押題寶典注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模考模擬試題

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題（全優(yōu)）

單選題（共40題）

1、

我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)采用的是（）。

A.賬戶(hù)式

B,單步式

C.多步式

D.矩陣形式

【答案】A

2、2020年12月31日，甲公司銀行借款余額為16000萬(wàn)元，其中，自乙銀行

借入的3000萬(wàn)元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自

丙銀行借入的8000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)

議規(guī)定的資金用途，丙銀行2020年12月31日要求甲公司于2021年4月1日

前償還：自丁銀行借入的5000萬(wàn)元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期

兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2020年12月31日甲公司還持有戊

公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為5800萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將

在一年內(nèi)出售。下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.乙銀行的3000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

B.丙銀行的8000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

C.丁銀行的5000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.公允價(jià)值為5800萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

【答案】C

3、（2021年真題）甲公司2X19年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2400萬(wàn)元。

2X19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股，2乂19年4月1日分派股票

股利，以總股本1000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送4股。2X20年7月1日新發(fā)行股

份300萬(wàn)股。2X21年3月1日，以2X20年12月31日股份總數(shù)1700萬(wàn)股為

基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2X20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2X21

年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司在2X20年度利潤(rùn)表中

列示的2X19年度基本每股收益是（）。

A.1.41元/股

B.1.38元/股

C.1.71元/股

D.1.43元/股

【答案】D

4、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。

A.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為政府部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告

C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費(fèi)用

D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括政府決算報(bào)告

【答案】B

5、下列關(guān)于辭退福利的處理，不正確的是（）。

A.對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的

職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬

B.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

C.企業(yè)確認(rèn)辭退福利時(shí)應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

D.實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢、但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的辭退福利金額

【答案】B

6、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益

的是（）。

A.報(bào)告年度內(nèi)發(fā)行普通股

B.報(bào)告年度內(nèi)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.報(bào)告年度內(nèi)以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

D.報(bào)告年度內(nèi)派發(fā)股票股利

【答案】D

7、下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B,與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷(xiāo)商

【答案】D

8、下列有關(guān)企業(yè)合并業(yè)務(wù)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）e

A.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形

成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生

產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅費(fèi)

用

C.在免稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)，其入賬價(jià)值與

其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.在應(yīng)稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)，在其初始計(jì)量

和后續(xù)計(jì)量中均不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

【答案】C

9、2X19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2X20年2月甲

公司以120元/件的價(jià)格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬(wàn)件，若不能按期交貨，甲公司

需要按照價(jià)款總額的10%交納違約金。至2X19年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)

生成本8萬(wàn)元，但因原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至

130元。不考慮其他因素，2X19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)

債為（）。

A.20萬(wàn)元

B.24萬(wàn)元

C.8萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

【答案】D

10、下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露的債務(wù)重組有關(guān)信息的是

（）O

A.根據(jù)債務(wù)重組方式，分組披露債權(quán)賬面價(jià)值和債務(wù)重組相關(guān)損益

B.債務(wù)重組導(dǎo)致的對(duì)子公司的權(quán)益性投資增加額

C.按資產(chǎn)類(lèi)別披露受讓各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬成本

D.終止確認(rèn)債權(quán)是否計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備以及減值的金額

【答案】A

11、甲公司自行研發(fā)“三新”技術(shù)，開(kāi)發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出

150萬(wàn)元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定甲公司當(dāng)期無(wú)

形資產(chǎn)攤銷(xiāo)30萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)“三新”技術(shù)形成無(wú)形資產(chǎn)成本

的部分按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)，稅法攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和殘值與會(huì)計(jì)

相同。甲公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.150

B.180

c.o

D.210

【答案】D

12、甲上市公司2X20年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬(wàn)股。

2X20年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初

發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1

日；（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同，承諾2年后

以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的2000萬(wàn)股普通股；（3）8月1日，根

據(jù)已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員3000萬(wàn)份股票期權(quán)，每份

股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股；（4）10月1日，

發(fā)行6000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2X21年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可

在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)

價(jià)格為每股10元，2X20年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為117000萬(wàn)

元。甲公司2X20年度的稀釋每股收益是（）。

A.1.5元/股

B.1.52元/股

C.1.53元/股

D.1.48元/股

【答案】D

13、甲公司2X21年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用本期攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)損

失為5萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加45萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元，無(wú)

形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假定不存在其他調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，則甲公

司2X21年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。

A.2105

B.2115

C.2080

D.2120

【答案】B

14、甲公司2X21年1月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)

無(wú)形資產(chǎn)系甲公司2X16年1月1日以540萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)

