2025年倉儲合同稅務(wù)處理規(guī)定

2025年倉儲合同稅務(wù)處理規(guī)定一、總則為了規(guī)范倉儲合同稅務(wù)處理，維護稅收秩序，保障國家財政收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。第一條本規(guī)定適用于在我國境內(nèi)從事倉儲業(yè)務(wù)的企業(yè)、個體工商戶和其他組織（以下簡稱倉儲企業(yè)）簽訂的倉儲合同稅務(wù)處理。第二條倉儲合同稅務(wù)處理應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則，確保稅收政策的一致性和連續(xù)性。二、倉儲合同的定義及范圍第三條本規(guī)定所稱倉儲合同，是指倉儲企業(yè)與存貨人之間因倉儲業(yè)務(wù)需要而簽訂的書面合同。倉儲合同應(yīng)當(dāng)明確倉儲物品的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、包裝、存儲期限、倉儲費用、違約責(zé)任等內(nèi)容。第四條倉儲合同的范圍包括：（一）普通倉儲合同：指倉儲企業(yè)與存貨人簽訂的，對倉儲物品進行存儲、保管、裝卸、搬運、配送等服務(wù)的合同。（二）特殊倉儲合同：指倉儲企業(yè)與存貨人簽訂的，對特定物品進行存儲、保管、加工、包裝、配送等服務(wù)的合同。三、稅務(wù)處理原則第五條倉儲合同稅務(wù)處理應(yīng)遵循以下原則：（一）合法性原則：倉儲合同應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，不得違反稅收法律法規(guī)。（二）真實性原則：倉儲合同所涉及的交易應(yīng)當(dāng)真實，不得虛構(gòu)交易。（三）合理性原則：倉儲合同所涉及的倉儲費用應(yīng)當(dāng)合理，不得高于市場正常水平。（四）相關(guān)性原則：倉儲合同所涉及的稅務(wù)處理應(yīng)當(dāng)與倉儲業(yè)務(wù)相關(guān)，不得將與倉儲業(yè)務(wù)無關(guān)的費用計入倉儲費用。四、稅務(wù)處理具體規(guī)定第六條倉儲合同簽訂后，倉儲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報合同備案，并提供以下資料：（一）倉儲合同副本；（二）倉儲企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本；（三）存貨人身份證明文件；（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。第七條倉儲合同涉及的增值稅處理：（一）倉儲企業(yè)為增值稅一般納稅人，提供倉儲服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)依法計算繳納增值稅。（二）倉儲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，提供倉儲服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計算繳納增值稅。第八條倉儲合同涉及的營業(yè)稅處理：（一）倉儲企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得的收入應(yīng)當(dāng)依法計算繳納營業(yè)稅。（二）倉儲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，提供倉儲服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計算繳納營業(yè)稅。第九條倉儲合同涉及的所得稅處理：（一）倉儲企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得的收入應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。（二）倉儲企業(yè)發(fā)生的與倉儲業(yè)務(wù)相關(guān)的合理費用，可以計入成本費用，在計算企業(yè)所得稅時予以扣除。五、違規(guī)處理第十條倉儲企業(yè)未按照本規(guī)定申報合同備案，或者提供虛假資料、虛構(gòu)交易等行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法予以查處。第十一條倉儲企業(yè)未按照本規(guī)定繳納相關(guān)稅費，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法追繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。六、附則第十二條本規(guī)定自____年____月____日起施行。第十三條本規(guī)定由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第十四條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行本規(guī)定，加強對倉儲合同稅務(wù)處理的指導(dǎo)和監(jiān)管