯總將相同類別的金額進行匯總，確?？傤~與實際情況相符。表格編制按照規(guī)范格式將匯總后的數(shù)據(jù)填入資產(chǎn)負債表表格中。審核驗證對編制好的資產(chǎn)負債表進行審核，確保數(shù)據(jù)準確、完整、合規(guī)。應收賬款的核算1定義應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的應收款項。2核算方法采用借貸記賬法，借方登記應收賬款的增加，貸方登記應收賬款的減少。3賬務處理應收賬款的發(fā)生、收款、壞賬等都需要進行相應的賬務處理。4管理應收賬款的管理包括催收、核銷、壞賬準備等。應收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)之一，對其進行合理的核算和管理，對于企業(yè)資金周轉和盈利能力具有重要意義。存貨的核算1存貨的定義存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐?，或在生產(chǎn)過程中耗用的材料和物料。2存貨的分類存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。3存貨的計量存貨的計量方法包括實際成本法、加權平均法、先進先出法等。固定資產(chǎn)的核算1確認符合固定資產(chǎn)定義2計量按取得時的成本計量3折舊系統(tǒng)攤銷成本4處置最終處置價值固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)，企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時，應按取得時的成本進行計量。在使用期間，企業(yè)應按照固定資產(chǎn)的使用壽命，將固定資產(chǎn)的成本系統(tǒng)地分攤到各個會計期間，即計提折舊。固定資產(chǎn)最終處置時，企業(yè)應將其賬面價值與實際處置價款的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，例如專利權、商標權、著作權等。1識別確認企業(yè)是否擁有或控制無形資產(chǎn)，并確定無形資產(chǎn)是否可辨認。2計量對無形資產(chǎn)進行初始計量，確定其成本。3確認判斷無形資產(chǎn)是否符合確認條件，是否需要在資產(chǎn)負債表中確認。4后續(xù)計量對已經(jīng)確認的無形資產(chǎn)進行后續(xù)計量，考慮其使用壽命、攤銷等因素。長期投資的核算1投資目的增加收益2投資類型股票、債券3投資成本初始投資金額4投資收益股息、利息長期投資是指企業(yè)持有超過一年以上的投資，旨在增加收益或控制被投資單位。長期投資的核算涉及投資成本的記錄，投資收益的確認以及投資減值的處理。應付賬款的核算定義應付賬款是指企業(yè)因購買商品、接受勞務或其他原因而應付給其他單位或個人的款項。核算方法一般采用貸方余額法，即在應付賬款賬戶的貸方登記企業(yè)應付的款項，借方登記企業(yè)實際支付的款項。賬務處理應付賬款的賬務處理包括：采購商品或接受勞務時，借記“原材料”或“在建工程”等賬戶，貸記“應付賬款”賬戶；支付款項時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。重要性應付賬款是企業(yè)流動負債的重要組成部分，反映了企業(yè)對供應商的短期債務情況，影響著企業(yè)的短期償債能力和資金周轉效率。預收賬款的核算1定義和性質預收賬款是指企業(yè)在提供商品或勞務之前，已經(jīng)收到款項，但尚未提供商品或勞務的款項。它是企業(yè)的一種負債，表示企業(yè)對客戶負有提供商品或勞務的義務。2核算方法企業(yè)應設置“預收賬款”科目，用來核算企業(yè)在提供商品或勞務之前收到的款項。預收賬款的核算方法包括：收到預收款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目提供商品或勞務時，借記“預收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目3管理和控制企業(yè)應加強對預收賬款的管理和控制，防止預收賬款的損失。管理和控制措施包括：建立健全預收賬款管理制度定期核對預收賬款賬目加強對預收賬款的催收工作應付工資的核算1工資費用企業(yè)支付給員工的勞動報酬2工資結算根據(jù)工資標準和出勤情況進行計算3工資支付通過銀行轉賬或現(xiàn)金支付4工資核算記錄工資發(fā)生和支付情況應付工資是企業(yè)在一定時期內應付給員工的工資，根據(jù)企業(yè)制定的工資標準和員工的實際出勤情況進行計算，并通過銀行轉賬或現(xiàn)金支付。在核算過程中，企業(yè)需要記錄工資發(fā)生的金額、支付的時間、支付方式等信息，并進行相應的賬務處理。應交稅費的核算1應交增值稅企業(yè)應交增值稅，應計入“應交稅費”科目。2應交消費稅企業(yè)應交消費稅，應計入“應交稅費”科目。3應交所得稅企業(yè)應交所得稅，應計入“應交稅費”科目。4其他應交稅費企業(yè)應交其他稅費，應計入“應交稅費”科目。企業(yè)應交稅費包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等。應交稅費的核算主要包括以下幾個步驟：1.確定應交稅費的種類和金額。2.在會計賬簿中登記應交稅費。3.按期繳納稅費。資本公積的核算1資本公積的定義資本公積是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的所有者權益，但不是股東投入的資本或企業(yè)經(jīng)營積累的利潤。2資本公積的來源主要來源包括：資本溢價、接受捐贈、股權轉讓等。3資本公積的核算資本公積賬戶用于記錄資本公積的增減變動，并根據(jù)企業(yè)實際情況進行相應的調整。盈余公積的核算盈余公積的定義盈余公積是指企業(yè)從凈利潤中提取的用于彌補虧損、增資、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或進行其他方面的資金積累。盈余公積的類型盈余公積通常包括法定盈余公積、任意盈余公積、資本公積等。不同的類型在用途和提取比例方面有所區(qū)別。盈余公積的核算方法企業(yè)在提取盈余公積時，應根據(jù)相關規(guī)定進行核算，并及時進行賬務處理，確保盈余公積的準確性。盈余公積的用途盈余公積主要用于彌補虧損、增資、擴大生產(chǎn)經(jīng)營，以及進行其他方面的資金積累。未分配利潤的核算未分配利潤是指企業(yè)在分配利潤后剩余的利潤，反映了企業(yè)可供支配的利潤。它是公司凈利潤減去所得稅費用和提取的盈余公積后剩余的利潤。1提取盈余公積用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或進行其他方面投資2支付股利向股東分配利潤，包括現(xiàn)金股利和股票股利3留存用于企業(yè)未來的發(fā)展和擴張資產(chǎn)負債表的分析趨勢分析橫向比較不同時期資產(chǎn)負債表，觀察財務狀況變化趨勢。比率分析利用財務指標，反映企業(yè)資產(chǎn)結構、償債能力、盈利能力等情況。比較分析與行業(yè)平均水平、競爭對手或歷史數(shù)據(jù)比較，識別優(yōu)勢與劣勢。財務指標的計算財務指標可以反映企業(yè)的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。例如，流動比率，速動比率，資產(chǎn)負債率，銷售毛利率，凈利潤率，現(xiàn)金流量比率等2023年2024年資產(chǎn)負債表的編制案例1第一步收集財務信息