形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。甲公司對(duì)該

無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤箱，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該無(wú)形資產(chǎn)曾于2X17年末計(jì)提

減值準(zhǔn)備72萬(wàn)元，減值后攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法等均沒(méi)有發(fā)生變化。假定不考慮

其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益為（）。

A.15萬(wàn)元

B.30萬(wàn)元

C.45萬(wàn)元

D.75萬(wàn)元

【答案】D

15、2X20年1月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付

款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1600萬(wàn)元，每年年末付款400萬(wàn)元，4年付清。

假定銀行同期貸款年利率為6%,另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形

資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法攤

銷(xiāo)。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651,假定不考慮其他因素，該

項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2X20年度損益的金額為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)

果保留兩位小數(shù)）

A.223.16

B.140

C.213.96

D.353.96

【答案】A

16、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付

工資的金額計(jì)提10%的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。不考慮其他因素的影

響，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是（）。

A.1320萬(wàn)元

B.1500萬(wàn)元

C.1650萬(wàn)元

D.1680萬(wàn)元

【答案】D

17、

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

的是（）。

A,無(wú)形資產(chǎn)

B.短期借款

C.應(yīng)付債券

D.管理費(fèi)用

【答案】D

18、

（2016年真題）甲公司2X15年2月購(gòu)置了一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用壽命40

年，因此，該公司2X15年4月30日發(fā)布公告稱(chēng)：經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)《關(guān)

于公司固定資產(chǎn)折舊年限會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》，決定調(diào)整公司房屋建筑物的

預(yù)計(jì)使用壽命，從原定的20?30年調(diào)整為20?40年。不考慮其他因素，下列

關(guān)于甲公司對(duì)該公告所述折舊年限調(diào)整會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是

（）O

A,對(duì)房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整

B.對(duì)房屋建筑物折舊年限的變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更并應(yīng)當(dāng)從2X15年1月1日

起開(kāi)始未來(lái)適用

C.對(duì)2X15年2月新購(gòu)置的辦公樓按照新的會(huì)計(jì)估計(jì)40年折IH不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)

變更

D.對(duì)因2X15年2月新購(gòu)置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對(duì)原有房屋建筑物折舊

年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯重述

【答案】C

19、2X20年8月31日，A公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并于當(dāng)日獲股東大

會(huì)通過(guò)。合同約定，A公司向B公司定向增發(fā)10000萬(wàn)股A公司股票作為對(duì)

價(jià)，購(gòu)買(mǎi)B公司所持有的C公司70%股權(quán)，該交易為非同一控制下控股合并。

2義20年12月1日中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)該項(xiàng)交易。2X20年12月31日，雙方簽訂

移交資產(chǎn)約定書(shū)，約定自2X20年12月31日起B(yǎng)公司將標(biāo)的資產(chǎn)交付A公

司，同日A公司向C公司派駐高級(jí)管理人員，對(duì)C公司開(kāi)始實(shí)施控制。截至

2X20年12月31日，B公司已辦妥C公司的股權(quán)變更手續(xù)；A公司本次增發(fā)的

股份尚未辦理股權(quán)登記手續(xù)，但預(yù)計(jì)相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬變更不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

2X21年2月1日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司截至2X20年12月31日的注冊(cè)資

本出具了驗(yàn)資報(bào)告。2X21年3月1H,A公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記

結(jié)算公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。不考慮其他因素，A公司取得C公司70%股權(quán)的

購(gòu)買(mǎi)日是（）。

A.2X20年8月31日

B.2X20年12月31日

C.2X21年2月1日

D.2X21年3月1日

【答案】B

20、2X16年甲公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)快速上升。根據(jù)甲公司當(dāng)年制定并開(kāi)始實(shí)

施的利潤(rùn)分享計(jì)劃，銷(xiāo)售部門(mén)員工可以分享當(dāng)年度凈利潤(rùn)的2%作為獎(jiǎng)勵(lì)；管理

部門(mén)員工可以分享當(dāng)年度凈利潤(rùn)的3%作為獎(jiǎng)勵(lì)。2X17年2月1日，甲公司根

據(jù)經(jīng)審計(jì)后的2X16年度凈利潤(rùn)，董事會(huì)按照利潤(rùn)分享計(jì)劃，決議發(fā)放給銷(xiāo)售

部門(mén)和管理部門(mén)員工獎(jiǎng)勵(lì)款共計(jì)500萬(wàn)元，其中，銷(xiāo)售部門(mén)200萬(wàn)元。甲公司

2X16年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2X17年4月30日對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司

對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.作為日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增2X16年的銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元

B.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)增2X16年管理費(fèi)用500萬(wàn)元

