做賬實(shí)操-銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理制造業(yè)企業(yè)制造業(yè)企業(yè)的銷售成本主要是已售商品的生產(chǎn)成本，涉及從生產(chǎn)成本歸集到庫(kù)存商品，再到銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的過(guò)程。1.完工產(chǎn)品入庫(kù)當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品。案例：某制造企業(yè)本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品完工，生產(chǎn)成本總計(jì)500,000元，其中直接材料200,000元，直接人工150,000元，制造費(fèi)用150,000元。賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品500,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料200,000貸：生產(chǎn)成本——直接人工150,000貸：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用150,0002.銷售商品企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。銷售成本的計(jì)算方法有多種，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。假設(shè)該企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本。案例：該企業(yè)本月銷售甲產(chǎn)品80%，共計(jì)400,000元（成本價(jià)），銷售價(jià)款為600,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。賬務(wù)處理確認(rèn)收入：借：銀行存款678,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400,000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品400,000商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)的銷售成本主要是購(gòu)進(jìn)商品的采購(gòu)成本，核算相對(duì)簡(jiǎn)單，通常采用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算。1.進(jìn)價(jià)核算案例：某商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批商品，價(jià)款300,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。本月銷售該批商品的60%，售價(jià)為400,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)商品：借：庫(kù)存商品300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000銷售商品：確認(rèn)收入：借：銀行存款452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=300,000×60%=180,000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180,000貸：庫(kù)存商品180,0002.售價(jià)核算（以售價(jià)金額核算法為例）案例：某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品。本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為200,000元，售價(jià)總額為300,000元，本期銷售商品的售價(jià)總額為250,000元。賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)商品：借：庫(kù)存商品300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)100,000銷售商品：確認(rèn)收入：借：銀行存款282,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250,000貸：庫(kù)存商品250,000計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)：商品進(jìn)銷差價(jià)率=100,000÷(300,000)×100%≈33.33%本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=250,000×33.33%=83,325元借：商品進(jìn)銷差價(jià)83,325貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本83,325會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