C.作為日后非調(diào)整事項(xiàng)，在2X16年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.作為2X17年的正常事項(xiàng)，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”200萬(wàn)元、“管理費(fèi)用”300萬(wàn)

元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”500萬(wàn)元

【答案】A

21、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2X20年2月，甲公司對(duì)一

條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線(xiàn)改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷

卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：

A.4000萬(wàn)元

B.5506萬(wàn)元

C.5200萬(wàn)元

D.5700萬(wàn)元

【答案】C

22、下列各項(xiàng)目可能被出租人分類(lèi)為經(jīng)營(yíng)租賃的是（）。

A,在租賃開(kāi)始日，租賃收款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的30%

B.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用

C.承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇

權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

D.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

【答案】A

23、甲公司向乙公司租入一艘貨船，租賃合同約定：租賃期自2X20年1月1

日至2X21年12月31日，每年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付；如果租賃

期內(nèi)甲公司運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到8000萬(wàn)元或以上，乙公司將獲得額外50萬(wàn)元

經(jīng)營(yíng)分享收入。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6虬至

2X21年度，甲公司累計(jì)的營(yíng)業(yè)額達(dá)到9000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲

公司2X21年因該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。[（P/A,6%,2）=

1.8334；（P/F,6%,2）=0.89]

A.11.32萬(wàn)元

B.50萬(wàn)元

C.244.66萬(wàn)元

D.200萬(wàn)元

【答案】C

24、甲公司2X17年1月1日以5000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支

付相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元

（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），雙方采用

的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影

響。2X17年6月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為500萬(wàn)元，

售價(jià)為800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入商品作為存貨管理。至2X17年年末，甲公司對(duì)

外出售該存貨的30%。乙公司2X17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金

股利500萬(wàn)元（至2X17年12月31日尚未發(fā)放），無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定不考慮所得稅等其他因素，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2X17年12月31日的賬面

價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.6030

B.6600

C.6387

D.7068

【答案】C

25、（2013年真題）甲公司箭事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的

是（）。

A.將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

【答案】B

26、

甲公司及其子公司（乙公司）2X18年至2X20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如

下：

A.-60

B.-40

C.-20

D.40

【答案】C

27、下列有關(guān)各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過(guò)去的價(jià)值

B.公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值

C.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)或者不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的活躍

市場(chǎng)報(bào)價(jià)時(shí)，需采用估值技術(shù)來(lái)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，此時(shí)公允價(jià)

值都是以現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定的

D.當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本可能是過(guò)去環(huán)境下該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的

公允價(jià)值，而當(dāng)前環(huán)境下某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值也許就是未來(lái)環(huán)境下該項(xiàng)

資產(chǎn)或負(fù)債的歷史成本

【答案】C

28、按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)政府單位之間可以無(wú)償調(diào)撥

資產(chǎn)。下列無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算表述不正確的是（）。

A.通常情況下，無(wú)償調(diào)撥非現(xiàn)金資產(chǎn)不涉及資金業(yè)務(wù)，因此不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)

計(jì)核算（除非以現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用等）

B.從本質(zhì)上講，無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確

認(rèn)相應(yīng)的收入和費(fèi)用

C.單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所

引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額

D.年末，單位應(yīng)將“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

【答案】D

29、單位設(shè)置的下列會(huì)計(jì)科目中，屬于政府單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)專(zhuān)設(shè)科目，

但不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的是（）。

A.行政支出

B.事業(yè)支出

C.財(cái)政撥款預(yù)算收入

D.財(cái)政撥款收入

【答案】C

30、關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅業(yè)務(wù)的，事業(yè)收入和事業(yè)預(yù)算收入均按照實(shí)際收到的

金額扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅之后的金額入賬

B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

C.年初恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理

D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

【答案】B

31、下列關(guān)于租賃的相關(guān)表述中不正確的是（）。

A.租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷(xiāo)的期間

B.初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本

C.租賃的不可撤銷(xiāo)期限越短，承租人不行使終止租賃選擇權(quán)的可能性就越小

D.擔(dān)保余值，是指與出租人無(wú)關(guān)的一方向出租人提供擔(dān)保，保證在租賃結(jié)束時(shí)

租賃資產(chǎn)的價(jià)值至少為某指定的金額

【答案】C

32、甲公司為增值稅一般納稅人，以自營(yíng)方式建造一項(xiàng)自用廠房。甲公司為購(gòu)

建該廠房購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)

元，增值稅額為13萬(wàn)元，在建造期間，該批工程物資全部被領(lǐng)用；支付施工人

員工資合計(jì)為85萬(wàn)元；建造期間發(fā)生水費(fèi)5萬(wàn)元、電費(fèi)20萬(wàn)元。該工程完工

時(shí)，將其按照固定資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，該自用廠房的入賬成本為

()O

A.185萬(wàn)元

B.192萬(wàn)元

C.210萬(wàn)元

D.226萬(wàn)元

【答案】C

33、關(guān)于處置組，下列表述中正確的是()。

A.處置組中不包括負(fù)債

B.處置組中只包括非流動(dòng)資產(chǎn)

C,處置組中不包括商譽(yù)

D.處置組中可能包括流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債

【答案】D

34、甲公司為增值稅一般納稅人，2X18年1月25日以其擁有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)

投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。

A.30

B.21

C.65

D.81

【答案】D

35、甲公司2X19年12月將采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固

定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為7200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地

產(chǎn)”科目金額為4400萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額為600萬(wàn)元，

未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則下列各項(xiàng)關(guān)于轉(zhuǎn)換日會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）

A.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬(wàn)元

C.將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1400萬(wàn)元

【答案】B

36、甲公司2X19年3月1日A商品結(jié)存750件，單位成本為2萬(wàn)元。3月8

日從外部購(gòu)入A商品500件，單位成本為2.2萬(wàn)元；3月10日發(fā)出100件，3

月20日購(gòu)入750件，單位成本為2.3萬(wàn)元；3月28日發(fā)出500件；3月31日

購(gòu)入500件，單位成本為2.5萬(wàn)元。甲公司采用月末?次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)存

A商品的期末材料成本為（）萬(wàn)元。

A.4562

B.4488

C.4237

D.1338

【答案】C

37、甲公司與乙公司簽訂合同，約定由甲公司承包經(jīng)營(yíng)乙公司3年，甲公司每

年應(yīng)保證乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，若超過(guò)1000萬(wàn)元，則超過(guò)部分由甲

公司享有，若低于1000萬(wàn)元，則低于部分由甲公司補(bǔ)足。承包期第一年，由

于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，乙公司產(chǎn)品在銷(xiāo)售中出現(xiàn)滑坡，預(yù)計(jì)乙公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)規(guī)定

的利潤(rùn)，最可能實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，甲公司在當(dāng)年年末針對(duì)該或有事項(xiàng)

正確的做法是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元

B.不作任何處理

C.作為或有負(fù)債在報(bào)表中予以披露

D.報(bào)表中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元

【答案】A

38、

在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的

是（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B.關(guān)聯(lián)方交易的類(lèi)型

C.關(guān)聯(lián)方交易要素

D.包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易

【答案】D

39、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2X19年7月1日購(gòu)入一

幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為4000萬(wàn)元，已用銀行存款支付。2X20

年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元（成本為4000萬(wàn)元，

公允價(jià)值變動(dòng)借方金額為200萬(wàn)元）。2X21年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性

房地產(chǎn)出售，售價(jià)為4500萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。則甲公司處置投資性

房地產(chǎn)時(shí)影響其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬(wàn)元。

A.300

B.4500

C.4000

D.4200

【答案】C

40、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，

乙公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為

2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。乙公司用于償

債商品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元,

不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.178

B.120

C.100

D.300

【答案】D

多選題（共20題）

1、下列對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額處理說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)

費(fèi)用

B.企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用的一般外幣借款，在借款費(fèi)用資本化期間產(chǎn)生的匯

兌差額應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收賬款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)

用

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）發(fā)生的

匯兌差額計(jì)入其他綜合收益

【答案】CD

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)

應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公

允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

【答案】BCD

3、對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確

認(rèn)收入，在判斷客戶(hù)是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。

A.客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)

B.客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

C,客戶(hù)已接受該商品

D,客戶(hù)已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

【答案】ABCD

4、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2X19年11月3日，甲

公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定2X20年1月20R向乙公司銷(xiāo)售

A設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元（不含增值稅）。2X19年12月31

日，甲公司庫(kù)存A設(shè)備650臺(tái)，每臺(tái)成本1.9萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該

設(shè)備的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)L8萬(wàn)元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)

0.1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2X19年12月31日下列會(huì)計(jì)處理

的表述中，正確的有（）。

A.甲公司2X19年12月31日不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.甲公司2X19年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

C.2X19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1235萬(wàn)元

D.2X19年12月31日該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示1205萬(wàn)元

【答案】BD

5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于其他權(quán)益工具核算的說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)于歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具，其利息支出或股利分配都應(yīng)當(dāng)作為發(fā)行企

業(yè)的利潤(rùn)分配

B.對(duì)于歸類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具，其利息支出或股利分配原則上按照借款費(fèi)

用進(jìn)行處理

C.原歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類(lèi)日將該工

具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益

D,原歸類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具重分類(lèi)為權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)于重分類(lèi)日將該工

具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積

【答案】AB

6、根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并

的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得^資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)

定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行

重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞

延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期

收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得

稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基

礎(chǔ)

【答案】CD

7、（2016年）下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.與甲公司同受一方重大影響的乙公司

B.與甲公司共同經(jīng)營(yíng)辛公司的丙公司

C.甲公司受托管理且能主導(dǎo)投資活動(dòng)的受托管理機(jī)構(gòu)

D.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并控制的丁公司

【答案】CD

8、下列各項(xiàng)中說(shuō)法正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分具有同等重要程度

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)

表，不僅指半年報(bào)

C,企業(yè)不應(yīng)以在附注中披露代替對(duì)交易的核算

D.為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失，如不重要，應(yīng)按凈額列報(bào)

【答案】ABCD

9、A公司為增值稅一般納稅人，其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品于2X20年1月1日自一般納

稅人B公司處購(gòu)進(jìn)一批乙原材料，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不考慮其他因素，A

公司發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，不應(yīng)該計(jì)入乙原材料成本的有（）。

A.支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的金額900萬(wàn)元

B.支付的增值稅的金額117萬(wàn)元

C.發(fā)生的采購(gòu)過(guò)程中裝卸費(fèi)金額10萬(wàn)元

D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)60萬(wàn)元

【答案】BD

10、（2019年真題）下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的有（）。

A,資產(chǎn)

B.費(fèi)用

C.利潤(rùn)

D.所有者權(quán)益

【答案】AB

11、2X16年末，甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)如下：

A,為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

C.甲公司持有的于2X17年5月到期的國(guó)債作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

D.甲公司發(fā)行的將于2X17年11月到期兌付的債券作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

【答案】ACD

12、（2017年真題）2X15年12月31日，甲公司以某項(xiàng)固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其

他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵?shí)施

控制；當(dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬

面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)上述固定資產(chǎn)尚可使

用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額直接

計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)

表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.2X16年合并利潤(rùn)表管理費(fèi)用項(xiàng)目抵銷(xiāo)60萬(wàn)元

B.2X15年合并利潤(rùn)表資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目抵銷(xiāo)600萬(wàn)元

C.2X17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷(xiāo)480萬(wàn)元

D.2X17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的年初數(shù)抵銷(xiāo)540萬(wàn)元

【答案】ABCD

13、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2X20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)

拍賣(mài)取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交

換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造對(duì)外出售的商品房；（3）購(gòu)

入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出

租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，正確

的有（）。

A.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨

C.將自用改為出租的土地從租賃期開(kāi)始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D,拍賣(mài)取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

【答案】BCD

14、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）2019年7月20日對(duì)外公告，擬以定

向發(fā)行本公司普通股的方式自獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)乙公司、丙公司持有的A公

司100%股權(quán)。簽訂的并購(gòu)合同中約定對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)A公司的評(píng)估基準(zhǔn)日為2019

年6月30日，以評(píng)估確定的該時(shí)點(diǎn)標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司擬以6元/股

（公告日前60天甲公司普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格）的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)A公司原股東所持

其全部股份。

A.被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)在評(píng)估基準(zhǔn)日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間實(shí)現(xiàn)盈利且歸屬于購(gòu)買(mǎi)方的，該

盈利應(yīng)被視為對(duì)購(gòu)買(mǎi)方支付的企業(yè)合并成本的增加

B.除非合同另有規(guī)定，工商變更登記是否完成并不實(shí)質(zhì)影響股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日的判斷

C.企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及合并、分立等事項(xiàng)，不影響投資方對(duì)被投資方日

常經(jīng)營(yíng)相關(guān)活動(dòng)的控制能力

D.對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日至股權(quán)轉(zhuǎn)移日之間標(biāo)的資產(chǎn)凈損益歸屬問(wèn)題的約定不影響購(gòu)買(mǎi)

日的確定

【答案】BCD

15、甲公司2X20年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月21日，甲公司與債權(quán)銀行簽

訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對(duì)甲公司所欠債務(wù)按照一定比例予以豁免。甲公司應(yīng)付

銀行短期借款本金余額為3000萬(wàn)元。對(duì)于上述債務(wù)，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于

2X20年6月30日前按照余額的80%償付，余款予以豁免。6月28H,甲

公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。（2）為了解決甲公司資金困難，8月20日，甲公

司的母公司為其支付了600萬(wàn)元的存貨采購(gòu)款，但不影響甲公司各股東的持股

比例。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的

有（）。

A.甲公司終止確認(rèn)所欠債務(wù)的Fl期為2X20年6月21日

B.甲公司與債權(quán)銀行進(jìn)行債務(wù)重組確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元

C.甲公司的母公司為其支付的貨款部分，甲公司應(yīng)將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

D.甲公司應(yīng)于2X20年6月28口確認(rèn)與銀行債務(wù)重組相關(guān)的損益

【答案】CD

16、某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。

A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

B.因客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為

15%

C.由于固定資產(chǎn)的更新改造，預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為15年進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投

資由成本法改為權(quán)益法核算

【答案】BCD

17、（2017年真題）2X16年末，甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組（均為非金融長(zhǎng)期資產(chǎn)）

存在減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4000萬(wàn)元、公

允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元；該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500

萬(wàn)元，其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。2X17年末，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為

3800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬(wàn)元、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額為5000萬(wàn)元。該資產(chǎn)組2X16年前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素。下

列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該資產(chǎn)組減值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.2X17年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元

B.2X16年末應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元

C.2X17年末資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元

D.2X16年末應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提300萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備

【答案】ABD

18、會(huì)計(jì)政策變更一般應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，但是對(duì)于特殊情況，可以采用未

來(lái)適用法，下列屬于采用未來(lái)適用法的情況有（）。

A.會(huì)計(jì)賬簿、憑證因火災(zāi)而銷(xiāo)毀

B.企業(yè)賬簿因盜竊而丟失引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

C.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷(xiāo)毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確

定

D.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算

【答案】ABCD

19、（2016年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)該重新計(jì)算各項(xiàng)報(bào)表期間每股收益的有

（）O

A.報(bào)告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本

B.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分拆股份

C.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對(duì)價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

D.報(bào)告年度因發(fā)生企業(yè)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整

【答案】ABD

20、以下各項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并報(bào)表合并范圍的有（）。

A.母公司直接擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)

B.母公司和其控制的子公司合計(jì)擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資企業(yè)

C.已宣告破產(chǎn)的原子公司

D.規(guī)模較小的子公司

【答案】ABD

大題（共10題）

一、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物適用的增值稅

稅率為13%,2X19年適用的所得稅稅率為15%,從2X20年起適用的所得稅稅

率為25%。2X19年年初因廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額400萬(wàn)元確認(rèn)遞延

所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。甲公司2X19年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)316

2.5萬(wàn)元，在申報(bào)2X19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2X19年1月

1日，甲公司出資380萬(wàn)元取得乙公司20%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲?/p>

司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2000萬(wàn)元。2X19

年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，其他綜合收益增加40萬(wàn)元（已扣除所得稅影

響），甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。

（2）甲公司2X19年發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的

部分為200萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形

資產(chǎn)于2X19年10月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，

無(wú)殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)

用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%

加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的175%予以稅前扣

除。該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。（3）

2X19年6月30日，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后

續(xù)計(jì)量，當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓系2X17年12月30

日購(gòu)入，取得時(shí)成本為6000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)

計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2X19年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允

價(jià)值為5800萬(wàn)元。（4）2X19年度，甲公司發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部

分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2X19年度銷(xiāo)

售收入為2000萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了

處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假

設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。要求：（1）根據(jù)資料

（1）、資料（2）,分別確定各交易或事項(xiàng)截至2X19年12月31日所形成資

產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及

其理由。（2）根據(jù)資料（3）,計(jì)算甲公司2X19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資

產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)題干和資料

（4）,計(jì)算甲公司2X19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2X19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

【答案】（1）資料（1）：甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2X19年12月31日

的賬面價(jià)值=380+（2000X20%-380）+100X20%+40X20%=428（萬(wàn)元）,其計(jì)稅

基礎(chǔ)為380萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差

異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情

況下，因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對(duì)未

來(lái)期間沒(méi)有所得稅影響；因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在未來(lái)期間逐期

分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅，也不存在對(duì)未來(lái)期間的所得稅影響；因確認(rèn)應(yīng)享

有被投資單位其他綜合收益或其他權(quán)益變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長(zhǎng)期持有

的情況下預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回。資料（2）：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2X19年12月

31Fl的賬面價(jià)值二600-600/5X3/12=570（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ):570X175%=997.5

（萬(wàn)元），該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異

=997.5-570=427.5（萬(wàn)元），但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差

異產(chǎn)生于自行研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)（交易發(fā)生時(shí)）既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不

影響應(yīng)納稅所得額，同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性

差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確

認(rèn)。（2）資料（3）,2X19年12月31日，“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為

5800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)二6000-6000/20X2=5400（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于

計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;5800-5400=400（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得

稅負(fù)債=400X25%=100（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，

計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000/20X1.5=5550（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6000-

5550=450（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債45OX25%=11

2.5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益11

2.5貸：所得稅費(fèi)用1

2.5遞延所得稅負(fù)債100（3）資料（4）,本期發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)100萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許扣除的金額=2000X15%=300（萬(wàn)元）。以前年度超

標(biāo)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬(wàn)元，2X19年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異二300-

100=200（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=（400-200）X2

二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2X16年度，甲公司經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的凈利

潤(rùn)為35000萬(wàn)元，其2X16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2X17年4月25日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)

外報(bào)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2義16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)下列有關(guān)

交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：2X16年6月20日，甲公司與丁公司簽訂售

后租回協(xié)議，將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司，出售價(jià)格為12500萬(wàn)元，

款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。根據(jù)協(xié)議的約定，甲公司于2X16年7月1日起向丁公司

租賃該辦公樓，租賃期限5年，每半年支付租賃費(fèi)用250萬(wàn)元。該辦公樓的原

價(jià)為8500萬(wàn)元，2X16年7月1日的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元，截至2X16年7

月1日該辦公樓已提折舊1700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓

所在地段市場(chǎng)價(jià)值確定的租賃費(fèi)用為每年180萬(wàn)元。2X16年，甲公司的會(huì)計(jì)

處理如下：借：固定資產(chǎn)清理6800累計(jì)

折舊1700貸：固定資產(chǎn)

8500借：銀行存款12500貸：固定資

產(chǎn)清理12500借：固定資產(chǎn)清理

5700貸：資產(chǎn)處置損益5700借：管理費(fèi)用

250貸：銀行存款250要求：對(duì)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師質(zhì)疑的交易或事項(xiàng)。分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理

由，對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)

整”或“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目，直接使用相關(guān)會(huì)計(jì)科目，也無(wú)需編

制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄）

【答案】甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，

且售價(jià)大于公允價(jià)值，應(yīng)該將售價(jià)與公允價(jià)值的差額記入遞延收益，公允價(jià)值

與賬面價(jià)值的差額記入當(dāng)期損益。更正的處理：借：資產(chǎn)處置損益

1500貸：遞延收益1500借：遞延收益

150（1500/5X6/12）貸：管理費(fèi)用

150

三、甲公司為生產(chǎn)加工企業(yè)，其在20X6年度發(fā)生了以下與股權(quán)投資相關(guān)的交

易。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。（1）甲公司

在若干年前參與設(shè)立了乙公司并持有其30%的股權(quán)，將乙公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)，

采用權(quán)益法核算。20X6年1月1日，甲公司自A公司（非關(guān)聯(lián)方）購(gòu)買(mǎi)了乙

公司60%的股權(quán)并取得了控制權(quán)，購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為3000萬(wàn)元，發(fā)生與合并直接相關(guān)

費(fèi)用100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20X6年1月1日，甲

公司原持有對(duì)乙公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資

賬面價(jià)值的調(diào)整全部為乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，乙公司不存在其他綜合收益及其他

影響所有者權(quán)益變動(dòng)的因素）；當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，乙公司100%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)

元，30%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，60%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。

【要求1】

根據(jù)資料（1）,計(jì)算甲公司在進(jìn)一步取得乙公司60%股權(quán)后，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算甲公司合并財(cái)

務(wù)報(bào)表中與乙公司投資相關(guān)的商譽(yù)金額，計(jì)算該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表?yè)p

益的影響。（2）20X6年6月20日，乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)20X5年度利潤(rùn)

分配方案，提取盈余公積10萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利90萬(wàn)元，以未分配利潤(rùn)200

萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。

【要求2】

根據(jù)資料（2）,針對(duì)乙公司20X5年利潤(rùn)分配方案，說(shuō)明甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

中的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）20X6年1月1日，甲公司

與B公司出資設(shè)立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，

其中甲公司占50機(jī)甲公司以公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的土地使用權(quán)出資，B公司

以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備和500萬(wàn)元現(xiàn)金出資。該土地使用權(quán)系

甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬(wàn)元，期限為50年，按直線(xiàn)法

攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至投資設(shè)立丙公司時(shí)賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，后續(xù)仍可

使用40年。丙公司20X6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。

【要求3】

根據(jù)資料（3）,編制甲公司對(duì)丙公司出資及確認(rèn)20X6年投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)

分錄。（4）20X6年1月1日，甲公司自C公司購(gòu)買(mǎi)丁公司40%的股權(quán)，并派

人參與丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，購(gòu)買(mǎi)對(duì)價(jià)為4000萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。購(gòu)

買(mǎi)日，丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)

元，3000萬(wàn)元增值均來(lái)自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，自

甲公司取得丁公司股權(quán)之日起剩余使用壽命為20年，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。丁

公司20X6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。

【要求4】

根據(jù)資料（4）,計(jì)算甲公司對(duì)丁公司的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算甲公司20X6年因持有丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制調(diào)整長(zhǎng)

期股權(quán)投資賬面價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=600+3000=3600

（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：銀行

存款3000借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款

100甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)=（甲公司原持有股權(quán)的公允價(jià)值+新增

的投資成本）一乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=（1500+3000）-

3000X90%=4500-2700=1800（萬(wàn)元）；該交易對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的

損益影響金額=-100+（1500-600）=800（萬(wàn)元）

2.自20X6年1月1日起，甲公司對(duì)乙公司持股90%并采用成本法核算。對(duì)乙

公司宣告分配的現(xiàn)金股利按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，不區(qū)分是屬于取得

投資之前的利潤(rùn)還是取得投資之后的利潤(rùn)。對(duì)乙公司提取盈余公積和以未分配

利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，不屬于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲

公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=90X90%=81（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)

收股利一一乙公司81貸：投資收益813.借：長(zhǎng)期股權(quán)

投資1000

四、（2014年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注

到甲公司對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，具體情況如下：（1）甲公司

20X7年1月1日開(kāi)始進(jìn)行某項(xiàng)新技術(shù)的研發(fā)，截至20X7年12月31日，累

計(jì)發(fā)生研究支出300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元。在編制20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表

時(shí)，甲公司考慮到相關(guān)技術(shù)尚不成熟，能否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益尚不確定，將全部研

究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益。20X8年12月31日，相關(guān)技術(shù)的開(kāi)發(fā)取得重

大突破，管理層判斷其未來(lái)能夠帶來(lái)遠(yuǎn)高于研發(fā)成本的經(jīng)濟(jì)利益流入，且甲公

司有技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源支持其最終完成該項(xiàng)目。甲公司將本年發(fā)生的原計(jì)

入管理費(fèi)用的研發(fā)支出100萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，并對(duì)20X7年已

費(fèi)用化的研究和開(kāi)發(fā)支出進(jìn)行了追溯調(diào)整，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下（會(huì)計(jì)分錄中的

金額單位為萬(wàn)元，下同）：借：研發(fā)支出一一資本化支出600

貸：以前年度損益調(diào)整500管理費(fèi)用

100（2）20X7年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票

上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅款130萬(wàn)元，并于當(dāng)R取得乙公司轉(zhuǎn)賬

支付的1130萬(wàn)元。銷(xiāo)售合同中還約定：20X8年6月30日甲公司按1100萬(wàn)元

的不含增值稅價(jià)格回購(gòu)該批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承擔(dān)商品

實(shí)物滅失或損失的風(fēng)險(xiǎn)。在編制20X7年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為

一般的產(chǎn)品銷(xiāo)售處理，確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元。

20X8年6月30日，甲公司按約定支付回購(gòu)價(jià)款1100萬(wàn)元和增值稅款143萬(wàn)

元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司重新審閱相關(guān)合同，認(rèn)為該交易實(shí)質(zhì)上是

抵押借款，上年度不應(yīng)作為銷(xiāo)售處理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度

損益調(diào)整（20X7年?duì)I業(yè)收入）1000貸：其他應(yīng)付款

1000借：庫(kù)存商品600貸：以前年

度損益調(diào)整（20X7年?duì)I業(yè)成本）600借：其他應(yīng)付款

1000財(cái)務(wù)費(fèi)用100

【答案】事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：20X8年12月31日之前研發(fā)支

出資本化條件尚未滿(mǎn)足，在滿(mǎn)足資本化條件后對(duì)于未滿(mǎn)足資本化條件時(shí)已費(fèi)用

化的研發(fā)支出不應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用

100以前年度損益調(diào)整500貸：研發(fā)支出一一資

本化支出600事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司將上年處理作

為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正是正確的，但關(guān)于融資費(fèi)用的處理不正確，不應(yīng)將融資費(fèi)

用全部計(jì)入20X8年度，該融資費(fèi)用應(yīng)在20X7年度與20X8年度之間進(jìn)行分

攤。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整50貸：財(cái)

務(wù)費(fèi)用50事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：上年度

對(duì)訴訟事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債是基于編制上年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的情形作出的最佳估計(jì)，

在沒(méi)有明確證據(jù)表明上年度會(huì)計(jì)處理構(gòu)成會(huì)計(jì)差錯(cuò)的情況下，有關(guān)差額應(yīng)計(jì)入

當(dāng)期損益。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：以前年度損益調(diào)整50